регистрация / вход

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 11

Содержание Введение 3 Организационно- экономическая характеристика ЗАО «АМКК» ­­­­5

Содержание

Введение__________________________________________________________3

1. Организационно- экономическая характеристика ЗАО «АМКК» ______­­­­5

2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «АМКК» _____9

2.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности____________9

2.2 Формы расчетов по товарным операциям______________________11

2.3 Документальное оформление операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками_____________________________________________17

3. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на ЗАО

«АМКК» _____________________________________________________20

3.1 Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»_______________________________________________20

3.2 Организация аналитического и синтетического учета____________22

3.3 Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками________________________________________________24

4. Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками ________26

5. Автоматизация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками ___28

Заключение_________________________________________________36

Список использованной литературы____________________________38

Приложения________________________________________________39


Введение

Развитие рыночных отношений в России, появление новых форм предпринимательской деятельности привели к быстрому росту числа хозяйствующих субъектов, в каждом из которых должен быть организован бухгалтерский учет.

Основываясь на общих принципах ведения бухгалтерского учета, бухгалтерия предприятия обеспечивает весь управленческий персонал информацией, необходимой для контроля, анализа, управления и планирования хозяйственной деятельности.

Оценивая роль учета и контроля в условиях современного экономического развития, анализ данных, полученных при полном учете всесторонней деятельности предприятия, дает возможность функционировать на рынке, а также изыскивать резервы для роста и расширения производства.

Примером при написании работы будет использовано ЗАО «АМКК».

Производственная деятельность и трудовые отношения в ЗАО «АМКК» регулируются Уставом комбината, принятым общим собранием акционеров, коллективным договором и другими нормативными документами. Так как ЗАО «АМКК» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, оно имеет право от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество вправе привлекать для работы специалистов, самостоятельно определять формы, системы и виды оплаты труда. Заключать договоры с поставщиками материально – технических и иных ресурсов, потребителями продукции и услуг, реализовывать продукцию, выполнение работ и предоставление услуг по ценам и тарифам установленными самостоятельно.

Поскольку предприятие обеспечено железнодорожными подъездными путями, автодорогами, это позволяет поддерживать устойчивую связь с поставщиками сырья, материалов и потребителями готовой продукции.

Цель данной курсовой работы рассмотреть работу предприятия по счету 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Поставщики – организации, поставляющие товарно-материальные ценности (электроэнергию, воду и др.). Подрядчики – организации, выполняющие работы и услуги (строительство, предоставление автотранспорта и др.).

При написании курсовой работы потребуется выполнить несколько задач:

1) рассмотреть организационно – экономическую характеристику ЗАО «АМКК»;

2) узнать, как ведется учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «АМКК»;

3) изучить ведение бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «АМКК»;

4) изучить инвентаризацию расчетов с поставщиками и подрядчиками;

5) рассмотреть автоматизированные системы расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «АМКК».

Работа включает в себя: введение, пять глав, заключение, список использованной литературы, приложения.

1.Организационно-экономическая характеристика ЗАО «АМКК»

Алексеевский молочно - консервный комбинат был запущен в эксплуатацию 20 августа 1960 года. Комбинат располагается в развитом промышленном и сельскохозяйственном регионе России – Черноземье, это связующее звено между севером и югом, западом и востоком России. Сейчас ЗАО «АМКК» - крупнейшее молокоперерабатывающее предприятие Белгородской области.

Основное производство – это выпуск молочных консервов. Вырабатывается также масло животное, сухое цельное и обезжиренное молоко, цельномолочная продукция. Объем переработки молока составляет более 70000 тонн в год. Завоз молока осуществляется собственным транспортом из хозяйств Алексеевского, Красненского, Ровеньского и других районов Белгородской области, а так же из соседних районов Воронежской области. Объем закупок молока определяется по договорам контрактации с хозяйствами – поставщиками сырья. Закупочные цены договорные.

На предприятии основными цехами по производству продукции являются: Цех по производству молочных изделий (консервный цех) – это сердце комбината. Цех перерабатывает до 56 тонн молока в смену. Поступающее молоко подготавливается для переработки и консервации, сваренное сгущенное молоко фасуют и упаковывают в различную тару. Специалисты цеха постоянно работают над расширением ассортимента и улучшением качества выпускаемой продукции, новыми видами упаковочного материала.

Жестянобаночный цех – предназначен для изготовления жестяной банки, которая используется для упаковки и сохранности сгущенного молока.

Маслоцех – это по существу, цех - завод. Цех оснащен линией непрерывного сбивания чехословацкого производства, процесс производства масла на этом оборудовании полностью автоматизирован.

Цех по производству цельномолочной продукции – производит такие виды продукции как йогурты, кремы, творожные изделия. Вся продукция выпускается в современной пластиковой упаковке европейского дизайна. Ассортимент цеха составляет уже более 20 наименований.

Цех по производству сухого молока – был создан в 1983 году и используется до сих пор, на сегодня установлено современное сушильное оборудование чешского производства.

ЗАО «АМКК» имеет частную форму собственности, уставный капитал составляет 95173 тыс. руб. и разделен на акции. Контрольный пакет, которых находится у управляющей компании. Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством РФ и Уставом предприятия (Приложение 1).

Органами управления Общества являются:

1.Общее собрание акционеров

2.Совет директоров

3. Генеральный директор

Организационную структуру и структуру управления ЗАО «АМКК» мы можем подробно рассмотреть в схеме (Приложение 2).

ЗАО «АМКК», как и другие организации ведет бухгалтерский учет, который имеет большое значение в жизни предприятия.

