Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО Башторгтехника (стр. 2 из 12)

Таблица 1 - Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах в 2008 году

Год	Объем производства, тыс.руб.	Темп роста, %		Объем реализации продукции, тыс.руб.	Темп роста, %
		базисный	цепной		базисный	цепной
2006	4293	2,66356	-	3302	2,6633	-
2007	85244	52,89	1985,93	65575	52,89	1985,92
2008	161175	-	189,07	123981	-	189,07

Из таблицы 1 видно, что за 3 года объем производства возрос на 97%, а объем реализации - на 96%.

Рисунок 1 - Динамика производства и реализации услуг

Динамика объема реализованной продукции за последний год анализируется отдельно в действующих ценах соответствующего года. На объем реализованной продукции оказывают влияние 2 группы факторов:

- изменение объема производства продукции;

- изменение остатков нереализованной продукции.

Для анализа влияния этих факторов необходимо произвести следующие расчеты (Табл. 2):

Увеличение остатков нереализованной продукции в действующих ценах соответствующего года в отчетном году по сравнению с предыдущем годом при одновременном снижении их доли от объема продукции свидетельствует о росте цен на продукцию и снижении физического объема остатков нереализованной продукции.

Таблица 2 - Расчет влияния факторов на изменение объема реализованной продукции в действующих ценах в 2007-2008 г., тыс. руб.

Показатели	Базисный год	Отчетный год (2007)		Отклонения(+;-)		Темп роста,%
		план	факт	от базисного года	от плана	по плану	фактически
Объем производства продукции	85244	165000	161175	75932	-3824,7	193,6	189,1
Выручка от реализации продукции	65575	125000	123981	58406	-1019	190,6	189,1
Изменение остатков нереализованной продукции	19669	40000	37194	17525,7	-2805,7	203,4	189,1
Доля изменения остатков нереализованной продукции,%	23,073	24,2	23,1	23,1	73,4	105,1	100

Из таблицы 2 видно, что по сравнению с базисным периодом в отчетном году остатки нереализованной продукции увеличились на 17525 тыс. руб.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции. Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Один из наиболее распространенных показателей для оценки выполнения плана по ритмичности - коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня. Расчет коэффициента ритмичности представлен в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ ритмичности работы предприятия 3а 2006, 2007, 2008 года

Наименование показателя	2006 год		2007 год		2008 год		Средне-годовой объем	Итого за период
	сумма	уд.вес	сумма	уд.вес	сумма	уд.вес
Выручка от реализации, тыс.руб.,в т.ч.
по плану	3500	1,81	65000	33,59	125000	64,60	64500	193500
по факту	3302	1,71	65575	34	123981	64,29	64286	192858
Выполнение плана	х	94,34	х	100,88	х	99,18
Зачтено в выполнении плана по ритмичности	х	3302	х	65000	х	125000	64434	193302
Коэффициент ритмичности						0,999	х

Коэффициент ритмичности выпуска продукции при рассматриваемых условиях равен 0,999. Это означает, что 99,9% планового объема товарной продукции выпущено предприятием в данном отчетном периоде без нарушения планового графика. Коэффициент ритмичности не может быть больше единицы, но чем он ближе к единице, тем выше ритмичность работы предприятия.

Таким образом, за 2008 год наблюдаются высокие темпы роста производства (реализации) продукции, связанные с повышением спроса на производимую продукцию и освоением новых видов деятельности. В течение данного периода темп роста производства выше темпа роста реализации, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями, но, несмотря на это, среднегодовой темп прироста выпуска и реализации продукции практически одинаковы.

2.2. Анализ использования факторов производства

Показатели интенсивности использования факторов производства (производственных ресурсов) предприятия в рыночных условиях служат общей оценкой эффективности предприятия.

Качественные показатели использования производственных ресурсов – производительности труда, материалоемкость, фондоотдача и оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов являются одновременно и показателями экономической эффективности повышения организационно-технического уровня и других условий производства. Характеристика данных показателей приведена в таблице 4.

Таблица 4 - Основные факторы, определяющие объем реализации продукции и анализ интенсификации производства

Наименование показателя	Обозначение, формула расчета	Базисный год (2007)	Отчетный год (2008)	Изменения (+;-)	Темп роста ТРi %
						Выручка от реализации, тыс.руб.	В	65575	123981	58406	189,07
						Среднесписочная численность персонала, чел.	Ч	120	123	3	102,50
Материальные затраты, тыс.руб.	МЗ	51364	104082	52718	202,64
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	ОПФ	3796,5	4481	684,50	118,03
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.	ОбС	18732	37171	18439	198,44
Производительность труда, тыс.руб.	ПТ	546,46	1007,98	461,52	184,46
Материалоемкость продукции, руб.	МЕ	0,78	0,84	0,06	107,18
Материалоотдача, руб./руб.	МО	1,28	1,19	-0,09	93,30
Фондоотдача, руб.	ФО	17,27	27,67	10,40	160,19
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты	Коб	3,50	3,34	-0,17	95,28

Таблица 4 показывает, что коэффициент оборачиваемости оборотных средств снизился на 4,72%, также снизилась материалоотдача продукции на 6,7%. Все остальные показатели имеют устойчивый рост.

Далее проводится оценка экстенсивности и интенсивности использования производственных ресурсов с помощью анализа влияния экстенсивных и интенсивных факторов на выручку (таблица 5). При этом необходимо учитывать, что к экстенсивным относятся факторы, которые связаны с количественным, а не с качественным приростом результативного показателя. Интенсивные факторы характеризуют степень усилия, напряженности труда в процессе производства.

К факторам, определяющим объем реализации продукции относятся:

1) Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

В=Ч*ПТ

2) Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

В=МЗ*МО=МЗ/МЕ

3) Обеспеченность предприятия основными средствами производства и эффективность их использования:

В=ОПФ*ФО

4) Обеспеченность предприятия оборотными средствами производства и эффективность их использования:

В=ОбС*Коб

Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на выручку приведен в таблице 5,

где ΔВ_инт – изменение выручки от реализации продукции под влиянием интенсивного фактора;

ΔВ_экс - изменение выручки от реализации продукции под влиянием экстенсивного фактора.

Таблица 5 - Анализ влияния факторов на выручку от реализации продукции

Пример расчета влияния производительности труда и численности персонала на выручку от реализации методом цепных подстановок:

Согласно таблице 4 и таблице 5, выручка от реализации продукции выросла на 58406,34тыс. руб.