регистрация / вход

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО Башторгтехника

Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Уфимский государственный авиационный технический университет

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования

Уфимский государственный авиационный технический университет

Кафедра экономики предпринимательства

Зарегистрировано Допустить к защите

деканатом ИНЭК: Консультант

Вх. № ______ __________ И.О.Фамилия

«_____» ___________ 200_г. «_____» ___________ 200_г.

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ и диагностика
финансово-хозяйственной деятельности»

на тему «Комплексный анализ финансово-
хозяйственной деятельности предприятия

ОАО «Башторгтехника »

Выполнил:

студент группы Э-401П

____________ К.И. Ахмадеева

Проверил:

уч. степень, должность

_____________ О.В. Романова

Оценка __________________

"_____" ___________ 200__ г.

Уфа 2010г.

Содержание

Введение 3

1. Краткая экономическая характеристика предприятия 5

2. Комплексный анализ финансово – хозяйственной деятельности 8

2.1 Анализ объема выполнения услуг 8

2.2 Анализ исполнения факторов производства 11

2.3 Анализ себестоимости продукции 21 2.4 Анализ результатов хозяйственной деятельности 25

2.5 Анализ финансового состояния и диагностики вероятности

банкротства 39

3. Анализ материальных ресурсов предприятия 55

3.1 Анализ качества планов материально – технического снабжения 55

3.2 Анализ потребности в материальных ресурсах 57

3.3 Анализ эффективности использования материальных ресурсов 58

3.4 Факторный анализ общей материалоемкости продукции 61

3.5 Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства

продукции 64

4. Основные итоги анализа и предложения по улучшению финансово- хозяйственной деятельности предприятия 67

Заключение 68

Список литературы 70

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Введение

Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, выбирается экономическая стратегия его развития.

Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор и другие специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными методиками экономических исследований, мастерством системного, комплексного микроэкономического анализа. Зная технику и технологию анализа, они смогут легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и находить правильные решения и ответы. В силу этого освоение основ экономического анализа полезно каждому, кому приходится участвовать в принятии решений, либо давать рекомендации по их принятию, либо испытывать на себе их последствия.

Цель курсовой работы – проведение комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, включающего:

– анализ производства и реализации продукции;

– анализ использования факторов производства;

– анализ себестоимости продукции;

– анализ эффективности деятельности предприятия;

– анализ оборачиваемости капитала;

– оценку финансового состояния предприятия;

– диагностику вероятности банкротства.

Задачи курсовой работы:

– систематизировать, закрепить и углубить знания, полученные в результате изучения курса «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности»;

– провести анализ деятельности предприятия по бухгалтерской отчетности;

Предметом курсовой работы является комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, объектом – ОАО «Башторгтехника».

1. Краткая экономическая характеристика предприятия

Общие сведения

Предприятие было создано в 1950г. как подразделение Союзного треста «Хладоторгмонтаж». До приватизации (1993г.) в состав предприятия входило 6 филиалов и пунктов технического обслуживания (3 из них хозрасчетных), в настоящее время остался один в г. Нефтекамске, 2 филиала приобрели самостоятельный статус, поддерживая тесные деловые контакты. Капитальный ремонт холодильных агрегатов, находящихся в зоне их деятельности, осуществляется частично на базе ОАО “Башторгтехника”.

С момента создания предприятия основным видом деятельности являлся монтаж, техническое обслуживание и ремонт холодильного оборудования в предприятиях торговли и общественного питания.

Предприятие было приватизировано в 1993 году. 51% акций было закреплено за коллективом предприятия, 49% - за государством . В Уставный капитал вошли все здания и сооружения. Количество акций было 121479 шт. Количество акционеров 348.

В настоящее время весь государственный пакет акций перешёл к физическим лицам, работающим в Акционерном обществе (323%) и юридическим лицам, состоящим с Обществом в партнёрских отношениях (16,7%).

Виды деятельности предприятия

Основным видом производственной деятельности по-прежнему является сервисное обслуживание, капремонт и монтаж торговой техники. Однако с момента создания предприятия до настоящего времени объёмы и номенклатура увеличились и к холодильному оборудованию прибавилось торгово-технологическое оборудование общепита, контрольно-кассовые машины, грузоподъёмное оборудование, вентиляционное. По разовым заказам предприятие изготавливает нестандартное оборудование и инвентарь на 80000 руб в год. После приватизации к этому прибавилась коммерческая деятельность по поставкам холодильного, торгово-технологического оборудования, контрольно-кассовых машин и весового оборудования.

В соответствии с уставом ОАО “Башторгтехника” (2002г) видами деятельности являются:

- монтаж, ремонт, техническое обслуживание холодильного, торгово-технологического, подъемно-транспортного оборудования, систем вентиляции, контрольно-кассовых машин, весоизмерительной и оргтехники;

- изготовление различного (в т.ч. нестандартного) оборудования и средств механизации для предприятий торговли;

- осуществление технического надзора за грузоподъемными механизмами, проверка эффективности работы вентиляционных систем, замер сопротивления изоляции и заземления;

- ремонт бытовой техники и производство товаров народного потребления;

- проектные и конструкторские работы;

- торгово-закупочная деятельность;

- транспортные услуги для предприятий и населения;

- выполнение посреднический услуг в области научно-технической, финансовой, торговой деятельности, материально-технического снабжения;

- обучение и подготовка персонала, аттестация его деятельности, иная учебно-методическая деятельность;

- оптовая и розничная продажа товаров через собственные магазины и другие торговые точки;

- открытие и эксплуатация гостиниц, магазинов, видеосалонов, физкультурно-оздоровительных центров, кафе, столовых;

- ремонт и строительство производственных, жилищных, культурных, социальных объектов.

Предприятие располагает следующими производственными мощностями:

- Участок ремонта герметичных хол.агрегатов. Площадь 860 м2 . Мощность 3000 шт. агрегатов в год.

- Участок ремонта открытых и бессальниковых компрессоров и агрегатов. Площадь 240 м2. Мощность 1100 шт. в год.

- Участок ремонта электродвигателей. Площадь 420 м2. Мощность 5000 шт. в год.

- Участок ремонта торгово-технологического оборудования. Площадь 360 м2. Мощность 1000 шт. в год.

- Участок ремонта контрольно-кассовых машин и электронных весов. Площадь 32- м2. Мощность 800 шт. в год

- Участок изготовления нестандартного оборудования. Площадь 155 м2.

- Участок реставрации деталей и узлов Площадь 100м2.

- Участок механической обработки. Площадь 180м2; 8 единиц станочного оборудования.

Планирование осуществляется на основе анализа наличного парка оборудования в районе деятельности предприятия, информации получаемой в администрациях районов и городов республики, а также непосредственно у владельцев оборудования.

Планирование производственной деятельности и маркетинг осуществляется планово- производственным отделом в составе 4-х человек.

Кроме того имеется менеджер по маркетингу во входящем в состав предприятия «Торговый Дом».

2. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Комплексный анализ хозяйственной деятельности – это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой комплексного экономического анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки.

2.1. Анализ производства и реализации продукции

В условиях конкурентного рынка возможный объем реализации является основой разработки производственной программы. Предприятие производит товары, в которых есть потребность на рынке, в объеме, который реально может быть реализован на рынке.

Темпы роста объема производства и реализации продукции влияют на результаты деятельности предприятия. В данном разделе анализируется динамика объема производства и реализации за 2006, 2007, 2008 года в сопоставимых ценах (таблица 1). В качестве сопоставимых цен применяются действующие цены отчетного года. Объем произведенной и реализованной продукции в предыдущие годы определяется с использованием индекса цен.

Таблица 1 - Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах в 2008 году

Год Объем производства, тыс.руб. Темп роста, % Объем реализации продукции, тыс.руб. Темп роста, %
базисный цепной базисный цепной
2006 4293 2,66356 - 3302 2,6633 -
2007 85244 52,89 1985,93 65575 52,89 1985,92
2008 161175 - 189,07 123981 - 189,07

Из таблицы 1 видно, что за 3 года объем производства возрос на 97%, а объем реализации - на 96%.

Рисунок 1 - Динамика производства и реализации услуг

Динамика объема реализованной продукции за последний год анализируется отдельно в действующих ценах соответствующего года. На объем реализованной продукции оказывают влияние 2 группы факторов:

- изменение объема производства продукции;

- изменение остатков нереализованной продукции.

Для анализа влияния этих факторов необходимо произвести следующие расчеты (Табл. 2):

Увеличение остатков нереализованной продукции в действующих ценах соответствующего года в отчетном году по сравнению с предыдущем годом при одновременном снижении их доли от объема продукции свидетельствует о росте цен на продукцию и снижении физического объема остатков нереализованной продукции.

Таблица 2 - Расчет влияния факторов на изменение объема реализованной продукции в действующих ценах в 2007-2008 г., тыс. руб.

Показатели Базисный год Отчетный год (2007) Отклонения(+;-) Темп роста,%
план факт от базисного года от плана по плану фактически
Объем производства продукции 85244 165000 161175 75932 -3824,7 193,6 189,1
Выручка от реализации продукции 65575 125000 123981 58406 -1019 190,6 189,1
Изменение остатков нереализованной продукции 19669 40000 37194 17525,7 -2805,7 203,4 189,1
Доля изменения остатков нереализованной продукции,% 23,073 24,2 23,1 23,1 73,4 105,1 100

Из таблицы 2 видно, что по сравнению с базисным периодом в отчетном году остатки нереализованной продукции увеличились на 17525 тыс. руб.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции. Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Один из наиболее распространенных показателей для оценки выполнения плана по ритмичности - коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня. Расчет коэффициента ритмичности представлен в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ ритмичности работы предприятия 3а 2006, 2007, 2008 года

Наименование показателя 2006 год 2007 год 2008 год Средне-годовой объем Итого за период
сумма уд.вес сумма уд.вес сумма уд.вес
Выручка от реализации, тыс.руб.,в т.ч.
по плану 3500 1,81 65000 33,59 125000 64,60 64500 193500
по факту 3302 1,71 65575 34 123981 64,29 64286 192858
Выполнение плана х 94,34 х 100,88 х 99,18
Зачтено в выполнении плана по ритмичности х 3302 х 65000 х 125000 64434 193302
Коэффициент ритмичности 0,999 х

Коэффициент ритмичности выпуска продукции при рассматриваемых условиях равен 0,999. Это означает, что 99,9% планового объема товарной продукции выпущено предприятием в данном отчетном периоде без нарушения планового графика. Коэффициент ритмичности не может быть больше единицы, но чем он ближе к единице, тем выше ритмичность работы предприятия.