Бухгалтерский учет - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций (п.1 ст.1 Федерального закона от 21.11.1996 № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность предприятия, в основе которой три составляющих: заготовление, производство, реализация. Для раздельного учета хозяйственных средств и хозяйственных процессов по определенному признаку в организации используются счета бухгалтерского учета. Счет бухгалтерского учета – это способ группировки и отражения состояния и движения средств предприятия. Счета открываются на каждый однородный вид имущества в соответствии с классификацией объектов учета.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с планом счетов, разработанным на основании типового плана счетов утвержденного Министерством Финансов России от 31.10.2000 г. (Приложение 3).

Первичным звеном бухгалтерского учета в ЗАО «АМКК», является бухгалтерия. Бухгалтерия - самостоятельная структурная единица организации, которая не может входить в состав какого-либо другого организационного подразделения (Приложение 4). Бухгалтера комбината выполняют свои обязанности, которые четко распределены и описаны в должностной инструкции бухгалтера (Приложение 5). Методы по ведению бухгалтерского учета, бухгалтерского учета в целях налогообложения, которыми пользуются бухгалтера комбината, разработаны и утверждены в учетной политике организации (Приложение 6,7).

Все хозяйственные операции, производимые в работе комбината, оформляются бухгалтерскими документами в той последовательности, в которой они осуществлялись. Такие документы называются первичными документами. В ЗАО «АМКК» первичные документы составляются в момент совершения хозяйственной операции, если такой возможности нет, то сразу же по окончании операции.

На предприятии используется график документооборота , в котором нормируется своевременное и достоверное создание первичных документов, а также передача их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете (Приложение 8). Процесс прохождения документов от момента выписки до сдачи на хранение называют документооборотом. В сроки, установленные графиком документооборота, первичные документы предоставляются в бухгалтерию комбината.

Информация, содержащаяся в принятых к учету первичных учетных документах, служит основанием для записей в учетных регистрах. Учетные регистры применяются для систематизации, накопления и отражения информации на счетах бухгалтерского учета. Учетными регистрами на предприятии являются: книги, карточки, ведомости. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

Сочетание различных учетных регистров и технических средств образует разные формы бухгалтерского учета. ЗАО «АМКК» использует автоматизированную журнально-ордерную форму учета.

По окончании календарного года бухгалтерия ЗАО «АМКК» составляет годовой отчет, состоящий из нескольких форм отчетности и пояснительной записки (Приложение 9,10). На основании бухгалтерской отчетности за 2007 и 2008 год можно кратко описать экономические показатели предприятия (Приложение 11).

Рассматривая экономические показатели, мы видим: 1) выручка от реализации выросла на 561469 тыс. руб.; 2) себестоимость проданных товаров увеличилась на 168955 тыс. руб.; 3) среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 46895,5 тыс. руб.; но уменьшилась сумма долгосрочных кредитов и займов на 38896,5 тыс. руб.. Рентабельность производства выросла на 23,93 %. А значит, можно сказать, что предприятие имеет твердые позиции для увеличения производства, прибыли и соответственно для расширения числа поставщиков и подрядчиков.

2.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «АМКК»

2.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

Для ведения хозяйственной деятельности комбинату необходимо приобретать материальные ценности, после чего возникают расчетные взаимоотношения.

Основными задачами учета расчетов являются:

1) контроль за соблюдением установленных правил расчетных отношений и правильное документальное оформление;

2) своевременность расчетов со всеми контрагентами и предотвращение просроченных сумм дебиторской и кредиторской задолженности;

3) своевременность и точность отражения в учетных регистрах расчетов со всеми организациями и лицами, а также периодическая сверка данных учета.

Расчеты с организациями по обоюдным обязательствам производятся безналичным путем, с помощью банковских учреждений, на основании условий договора. Наличие дебиторской и кредиторской задолженности предприятия прямое доказательство работы предприятия.

Дебиторская задолженность – это задолженность других организаций, юридических или физических лиц данному предприятию. Организации и лица, которые должны называются дебиторами.

Кредиторская задолженность – это задолженность данного предприятия, другим организациям и лицам. Данные организации и лица называются кредиторами.

ЗАО «АМКК» является и дебитором и кредитором.

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года (ст. 196 ГК РФ). Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание оформляется бухгалтерскими записями: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Дебиторская (кредиторская) задолженность бывает:

1. Краткосрочная – срок погашения до 12 месяцев (согласно договору);

2. Долгосрочная – срок погашения более 12 месяцев (согласно договору);

3. Срочная – срок погашения не наступил;

4. Просроченная – срок погашения прошел;

5. Отсроченная – срок погашения отложен на другую дату.

Дебиторская (кредиторская) задолженность определяется:

1. по субъекту обязательств – возникает при расчетах с работниками организации, юридическими и физическими лицами, государством;

2. по способу расчета – обязательства могут быть выражены в рублях, иностранной валюте, условных единицах на день платежа, что требует использование курсовой и суммовой разницы.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется бухгалтерскими записями: Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Кредиторы, на основании обязательства, могут передавать свои требования третьему лицу (новому кредитору), по договору уступки права требования или на основании закона (ст. 382 ГК РФ). Новый кредитор отражает приобретенное право в учете как финансовое вложение.

Дебиторская и кредиторская задолженности погашаются при исполнении обязательств, а также в случаях прекращения обязательств, т.е. зачетом встречного требования, прощения долга, получением отступных.

2. 2. Формы расчетов по товарным операциям

ЗАО «АМКК» производит расчеты с поставщиками и подрядчиками наличными и безналичными платежами.

Безналичный расчет – расчет осуществляющейся при помощи банковского учреждения, такие расчеты уменьшают потребность в наличных денежных средствах. При недостаточности денежных средств на счете списание может осуществляться по мере поступления средств на счет в очередности, установленной законодательством. Безналичные расчеты производятся по товарным и нетоварным операциям.

Товарные операции – это покупка продажа сырья, материалов, готовой продукции и т.д. Учет ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счете 45 «Товары отгруженные» и др.

Нетоварные операции – это расчеты с коммунальными службами, учебными заведениями и др. Учет ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

Безналичные расчеты применяются с использованием следующих форм:

1. Расчеты платежными поручениями;

2. Расчеты по платежному требованию;

3. Расчеты по аккредитиву;

4. Расчеты чеками;

5. Расчеты по инкассо.

Банки осуществляют расчеты по счетам клиентов на основании расчетных документов.

Расчетный документ – это распоряжение плательщика (клиента или банка), на бумаге или в электронном виде, о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств или распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание средств со счета плательщика и перечисление их на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

Расчетные документы заполняются на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета, за исключением чеков. Подписи на расчетных документах проставляются ручкой или чернилами черного или синего цвета. Оттиск печати и штампа также должен быть черного или синего цвета. Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускается. Расчетные документы обязательно должны содержать реквизиты.

Расчетные документы действительны к предъявлению в банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Банк принимает к исполнению расчетные документы при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей лиц, имеющих право подписывать расчетные документы. Порядок оформления, приема, обработки электронных расчетных документов регулируется нормативными актами ЦБ РФ и договором банка с клиентом.

Расчеты платежными поручениями.

Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке (Приложение 12). Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором.

Платежными поручениями производятся платежи:

1) за поставленные товары, выполнение работы, оказанные услуги;

2) в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

3) в целях возврата сумм кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним и др.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. Платежное поручение принимается банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Расчеты платежными поручениями являются самой распространенной формой расчетов.

Расчеты по платежному требованию

Платежное требование – это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной суммы через банк.

Для оплаты по платежному требованию, банку требуется согласие плательщика, т.е. акцепт (Приложение 13). Плательщик вправе отказаться от акцепта, частично или полностью. Срок для акцепта платежного требования определяется договором, но не менее пяти рабочих дней. При полном отказе от акцепта, платежное требование возвращается в банк – эмитент в тот же день. При частичном отказе от акцепта, платежное требование оплачивается в сумме акцептованной плательщиком. Ответственность за необоснованный отказ от оплаты платежного требования несет плательщик.

Акцептная форма расчетов платежными поручениями позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий договора.

Если платежные требования оплачиваются безакцептным способом, то получатель указывает в платежном требовании номер, название, дату принятия закона, на основании которого производится оплата. Безакцептным способом оплачивают коммунальные платежи и другие услуги.

Расчеты по аккредитиву

Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлению документов, предусмотренных в договоре по аккредитиву.

Банки могут открывать аккредитивы:

1) покрытые (депонированные) , т.е. когда банк – эмитент (банк получателя) перечисляет за счет средств плательщика (покупателя) или предоставленного ему кредита, сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка (банка поставщика) на весь срок действия аккредитива.

2) непокрытые (гарантированные) , т.е. когда банк – эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания определяется по соглашению между банками.

3) отзывной, т.е. он может быть изменен или отменен банком – эмитентом на основании письменного распоряжения без предварительного согласования с получателем средств, и без каких – либо обязательств банка – эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

4) безотзывной , т.е. он может быть отменен только с согласия получателя средств, по просьбе банка – эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив), порядок предоставления подтверждения определяется по соглашению между банками.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств, условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия: наименования банков, наименование получателя, сумма аккредитива, его вид, способ извещения, перечень и характеристика документов предоставляемых получателем, сроки действия аккредитива, условия оплаты, ответственность за неисполнение обязательств.

Выплата по аккредитиву производится в течение срока его действия, в полной сумме или по частям на основании предоставленных поставщиком документов удостоверяющих отгрузку товара.

Аккредитив учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

Выставление аккредитива оформляют бухгалтерскими проводками:

1. Аккредитив выставлен за счет собственных средств

Дебет 55/1 Кредит 51

2. Аккредитив выставлен за счет банковского кредита

Дебет 55/1 Кредит 66

3. Оплачено поставщикам с аккредитивного счета

Дебет 60 Кредит 55/1

Сумма неиспользованного аккредитива возвращается организации – покупателю и зачисляется на расчетный счет при условии, если аккредитив выставлен за счет собственных средств.

Аккредитивная форма расчетов гарантирует немедленную оплату счетов поставщика и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

Недостатком данной формы расчета является замораживание средств на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива.

Расчеты чеками

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодатель – юридическое или физическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Чекодержатель – юридическое или физическое лицо, в пользу которого выдан чек.

Плательщик – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Платежи чеками удобная форма расчетов, но вместе с тем при ней должны соблюдаться все установленные правила. Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ГК РФ, а также дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек учитывается:

Дебет 55 Кредит 51,66

При оплате задолженности чеками:

Дебет 76 Кредит 55

Расчеты по инкассо

Это форма расчетов представляет собой банковскую операцию, посредством которой банк поставщика (банк – эмитент) за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.

Инкассовое поручение – это расчетный документ, на основании которого производится списание средств со счета плательщика в бесспорном порядке. Оно выписывается на основании исполнительных документов на суммы, присужденные судом, арбитражем к уплате, и по другим основаниям. К инкассовому поручению обязательно должен быть приложен подлинник исполнительного документа или его дубликат. При отсутствии денежных средств на счете инкассовое поручение, как и другие расчетные документы, помещается на хранение и оплачивается в очередности, предусмотренной законодательством для данного платежа.

