2.Наличие положений об оплате труда
3.Соблюдение норм труда и гражд-го зак-ва
4.Правильность начисл-я премии и т.п.
№ 38.Расчеты с подотчетными лицами.
Источники инф-ии:
1.Авансовые отчеты с прилож-ми к ним первич. док-ми
2.Регистры БУ, журнал-ордер №7, гл. книга, бух. отчет-ть, распорядит. док-ты, приказы, распоряжения.
Задачи аудита:
1.Правельность оформления первич. док-ов
2.Проверить распорядит-ю док-ю
3.проверить предел расчетов м/у юр. лицами
Типичные ошибки:
1.Не приложена ксерокопия загранпаспорта при загранкомандировках
2.Неправельно берется курс валюты при расчете суточных при загранкомандировках
3. Нарушается порядок выдачи подотчетных сумм
4.Нарушение порядка н/о при команд-х расх-х
5.Несоответ-е остатков по регистрации учета и бух.отчет-ти
6.Некорректная корреспонденция счетов (сч. 71)
№ 39.Аудит расчетов с б-ом
Цель: подтверждение прав-ти расчетов, полноты и своевр-ти перечисл-я в б-т и внеб-ые фонды налогов и сборов.
Необх-е док-ты:
1.Акты сверки сналог-ми органами
2.Бух. отчет-ть
3.Налог-е декларации
4.Первичные док-ты
Задачи:
1.Прверить правельность исчисления н/о услуг
2.Правельность примен-я н/ставок и льгот
3.Прав-ть ведения синтетич. и аналитич. учета по счетам 68, 69
4.Прав-ть составления н/очет-ти
5.Полноту и своеврем-ть уплаты налогов
Программа аудита:
1.Ан-з положений учетной политики
2.Выборка наиболее знач-х налогов, исходя из оборотов по сч.68
3.Проверка н/декларации
4.Проверка инвентар-ии расчетов с б-ом
Типичные ошибки:
1.Искажение или сокрытие данных предост-х в н/органы
2.Непроведение сверки расчетов с н/органами
3.Применение неправильных н/ставок
4.Отсут-е регистров н/учета и т.п.
№ 41.Аудит затрат на произ-во
Цель: установления соответ-я применения в орг-и методики БУ затрат по номативным док-м
Задачи:
1.Оценка обосн-ти примен-го вар-та классиф-ии расх-в по м-ду распред-я общехоз-х и общепроиз-х расх-в
2.Подтверждение достов-ти оформ-я учета прямых и косвенных расх-в
3.Оценка кач-ва инвентар-ии пезаверш-го произ-ва
4.Арифметич-й контроль пок-ей с/ст-ти
Источники инф-ии:
1.Лимтно-заборные карты
2.Карточки по заказам
3.Аналитич. и синтетич. регистры по сч.20,23,25,26,29
4.Бух. отчет-ть
Прог-ма аудита:
1.Оценить порядок признания и групп-ки расх-в
2.Проверить прав-ть оценки и спис-я возврат-х отходов
3.Проверка распределения затрат на обслуж-е произ-ва по сч. 25 и 26
4.Проверка потерей от брака
5.Проверка расх-в на продажу, сч.44,и т.п.
Ошибки:
1.Несвоевр-ть вкл-я затрат в состав расх-в
2.Неправ-я оценка НЗП
3.Вкл-е в состав затрат непроиз-х расх-в
№42.Аудит расчетов по кредитам и займам
Цель: установление прав-ти расчетов по Кр. и З-м и их отражение в бух. отчетности.
Задачи:
1.Установить реал-ть и докумен-ть Кр-в и З-в
2.Правельность отраж-я операции по получению и возврату Кр.
3.Прав-ть начисл-я %-ов и их отражение в отчетности
Источники инф-ии:
1.Догвор из банка
2.Дог-р займа с проч. физ. и юр. лицами
3.Выписка банка
4.Копии платеж-х док-в
5.Бух. регистры по сч. 66 и 67
Типичные ошибки:
1.отсутствие дог-ра с банком о пролонгации Кр.
2.Отсут-е дог-ра З-ма
3.Неправ-е отраж-е %-ов по Кр-м и З-м
4.Неправ-я корреспонденция счетов
5.Отсутствие аналитич-го учета и т.д.
№43.Аудит фин-х результатов и испол-я прибыли.
Цель: установление достовер-ти отраж-я в отчете прибылей и убытков предп-я и закон-ти распределения прибыли, оставшейся после н/о.