Таким образом, за 2008 год наблюдаются высокие темпы роста производства (реализации) продукции, связанные с повышением спроса на производимую продукцию и освоением новых видов деятельности. В течение данного периода темп роста производства выше темпа роста реализации, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями, но, несмотря на это, среднегодовой темп прироста выпуска и реализации продукции практически одинаковы.

2.2. Анализ использования факторов производства

Показатели интенсивности использования факторов производства (производственных ресурсов) предприятия в рыночных условиях служат общей оценкой эффективности предприятия.

Качественные показатели использования производственных ресурсов – производительности труда, материалоемкость, фондоотдача и оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов являются одновременно и показателями экономической эффективности повышения организационно-технического уровня и других условий производства. Характеристика данных показателей приведена в таблице 4.

Таблица 4 - Основные факторы, определяющие объем реализации продукции и анализ интенсификации производства

Наименование показателя Обозначение, формула расчета Базисный год (2007) Отчетный год (2008) Изменения (+;-) Темп роста ТРi %
Выручка от реализации, тыс.руб. В 65575 123981 58406 189,07
Среднесписочная численность персонала, чел. Ч 120 123 3 102,50
Материальные затраты, тыс.руб. МЗ 51364 104082 52718 202,64
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб. ОПФ 3796,5 4481 684,50 118,03
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. ОбС 18732 37171 18439 198,44
Производительность труда, тыс.руб. ПТ 546,46 1007,98 461,52 184,46
Материалоемкость продукции, руб. МЕ 0,78 0,84 0,06 107,18
Материалоотдача, руб./руб. МО 1,28 1,19 -0,09 93,30
Фондоотдача, руб. ФО 17,27 27,67 10,40 160,19
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты Коб 3,50 3,34 -0,17 95,28

Таблица 4 показывает, что коэффициент оборачиваемости оборотных средств снизился на 4,72%, также снизилась материалоотдача продукции на 6,7%. Все остальные показатели имеют устойчивый рост.

Далее проводится оценка экстенсивности и интенсивности использования производственных ресурсов с помощью анализа влияния экстенсивных и интенсивных факторов на выручку (таблица 5). При этом необходимо учитывать, что к экстенсивным относятся факторы, которые связаны с количественным, а не с качественным приростом результативного показателя. Интенсивные факторы характеризуют степень усилия, напряженности труда в процессе производства.

К факторам, определяющим объем реализации продукции относятся:

1) Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

В=Ч*ПТ

2) Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

В=МЗ*МО=МЗ/МЕ

3) Обеспеченность предприятия основными средствами производства и эффективность их использования:

В=ОПФ*ФО

4) Обеспеченность предприятия оборотными средствами производства и эффективность их использования:

В=ОбС*Коб

Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на выручку приведен в таблице 5,

где ΔВинт – изменение выручки от реализации продукции под влиянием интенсивного фактора;

ΔВэкс - изменение выручки от реализации продукции под влиянием экстенсивного фактора.


Таблица 5 - Анализ влияния факторов на выручку от реализации продукции

Пример расчета влияния производительности труда и численности персонала на выручку от реализации методом цепных подстановок:

Согласно таблице 4 и таблице 5, выручка от реализации продукции выросла на 58406,34тыс. руб.

В результате увеличения материальных затрат на 52718 тыс. руб. и выручка от реализации продукции повысилась на 67303.61 тыс. руб. Снижение материалоотдачи на 0,09 привело к уменьшению выручки от реализации на 8897,61 тыс. руб.

Рост среднегодовой стоимости основных фондов на 684,5 тыс. руб. привел к росту выручки от реализации на 39483.65 тыс. руб. соответственно. Рост фондоотдачи на 10,41 привел к росту выручки от реализации на 18939.85 тыс. руб.

Увеличение оборотных средств на 18439 тыс. руб привело к росту выручки от реализации на 61501.86 тыс. руб. Снижение коэффициента оборачиваемости оборотных средств на 0,17, как следствие уменьшилась и выручка на 3095.8 тыс.руб.

Рисунок 2 – Влияние экстенсивных и интенсивных факторов на выручку от реализации продукции

Из рисунка 2 видно, что интенсивные факторы (производительность труда, фондоотдача, коэффициент оборачиваемости) оказывают большее влияние на выручку влияние, чем экстенсивные факторы.

Далее проведем анализ структуры основных фондов предприятия Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды.

Анализ структуры основных фондов предприятия приведен в табл. 6.

Таблица 6 - Анализ структуры основных производственных фондов предприятия в 2008 году

На начало 2008 года большую часть ОПФ предприятия составляют машины и оборудования (39,02%), в том числе числящиеся на балансе предприятия при оказании услуг финансовой аренды. На конец же года видно, что доля машин и оборудования уменьшилась (34,75%), но при этом значительно увеличилась доля транспортных средств (23.66%), что косвенно может сказать о расширении рынков сбыта услуг.

а) на начало 2008 года

б) на конец 2008 года

Рисунок 3 – Структура основных фондов предприятия

Из рисунка 3 видно, что разные темпы прироста основных средств вызвали изменения в их структуре: удельный вес зданий и сооружений уменьшился на 6% . Удельный вес машин уменьшился на 5%; удельный вес транспортных средств увеличился на 13%; удельный вес инструмента и инвентаря уменьшился на 1% .

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств. Для этого рассчитываются коэффициенты годности, износа, обновления, выбытия (Табл. 7).

Коэффициент обновления рассчитывается по формуле:

,

где - стоимость поступивших основных фондов;

- первоначальная стоимость основных фондов на конец года.

Коэффициент выбытия рассчитывается по формуле:

,

где - стоимость выбывших основных фондов;

- первоначальная стоимость основных фондов на начало года.

Таблица 7 - Анализ состояния основных производственных фондов

Из таблицы 7 видно, что первоначальная стоимость ОПФ за год увеличилась на 1070 тыс.руб. Коэффициент обновления имеет положительное значение, что значит, что по видам основных фондов идет реновация. Итак, здания, транспортные средства, другие виды основных фондов обновляются в течение всего периода. По коэффициенту выбытия видно, что основные фонды имеют тенденцию выбывать из производства. Итак, ОПФ имеют положительную динамику, что показывает, что поступление преобладает над выбытием основных фондов. Фонды полностью не обновляются.

Анализ использования основных фондов проводится на основе факторного анализа фондоотдачи основных фондов (табл. 8) по аналитической модели:

(1)

Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность (), которая анализируется по модели:

(2)

где - чистая прибыль;

- среднегодовая стоимость основных фондов;

- фондоотдача;

- рентабельность продаж.

Таблица 8 - Факторный анализ фондоотдачи основных фондов

Наименование показателя Обозначение Базисный год(2007) Отчетный год(2008) Изменение (+, –) Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб. В 65575 123981 58406 189,07
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб. ОПФ 3796,5 4481 685 118,03
Среднесписочная численность работников, чел. Ч 120 123 3 102,50
Фондоотдача, руб./руб. ФО 17,27 27,67 10,40 160,19
Производительность труда, тыс.руб./чел. ПТ 546,46 1008 461,52 184,46
Фондовооруженность, тыс.руб./чел. ФВ 31,64 36,43 4,79 115,15
Влияние производительности труда на фондоотдачу, руб. ΔФОПТ ´ ´ 14,59 ´
Влияние фондовооруженности на фондоотдачу, руб. ΔФОФВ ´ ´ -4,19 ´

Данные таблицы 8 показывают, что фондоотдача увеличилась на 160,19%, в том числе за счет роста производительности труда - на 14,59 руб.,

Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей

Эффективность использования трудовых ресурсов анализируется на основе модели (Табл. 9):

Таблица 9 - Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Согласно таблице 9, выручка от реализации продукции выросла на 189,1%, в том числе за счет роста производительности труда и повышения среднесписочной численности персонала.

Таким образом, все показатели использования производственных ресурсов в течение 2008 растут (за исключением снижения материалоемкости и коэффициента оборачиваемости оборотных средств ), что свидетельствует об экономической эффективности повышения организационно-технического уровня и других условий производства.

Выручка от реализации продукции выросла на 58406,36 тыс. руб.

За отчетный год техническое состояние основных средств на предприятии несколько улучшилось за счет более интенсивного их обновления.

Фондоотдача увеличилась на 160,19%, в том числе за счет роста производительности труда. Рост фондовооруженности отрицательно повлиял на фондоотдачу.

2.3. Анализ себестоимости продукции

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Анализ общей суммы затрат в целом и по основным элементам приведен в таблице 10 и на рисунке 4.