Приостановление списания средств производится банком лишь:

1) в соответствии с законодательством о приостановлении взыскания;

2) при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

3) по решению органов, которые осуществляют контроль и др.

2.3. Документальное оформление операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками

ЗАО «АМКК» при работе с поставщиками и подрядчиками заключает договора, которые необходимы, для выполнения обязательств обоими сторонами. Составлением договоров на комбинате занимается юрист, в обязанности которого входит следить за всеми изменениями в законодательстве, подготавливать определенные формы договоров для каждого поставщика отдельно. Так как вся документация печатается на компьютере, то журнал учета всех договоров тоже ведется в электронной версии, в данном журнале производится регистрация договоров, указывается номер, дата подписания, краткое содержание, наименование контрагента и особые примечания по договору.

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками и ЗАО «АМКК» является счет – фактура с приложенной к ней товарной накладной (Приложение 14). Она служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков.

Счет – фактуру выписывает поставщик на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности. В документе заполняют реквизиты: наименование поставщика и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местонахождению, место отправления и место назначения груза, дата и способ отгрузки и др. В документе обязательно делают ссылку на договор – заказ, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым (отгруженным) материальным ценностям.

В счет – фактуре также обязательно указывается: наименование товара, количество, единицы измерения, цена за единицу, общая сумма, налоговая ставка и сумма налога, общая сумма с учетом налога.

ЗАО «АМКК» всегда проверяют счета – фактуры поставщиков на правильность заполнения: реквизитов, применяемых цен, таксировки, после чего их принимают к записям в бухгалтерском учете. В случае несоответствия полученного груза с данными счета – фактуры составляется коммерческий акт и предъявляется претензия поставщику. Счета – фактуры подписывают должностные лица поставщика, в том числе руководителем и главным бухгалтером, скрепляется печатью поставщика. При получении материальных ценностей счет – фактуру подписывает уполномоченное лицо ЗАО «АМКК».

Счет – фактура заполняется с использованием компьютера в двух экземплярах, первый передается ЗАО «АМКК», а второй остается у поставщика. Если отгружаемые товары не облагаются налогом, тогда в счете – фактуре сумма налога не указывается и делается надпись «без налога (НДС)».

Кроме обычных счетов – фактур по расчетам с поставщиками за поставленную продукцию, товары, услуги применяются также специализированные счета – фактуры для учета НДС. Поставщики регистрируют счета – фактуры в журнал учета счетов – фактур, а также ведут специальную книгу продаж, в свою очередь ЗАО «АМКК» ведет книгу покупок (Приложение 15). И та и другая служат для контроля над уплатой налога на добавленную стоимость. Книга покупок включает все реквизиты поступающих счетов – фактур поставщиков, причем суммы НДС фиксируются раздельно по товарам со ставкой обложения налогом и отдельно показываются покупки, не облагаемые НДС.

За каждый отчетный период (месяц, квартал) в книгах покупок, и книгах продаж выводятся итоги, которые используются для составления расчета (декларации) по платежам НДС для налоговой службы.

ЗАО «АМКК» на основании счета – фактуры № 878 от 03.06.08г, №00007442 от 25.08.08г, оплачивает полученные материальные ценности через банк, оформляя платежное поручение (Приложение 16,17).

Комбинат при принятии молока выписывает приемную квитанцию поставщику, данный документ используется как основание при оплате. В нем указывается: количество принятого молока, % жира, цена за тонну, сумма налога, общая сумма к оплате (Приложение 18,19).

Предприятие также производит оплату поставщикам через кассу, в которой выписывается расходный кассовый ордер, основание: в счет расчетов за сданное молоко (Приложение 20).

ЗАО «АМКК» ведет всесторонний контроль при расчетах с поставщиками и подрядчиками, т.е. не только проверяет правильность полученных документов, количество материальных ценностей, но и выполняет свои обязательства по оплате, снижая тем самым кредиторскую задолженность.

3. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «АМКК»

3.1. Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные товары и оказанные услуги в ЗАО «АМКК» учитываются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет активно – пассивный в сторону пассивности, так как чаще комбинат должен поставщикам.

На счете 60 учитывают расчеты с поставщиками и подрядчиками за:

1) полученные товарно-материальные ценности;

2) оказанные услуги и работы;

3) полученные авансы.

В плане счетов комбината к нему имеются субсчета:

60.1 – расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях);

60.1.1 – расчеты с поставщиками сырья и материалов (в рублях);

60.1.2 – расчет с поставщиками молока;

60.1.3 – расчет с поставщиками (магазин) в рублях;

60.1.4 – расчет с поставщиками услуг (в рублях);

60.2 – расчет по авансам выданным (в рублях);

60.2.1 – расчет по авансам выданным с поставщиками сырья и материалов (в рублях);

60.2.2 – расчет по авансам выданным за молоко (в рублях);

60.2.3 – расчет по авансам выданным магазин (в рублях);

60.2.4 – расчет по авансам выданным за услуги (в рублях);

60.3 – векселя выданные;

60.11 – расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте);

60.22 – расчет по авансам выданным (в валюте);

Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов. Независимо от стоимости товарно-материальных ценностей, счет кредитуется на ту сумму, которая указана в расчетных документах поставщиков (счетах – фактурах, платежных требованиях).

По дебету счета 60 учитываются уплаченные суммы в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, внесенные в соответствии с условиями договора, предварительные платежи и другие платежи поставщикам.

По дебету счета 60 отражаются суммы исполнения обязательств, включая авансы и предварительную оплату он корреспондирует со счетами учета денежных средств и другими. Но при этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Чтобы ясно увидеть работу ЗАО «АМКК» по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», рассмотрим его схему, которая дает точное представление об отражении операций на данном счете.

Схема счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Дебет Счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит
S` - наличие дебиторской задолженности S` - наличие кредиторской задолженности
1) перечисление средств поставщикам и подрядчикам: с расчетного счета 51 с валютного счета 52 из кассы 50 со специального счета 55 со ссудного счета 66,67 1) начисление задолженности: за ТМЦ 10 за основные средства 08 за готовую продукцию 43 за выполненные работы 23 за услуги 23 2) начисление НДС 19
ДО КО
S`` S``

Конечное сальдо по счету выводится только после того как будут открыты отдельные аналитические счета и начальное сальдо посчитано по правилам активного или пассивного счета по каждому дебитору и кредитору.

3.2. Организация аналитического и синтетического учета

Счета, на которых имущество организации, ее обязательства и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций и процессов, называют аналитическими.

Синтетический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ЗАО «АМКК» ведется в оборотно-сальдовых ведомостях:

1) оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.1.1: Агротех начальное сальдо в кредите на сумму 38925 руб., ДО 38925 руб., КО 74185 руб., конечное сальдо также в кредите на сумму 74185 руб., а это значит, комбинат должен Агротех за материалы (Приложение 21).

2) оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.1.4: Горкомхоз начальное сальдо в кредите на сумму 41888,70 руб., ДО 24819,30 руб., КО 5689,80., конечное сальдо в кредите на сумму 22759,20 руб., а это значит, что комбинат должен Горкомхоз за услуги (Приложение 22).

3) оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.2.1: АВС-Электро начальное сальдо в дебете на сумму 11934,80 руб., ДО 54920,80руб., КО 11934,80 руб., конечное сальдо в дебете на сумму 54920,80 руб., а это значит, что АВС-Электро должны поставить сырье и материалы комбинату на основании выданных ему авансов (Приложение 23).

4) оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.2.4: Актион-пресс начальное сальдо в дебете на сумму 2805 руб., ДО 12936 руб., КО 1122 руб., конечное сальдо в дебете на сумму 14619 руб., а это значит, что Актион-пресс должен предоставить услуги комбинату на основании выданных ему авансов (Приложение 24).

В конце каждого месяца выводится анализ счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по счетам (Приложение 25)

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ЗАО «АМКК» ведется по каждому предъявленному счету, а расчеты по плановым платежам – по каждому поставщику и подрядчику. При этом такое построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных по:

1) поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

2) поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам;

3) поставщикам по неотфактурованным поставкам;

4) авансам выданным;

5) поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

6) поставщикам по просроченным оплатой векселям;

7) поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Регистром для учета операций по движению расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «АМКК» служит журнал-ордер № 6. Это комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет, в нем указывается каждый поставщик и подрядчик, в разрезе счетов. Для заполнения журнала – ордера требуются: счета – фактуры, платежные поручения, платежные требования. Журнал – ордер открывают на год. В конце каждого месяца в журнале – ордере выводят остатки: по дебету – суммы, оплаченные поставщикам; по кредиту – суммы, причитающиеся к оплате поставщикам.

1) Журнал – ордер счета 60.2.4 по субконто: Артикул начальное сальдо в дебете на сумму 47000 руб., ДО 9000 руб., КО 11000 руб., конечное сальдо в дебете на сумму 45000 руб. (Приложение 26).

2) Журнал – ордер счета 60.2.1 по субконто: Делк начальное сальдо в дебете на сумму 16800 руб., ДО 21010 руб., КО 21010 руб., конечное сальдо в дебете на сумму 16800 руб. (Приложение 27).

Ежемесячно из журнала - ордера данные переносят в Главную книгу. Дебетовый оборот, записывается по корреспондирующим счетам, кредитовый оборот общей суммой (Приложение 28).

3.3. Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для ясного понимания ведения счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ЗАО «АМКК», рассмотрим бухгалтерские записи:

Корреспонденция счета 60.1.4 по субконто (Приложение 29)

Оплачено поставщику за услуги в кассе

Дебет 60 Кредит 50

Оплачено поставщикам за услуги с расчетного счета

Дебет 60 Кредит 51

Погашена задолженность основных средств за счет арендной платы

Дебет 60 Кредит 76

Получены основные средства от поставщиков

Дебет 08 Кредит 60

Получены материалы от поставщиков

Дебет 10 Кредит 60

Начислен НДС за полученные материалы

Дебет 19 Кредит 60

Начислено Горводоканал МУП за воду

Дебет 23 Кредит 60

Начислено Дез-Дело за услуги

Дебет 25 Кредит 60

Начислено Вымпелком за услуги связи

Дебет 26 Кредит 60

Начислена покупная стоимость товара без НДС

Дебет 41 Кредит 60

Списана стоимость ТЗР без НДС на затраты текущего периода

Дебет 44 Кредит 60

Начислена стоимость выполненных работ на расходы будущих периодов без НДС

Дебет 97 Кредит 60

Списана задолженность по истечении срока давности

Дебет 91 Кредит 60

Таким образом, можно сказать, что ЗАО «АМКК» имеет большую кредиторскую задолженность, возможно предприятию не хватает средств на оплату поставщикам за предоставленные им услуги.

4. Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками

Инвентаризация – это проверка имущества и обязательств организации. Цель инвентаризации выявление фактического наличия имущества и проверка полноты отражения в учете обязательств. В зависимости от степени охвата проверки имущества и обязательств организации различают полную и частичную инвентаризацию. Полная инвентаризация охватывает все без исключения виды имущества и финансовых обязательств организации. Частичная инвентаризация охватывает один или несколько видов имущества и обязательств.

Бухгалтерия ЗАО «АМКК» систематически следит за соблюдением расчетной дисциплины, добиваясь своевременного взыскания дебиторской задолженности и погашения, причитающихся кредиторам сумм. Для инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками используется частичная инвентаризация.

Инвентаризация расчетов проводится в установленные сроки в соответствии с действующими правилами ее проведения. Правила проведения инвентаризации предусмотрены в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, Приказом Минфина № 49 от 13.06.95 г. При инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками предприятие обменивается с контрагентами актами сверки (Приложение 30).

При наличии разногласий каждая сторона оставляет на своем балансе те суммы, которые вытекают из ее бухгалтерских записей и признаются ею правильными. Заинтересованная сторона немедленно передает разногласия на разрешение суда или арбитража. Присужденные долги, по которым возвращены исполнительные документы на основании актов о несостоятельности ответчиков и невозможности обращения взыскания на их имущество, утвержденных судьей, списываются в убыток по дебету счета 91, а с него на счет 99. Однако такие суммы следует учитывать за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» на случай, если изменится материальное положение ответчика, которому можно предъявить исполнительные документы. Для забалансового учета суммы долга установлен срок 5 лет с момента списания задолженности на убытки.

5. Автоматизация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «АМКК»

Автоматизированная система учета расчетов, в условиях быстротечного прогресса, используется уже на всех предприятиях и ЗАО «АМКК» не исключение. Использование программы 1С: Бухгалтерия упрощает и ускоряет обработку, создание документов в несколько раз.

Настройка плана счетов

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками,

за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, а также по доставке или переработке материальных ценностей.

Сюда относят расчетные документы, которые акцептованы и подлежат оплате через банк; товарно-материальные ценности, работы и услуги. Расчетные документы от поставщиков или подрядчиков, которые не поступили (так называемые неотфактурированные поставки), излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также расчеты за все виды услуг связи и др.

В рабочем плане счетов к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты субсчета:

Субсчет 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» – предназначенные для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, производимых в валюте РФ.

Субсчет 60.2 «Расчеты по авансам выданным (в рублях)» - предназначенные для обобщения информации об авансах, выданных поставщикам и подрядчикам в валюте РФ.

Субсчет 60.3 «Векселя выданные» - созданный для обобщения информации о векселях, выданных поставщикам материальных ценностей и подрядчикам.

Субсчет 60.11 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)» - предназначенный для обобщения информации о расчетах с поставщиками материальных ценностей и подрядчиками, производимых в иностранной валюте.

Субсчет 60.22 «Расчеты по авансам выданным (в валюте)» - открытый для обобщения информации об авансах, выданных поставщикам и подрядчикам в иностранной валюте.

Счет объявлен активно-пассивным, в то время как его отдельные субсчета объявлены или активными, или пассивными.

Активными являются субсчета, предназначенные для учета выданных авансов (в рублях и валюте), остальные субсчета – пассивные. Для субсчетов 60.11 и 60.22, предназначенных для учета расчетов в иностранной валюте, установлен признак валютного учета.

Организация аналитического учета

Аналитический учет ведется в разрезе двух видов субконто – «Контрагенты» и «Договоры». Значениями субконто «Контрагенты» являются элементы справочника «Контрагенты», значениями субконто «Договоры» являются элементы справочника «Договоры (счета)». Справочник «Договоры (счета)» подчинен справочнику «Контрагенты». Из этого следует, что при вводе проводок, прежде чем ввести значение субконто «Договоры», сначала будет запрашиваться контрагент, и только после выбора контрагента из списка договоров по данному контрагенту можно выбрать требуемое значение из справочника «Договоры».

Справочник «Контрагенты»

Справочник «Контрагенты» является многоуровневым и допускает произвольные группировки контрагентов до трех уровней вложенности. За счет создания групп, с одной стороны, можно облегчить процесс поиска нужного контрагента при выборе его из справочника, с другой стороны, многоуровневая организация справочника позволяет получать аналитические отчеты, как в разрезе отдельных контрагентов, так и в разрезе их групп. В форме списка справочника имеются кнопки «Договоры» и «Расчетные счета», которые предназначены для открытия соответствующих справочников, подчиненных выбранному контрагенту.

Для ввода и редактирования сведений о контрагенте предусмотрена форма диалога элемента справочника. Форма содержит закладки.

Закладка «Общие» содержит реквизит, значение которого определяет тип контрагента – «Физическое лицо»; «Дочернее общество»; «Зависимое общество»; «Прочая организация».

В зависимости от выбора того или иного варианта происходит трансформация формы диалога. Под прочей организацией в типовой конфигурации понимаются любые предприятия, организации и учреждения (в том числе не являющиеся резидентами РФ), с которым организация вступает в различные деловые отношения.

