регистрация / вход

Учет на предприятиях малого бизнеса 6

1. Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения Группа основных средств Сумма, руб. Процент стоимости, подлежащий списанию в 2009 г.

1. Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения

Группа основных средств Сумма, руб. Процент стоимости, подлежащий списанию в 2009 г. Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 2009 г. Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения
Основные средства со сроком полезного использования менее 3 лет 9937 100 9937 2485
Основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет 450570 50 225285 56321
Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет 750840 10 75084 18771
Всего 1211347 х 310306 77577

Сумма, подлежащая учету для целей налогообложения в 1 квартале 2009 года равна 77 577 рублей.

2. Хозяйственные операции Общества в 2009 г.

№ п/п Дата Описание хозяйственной операции Сумма, руб.
1 10 января 2009 г. Перечислен единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 2008 г. 7321
2 10 января 2009 г. Выплачена заработная плата за декабрь 2008 г. 12155
3 11 января 2009 г. Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки) 2800000
4 13 января 2009 г. Получен товар (сумки) на склад организации: 1400шт. По цене 2000 руб. 2800000
5 25 января 2009 г. Выплачена заработная плата за первую половину января 2009 г. 13050
6 27 января 2009 г. Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт по цене 2800 руб. 1064000
7 29 января 2009 г. Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2800 руб. 1456000
8 31 января 2009 г. Начислена заработная плата за январь 2009 г. 30000
9 31 января 2009 г. Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2009 г. 4200
10 31 января 2009 г. Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009 г. 60
11 3 февраля 2009 г. Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (портфели) 3720000
12 4 февраля 2009 г. Получена предоплата от покупателей за товар (портфели) 760000
13 5 февраля 2009 г. Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140шт. По цене 2800 руб. 392000
14 5 февраля 2009 г. Получен товар (портфели) на склад организации: 500шт. По цене 3100 руб. 3720000
15 6 февраля 2009 г. Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. По цене 3800 руб. 1900000
16 10 февраля 2009 г. Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2009 г. 3900
17 10 февраля 2009 г. Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2009 г. 4200
18 10 февраля 2009 г. Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009 г. 60
19 10 февраля 2009 г. Выплачена заработная плата за вторую половину января 2009 г. 13050
20 15 февраля 2009 г. Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет) 1140000
21 18 февраля 2009 г. Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2800 руб. 1400000
22 20 февраля 2009 г. Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) 1140000
23 22 февраля 2009 г. Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) 1400000
24 25 февраля 2009 г. Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2009 г. 13485
25 27 февраля 2009 г. Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. В счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3800 руб. 2280000
26 28 февраля 2009 г. Начислена заработная плата за февраль 2009 г. 31000
27 28 февраля 2009 г. Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2009 г. 4340
28 28 февраля 2009 г. Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009 г. 62
29 3 марта 2009 г. Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) 1140000
30 5 марта 2009 г. Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2800 руб. 840000
31 9 марта 2009 г. Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) 840000
32 10 марта 2009 г. Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2009 г. 4030
33 10 марта 2009 г. Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2009 г. 4340
34 10 марта 2009 г. Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009 г. 62
35 10 марта 2009 г. Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2009 г. 13485
36 15 марта 2009 г. Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки) 1400000
37 17 марта 2009 г. Получен товар (сумки) на склад организации: 1400шт. По цене 2000 руб. 2800000
38 18 марта 2009 г. Отгружен товар покупателю (сумки): 500 шт. по цене 2800 руб. 1400000
39 25 марта 2009 г. Выплачена заработная плата за первую половину марта 2009 г. 13920
40 26 марта 2009 г. Получен товар (портфели) на склад организации: 1200шт. По цене 3100 руб. 3720000
41 27 марта 2009 г. Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) 1520000
42 28 марта 2009 г. Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки) 1400000
43 28 марта 2009 г. Отгружен товар покупателю в счет прдоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3800 руб. 1520000
44 31 марта 2009 г. Начислена заработная плата за февраль 2009 г. 32000
45 31 марта 2009 г. Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 2009 г. 4480
46 31 марта 2009 г. Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 2009 г. 64
47 31 марта 2009 г. Признаны расходы на приобретение основных средств 77577

3. Ведомость расчетов с работниками организаций (з/п, НДФЛ)

№ п/п Дата Начислено Выплачено/удержано Долг Сумма, учитываемая для целей налогообложения
за работниками за организацией
Остаток на 1 января 2009 г. 12155 -
2 10.01.2009 12155 - - -
5 25.01.2009 13050 13050 1950 13050
8 31.01.2009 30000 - - 16950 -
16 10.02.2009 3900 - 13050 3900
19 10.02.2009 13050 - - 13050
24 25.02.2009 13485 13485 2015 13485
26 28.02.2009 31000 - - 17515 -
32 10.03.2009 4030 - 13485 4030
35 10.03.2009 13485 - - 13485
39 25.03.2009 13920 13920 2080 13920
44 31.03.2009 32000 - - 18080 -
Итого: 105155 87075 - 18080 74920