Таблица 10 - Анализ структуры себестоимости

Элементы затрат Значение, тыс.руб. Уд. вес, % Изменение
Базисный год Отчет-ный год Базисный год Отчетный год тыс.руб темп при-роста, %
1. Материальные затраты 51364 104082 73,83 83,18 52718 102,636
2. Амортизация основных средств 367 528 0,53 0,42 161 43,869
3. Затраты на оплату труда 5781 13831 8,31 11,05 8050 139,249
4. Отчисления на социальные нужды 1552 3708 2,23 2,96 2156 138,918
5. Прочие затраты 10511 2973 15,11 2,38 -7538 -71,72
Итого по элементам затрат 69575 125122 100,00 100,00 55547 79,84

Из рисунка 4 видно, что наибольшую часть себестоимости является составляющая материальные затраты (83,18%), также 11% себестоимости составляет заработная плата сотрудников.

Рисунок 4 - Структура себестоимости по элементам затрат за 2007 и 2008 года

Как видно, изменилась структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и затрат на оплату труда.

Таблица 11- Анализ влияния себестоимости на уровень выручки

Наименование показателя Базисный год Отчетный год Изменение
тыс.руб. % к итогу тыс.руб. % к выручке тыс.руб. % к выручке
1. Выручка от реализации 65575 123981 58406
2. Себестоимость всего, в т.ч.: 55237 106387 51150
– условно-постоянные затраты 16571 31916 15345
– переменные затраты 38666 74471 35805

Таблица 11 показывает, что в отчетном году выручка от реализации увеличилась на 58406 тыс.руб., также увеличилась и себестоимость на 51150 тыс.руб., увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль продукции, который выгоден тем, что может рассчитываться в любой отрасли производства и наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. Динамика затрат на 1 руб. реализованной продукции приведена в таблице 12.

Таблица 12 - Затраты на 1 руб. реализованной продукции

Наименование показателя Обозначение Базисный год Отчетный год Изменение (+, –) Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс.руб. В 65575 123981 58406 189,07
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. С 55237 106387 51150 192,6
Затраты на 1 руб. реализованной продукции (работ, услуг), коп. З = С / В 0,84235 0,8581 0,01574 101,87

Из таблицы 12 видно, что затраты на рубль реализованной продукции выросли на 1,87%.

В таблице 13 приведен анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Коэффициент опережения составляет 0,79 что свидетельствует о том, что рост производительности труда отстает от роста заработной платы на 21%. Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции увеличивается на 2,53%, а размер снижения себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы составляет 53%. Это говорит об автоматизации документооборота, бухгалтерии и другие функциях.

Таблица 13 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияние на себестоимость

Наименование показателя Обозначение Базисный год Отчетный год Изменение (+, –) Темп роста, %
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.руб. ПТ 546,46 1007,98 461,5173 184,456
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс.руб. ЗП 48,175 112,45 64,2722 233,414
Коэффициент опережения I ПТ /I ЗП х х х 0,790
Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции, % d 10,47 13,00 2,53 1,2422
Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы (I ПТ /I ЗП –1) ´ Dd -0,53

Таким образом, прирост затрат составил 92,6% .

Доля себестоимости в выручке от реализации в 2007 году составила 84,23%, в 2008 она увеличилась на 1,58%, в том числе за счет роста переменных затрат и условно-постоянных на 92,6% .

Темпы роста производительности труда превысили темпы роста заработной платы в 0,79. Увеличение удельного веса заработной платы в себестоимости на 2,53% привело к снижению себестоимости на 0,53 тыс.руб.

2.4. Анализ результатов хозяйственной деятельности

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

В первую очередь для анализа результатов хозяйственной деятельности необходимо проанализировать динамику и структуру финансовых результатов (Табл.14).

Факторный анализ чистой прибыли проводится по модели:

, (3)

где – выручка от реализации, тыс. руб.;

- полная себестоимость производства, тыс. руб.;

- валовая прибыль, тыс. руб.;

- налог на прибыль, тыс. руб.;

- доходы и расходы от прочих видов деятельности, тыс. руб.;

- доля себестоимости от реализации, в долях ед.;

- рентабельность производства, в долях ед.

Результаты анализа влияния факторов на изменение чистой прибыли приведены в таблице 15.

Эффективность деятельности предприятия наиболее полно характеризуют показатели рентабельности, поскольку являются относительными показателями, сопоставляющими результаты с затратами. Показатели рентабельности за 2008 год приведены в таблице 15 и графически отображены на рисунке 6.

Таблица 14 – Анализ динамики и структуры финансовых результатов

Наименование показателя Базисный год 2007 Отчетный год 2008 Изменение
тыс.руб. уд. вес, % тыс.руб. уд. вес, % тыс.руб. уд. вес, % темп роста, %
1. Прибыль (убыток) от продаж 1160 40,166 1728 59,833795 568 148,97
2. Проценты к получению 0 0 0 0 0
3. Проценты к уплате 0 0 0 0 0
4. Доходы от участия в других организациях 5379 68 2475 31,512605 -2904
5. Прочие операционные доходы 0 0 0 0 0
6. Прочие операционные расходы 6420 66,179 3281 33,821256 -3139 51,11
7.Внереализационные доходы 0 0 0 0 0
8.Внереализационные расходы 0 0 0 0 0
9. Итого прибыль (убыток) до налогообложения 119 11,431 922 88,568684 803 774,79
10. Налог на прибыль 24 16,040 185 83,9599 271 523,44
11. Чистая прибыль (ЧП) 95 8,567 737 91,433022 532 1067,27

Таблица 15 - Показатели рентабельности предприятия (%)

Наименование показателя Обозначение,формула расчета* Базисный год Отчетный год Темп роста, %
1. Рентабельность продаж (реализации) Рпр = ЧП / В 0,00145 0,00594 409,66
2. Рентабельность производства Рп = ВП / СРП 0,187 0,1654 88,44
3. Рентабельность совокупного капитала РК = ЧП / ВБ 0,003 0,014 466,67
4. Рентабельность собственного капитала РСК = ЧП / СК 0,015 0,109 726,67
5. Рентабельность производственных фондов РПФ = БП / ПФ 0,031 0,206 656,436
6. Рентабельность оборотных активов Роа = ЧП / ОА 0,0035 0,016 457,14
7. Рентабельность финансовых вложений РФВ = В / (ДФВ + КФВ) 2,569 2,739 106,617

Здесь - валовая, балансовая, чистая прибыль соответственно;

средние за период (год, квартал) значения соответствующих величин;

среднегодовая (среднеквартальная) величина производственных фондов;

прибыль предприятия от финансовых вложений за период;

финансовые вложения, соответственно, долгосрочные и краткосрочные.

Итак, таблица 15 показывает, что окупаемость работы предприятия возрастает, что обусловлено расширением рынков сбыта предприятия.

а) рентабельность продаж

Рисунок 5 – Динамика показателей рентабельности предприятия

Рентабельность совокупного капитала анализируется по модели:

, (4)

где - рентабельность продаж;

- коэффициент оборачиваемости;

- фондоотдача основных фондов;

- фондоотдача нематериальных активов.

Анализ влияния факторов данной модели на изменение рентабельности капитала приведен в таблице 16 и представлен графически на рисунке 7.

Согласно таблице 16, рентабельность капитала увеличилась на 20 %, в основном за счет роста фондоотдачи основных средств - на 37,5 %.

В качестве альтернативы рентабельность совокупного капитала может быть проанализирована также по другой модели (Табл. 16.1):

, (5)

где - коэффициент оборачиваемости собственного капитала;

- коэффициент автономии.

Из таблицы 16.1 видно, что рентабельность продаж выросла на 0,15%. За счет роста коэффициента оборачиваемости собственного капитала рентабельность капитала увеличилась на 1,66%. За счет снижения коэффициента автономии рентабельность капитала снизилась на 0,76%.

Таблица 16 - Анализ влияния факторов на изменение рентабельности капитала

Наименование показателя Обозначение, формула расчета Базисный год Отчетный год Изменение (+, -)
Выручка от реализации, тыс.руб. В 65575 123981 58406
Чистая прибыль, тыс.руб. ЧП 95 737 642
Рентабельность продаж Рпр 0,00145 0,00594 0,00449
Средний остаток оборотных средств, тыс.руб. Ср.Ост.ОбСр 18732 37171 18439
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб. 3796,5 4481 684,5
Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс.руб. 0
Среднегодовая величина капитала, тыс.руб. 4013 4665 652
Рентабельность капитала, % Рк 0,3 1,4 1023,62
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты Коб 3,5007 3,3354 -0,1653
Фондоотдача основных фондов, руб./руб. Фо 17,2725 27,67 10,3957
Фондоотдача нематериальных активов, руб./руб. Фнма
Влияние на изменение рентабельности капитала факторов:
рентабельность продаж 0,0173 ´ ´ 117,034
коэффициент оборачиваемости оборотных средств 0,0166 ´ ´ -6,125
фондоотдача основных средств 0,0177 ´ ´ 9,626
г) фондоотдачи нематериальных активов ´ ´

Рисунок 6 –Влияние факторов на изменение рентабельности совокупного капитала

Таблица 16.1 - Анализ влияния факторов на изменение рентабельности капитала

Наименование показателя Обозначение Базисный год Отчетный год Изменение
Рентабельности продаж Рпр 0,00145 0,00594 0,00449
Коэффициент оборачиваемости собственногокапитала Кобск 10,6869 18,4057 7,7188
Коэффициент автономии Ка 0,1938 0,1295 -0,0643
Влияние на изменение рентабельности капитала факторов:
а) рентабельность продаж 0,012302 х х 83,2707
б) коэф-т оборач-ти собственного капитала 0,021187 х х 79,5437
в) коэффициент автономии 0,014160 х х -62,90952346

Данная модель также не в полной мере отражает изменение рентабельности капитала, здесь видна прямая зависимость от рентабельности продаж и коэффициента оборачиваемости собственного капитала, обратная от коэффициента автономии.

Для оценки влияния отдельных факторов на рентабельность собственного капитала используется факторная модель:

, (6)

где - коэффициент оборачиваемости капитала;

- мультипликатор собственного капитала.

Рентабельность собственного капитала проанализирована по данной модели в таблице 16.2.

Таблица 16.2 - Анализ влияния факторов на изменение рентабельности капитала

Наименование показателя Обозначение Базисный год Отчетный год Изменение
Рентабельности продаж Рпр 0,0014 0,0059 0,0045
Коэффициент оборачиваемости капитала Кобк 2,0710 2,3838 0,3128
Мультипликатор собственного капитала Мск 5,1602 7,7211 2,5608
Влияние на изменение рентабельности капитала факторов:
а) рентабельность продаж 0,0480 х х 429,6936
б) коэф-т оборач-ти собственного капитала 0,0096 х х 85,8356
в) коэффициент автономии 0,0363 х х 324,6259

Далее проанализирована эффективность использования капитала, вложенного в оборотные активы, по показателям оборачиваемости (Табл. 17).

Таблица 17 - Показатели оборачиваемости оборотных средств предприятия

Наименование показателя Обозначение, формула расчета Базисный год Отчетный год Изменение (+, -)
1. Выручка от реализации, тыс.руб. В 65575 123981 58406,00
2. Средний остаток оборотных средств, тыс.руб. Ср.Ост.ОбСр 18732 37171 18439,00
3. Средний остаток по видам оборотных средств:
– запасов и затрат З и З 11232,50 22579 11346,50
– готовой продукции ГП 455,00 78,50 -376,50
– дебиторской задолженности ДЗ 6211,50 12335 6123,50
– денежных средств и КФВ ДС и КФВ 1219,00 2257 1038,00
4. Средняя продолжительность одного оборота, дни:
– всех оборотных средств 102,84 107,93 5,10
– запасов и затрат 61,67 65,56 3,90
– готовой продукции 2,50 0,23 -2,27
– дебиторской задолженности 34,10 35,82 1,72
– денежных средств и краткосрочных финансовых вложений 6,69 6,55 -0,14
5. Коэффициент оборачиваемости, обороты:
– всех оборотных средств 3,50 3,34 -0,17
– запасов и затрат 5,84 5,49 -0,35
– готовой продукции 144,12 1579,38 1435,25
– дебиторской задолженности 10,56 10,05 -0,51
– денежных средств и краткосрочных финансовых вложений 53,79 54,93 1,14
6. Коэффициент загрузки оборотных средств в обороте, руб. 0,28566 0,2998 0,01415

Влияние факторов на коэффициент оборачиваемости анализируется по моделям:

(7)

где - коэффициент оборачиваемости i-го вида оборотных средств;

- выручка от реализации;- средние остатки i-го вида оборотных средств;

Объем реализации имеет обратную зависимость с коэффициентами оборачиваемость всех активов и запасов и затрат, положительно влияет на коэффициенты оборачиваемости денежных средств, готовой продукции, дебиторской задолженности. Средние остатки средств имеют обратную зависимость с коэффициентами оборачиваемости денежных средств и готовой продукции, а положительно влияют на коэффициенты оборачиваемости всех активов, запасов и затрат.

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости выражается в относительном высвобождении средств из оборота, а также увеличении суммы выручки и прибыли. Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с ускорением (-Э) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+Э) при замедлении оборачиваемости определяется по формуле:

(8)

Результаты расчетов представлены в табличной форме (табл.19).

Результаты анализа сведем в таблицу 18:

Таблица 18 - Анализ влияния факторов на коэффициенты оборачиваемости

Коэффициенты оборачиваемости Базисный год Отчетный год

Изменение

всего

в т.ч. за счет изменений

объема реализации средних остатков средств
1. Всех активов 3,50 3,34 -0,17 3,11798 -3,2833
2. Текущих активов 53,79 54,93 1,14 47,91 -46,775
3. Запасов и затрат 5,84 5,49 -0,35 5 -5,5467
4. Готовой продукции 144,12 1579,38 1435,25 128 1306,9
5. Дебиторской задолженности 10,56 10,05 -0,51 91 -91,656

Из таблицы 18 видно, что коэффициент оборачиваемости всех активов кроме готовой продукции снизился.

Таблица 19 - Расчет влияния оборачиваемости на размер выручки

Оборотные активы Оборачиваемость в днях Влияние на размер оборотных средств, тыс.руб.
базисный год отчетный год изменения (+, -), ΔПобi высвобождение средств (-) дополнительное привлечение средств (+)
1. Текущие активы 102,84 107,93 5,09 х 1752,95
2. Запасы и затраты 61,67 65,56 3,89 х 1339,68
3. Готовая продукция 2,5 0,23 -2,27 -781,77 х
4. Дебиторская задолженность 34,10 35,82 1,72 х 592,35
5. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 6,69

6,55

-0,14 -48,2 х

Дополнительного привлечения средств требуют запасы и затраты и дебиторская задолженность, высвобождение происходит за счет готовой продукции, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Это говорит о недостаточном уровне запасов, предприятию требуется увеличить доля запасов.

Одной из важных составляющих оценки прибыльности деятельности предприятия является анализ безубыточности.

Для проведения анализа безубыточности необходимо провести расчет точки безубыточности (порога рентабельности), которая представляет такую сумму продаж, при которой выручка, поступаемся на предприятие, равна расходам, относимым на себестоимость продукции. Превышение фактической выручки от реализации над порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности.

В случае, если предприятие не выделяет в себестоимости условно-постоянные и условно-переменные затраты, их можно определить укрупнено по методу максимальной и минимальной точки.

Оценить влияние факторов на изменение запаса финансовой прочности предприятия можно по модели:

(9)

Данные таблицы 20 свидетельствуют о том, что в рассматриваемом периоде предприятию следует производить продукцию на сумму 18722.137 тыс. руб., чтобы не нести убытков. Запас финансовой прочности составляет 87.44%, что говорит об устойчивости предприятия на своих позициях, но этот коэффициент имеет небольшое снижение которое обусловлено ростом цен.

Таблица 20 - Определение точки безубыточности деятельности предприятия

Наименование показателя Обозначение, формула расчета Базисный год Отчетный год Изменение
(+, -)
Выручка от реализации продукции В 65575 123981 58406
Себестоимость , в.т.ч.: С 55237 106387 51150
– постоянные затраты Зп 16571,1 31916 15345
– переменные затраты Зпер 38665,9 74471 35805
Прибыль П = В – С 10338 17594 7256
Валовая маржа (маржинальная прибыль) ВМ = В – Зпер = П + Зп 26909 49510 22601
Коэффициент валовой маржи (ценовой коэффициент) КВМ = ВМ/В 0,41 0,40 -0,01
Точка безубыточности ТБ = ЗпВМ 40382,25 79922,88 39540,64
Запас финансовой прочности, тыс. руб. ЗФП = В – ТБ 25193 44058,12 18865
Запас финансовой прочности, % ЗФП% = ЗФП/В ·100% 38,42 35,54 -2,88
Сила воздействия операционного рычага СВОР = ВМ/П 2,60 2,81 0,21

Определим точку безубыточности и запас финансовой прочности для производства оборудования. Для этого проведем дифференциацию затрат методом регрессионного анализа. Дифференциация затрат на переменные и постоянные на основе построения уравнения регрессии реализуется средствами MSExcel. Для этого выделяется соответствующий диапазон значений объема производства и затрат.

Рисунок 7 – Результат построения уравнения регрессии суммарных затрат от объема производства

Итак получено уравнение зависимости суммарных затрат от объема производства:

(10)

Коэффициент детерминации, что говорит о сильной корреляции данных.

Для средних за год значений затрат тыс. руб. и объема производства тыс. руб. имеем:

Откуда можно заключить, что средняя доля переменных затрат в себестоимости составляет 74,7 %, а постоянных 25,3%.

Точка безубыточности находится в точке пересечения линий выручки и суммарных затрат. Она соответствует такому состоянию предприятия, когда нет ни прибыли, ни убытков. Объем производства, соответствующий точке безубыточности, является критическим. При объеме производства меньше критического предприятие полученной выручкой не может покрыть затраты и, следовательно, в результате понесет убытки. Если объем производства и продаж превышает критический, то предприятие получает прибыль. Запас финансовой прочности, равный 44058 тыс. руб. показывает до какого момента можно сокращать объем реализации, прежде чем предприятие начнет работать с убытками.

2.5 Анализ финансового состояния и диагностика вероятности банкротства

Основным содержанием финансового состояния анализа является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала. Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность.

В табличной форме (табл. 21-24) анализируется динамика и структура активов, пассивов, кредиторской и дебиторской задолженности.

Таблица 21 - Анализ динамики и структуры активов

Актив На начало года На конец года

Изменения (+, –)

тыс.руб. уд. вес, % тыс.руб. уд. вес, % тыс.руб. уд. вес, % темп роста, %
1.Внеоборотные активы, в т.ч.: 4377 13,82 4953 9,52 576 2,83 113,16
основные средства 4210 13,30 4752 9,14 542 2,66 112,87
2. Оборотные активы, в т.ч.: 27286 86,18 47056 90,48 19770 97,17 172,45
запасы 13346 42,15 31812 61,17 18466 90,76 238,36
дебиторская задолженность 11611 36,67 13059 25,11 1448 7,12 112,47
краткосрочные финансовые вложения 0 0,00 0 0,00 0 0,00 0,00
денежные средства 2329 7,36 2185 4,20 -144 -0,71 93,82
Всего активы 31663 100 52009 100 20346 100,00 164,2579667

Таблица 21 показывает, что наибольшую долю на начало и на конец периода в оборотных активах компании составляют запасы (42,15% и 61,17%), причем на конец периода она возрастает. Далее по удельному весу следует дебиторская задолженность, ее доля соответственно на начало и на конец периода равна 36,67 и 25,11%.

Рисунок 8 – Динамика активов за 2007-2008 г.

Из вышеприведенных данных видно, что предприятие значительно увеличило запасы и дебиторскую задолженность, также возросли основные средства. Сильный рост этих факторов обусловлен ростом масштабов деятельности предприятия на региональном уровне.

Согласно таблице 22, пассивная часть баланса характеризуется значительным преобладанием удельного веса источников краткосрочных обязательств, причем их доля в общем объеме средств увеличилась с 80,62% до 87,05%.

Из таблицы 23 видно, что у предприятия есть только краткосрочная дебиторская задолженность, она увеличилась на 12,47 %.

Согласно таблице 24, компания не имеет просроченной кредиторской задолженности. Это говорит о платежеспособности компании, она может платить по обязательствам. При этом основную долю кредиторской задолженности составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

Таблица 22 - Анализ динамики и структуры пассивов

Пассив На начало года На конец года Изменение
тыс.руб. уд. вес, % тыс.руб. уд. вес, % тыс.руб. темп прироста, %
1. Капитал и резервы, в т.ч.: 6136 19,38 6736 12,95 600 9,78
– уставный капитал 121 1,97 121 1,80 0 0,00
– добавочный капитал 4137 13,07 4137 7,95 0 0,00
– резервный капитал 0 0,00 0 0,00 0 0,00
– фонд соц.сферы и целевое финансирование 0 0,00 0 0,00 0 -
– непокрытый убыток 0 0,00 0 0,00 0 0,00
- нераспределенная прибыль 1878 5,93 2478 4,76 600 31,95
2. Долгосрочные обязательства 0 0,00 0 0,00 0 0,00
3. Краткосрочные обязательства, в т.ч.: 25527 80,62 45273 87,05 19746 177,35
– займы и кредиты 0 0,00 0 0,00 0 0,00
– кредиторская задолженность 25527 100,00 45273 100,00 19746 77,35
Всего пассивы 31663 100,00 52009 100,00 20346 64,26

Таблица 23 - Анализ состава и динамики дебиторской задолженности

Наименование показателя На начало года На конец года Изменение
тыс.руб. уд. вес, % тыс.руб. уд. вес, % тыс.руб. уд. вес, % темп роста, %
1. Дебиторская задолженность (более чем через 12 месяцев) - - - - - - -
2. Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев), в т.ч.: 11611 100 13059 100 1448 100 112,4709327
– покупатели и заказчики 11611 100 13059 100,000 1448 100,00 112,471
– авансы выданные - - - - - - -
– прочие дебиторы 0 0 0 0 0 0 0
3. Просроченная дебиторская задолженность, в т.ч.: - - - - - - -
– длительностью свыше 3-х месяцев - - - - - - -
4. Дебиторская задолженность, всего 11611 100 13059 100 1448 100 112,4709327

Таблица 24 - Анализ состояния займов и кредиторской задолженности

Наименование показателя На начало года На конец года Изменение
тыс.руб. уд. вес, % тыс.руб. уд. вес, % тыс.руб. уд. вес, % темп роста, %
1. Долгосрочные кредиты и займы 0 0,000 0 0,000 0 0,000 0,000
2. Краткосрочные кредиты и займы 0 0,000 0 0,000 0 0,000 0,000
3. Кредиторская задолженность, в т.ч.: 25527 100,00 45273 100,000 19746 100,000 177,353
– поставщики и подрядчики 24844 97,3244 43488 96,057 18644 94,419 175,044
– векселя к уплате 0 0 0 0 0 0 0
– задолженность перед государственными внебюджетными фондами 128 0,50 234 0,52 106 0,54 182,8125
– по оплате труда 390 1,5278 1238 2,735 848 4,295 317,436
– расчеты по налогам и сборам 165 0,6464 313 0,691 148 0,750 189,697
– кредиты 0 0,0000 0 0,000 0 0,000 0
– авансы полученные 0 0 0 0 0 0 0
– прочие кредиторы 0 0,000 0 0,000 0 0,000 0,000
4. Просроченная кредиторская задолженность, в т.ч.: 0 0 0 0 0 0 0
– свыше 3-х месяцев 0 0 0 0 0 0 0
5. Итого обязательства 25527 100,000 45273 100 19746 100 177,353

Эффективность использования чистых активов предприятия анализируется по модели:

, (11)

где - рентабельность чистых активов предприятия;

- рентабельность продаж;

- коэффициент оборачиваемости активов;

- коэффициент оборачиваемости чистых активов.

Таблица 25 - Анализ чистых активов предприятия

Наименование показателя На начало года На конец года Изменения
абсолютное темп прироста, %
Внеоборотные активы 4377 4953 576 13,16
Оборотные активы, за исключением налога 27286 47056 19770 72,455
Итого оборотные активы, включаемые в расчет чистых активов 31663 52009 20346 64,258
Долгосрочные обязательства 0 0 0 0,000
Краткосрочные обязательства (за исключением 25527 45273 19746 77,353
Итого пассивы, исключаемые из расчета чистых активов 25527 45273 19746 77,353
Чистые активы 6136 6736 600 9,778
Чистые активы по данным ф. №3 6136 6736 600 9,778
Отклонение 0 0 0 0,000
Уставный и добавочный капитал 4258 4258 0 0,000
Чистые активы в % к уставному капиталу 5071 5566,94 495,94 9,78

Таблица 25.1 - Анализ влияния факторов на изменение рентабельности чистых активов

Наименование показателя Обозначение Базисный год Отчетный год Изменение
Выручка от реализации, тыс.руб. В 65575 123981,00 58406,00
Чистая прибыль, тыс.руб. ЧП 95 737 642
Рентабельность продаж Рпр 0,00145 0,00594 0,00449
Валюта баланса, тыс.руб. ВБ 31663 52009 20346
Чистые оборотные активы, тыс.руб. ЧА 6136 6736 600
Клэффициент оборачиваемости активов (капитала) Коба 2,071029277 2,383837413 0,3128081
Клэффициент оборачиваемости чистых активов Кобча 0,19379086 0,129516045 -0,064275
Рентабельность чистых активов Рча 0,015482399 0,109330039 0,0938476
Влияние на изменение рентабельности читсых активов: %
а) рентабельность продаж 0,063480362 х х 51,144561
б) коэффициент оборачиваемости активов 0,073068432 х х 10,216634
в) коэффициент оборачиваемости чистых активов 0,109330039 х х 38,638805

Согласно таблице 25.1, рентабельность чистых активов повысилась на 0,0938476, что составляет 606%. Положительно повлиял рост коэффициента оборачиваемости активов, рентабельности продаж и снижение коэффициента оборачиваемости чистых активов. На рентабельность чистых активов наибольшее влияние оказывает рентабельность продаж (51,14%), далее коэффициент оборачиваемости чистых активов (38,6%) и коэффициент оборачиваемости активов (10,22%).

Таблица 26 - Анализ наличия и движения собственных оборотных средств (тыс.руб.)

Наименование показателя Код строки баланса На начало года На конец года Изменение (+, –)
Уставный капитал 410 121 121 0
Добавочный капитал 420 4137 4137 0
Резервный капитал 430 0 0 0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 1878 2478 600
Доходы будущих периодов 640 0 0 0
Резервы предстоящих расходов 650 0 0 0
Итого источники собственных средств 6136 6736 600
Исключаются:
Нематериальные активы 110 0 0 0
Основные средства 120 4210 4752 542
Незавершенное строительство 130 167 201 34
Доходные вложения 135 0 0 0
Долгосрочные финансовые вложения 140 0 0 0
Отложенные налоговые активы 145 0 0 0
Прочие внеоборотные активы 150 0 0 0
Итого внеоборотные активы 4377 4953 576
Чистый оборотный капитал 1759 1783 24

Финансовая устойчивость предприятия достигается при таком состоянии финансовых ресурсов, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Степень устойчивости состояния предприятия условно разделяют на 4 типа.

Финансовая устойчивость предприятия анализируется в табличной форме (табл. 27).

Таблица 27 - Установление уровня финансовой устойчивости

Наименование показателя Обозначение, формула расчета На начало года На конец года
Чистый оборотный капитал (собственные оборотные средства) ЧОК = СК – ВА 1759 1783
Запасы и затраты З = ЗЗ – стр. 216(РБП) 13113 31637
Источники формирования запасов ИФЗ = ЧОК + стр. 610 + стр. 621 26603 45271
Тип финансовой устойчивости предприятия На начало года На конец года
1. Абсолютная устойчивость З < ЧОК
2. Нормальная устойчивость ИФЗ = ЧОК + ЗЗ
3. Неустойчивое состояние ЧОК < З < ИФЗ 1759<13113<26603 1783<31637<45271
4. Кризисное состояние ИФЗ < З

Данная таблица подтверждает изложенное выше утверждение о неустойчивости, т.е. запасы и затраты не равны сумме собственных оборотных средств и временно свободных источников средств (резервного фонда, фонда соц.сферы и т.д.), следовательно, предприятие не сможет заплатить по обязательствам в случае неопределенности.

Насколько устойчиво предприятие можно оценить также по степени зависимости предприятия от заемных средств, по степени маневренности собственного капитала и т.д. Такого рода информация важна, прежде всего, для контрагентов (поставщиков сырья и потребителей продукции (работ, услуг)) предприятия. Для этих целей в рамках анализа финансовой устойчивости рассчитываются относительные показатели, позволяющие увидеть различные аспекты финансовой устойчивости (табл. 28).

Таблица 28 - Показатели финансовой устойчивости предприятия

Наименование показателя Формула расчета На начало года На конец года Темп роста, % Контрольное значение
1. Коэффициент автономии (финансовой независимости) КА = СК/ВБ 0,194 0,13 66,83 ≥ 0,5
2. Коэффициент финансовой зависимости КФЗ = ЗК/ВБ 0,8062 0,870 107,97 ≤ 0,5
3. Коэффициент финансовой устойчивости КФУ = (СК+ДП)/ВБ 0,1938 0,130 66,83 ≥ 0,7
4. Коэффициент финансового риска КФР = ЗК/СК 4,1602 6,721 161,56 ≤ 0,5*
(финансовый леверидж)
5. Коэффициент инвестирования КИ = СК/ВА 1,4019 1,360 97,01 > 1
6. Коэффициент маневренности КМ = ЧОК/СК 0,2867 0,2647 92,3 ≥ 0,5
7. Коэффициент мобильности (обеспеченности оборотных активов собственными средствами) Кмоб = ЧОК/ОА 0,2249 0,1431 63,6 ≥ 0,1
8. Коэффициент обеспеченности запасов собственным капиталом КО = СК/З 0,4679 0,2129 45,50 ≥ 1

* -Данное соотношение характерно для отраслей с низкой оборачиваемостью капитала. Для отраслей с высокой оборачиваемостью капитала и низкой долей внеоборотных активов коэффициент финансового риска может быть выше 1.

Из табл. 28 видно, что коэффициент финансового риска увеличился. Это свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних источников увеличилась. Но в целом показатели показывают положительную динамику и соответствуют контрольным значениям. Это означает, что вкладывать в предприятие не рискованно, капитал маневрен.

Внешним проявлением финансового состояния предприятия, его устойчивости является платежеспособность.

Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов, контрагентов. То есть платежеспособность является наиболее существенным факторов кредитоспособности. В рамках оценки платежеспособности проводятся расчеты по определению ликвидности предприятия и ликвидности его баланса.

Ликвидность баланса – возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Ликвидность предприятия – это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства ос стороны, если у него достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги сгруппированных статей актива и пассива. Баланс считается абсолютно ликвидным, а предприятие финансово устойчивым при соблюдении балансовых пропорций:

(11)

гдесгруппированные по степени ликвидности, расположенные в порядке ее убывания статьи актива баланса;

объединенные по строкам погашения и расположенные в порядке их возрастания статьи пассива баланса.

Анализируемые группы и краткая их характеристика представлены в табл. 29.

Таблица 29 - Группировка статей баланса для анализа ликвидности

Шифр Наименование Содержание Алгоритм расчета по строкам баланса На начало года На конец года
А1 наиболее ликвидные активы Денежные средства и КФВ 260 + 250 2329 2185
А2 быстро реализуемые активы Дебиторская задолженность и прочие активы 230 + 240 + 270 + +215 11611 13056
А3 медленно реализуемые активы Запасы и затраты 140 + 210 + 220– – 215 – 216 13113 31637
А4 трудно реализуемые активы Внеоборотные активы 190 – 140 4377 4953
П1 самые срочные пассивы Кредиторская задолженность 620 25527 45273
П2 краткосрочные пассивы Краткосрочные кредиты и займы 610 + 660 0 0
П3 долгосрочные пассивы Долгосрочные кредиты и заемные средства 590 0 0
П4 постоянные пассивы Капитал и резервы 490 + 630+ 640 + +650+ 660 – 216 5903 6561

Таблица 30 - Балансовые пропорции

Группы статей баланса Покрытие (Актив Аi t) Обязательства (Пассив Пi t)

Излишек

Недостаток

на нач.года на кон.года на нач.года на кон.года на нач.года на кон.года на нач.года на кон.года
1 2329 2185 25527 45273 -23198 -43088
2 11611 13056 0 0 11611 13056
3 13113 31637 0 0 13113 31637
4 4377 4953 5903 6561 -1526 -1608

Кредиторская задолженность превышает денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, а труднореализуемые активы – постоянные пассивы. Таким образом, у предприятия могут возникнуть реальные сложности с погашением кредитов в срок и придется прибегнуть к поиску других источников средств, возможно, медленно- или труднореализуемые активы, т.к. имеющихся денежных средств явно недостаточно. Баланс предприятия нельзя считать ликвидным, т.к. из четырех условий два не выполняются.

Платежеспособность предприятия по показателям ликвидности приведена в таблице 31.

Таблица 31 - Показатели платежеспособности предприятия

а) общей ликвидности

б) быстрой ликвидности

в) абсолютной ликвидности

Рисунок 9 – Динамика коэффициентов ликвидности за 2008 год

Анализируя следующую группу коэффициентов (Табл.31, Рис. 9) можно сделать следующие выводы: несмотря на то, что коэффициент текущей ликвидности не ниже контрольного значения, показатели коэффициентов быстрой и абсолютной ликвидности имеют критическое значение, следовательно, предприятие неплатежеспособно.

Диагностика вероятности банкротства в соответствии с действующим законодательством проводится по ограниченному кругу показателей (табл. 32).

Структура баланса признается удовлетворительной, так как и коэффициент текущей ликвидности, и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами признаются удовлетворительными – имеют значение в пределах нормы. В данном случае рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности (Куп) за период, равный 3 месяцам:

(12)

где - значение коэффициента текущей ликвидности на конец и на начало отчетного периода;

- нормативное значение коэффициента текущей ликвидности ();

3 – период восстановления платежеспособности, в месяцах;

- отчетный период в месяцах (Т=3,6,9,12), если анализируется бухгалтерский баланс, то Т=12.

Таблица 32 - Оценка структуры баланса и платежеспособности предприятия

Наименование показателя На начало года На конец года Контрольное значение
1. Коэффициент текущей ликвидности (табл. 31) 1,0627 1,0324 ≥ 2
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (табл. 28) 0,2249 0,1431 ≥ 0,1
3. Коэффициент восстановления платежеспособности
4. Коэффициент утраты платежеспособности 1,0287 ≥ 1

Коэффициент утраты платежеспособности имеет значение большее единицы, это свидетельствует о том, что предприятие сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами.

Кроме того, оценить вероятность банкротства можно по комплексному Z-показателю Альтмана:

(13)

где - чистый оборотный капитал;

- валюта баланса;

- накопленный капитал ( резервы + нераспределенная (реинвестированная) прибыль);

-балансовая прибыль;

- уставной капитал;

- заемный капитал;

- выручка от реализации.

Несмотря на то, что данный показатель является дискриминантной факторной моделью, разработанной для зарубежных предприятий, он может применяться при ретроспективном анализе с учетом того, что следует обращать внимание не столько на шкалу вероятности банкротства, сколько на динамику этого показателя.

Степень близости предприятия к банкротству определяется по следующей шкале (табл. 33).

Таблица 33 - Шкал вероятности банкротства по модели Альтмана

Значение Z Вероятность банкротства
до 1,8* очень высокая
1,81-2,7 высокая
2,71-2,99 средняя
от 3 низкая

*- В связи с тем, что модель Альтмана не адаптирована к российским предприятиям, рекомендуется брать верхнюю границу «очень высокой» степени вероятности до 1.

Таблица 34 – Результаты оценки вероятности банкротства по комплексному Z-показателю Альтмана

Z

Год
2007 2008
2,33 2,86
Вероятность банкротства высокая средняя

Предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии. Баланс предприятия нельзя считать ликвидным, т.к. из четырех условий два не выполняются. Степень близости предприятия к банкротству средняя (Табл. 34).

3. Анализ материальных ресурсов предприятия

3.1. Анализ качества планов материально – технического снабжения

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов.

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники - это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.

В процессе анализа необходимо также проверитьобеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение (табл.35, рис.10).

Таблица 35 – Обеспечение потребности в материальных ресурсах договорами на поставку и фактическое их выполнение

Вид материала Плановая потребность, т Источники покрытия потребности,т Заключено договоров,т Коэф-т обеспеч-я потребности пл,% Поступило от поставщиков,т Коэф-т обеспеч-я потреб-ти фактич.,%
внутренние внешние
Сталь инструментальная 790 5 785 780 99,37 754 96,08
Сталь листовая 870 20 850 823 96,90 770 90,80
Сплавы меди 670 10 660 650 98,51 645 82,91
Пластмасса 400 15 385 380 98,75 375 97,50
Клеи и герметики 550 8 542 520 96,00 490 90,55
Уплотнительные материалы 360 10 350 345 98,61 330 85,00

Из таблицы 35 и рисунка 10 видно, что потребность в материалах фактически удовлетворяется не в полном объеме. Одной из причин может быть нарушение комплексности снабжения, т.е. несоблюдение определенных соотношений между важнейшими видами материальных ресурсов.

Рисунок 10 – Фактический коэффициент обеспечения потребности

3.2. Анализ потребности в материальных ресурсах

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной (табл. 36).

Таблица 36 – Анализ состояния запасов материальных ресурсов.

Материал Среднесуточ-ный расход,т Фактический запас Норма запаса,дни Отклонение от нормы запаса
т дни дни т
Сталь инструментальная 10 80 8 12 4 40
Сталь листовая 5 30 6 8 2 10
Сплавы меди 8 80 10 15 5 40
Пластмасса 4 12 3 5 2 8
Клеи и герметики 2 8 4 6 2 4
Уплотнительные материалы 2 8 4 6 2 4

По данным таблицы видно, что имеются отклонения от нормы запаса. Вследствие чего на предприятии могут возникнуть излишки запасов сырья, материалов или выявлены ненужные материалы. Особенно большие отклонения наблюдаются по таким видам материалов как сплавы меди и сталь инструментальная.

3.3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов

В данном разделе изучается состояние запасов сырья и материалов с целью выявления лишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода на протяжении года и более, то их относят в группу неходовых и подсчитывают общую стоимость.

При этом определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:

а) количества заготовленного сырья и материалов (З );

б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);

в) сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);

г) удельного расхода сырья на единицу продукции (УР) .