Под физическим лицом понимаются любые физические лица, в том числе предприниматели без образования юридического лица, с которыми организация вступает в различные гражданско-правовые отношения. Физические лица могут выступать в качестве поставщиков материально-производственных запасов или покупателей товаров, продукции, работ, услуг. Физических лиц, с которыми организация устанавливает трудовые отношения, в справочник «Контрагенты» заносить не следует, для них предназначен специальный справочник – «Сотрудники». Значение типа контрагента «Дочернее общество» или «Зависимое общество» выбирается в том случае, если с данным контрагентом ведется расчет в рамках группы взаимосвязанных организаций. При выборе типа контрагента «Прочая организация», «Дочернее общество», или «Зависимое общество» форма диалога будет иметь две закладки «Общие» и «Расчетные счета». При выборе варианта «Физическое лицо» в форме появится еще одна закладка «Паспортные данные». Кроме того, сделанный выбор влияет и на реквизитный состав диалоговой формы. Если контрагент имеет тип «Организация», то при вводе в справочник нового контрагента ему автоматически присваивается внутренний учетный код и предлагается заполнить следующие основные сведения – короткое наименование (расположено перед полем «код») и полное наименование, почтовый и юридический адрес, телефоны и идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Реквизит «Основной договор» устанавливается выбором элемента из справочника «Договоры», подчиненного данному контрагенту. Основной договор используется для подстановки в документы основания для расчетов, заданного по умолчанию. Этот реквизит можно заполнять только после записи нового элемента. Если в качестве типа контрагента установлено значение «Физическое лицо», то при вводе в справочник нового контрагента ему также автоматически присваивается внутренний учетный код и предлагается заполнить следующие основные сведения: название, фамилию, имя и отчество полностью, адрес, почтовый адрес, телефоны и ИНН.

В реквизите «Название» (перед реквизитом «код») следует ввести фамилию и инициалы физического лица. Фамилия, имя и отчество полностью указываются в реквизите «Ф.И.О.». В реквизитах «Адрес», «Почтовый адрес» и «Телефоны» указывается адрес физического лица по месту регистрации, по фактическому местожительству и контактные телефоны. Для физических лиц, являющихся предпринимателями без образования юридического лица, в реквизите «ИНН» указывается идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный налоговыми органами. Прежде чем вводить реквизит «Основной договор» на закладке «Общие», а также заполнять дополнительную информацию о контрагенте, размещенную на закладках «Расчетные счета» и «Паспортные данные», нужно предварительно записать нового контрагента в справочник, используя кнопку «Записать». Это связано с тем, что из формы диалога справочника «Контрагенты» будут заполняться подчиненные справочники «Договоры» (на закладке «Общие») и «Расчетные счета» (на закладке «Расчетные счета».

Закладка «Расчетные счета» служит для ввода и редактирования информации о банковских счетах контрагента. Эта информация сохраняется не на справочнике «Контрагенты», а в справочнике «Расчетные счета», который подчинен справочнику «Контрагенты». На закладке расположено окно для отображения списка расчетных счетов контрагента, а также ряд управляющих кнопок.

Кнопка «Добавить» открывает пустой диалог «Сведения о расчетном счете для ввода информации о новом счете.

Кнопка «Изменить» открывает для редактирования заполненный диалог с информацией о расчетном счете, выбранном в списке.

Кнопка «Удалить» независимо от установки режима удаления в параметрах системы (пункт «Параметры» меню «Сервис» главного меню программы), удаляет счет из списка счетов закладки «Расчетные счета», а только помечает на удаление этот счет в справочнике «Расчетные счета».

Для отмены пометки на удаление расчетного счета следует открыть справочник «Расчетные счета» и в форме списка снять отметку на удаление.

Закладка «Паспортные данные» присутствует в диалоге тогда, когда выбран вид контрагента «Физическое лицо». В соответсвующие поля закладки вводятся данные о номере и серии, дате и месте выдачи паспорта.

Справочник «Договоры»

Данный справочник предназначен для хранения документов-оснований (договоров, актов, счетов, накладных и т.д.) для расчетов с контрагентами и обычно используется для ведения дополнительного аналитического учета на тех же счетах, на которых ведется аналитический учет по субконто вида «Контрагенты».

Справочник «Договоры» является подчиненным справочнику «Контрагенты». Это значит, что каждое значение этого справочника относится к конкретному элементу справочника «Контрагенты».

Список документов-оснований в данной конфигурации может иметь двухуровневую структуру, т.е. в справочнике можно создавать группы элементов. Например, группа может соответствовать некоторому договору, а ее элементы – этапам договора, расчетным документам, накладным, актам и т.п. Для заполнения справочника «Договоры» следует открыть справочник «Контрагенты», выбрать нужного контрагента, а затем нажать кнопку «Договоры», которая расположена в нижней части формы ввода элемента справочника.

В справочник вводятся элементы, которые предполагается использовать для ведения аналитического учета в разрезе оснований по расчетам с контрагентами, а также указываются «Дата возникновения обязательства» и «Дата погашения обязательства», которые на аналитический учет не влияют и используются при составлении регламентированной отчетности (для разделения задолженности на краткосрочную и долгосрочную, а также для определения просроченной задолженности).

Следует обратить внимание на то, что форма справочника «Договоры», предназначенная для выбора, отличается от формы редактирования.

В форме присутствует кнопка «Без договора». При нажатии, которой в справочнике будет создан одноименный служебный элемент, и он же будет занесен в документ в качестве значения реквизита «Договор».