Задачи:
1.Оценка соответ-я бух. отчет-ти данным синтетич-го и аналит-го учета
2.Проверка прав-ти формирования и отражения прибыли от продаж
3.-\-\- прибыли от прочих дох-в и расх-в
4.-\-\- н/о-я прибыли
5.Прверка текущего испол-я прибыли
Источники инф-ии:
Бух. отчет-ть; бух. регистры по счетам 90,91,84,68,99 ; первич-е док-ты; н/декларация по прибыли; приказ Минфина №67-н «Оформах бух отчет-ти»; ПБУ 4/99.
Прог-ма аудита:
1.Установить, какой м-д опред-я выручки записан в учетной политике
2.Определить прав-ть расчета прибыли от реал-ии ОС и прочих материалов
3.Правельность отбажения в учете фин санкций
4.-\-\- операций по сдачи в аренду
5.Закон-ть и обоснов-ть создаваемых резервов
6.Прав-ть ведения аналит-го и синтет-го учета по счетам 99,84.
Типичные ошибки:
1.Неправ-я классиф-я расх-в и дох-в
2.Некорректная корреспонденция счетов 3.Намеренное завыш-е расх-в
4.Не создается резерв под снижение ТМЦ, и т.д.
№44.Аудит НДС.
Проверяют НДС к начислению.
Программа проверки:
1.Проверка сопоставления данных БУ, наличие отчетности и книги продаж
2.-\- ведения журнала счет-фактур
3.-\- операций не подлеж-х н/о
4.Проверка НБ
5.-\- определения НБ налогов агетами
6.-\- экспортных операций
7.-\- правомер-ти применения н/ставки 10% и т.д.
Типичные ошибки:
Неправильное и несвоевр-ое оформление счет-фактур; неправ-е заполнение декларации; некорректный аналитический учет.
№ 45.Аудит налога на прибыль.
Задачи:
1.Прав-ть формир-я НБ
2.Отражение текущих н/обязат-в п\д б-ом в бух.отчет-ти
3.Полноты и своевр-ти уплаты в б-т Н на Пр-ль
4.Классиф-ия и раскрытие в фин. отчет-ти инф-ии об отложенных налог-х активах и обязат-ах
Источники инф-ии:
Бух. отчет-ть; н/декларация; бух. регистры по счетам 09, 68, 77, 99; н/регистры; приказ «об учетной политики» для целей н/о.
Программа аудита:
1.Проверка прав-ти формир-я дох-в от реализ-и
2.Проверка внереал-х дох-в
3.Проверка состава расх-в связ-х с реал-ей
4.-\- внереал-х расх-в
5.-\- реал-ии ОС
6.Проверка прав-ти начисл-я аморт-и
7.Проверка пост-х и вр-х разниц м/у бух. и н/учетом
8.Пров-ка формир-я незавеш-го произ-ва
9.-\- расчетов по формир-ю резерва по сомнительным долгам
10.-\- правел-ти определения текущего Н на Пр-ль
11.Правельность бух.проводок
№ 46.Аудитотчет-ти эк-го субъекта.
Цель: формир-е мнения о достоверности отчет-ти для внеш-х пользователей.
Задачи:
1.Определить, какие формы отчет-ти д. предоставлять орг-ия
2.-\- полноту раскрытия инф-ии в отчет-ти
3.Проверить взаимосвязку показ-й отчет-ти
4.-\- достоверность показ-ей отчет-ти
5.Проверить прав-ть формир-я сводной отчет-ти
Состав поверяемой отчет-ти:
1.Проверка баланса
2.Арифмет-е подчеты итогов по группам статей и разделам баланса
3.Проверка соблюдения сопостовимости прошлого года и текущего
4.Состав альтнативного баланса
5.Проверка прав-ти оценки статей баланса
6.Проверка формы №2
№ 48.Значение фин-го ан-за в аудите
В результате проведения аудита важно определить резервы роста эф-ти ком-ой деят-ти, факторы роста прибыли, уменьшение потерь.
Фин-й ан-з как составная часть аудита дает ответы на эти и другие ?-сы.
Фин-ый ан-з в аудите в завис-ти от потавленной задачи явл-ся инструментом получения ауд-х доказ-тв и сопутствующим видам услуг аудиту.
Как м-д аудит-го доказ-ва:
Сбор свидетельств осуществляется по ср-ам аналит-х процедур таких как сравнение тек-х данных с данными предшест-го периода, плана и прогноза с норматив-ми знач-ми; сравнение фин-го коэф-та с нефин-ми показ-ми.
В рез-те ан-за формир-ся оценка достоверности об-та проверяемого учета. Она явл-ся косвенным свидетельством, на основе кот. ауд-р принимает реш-е о других ауд-х процедурах в большей степени ориен-ых на получение прямых свидетельств.
Как вид сопутствующих услуг:
Ауд-р сопоставляет цель, масштаб, образец ответа, положения при каких обстоятельствах ауд-ое заключение не м.б. сформулировано.
Выводы д.б. доказаны.