В данном случае используется следующая модель выпуска продукции:

(14)

Влияние этих факторов на выпуск продукции можно определить способом цепной подстановки или абсолютных разниц (табл. 37, 38).

Таблица 37 – Анализ использования сырья на выпуск продукции

Показатель План Факт Отклонение
Масса заготовленного сырья,т 2300 2512 212
Изменение переходящих остатков, т 2 -1 -3
Отходы сырья,т 106 137 31
Расход сырья на производство продукции,т 2192 2376 184
Количество выпущенной продукции,т 1370 1584 214
Расход сырья на производство единицы продукции,т 1,6 1,5 -0,1

Таблица 38 – Расчет влияния факторов на выпуск изделия способом абсолютных разниц

Фактор Алгоритм расчета Расчет влияния Изменение объема выпуска продукции
Масса заготовленного сырья (Зф – 3пл ) / УРпл (2512-2300)/1,6 132,5
Изменение переходящих остатков - (Остф - Остпл ) / УРпл -(-1-2)/1,6

1,9

Изменение массы отходов сырья - (Отхф -Отхпл ) / УРпл -(137-106)/1,6 -19,4
Изменение расхода на единицу продукции 99
Итого 214

Расчет влияния факторов способом цепной подстановки :

Общее изменение объема выпуска продукции:

в том числе за счет изменения:

массы заготовленного сырья

переходящих остатков сырья

отходов сырья

удельного расхода сырья

Таким образом, план по производству изделия перевыполнен в основном из-за увеличения массы заготовленного сырья и более экономного его использования. В результате же сверхплановых отходов сырья выпуск продукции уменьшился на 19,4 туб.

По этой же модели можно рассчитать и резервы роста выпуска продукции за счет увеличения количества сырья, сокращения его отходов и расхода на единицу продукции.

Уменьшить расход сырья на производство единицы продукции можно путем упрощения конструкции изделий, совершенствования техники и технологии производства, заготовки более качественного сырья и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников и т.д.

3.4. Факторный анализ общей материалоемкости продукции

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.

В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияние на объем производства продукции.

Общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки, используя данные табл. 39.

Таблица 39 – Данные для анализа материалоемкости продукции

Показатель Сумма, тыс. руб.
I. Затраты материалов на производство продукции:
а) по плану (VВПіпл ´ УРіпл ´ ЦМіпл ) + Нпл 14084
б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции 14382
å(VВПіпл ´ УРіпл ´ ЦМіпл ) ´ (ТПф / ТПпл ) + Нпл
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции 14947
(VВПіф ´ УРіпл ´ ЦМіпл ) + Нпл
г) фактически по плановым ценам (VВПіф ´ УРіф ´ ЦМіпл ) + (УРіф ´ ЦМіпл ) 15192
д) фактически (VВПіф ´ УРіф ´ ЦМіф ) + (УРіф ´ ЦМіф ) 15873
II. Стоимость товарной продукции:
а) по плану (VВПіпл ´ ЦПіпл ) 48000
б) фактически при плановой структуре и плановых ценах (VВПіф ´ ЦПіпл ) + ТПуді 49250
в) фактически при фактической структуре и по плановым ценам (VВПіф ´ ЦПіпл ) 50400
г) фактически (VВПіф ´ ЦПіф ) 52150

На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня (табл. 40).

Таблица 40 – Факторный анализ материалоемкости продукции

Показатель Условия расчета

Уровень материалоемкости, коп

объем производства структура продукции удельный расход сырья цена на материалы отпускная цена на продукцию
План План План План План План 14084*48000 / 100 = 29,28
Усл.1 Факт План План План План 14382 * 49250/ 100 = 29,20
Усл.2 Факт Факт План План План 14947 * 50400 / 100 = 29,60
Усл.3 Факт Факт Факт План План 15192 *50400 / 100 = 30,14
Усл.4 Фат- Факт Факт Факт План 15873 *50400 / 100 = 31,49
Факт Факт Факт Факт Факт Факт 15873 *52150 /100 = 30,44

Из таблицы 40 видно, что материалоемкость в целом возросла на 1,1 коп., в том числе за счет изменения:

объема выпуска продукции 29,20-29,28 = - 0,08 коп.,
структуры производства 29,60 – 29,20 = + 0,40 коп.,
удельного расхода сырья 30,14 – 29,60 = + 0,54 коп.,
цен на сырье и материалы 31,49 – 30,14 = + 1,35 коп.,
отпускных цен на продукцию 30,44 – 31,49 = - 1,05 коп.
Итого + 1,16 коп.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году увеличился удельный вес продукции с более высоким уровнем материалоемкости. Имел место перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость возросла на 0,54 коп., или на 1,85 %. Наиболее существенное влияние на повышение материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого фактора уровень материалоемкости повысился на 1,35 коп., или 4,6 %. Причем темпы роста цен на материальные ресурсы были выше темпов роста цен на продукцию предприятия. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась, но не в такой степени как она возросла за счет предыдущего фактора.

3.5. Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции

Основное внимание уделяется изучению причин изменения удельного расхода сырья на единицу продукции и поиску резервов его сокращения.Количество расходованных материальных ресурсов на единицу продукции может измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим, техники и технологии производства, организации материально-технического снабжения и производства, квалификации работников, изменения норм расхода, отходов и потерь и т.д. Эти причины устанавливаются по актам о внедрении мероприятий, извещений об изменении нормативов затрат от внедрения мероприятий и др.

Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и др.

Таблица 41 -Анализ изменения норм расхода материальных ресурсов

Вид материальных ресурсов Расход на фактический объем производства отчетного года

Отклонение от уровня

по нормам прошлого года по нормам отчетного года прошлого года

Плана отчетного года

плановым фактически абс. % абс. %
Сталь инструментальная 550 530 525 -25 -4,54 -5 -0,94
Сталь листовая 1280 1280 1300 20 +1,56 20 +1,56
Сплавы меди 750 735 746 -4 -0,53 11 +1,50
Пластмасса 25160 24000 24500 -660 -2,62 500 +2,08
Клеи и герметики 350 320 370 20 5,71 50 13,51
Уплотнительные материалы 830 850 820 -10 -1,2 -30 -3,5

Обобщенные сведения об изменении цен на материальные ресурсы можно получить, используя данные табл. 42.

Таблица 42- Изменение стоимости материальных ресурсов

Вид материальных ресурсов Стоимость фактически израсходованных ресурсов по ценам Отклонение от уровня
прошлого года отчетного года прошлого года плана отчетного года
плановым фактически абс. % абс. %
Сталь инструментальная 1155 1365 1470 315 +27,3 105 +7,7
Сталь листовая 2300 2560 2850 550 +23,9 290 11,3
Сплавы меди 1500 1550 1400 -100 -6,7 -150 -9,68
Пластмасса 1800 1850 1900 100 5,6 50 2,70
Клеи и герметики 980 950 1000 20 2,0 50 5,26
Уплотнительные материалы 1230 1100 1350 120 9,8 250 22,73
Итого 8965 9375 9970 1005 10,69 595 32,316

Зная факторы изменения расхода материальных ресурсов на единицу продукции и их стоимости, влияние их на уровень материалоемкости можно определить следующим образом:

(15)

где DМ Ех і , DМЗхі - абсолютный прирост соответственно материалоемкости и материальных затрат за счет i-го фактора.

Если какой-либо фактор воздействует одновременно на сумму материальных затрат и объем производства продукции, то расчет производится по формуле:

(16)

Влияние эффективности использования материальных ресурсов на объем производства продукции можно определить с разной степенью детализации. Факторами первого уровня являются изменение суммы использованных материальных ресурсов и эффективности их использования:

ВП = МЗ ´МО, или ВП = МЗ / МЕ , (17),(18)

где МЗ - затраты материальных ресурсов на производства продукции;

МО - материалоотдача.

Для расчета влияния факторов на объем выпуска продукции по первой модели можно применять способы цепных подстановок, абсолютных разниц, относительных разниц, индексный и интегральный методы, а по второй модели - только прием цепной подстановки или интегральный метод.

Если известно из-за чего изменилась материалоотдача (материалоемкость), нетрудно подсчитать, как изменился выпуск продукции. Для этого необходимо приращение материалоотдачи за счет і -го фактора умножить на фактическую сумму материальных затрат. Изменение объема производства продукции за счет факторов, определяющих материалоемкость, устанавливается с помощью приема цепной подстановки.

Таблица 43 – Данные для расчета влияния материальных затрат на объем производства

Показатель Обозначение План Факт Отклонение
Выпуск продукции,т.р. VВП 481 1713 1232
Затраты на материалы МЗ 14084 52150 38066
Материалоемкость МЕ 29,28 30,44 1,16

Расчет влияния факторов с помощью двухфакторной модели кратного:

Общее изменение объема выпуска продукции:

, в том числе за счет изменения:

затрат на материалы

материалоемкости

Таким образом, объем выпуска продукции увеличился за счет увеличения затрат на материалы и более экономичного их использования. В результате же сверхплановой материалоемкости выпуск продукции уменьшился на 67,8 тыс.руб.

4 . Основные итоги анализа и предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Для формулирования выводов и предложений сведем все основные рассчитанные показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность в итоговую таблицу.

