Удельный вес в составе пассивов = Пассив /Баланс. Так, например, удельный вес наиболее срочных обязательств в составе пассивов на начало года = остатки по балансу на начало года/ Баланс. Аналогично рассчитывается для оставшихся пассивов на начало и конец года.
Изменение пассивов (тыс. руб.) = остатки на начало года – остатки на конец года. Изменение пассивов (%) = удельный вес в составе пассивов на начало года – удельный вес пассивов на конец года.
Изменение уровня ликвидности определяется по изменению (динамике) абсолютного показателя чистого оборотного капитала. Он составляет величину, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств. Следовательно, рост этого показателя — повышение уровня ликвидности предприятия. На анализируемом предприятии краткосрочные пассивы не полностью покрываются оборотными средствами. Собственные средства увеличились на 56,41 %., а обязательства уменьшились практически наполовину.
Задание № 3
Определение затрат на 1 руб. продаж, в том числе по элементам затрат
Таблица 3.
Состав и динамика затрат на производство продукции
| Показатель | сумма, тыс. руб. | Затраты на 1 руб. продаж, руб. | ||||
| Предыдущий год | Отчетный год | изменение (+,-) | Предыдущий год | Отчетный год | изменение (+,-) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 6 | 7 | 8 |
| 1. Материальные затраты | 142295 | 235790 | 93495 | 2.60 | 0.87 | -1.73 |
| 2. Расходы на оплату труда | 36652 | 60734 | 24082 | 10.09 | 3.39 | -6.71 |
| 3.Отчисления на социальные нужды | 15092 | 25008 | 9916 | 24.51 | 8.22 | -16.29 |
| 4. Амортизация | 2155 | 3572 | 1417 | 171.66 | 57.56 | -114.10 |
| 5. Прочие расходы | 19404 | 32153 | 12749 | 19.06 | 6.39 | -12.67 |
| 6. Итого по элементам расходов | 215598 | 357257 | 141659 | 1.72 | 0.58 | -1.14 |
| 7. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 256240 | 432360 | 176120 | 1.44 | 0.48 | - 0.97 |
Изменение в сумме показателей рассчитывается как разница между отчетным и предыдущим годом.
Затраты на 1 рубль продаж для каждого показателя = себестоимость проданной продукции (за предыдущий и за отчетный период)/сумма по данному показателю (за предыдущий и за отчетный период). Так например, затраты на 1 рубль продукции по такому показателю как расходы на оплату труда за отчетный период = 205616/60734 = 3,39. Аналогично рассчитываются затраты на 1 рубль продаж все оставшиеся показатели.
Охарактеризуем динамику затрат проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявим влияние на изменение структуры проданной продукции, затрат единицы отдельных ее видов и цен на нее. Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на 1 рубль продукции, который характеризует издержкоемкость продукции. Он выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный и, во-вторых, показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. На изменение уровня затрат на 1 рубль продаж могут оказывать влияние помимо перечисленных изменения структуры реализованной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен на нее. Для анализа затрат на 1 рубль продаж на основе исходных данных заполняется таблица.
Таблица показывает, что наибольшее место затрат на 1 рубль продаж занимает амортизация. Но на конец отчетного года происходит её резкое снижение на 114 %. В целом по элементам происходит увеличение на 141 659 тыс. руб. По оставшимся показателям имеют место довольно низкий уровень по затратам на 1 рубль продаж, и происходит колебания от 2 до 19 %. Как видно из таблицы по всем показателям произошло снижение затрат на 1 рубль продаж.
В элементе « Материальные затраты » отражается стоимость:
- приобретаемых со стороны сырья и материалов,
- покупных материалов,
- покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов,
- природного сырья (плата за воду);
- приобретаемого со стороны топлива всех видов,
- покупной энергии всех видов,
- потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах естественной убыли.
Стоимость материальных ресурсов, отражаемая по элементу «Материальные затраты», формируется исходя из цен их приобретения, наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, таможенных пошлин, тары и упаковки (этот элемент составляет 60-90% от себестоимости).
Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов. Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшихся в процессе производства продукции, утратившие полностью или частично потребительские качества и в силу этого используемые с повышенными затратами.
В элементе «Расходы на оплату труда» отражаются затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, компенсации, оплата отпусков, пособия по увольнению, оплата больничных листов и другие виды выплат.
В элементе «Отчисления на социальные нужды» отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования, Пенсионного фонда, государственного фонда занятости и медицинского страхования от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции.
В элементе «Амортизация» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части, производимую в соответствии с законодательством.
Предприятия, осуществляющие свою деятельность на условиях аренды, по элементу «Амортизация» отражают амортизационные отчисления на полное восстановление, как по собственным, так и по арендованным основным фондам.
В состав элемента «Прочие расходы» входят налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, производимые в соответствии с установленным законодательством порядке, платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ, по обязательному страхованию имущества предприятия, учитываемого в составе производственных фондов, а также отдельных категорий работников, занятых в производстве соответствующих видов продукции, вознаграждения за рационализаторские предложения и изобретения, авторские вознаграждения за издания произведений науки, литературы и искусства, платежи по кредитам, затраты на командировки, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, оплата услуг связи, банков, износ по нематериальным активам, а также другие затраты входящие в состав себестоимости продукции.
Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации.
По этому методу себестоимость определяется путем сложения всех элементов сметы затрат. При анализе затрат на рубль продукции по экономическим элементам исключается влияние цены. То есть в расчете используются только базисные цены.
Задание № 4
Анализ влияния факторов на изменение прибыли от продаж
Таблица 4.
Исходная информация для определения факторного анализа прибыли
от продаж, тыс. руб.
| Показатель | Предыдущий год | Фактически по ценам и затратам предыдущего года | Отчетный год |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Выручка от продаж | 256240 | 344840 | 432360 |
| 2. Себестоимость проданной продукции | 205616 | 288470 | 369933 |
| 3. Коммерческие расходы | 8200 | 4190 | 6600 |
| 4. Управленческие расходы | 6800 | 6250 | 5860 |
| 5. Прибыль от продаж | 35624 | 45930 | 49967 |
Влияние объема продаж на изменение прибыли = Прибыль от продаж за предыдущий год * темп роста объема продаж = 35 624 * (432 360 – 344 840)/344 840 = 9041,34
Влияние себестоимости продукции на изменение прибыли = Себестоимость в отчетном периоде – себестоимость фактически по ценам и затратам предыдущего года = 369 933 – 288 470 = 81 463
Влияние коммерческих расходов на изменение прибыли = Коммерческие расходы в отчетном периоде – Коммерческие расходы фактически по ценам и затратам предыдущего года = 6 600 – 4 190 = 2 410
Влияние управленческих расходов на изменение прибыли = Управленческие расходы за предыдущий год * темп роста управленческих расходов = 6 800 * (5 860 – 6 250)/6 250 = - 424,32
Влияние цен на проданную продукцию на изменение прибыли = Выручка от продаж за отчетный год – выручка от продаж фактически по ценам и затратам предыдущего года = 432 360 – 344 840 = 87 520
Влияние структурных сдвигов проданной продукции на изменение прибыли = Себестоимость за предыдущий период * приращение себестоимости = 205 616 * (369 933 – 288 470)/288 470 =58 065, 34
Влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала