Смекни!
smekni.com

Инвентаризация незавершенного производства и его оценка (стр. 3 из 5)

На негодные испорченные материалы и готовые изделия составляются соответствующие акты и отдельные инвентаризационные описи.

По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки. Результаты этих проверок оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций.

По данным инвентаризационных описей бухгалтерия составляет сличительные ведомости. Их содержание включает те наименования имущества, по которым выявлены расхождения относительно данных бухгалтерского учета. Информация вносится в ведомости в натуральных и стоимостных показателях.

По окончании инвентаризации комиссия составляет протокол, отмечая в нем свои решения и предложения, который утверждается руководителем предприятия. Затем определяют порядок регулирования выявленных разниц между данными инвентаризации и учета в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями о проведении инвентаризации.


3. Инвентаризация незавершенного производства.

Инвентаризация незавершенного производства имеет целью определить объемы и фактическую себестоимость его в соответствии с порядком, установленным Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и разработанными на его основе отраслевыми инструкциями.В части промышленных предприятий, например, необходимо:- определить фактическое наличие заделов (деталей, узлов, агрегатов) и незаконченных изготовлением и сборкой изделий, находящихся в производстве;- выявить неучтенный брак;- определить фактическую комплектность незавершенного производства (заделов) и обеспеченность сборки деталями;- выявить остаток незавершенного производства по аннулированным заказам, а также по заказам, выполнение которых приостановлено;- определить фактическую себестоимость находящихся в производстве заделов (деталей, узлов, агрегатов) и незаконченных изготовлением и сборкой изделий.Перед началом инвентаризации необходимо сдать на склады все ненужные цехам материалы, покупные детали и полуфабрикаты, а также все детали, узлы и агрегаты, обработка которых на данном этапе закончена.Находящиеся в цехах заделы незавершенного производства и полуфабрикаты должны быть приведены в порядок, обеспечивающий правильность и удобство подсчета их количества.Проверка остатков задела незавершенного производства (деталей, узлов, агрегатов) производится путем фактического подсчета, взвешивания, перемеривания.Описи составляются отдельно по каждому цеху (участку, отделению) с указанием наименования заделов, стадии или степени их готовности, количества или объема, а по строительно-монтажным работам - с указанием объема работ: по незаконченным предприятиям, их очередям, объектам, пусковым комплексам, расчеты по которым осуществляются после полного их окончания без промежуточных платежей; по незаконченным частям конструктивных элементов и видов работ.Сырье, материалы и покупные полуфабрикаты, находящиеся у рабочих мест, не подвергавшиеся обработке, в опись незавершенного производства не включаются, а инвентаризуются особо и фиксируются в отдельных описях.Окончательно забракованные детали в состав незавершенного производства не включаются.По незавершенному производству, представляющему собой неоднородную массу или смесь (в соответствующих отраслях промышленности), в инвентаризационных описях, а также в сличительных ведомостях приводятся два количественных показателя: количество этой массы или смеси и количество сырья или материалов (по отдельным наименованиям), входящим в ее состав. Количество сырья или материалов определяется техническими расчетами в порядке, установленном отраслевыми инструкциями.Наличие и объем незавершенного капитального строительства устанавливаются при инвентаризации путем проверки в натуре оплаченной его части. В актах инвентаризации указывается наименование объекта и объем выполненных работ по этому объекту по каждому отдельному виду работ, конструктивным элементам, оборудованию и т.п.Инвентаризационная комиссия должна проверить:- не числится ли в составе незавершенного капитального строительства оборудование, переданное в монтаж, но фактически не начатое монтажом;- состояние законсервированных и временно прекращенных строительством объектов.По этим объектам, в частности, необходимо выявить причины и основание для их консервации.На законченные строительством объекты, фактически введенные в эксплуатацию полностью или частично, приемка и ввод в действие которых не оформлены надлежащими документами, составляются особые акты. Отдельные акты составляются также на законченные, но почему-либо не введенные в эксплуатацию объекты. В актах необходимо указать причины задержки оформления сдачи в эксплуатацию указанных объектов.На прекращенные строительством объекты, а также на проектно-изыскательские работы по неосуществленному строительству, подлежащие списанию с баланса, составляются акты, в которых приводятся данные о характере выполненных работ и их стоимости с указанием причин прекращения строительства.Для этого должна использоваться соответствующая техническая документация, акты сдачи работ, этапов, журналы учета выполненных работ на объектах строительства и другая документация.Инвентаризация незаконных капитальных ремонтов зданий, сооружений, машин, оборудования, энергетических установок и других объектов производится путем проверки состояния работ в натуре.На незаконченный капитальный ремонт составляется акт, в котором указываются название ремонтируемого объекта, наименования и процент выполнения работ, сметная и фактическая стоимость выполненных работ.Инвентаризационная комиссия по документам устанавливает и включает в описи сумму, подлежащую отражению на счете расходов будущих периодов.Порядок учета, распределения и включения в себестоимость продукции или работ указанных расходов устанавливается в соответствующих инструкциях.
Заключение.