Таблица 44 – Основные показатели деловой активности предприятия

Наименование показателя Единица измерения Базовый год Отчетный Темп
год роста, %
Выручка от продаж тыс.руб. 65575 123981 189,07
Себестоимость РП тыс.руб. 55237 106387 192,60
Балансовая прибыль тыс.руб. 10338 17594 170,19
Чистая прибыль тыс.руб. 95 737 775,79
Затраты на 1 руб. РП коп. 0,84 0,86 101,87
Рентабельность продаж % 0,00145 0,00594 410,02
Рентабельность собственного капитала % 0,02 0,11 706,69
Численность ППП чел. 120,00 123,00 102,50
Среднемесячная зарплата ППП руб./чел. 4014,6 9370,8 233,42
Производительность труда тыс.руб./чел. 546,46 1007,98 184,46
Фондоотдача руб./руб. 17,27 27,67 160,19
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств 3,50 3,34 95,28
Коэффициент текущей ликвидности 1,06 1,03 97,15
Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,22 0,14 63,63
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности 1,029

Итоговые показатели показывают положительную динамику. В целом предприятие имеет устойчивое развитие.

Заключение

В ходе данной курсовой работы был проведен экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО “Башторгтехника”. Информационной базой для анализа являлись бухгалтерские балансы (форма №1, 2, 5) за 2007 и 2008 годы.

По данным отчетности были составлены и проанализированы сравнительные аналитические балансы. В ходе работы было обнаружено следующее:

- коэффициент обновления основных фондов имеет положительное значение, что свидетельствует о реновации основных фондов;

- наибольшую долю в оборотных активах компании составляют запасы;

- запас финансовой прочности составляет 35,54%, что говорит об устойчивости предприятия на своих позициях.

Затем в процессе работы дана оценка финансовой устойчивости предприятия. Здесь было отмечено, что:

- увеличилась финансовая зависимость от внешних источников;

- компания не имеет просроченной кредиторской задолженности, что говорит о ее платежеспособности;

- у предприятия есть чистый оборотный капитал, т.е. имеются свободные средства на денежных счетах ;

-данное предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние;

- коэффициент текущей ликвидности, и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами признаются удовлетворительными – имеют значение в пределах нормы;

- коэффициент утраты платежеспособности имеет значение большее единицы, это свидетельствует о том, что предприятие сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами.

Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению и оздоровлению предприятия:

- необходимо увеличивать долю собственного оборотного капитала в стоимости имущества и добиваться, чтобы темпы роста собственного оборотного капитал были выше темпов роста заемного капитала;

- принять меры по снижению кредиторской задолженности;

- следует увеличить объем инвестиций в основной капитал и его долю в общем имуществе организации;

- необходимо повышать оборачиваемость оборотных средств предприятия; особенно обратить внимание на приращение наиболее ликвидных активов;

- величина медленно реализуемых активов чрезвычайно велика. Нужно выяснить, в чем причина накопления сверхплановых запасов. Они должны быть немедленно пущены в производство. Если же имеются залежалые, порченные, неликвидные запасы, то их надо реализовывать по любой стоимости или списывать;

- принять меры по приращению собственных источников средств и сокращению заемных пассивов для восстановления финансовой самостоятельности организации;

- обратить внимание на организацию производственного цикла, на рентабельность продукции, ее конкурентоспособность.

Список литературы

o Баканов М.И., Шеремет А.Д. Экономический анализ: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 423с.

o Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 215 с.1.

o Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине “Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия”/ Уфимск. гос. авиац. техн. ун-т; Сост.: Е.В. Чувилина, О.В. Лысенко, Е.Г. Чачина – Уфа, 2005. – 58 с.

o Маркин Ю.П. Теория экономического анализа: Учеб. Пособие. – М.: КНОРУС, 2006. – 312 с.

o Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. — М.: ИНФРА-М, 2002. — 334 с.: табл.,граф. — (Сер.: Высшее образование)

o Щиборщ К.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России. – М.: Издательство «Дело и сервис»». – 2003. – 320 с.

o Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учеб. Для ср.проф.образования/ Под общ.ред М.В.Мельник; Финансовая академия при Правительстве Рос. Федерации. – М., Экономистъ, 2004. – 320 с.

o http://www.edulib.ru/ - сайт «Центральная библиотека образовательных ресурсов».

Приложение 1 Приложение

к приказу Министерства финансов РФ

от 22.07.03 № 67н

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

1 января
на __________________2009_ г.
Коды
Форма № 1 по ОКУД 0710001
Дата (год, месяц, число) 2009 03 31
ОАО «Башторгтехника»
Организация _______________________________________________________ по ОКПО
20837898
Вычислительной техники
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
0276025299
Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД 72,5
Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________
Открытые акционерные общества /частная собственность
___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
47 16
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385
450081 г. Уфа ул Ш.Руставели,49 4949_____________________________________________________
Местонахождение (адрес)
____________________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Актив Код показа-теля На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
I . ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 110
Основные средства 120 4210 4752
Незавершенное строительство 130 167 201
Доходные вложения в материальные ценности 135
Долгосрочные финансовые вложения 140
Отложенные налоговые активы 145
Прочие внеоборотные активы 150
ИТОГО по разделу I 190 4377 4953
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

в том числе:

210 13346 31812
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 13062 31621
животные на выращивании и откорме 212
затраты в незавершенном производстве 213
готовая продукция и товары для перепродажи 214 51 106
товары отгруженные 215
расходы будущих периодов 216 233 175
прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230
в том числе покупатели и заказчики 231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 11611 13059
в том числе: покупатели и заказчики 241 11611 13059
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) 250
Денежные средства 260 2329 2185
Прочие оборотные активы 270 - -
ИТОГО по разделу II 290 27286 47056
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 31663 52009

Форма 0710001 с. 2

Пассив Код показа-теля На начало отчетного
года
На конец отчетного
периода
1 2 3 4
III . КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 410 121 121
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 () ()
Добавочный капитал 420 4137 4137

Резервный капитал

в том числе:

430
резервы, образованные в соответствии с законодательством 431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) 470 1878 2478
ИТОГО по разделу III 490 6136 6736
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510
Отложенные налоговые обязательства 515
Прочие долгосрочные обязательства 520
ИТОГО по разделу IV 590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610

Кредиторская задолженность

в том числе:

620 25527 45273
поставщики и подрядчики 621 24844 43488
задолженность перед персоналом организации 622 390 1238
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 128 234
задолженность по налогам и сборам 624 165 313
прочие кредиторы 625
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630
Доходы будущих периодов 640
Резервы предстоящих расходов 650
Прочие краткосрочные обязательства 660
ИТОГО по разделу V 690 25527 45273
БАЛАНС 700 31663 52009

Справка о наличии ценностей,

учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства 910
в том числе по лизингу 911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920
Товары, принятые на комиссию 930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940
Обеспечение обязательств и платежей полученные 950
Обеспечение обязательств и платежей выданные 960
Износ жилищного фонда 970

Износ объектов внешнего благоустройства и других

аналогичных объектов

980
Нематериальные активы, полученные в пользование 990
Руководитель ___________ __________________________ Главный бухгалтер _________ ______________________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

«___» _________________ ________г.

Приложение 2

Показатель За отчетный За аналогичный
наименование код период период преды-
дущего года
1 2 3 4
Доходы и расходы по обычным видам 123981 65575
деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,
услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,
акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010
011
Себестоимость проданных товаров, продукции,
работ, услуг 020 106387 55237
021 ( ) ( )
Валовая прибыль 029 17594 10338
Коммерческие расходы 030
Управленческие расходы 040 15866 9178
Прибыль (убыток) от продаж 050 1728 1160
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению 060
Проценты к уплате 070
Доходы от участия в других организациях 080 2475 5379
Прочие доходы 090 61
091
Прочие расходы 100 3281 6420
110 ( ) ( )
Прибыль (убыток) до налогообложения 140 922 119
Отложенные налоговые активы 141 0 0
Отложенные налоговые обязательства 142 0 0
Текущий налог на прибыль 150 85 24
180 0 0
Чистая прибыль (убыток) отчетного 737 95
периода 190
СПРАВОЧНО. 0 0
Постоянные налоговые обязательства (активы) 200
Базовая прибыль (убыток) на акцию 201 0 0
Разводненная прибыль (убыток) на акцию 202 0 0

Форма 0710002 с. 2

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

Показатель За отчетный период За аналогичный период
предыдущего года
наименование код прибыль убыток прибыль убыток
1 2 3 4 5 6
Штрафы, пени и неустойки, приз-
нанные или по которым получены
решения суда (арбитражного суда)
об их взыскании 210
Прибыль (убыток) прошлых лет 220
Возмещение убытков, причиненных
неисполнением или ненадлежащим
исполнением обязательств 230
Курсовые разницы по операциям
в иностранной валюте 240
Отчисления в оценочные резервы 250 х х
Списание дебиторских и кредитор-
ских задолженностей, по которым
истек срок исковой давности 260
270

Приложение 3

Консолидированный баланс

Статья Алгоритм расчета по строкам баланса Обозначение На начало года На конец года
АКТИВ
I. Внеоборотные активы ВА 4377 4953
Основные средства 110 + 120 ОС 4210 4752
Долгосрочные финансовые вложения 140 ДФВ 0 0
Прочие внеоборотные активы 130 + 135+ 145 +150+230 ПВА 167 167
II. Оборотные активы ОА 27286 47056
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 260 + 250 ДСиВ 2329 2185
Расчеты с дебиторами 240 + 215 ДБ 11611 13059
Запасы и затраты 210 + 220 – 215 ЗЗ 13346 31812
Прочие оборотные активы 270 ПОА 0 0
Всего активов ВБ 31663 52009
ПАССИВ
III. Собственные средства СС (СК)
Фонды собственных средств 490–(450+470)+630+640+650 ФСС 4258 4258
Нераспределенная прибыль (убыток) 470 НП 1878 2478
Прочие источники 450 ПИ 0 0
IV. Заемные средства ЗС (ЗК)
Краткосрочные обязательства 610 + 620 + 660 КО 25527 45273
Долгосрочные обязательства 590 ДО 0 0
Всего пассивов ВБ 31663 52009
ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий

Другие видео на эту тему