3.1 Ведомость расчетов с работниками организаций (ЕСН, НС и ПЗ)

№ п/п Дата Начислено Выплачено/удержано Долг Сумма, учитываемая для целей налогообложения
за работниками за организацией
Остаток на 1 января 2009 г. 7321 - - - -
1 10.01.2009 - 7321 - - -
9 31.01.2009 4200 - - - -
10 31.01.2009 60 - - - -
17 10.02.2009 - 4200 - - 4200
18 10.02.2009 - 60 - - 60
27 28.02.2009 4340 - - - -
28 28.02.2009 62 - - - -
33 10.03.2009 - 4340 - - 4340
34 10.03.2009 - 62 - - 62
45 31.03.2009 4480 - - - -
46 31.03.2009 64 - - - -
Итого: 20527 15983 - - 8662

Для целей налогообложения в 1 квартале согласно ведомости расчетов с работниками организации, принимается сумма затрат равная 83 582 руб., на эту сумму выполнялись единовременно следующие условия:

- затраты должны быть осуществлены;

- затраты должны быть оплачены

4. Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками

№ п/п Дата Отгружено Оплачено/возвращено Долг Сумма, учитываемая для целей налогообложения
за контрагентом за организацией
Остаток на 1 января 2009 г. - - - - -
6 27.01.2009 1064000 - 1064000 - -
7 29.01.2009 - 1456000 - 392000 1456000
12 04.02.2009 - 760000 - 1152000 760000
13 05.02.2009 392000 - - 760000 -
15 06.02.2009 1900000 - 1140000 - -
20 15.02.2009 - 1140000 - - 1140000
21 18.02.2009 1400000 - 1400000 - -
22 20.02.2009 - 1140000 260000 - 1140000
23 22.02.2009 - 1400000 - 1140000 1400000
25 27.02.2009 2280000 - 1140000 - -
29 03.03.2009 - 1140000 - - 1140000
30 05.03.2009 840000 - 840000 - -
31 09.03.2009 - 840000 - - 840000
38 18.03.2009 1400000 - 1400000 - -
41 27.03.2009 - 1520000 120000 - 1520000
43 28.03.2009 1520000 - 1400000 - -
Итого: 10796000 9396000 1400000 - 9396000

Для целей налогообложения в 1 квартале 2009 согласно ведомости расчетов с покупателями и заказчиками, признается сумма затрат, равная 9 396 000 руб. На эту сумму были признаны доходы, которые поступили в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю.

5.1 Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (сумки)

№ п/п Дата Оплачено/возвращено Поступило Долг
за контрагентом за организацией
Остаток на 1 января 2009 г. - - - -
3 11.01.2009 2800000 - 2800000 -
4 13.01.2009 - 2800000 - -
36 15.03.2009 1400000 - 1400000 -
37 17.03.2009 - 2800000 - 1400000
42 28.03.2009 1400000 - - -
Итого: 5600000 5600000 - -

5.2 Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (портфели)

№ п/п Дата Оплачено/возвращено Поступило Долг
за контрагентом за организацией
Остаток на 1 января 2009 г. - - - -
11 03.02.2009 3720000 3720000
14 05.02.2009 3720000
40 26.03.2009 3720000 3720000
Итого: 3720000 7440000 - 3720000

В связи с тем, что согласно пп.2 п.2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям, при отражении расчетов с поставщиками товаров, сумма, учитываемая в целях налогообложения, отсутствует.

6. 1 Ведомость учета товарно-материальных ценностей (сумки)

№ п/п Дата Поступило В т.ч. оплачено поставщику Выбыло В т.ч. оплачено покупателям Остаток
Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Сальдо на 1 января 2009
3 11.01.2009 - - 1400 2800000 - - - -
4 13.01.2009 1400 2800000 - - - - - - 1400 2800000
6 27.01.2009 - - - - 380 760000 - - 1020 2040000
7 29.01.2009 - - - - - - 520 1456000
13 05.02.2009 140 280000 880 1760000
21 18.02.2009 - - - - 500 1000000 - - 380 760000
23 22.02.2009 - - - - - - 500 1400000
30 05.03.2009 - - - - 300 600000 - - 80 160000
31 09.03.2009 - - - - - 300 840000
36 15.03.2009 - - 700 1400000 - - - -
37 17.03.2009 1400 2800000 - - - - - - 1480 2960000
38 18.03.2009 - - - - 500 1000000 - - 980 1960000
42 28.03.2009 - - 700 1400000 - - - -
Итого 2800 5600000 2800 5600000 1820 3640000 1320 3696000 980 1960000

6.2 Ведомость учета товарно-материальных ценностей (портфели)