Схема корреспонденции счета

Корреспонденция счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с другими счетами, представлена, следующими документами типовой конфигурации которые обеспечивают ввод проводок по данному счету:

1) «Приходный кассовый ордер » – для отражения авансов, возвращенных поставщиком наличными деньгами в кассу предприятия;

2) «Расходный кассовый ордер » – для отражения авансов, выданных наличными деньгами из кассы, оплаты приобретенных МПЗ, товаров, выполненных работ, услуг;

3) «Выписка » – для отражения по дебету счета операций оплаты с расчетного счета приобретенных МПЗ, товаров, выполненных работ, услуг, выданных авансов; для отражения по кредиту счета авансов, возвращенных поставщиком путем перечисления на расчетный счет предприятия;

4) «Поступление основных средств » – для отражения покупной стоимости объектов основных средств, учета уплаченного НДС по приобретенным основным средствам;

5) «Поступление нематериальных активов » – для отражения покупной стоимости нематериальных активов, учета уплаченного НДС по приобретенным нематериальным активам;

6) «Поступление материалов » – для ввода операции оприходования материалов;

7) «Поступление товаров » – для ввода операции оприходования приобретенных товаров;

8) «Услуги сторонних организаций » – для отнесения стоимости услуг сторонних организаций на увеличение расходов по продажам, себестоимость продукции, приобретенных активов и так далее, учета НДС;

9) «Счет – фактура поставщика » – для учета НДС, уплаченного при приобретении различных ценностей;

10) «Зачет аванса поставщика » – для отражения оплаты приобретенных МПЗ, работ, услуг путем зачета сумм выданных авансов;

11) « Авансовый отчет » – для отражения оплаты за приобретенные МПЗ, товары, оказанные услуги, произведенной через подотчетных лиц;

12) «Переоценка валюты » - для переоценки остатков на валютных субсчетах счета.

Большинство документов, рассмотрены ранее при обсуждении счетов, корреспондирующих со счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Рассмотрим подробно один регламентный документ «Зачет аванса поставщику», который в данном вопросе еще не обсуждался.

Зачет аванса поставщику

Документы по поступлению товаров, материалов, основных средств и нематериальных активов при проведении могут автоматически определять и зачитывать аванс поставщику при его наличии.

Для этого в документах предусмотрен выбор варианта зачета аванса. Однако возможны сложные ситуации по взаиморасчетам, когда автоматический зачет аванса не отражает некоторых специфических особенностей конкретной операции.

В этом случае в документах по поступлению лучше всего отказаться от зачета аванса, а провести зачет в конце месяца при помощи регламентного документа «Зачет аванса поставщику».

Документ «Зачет аванса поставщику» входит в группу регламентных документов (меню «Документы – Регламентные – Зачет аванса поставщику»).

Форма документа включает шапку и табличную честь. В шапке указывается «Поставщик» путем выбора из справочника «Контрагенты».

Реквизит «Зачет аванса» определяет способ определения суммы аванса – только по конкретному договору или без указания договора.

Табличная часть документа содержит следующие графы – номер строки; договор (выбирается из справочника «Договоры», подчиненного контрагенту, выбранному в шапке документа); сумма зачета аванса по договору.

Табличная часть документа может быть заполнена путем ввода новой строки или автоматически с помощью кнопки «Заполнить». Заполнение происходит в соответствии с остатками на счете 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Однако если сумма аванса, на счете 60.2 недостаточна, то документ не проводится и выдается сообщение: Сумма зачета аванса по договору «Основной договор» превышает аванс.

Заключение

Подводя итог проделанной работы можно сказать, что:

1) Бухгалтерский учет в ЗАО «АМКК» ведется в соответствии с нормативными документами (устав организации, учетная политика организации, положения по бухгалтерскому учету, план счетов, должностная инструкция бухгалтера и рядом других документов);

2) Расчеты с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «АМКК» учитываются на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на данном счете отражается по дебету задолженность поставщиков комбинату, а по кредиту задолженность комбината поставщикам.

3) Основным документом при расчетах является счет – фактура, так как она служит основанием для составления платежных документов.

4) На предприятии ведется журнально-ордерная форма учета счета 60 по субконто. Данные из журнала – ордера переносят в Главную книгу.

5) Предприятие регулярно сверяется с поставщиками при помощи актов сверок, что дает возможность выявить расхождения и возможность их устранения.

6) Использование автоматизированной программы «1С: Бухгалтерия» в ведении бухгалтерского учета позволяет быстро находит, заполнять, распечатывать необходимые документы по каждому контрагенту.

На протяжении вот уже 50 лет ЗАО «Алексеевский молочно – консервный комбинат» стремится к лидерству в сфере производства молочных продуктов в России. Используя передовые отечественные и зарубежные технологии, натуральное, экологически чистое сырье, приобретаемое у проверенных поставщиков, осуществляя строгий контроль над качеством, на основе международных стандартов, предприятие уже может составить высокую конкуренцию.

ЗАО «АМКК» можно предложить увеличить объем производства за счет выпуска новой продукции, для чего необходимо расширить круг поставщиков, привлечь новых подрядчиков, услуги которых помогут реализовать планы по расширению производства. Комбинату необходимо также стремиться снизить кредиторскую задолженность, это даст возможность предприятию иметь больше свободных средств.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. – М.: Юрид. лит. – 64 с.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996

№ 129 – ФЗ.

3. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998г., от 05.08.2000г.

4. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учеб.-практ. пособие / 9-е изд., стер. – М.: Издательство «Омега-Л», 2009 г. – 823с.

5. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006 г. – 752с.

6. . Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006 г. – 488с.

7. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. – СПб.: Питер. 2007 г. – 416с.

8. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет и учетная политика на современном предприятии. Издание-13. Эффективная настольная книга бухгалтера и руководителя. – М.: КноРус; Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2007 г. – 568с.

9. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т.1. Ч.1. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 2004 г. – 488 с.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 5-е изд., перераб. и

доп. – М.: ИНФРА-М, 2008г. – 717с.

«___» ____________ 2010 г. ______________ Иванова А.С.

(подпись)

ПРиложения

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

Комментариев на модерации: 2.

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий

Другие видео на эту тему