№ п/п Дата Поступило В т.ч. оплачено поставщику Выбыло В т.ч. оплачено покупателям Остаток
Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Сальдо на 1 января 2009
11 03.02.2009 1200 3720000
12 04.02.2009 200 760000
14 05.02.2009 1200 3720000 1200 3720000
15 06.02.2009 500 1550000 700 2170000
20 15.02.2009 300 1140000
22 20.02.2009 300 1140000
25 27.02.2009 600 1860000 100 310000
29 03.03.2009 300 1140000
40 26.03.2009 1200 3720000 1300 4030000
41 27.03.2009 400 1520000
43 28.03.2009 400 1240000 900 2790000
Итого 2400 7440000 1200 3720000 1500 4650000 1500 5700000 900 2790000

К концу 1 квартала 2009 г. на складе образовались следующие остатки товарно-материальных ценностей: 980 сумок на сумму 1 960 000 руб. и 900 портфелей на сумму 2 790 000 руб. Эти суммы налогообложению не подлежат.

7. 1 Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения (сумки)

№ п/п Дата Поступило Выбыло Остаток Сумма, учитываемая в целях налогообложения
кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Остаток на 1 января 2009 г.
4 13.01.2009 1400 2800000 1400 2800000
7 29.01.2009 380 760000 1020 2040000 760000
13 05.02.2009 140 280000 880 1760000 280000
23 22.02.2009 500 1000000 380 760000 1000000
31 09.03.2009 300 600000 80 160000 600000
37 17.03.2009 1400 2800000 1480 2960000
Итого 2800 5600000 1320 2640000 1480 2960000 2640000

7. 2 Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения (портфели)

№ п/п Дата Поступило Выбыло Остаток Сумма, учитываемая в целях налогообложения
кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Остаток на 1 января 2009 г.
14 05.02.2009 1200 3720000 1200 3720000
15 06.02.2009 200 620000 1000 3100000 620000
20 15.02.2009 300 930000 700 2170000 930000
22 20.02.2009 300 930000 400 1240000 930000
29 03.03.2009 300 930000 100 310000 930000
40 26.03.2009 1200 3720000 1300 4030000
41 28.03.2009 400 1240000 900 2790000 310000
Итого 2400 7440000 1500 4650000 900 2790000 3720000

Для целей налогообложения в 1 квартале для целей налогообложения признается сумма расходов равная 6 500 000 руб.

8. Книга учета доходов и расходов

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
1 25 января 2009 г. Выплачена заработная плата за первую половину января 2009 г. 13050
2 27 января 2009 г. Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт по цене 2800 руб. 760000
3 29 января 2009 г. Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2800 руб. 1456000
4 4 февраля 2009 г. Получена предоплата от покупателей за товар (портфели) 760000
5 5 февраля 2009 г. Отгружен и оплачен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140шт. По цене 2800 руб. 280000
6 6 февраля 2009 г. Отгружен и оплачен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 200 шт. По цене 3800 руб. 620000
7 10 февраля 2009 г. Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2009 г. 3900
8 10 февраля 2009 г. Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработноой платы за январь 2009 г. 4200
9 10 февраля 2009 г. Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009 г. 60
10 10 февраля 2009 г. Выплачена заработная плата за вторую половину января 2009 г. 13050
11 15 февраля 2009 г. Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет) 1140000
12 15 февраля 2009 г. Отгружен и оплачен товар (портфели) покупателям: 300 шт. по цене 3800 руб. 930000
13 18 февраля 2009 г. Отргужен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2800 руб. 1000000
14 20 февраля 2009 г. Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) 1140000
15 20 февраля 2009 г. Отгружен и оплачен товар (портфели) покупателям: 300 шт. по цене 3800 руб. 930000
16 22 февраля 2009 г. Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) 1400000
17 25 февраля 2009 г. Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2009 г. 13485
18 03 марта 2009 г. Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. В счет поступившей ранее предоплаты): 300 шт. по цене 3800 руб. 930000
19 3 марта 2009 г. Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) 1140000
20 5 марта 2009 г. Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2800 руб. 600000
21 9 марта 2009 г. Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) 840000
22 10 марта 2009 г. Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2009 г. 4030
23 10 марта 2009 г. Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработноой платы за февраль 2009 г. 4340
24 10 марта 2009 г. Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009 г. 62
25 10 марта 2009 г. Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2009 г. 13485
26 25 марта 2009 г. Выплачена заработная плата за первую половину марта 2009 г. 13920
27 27 марта 2009 г. Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) 1520000
28 28 марта 2009 г. Отгружен товар покупателю в счет прдоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3800 руб. 310000
29 31 марта 2009 г. Признаны расходы на приобретение основных средств 77577
Итого за 1 квартал 9396000 6521159
Сумма полученных доходов за налоговый период 9396000
Сумма полученных расходов за налоговый период 6521159
Налогооблагаемая база 2874841
ЕНВД 431226,15
Минимальный налог 93960

Так как ЕНВД больше минимального налога на доходы, то к уплате в бюджет подлежит 431 226, 15 руб.

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий

Другие видео на эту тему