При инвентаризации незавершенного производства в организациях, занятых промышленным производством, необходимо определить фактическое наличие заделов и не законченных изготовлением и сборкой изделий, находящихся в производстве, фактическую комплектность незавершенного производства, выявить остаток незавершенного производства. Проверка заделов незавершенного производства производится путем фактического подсчета, взвешивания, перемеривания. Описи составляются отдельно по каждому обособленному структурному подразделению с указанием наименования заделов, стадии их готовности количества.

По незавершенному капитальному строительству в описях указываются наименование объекта и объем выполненных работ по этому объекту.


Список используемой литературы.

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в ред. от 23.07.1998г.),

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в ред. от 24.03.2000г.),

3. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49,

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н,

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н (в ред. от 30.12.1999г.),

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999г. №43н (в ред. от 30.12.1999г.),

7. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»,

8. Постановление Госкомстата РФ от 27.03.2000г. №26 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № инв-26 "Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией"»,

9. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – Ростов-на-Дону: Издательский центр «МарТ», 2000 г.

10. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. – М.: ООО «ТК Велби», 2002

11. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в промышленности. – М.: Финансы и статистика, 1992 г.

12. Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2003


Журнал регистрации хозяйственных операций за ноябрь 2004 г.

№ операции Содержание операции Дебет Кредит Сумма (руб.)
1приходный ордеркарточка складского учета Акцептованы счета поставщиков за материалы 15 60 103588
Транспортно-заготовительные расходы 15 16 7588
НДС 19.3 60 20011,68
Оприходованы на склад материалы по учетным ценам 15 10 110000
Отклонения 16 15 1176
2требование-накладная Отпущены со склада материалы по учетным ценам основному производству
Заказ № 12 20.12 10 12200
Заказ № 15 20.15 10 10900
Вспомогательному производству 23 10 6800
На обслуживание машин и оборудования 25.1 10 3750
На нужды заводоуправления 26 10 3120
На цеховые нужды 25.2 10 27088
3расчет распределения отклонений Списываются отклонения в стоимости материалов
Заказ № 12 20.12 16 913,7
Заказ № 15 20.15 16 816,34
Вспомогательному производству 23 16 509,28
На обслуживание машин и оборудования 25.1 16 280,85
На нужды заводоуправления 26 16 233,68
На цеховые нужды 25.2 16 2028,72
4Расходная накладнаяАП-П Передан в эксплуатацию инструмент
Цехам основного производства 25 01 2130
Цехам вспомогательного производства 23 01 1588
5Акт на списание Ликвидирован инструмент 91.2 01 960
Принят металлолом 10 91.1 80
6выписка банкаакт приемки- передачи Акцептован счет поставщика за поступившее на склад оборудование, требующее монтажа 07 60 135000
НДС 19 60 24300
Оплачен счет поставщика 60 51 159300
Зачет НДС в бюджет 68 19 24300
Сдано в монтаж оборудование 08 07 135000
Монтаж оборудования произведен хозяйственным способом. Затраты по монтажу составили 08 23 750
НДС 68 19 135
Оборудование введено в эксплуатацию 01 08 135750
7акт приемки- передачи В качестве вклада в Уставный капитал акционерному обществу передан токарный станок. Первоначальная стоимость 01. в 01 63000
Износ на момент передачи 02 01. в 21000
Остаточная стоимость 76 01. в 42000
Согласованная стоимость 58 76 43088
Финансовый результат от передачи станка 91.9 99 1088
8расчет Списана морально устаревший станок с ЧПУ. Первоначальная стоимость. 01. в 01 60088
Износ 02 01. в 56698,04
Остаточная стоимость 91.2 01. в 3389,96
Начислена заработная плата рабочим за выполнение работ по ликвидации станка 91.2 70 900
На склад оприходован металлолом, полученный от ликвидации станка 10 91.1 11050
Финансовый результат от ликвидации станка 91.9 99 6760,04
9счет-фактуравыписка банка Реализован металлорежущий станок. Первоначальная стоимость 01.в 01 105088
Износ 02 01. в 32840
Остаточная стоимость 91.2 01. в 72248
Выставлен счет 62 91.1 100403,84
НДС 91.2 68 15381,84
Финансовый результат от реализации станка 91.9 99 12774
Поступило на расчетный счет от покупателя за металлорежущий станок 51 62 100403,84
10акт приемки-передачивыписка банка От НИИ безвозмездно получено исключительное право на пользование изобретением 0804 9808 45004500
Приобретено право пользования торговой маркой сроком на 7 лет Договорная стоимость 97 60 2088
НДС 19 60 375,84
Перечислено с расчетного счета на пользование торговой маркой 60 51 2463,84
Списание РБП 26 97 24,86
11ведомость начисления амортизации Начислен износ основных средств, находящихся в эксплуатации
Цехам основного производства 25.1 02 15018,65
Цехам вспомогательного производства 23 02 19414,99
Зданию заводоуправления 26 02 32077,63
12расчет Произведены отчисления в резерв для ремонта основных средств
Цехов основного производства 25.2 96.1 6000
Общезаводского назначения 26 96.1 4500
13накладнаяРПВ; акт приемки-передачи В течение года рабочими вспомогательного цеха произведен ремонт оборудования основных производственных цехов. Фактические затраты на ремонт составили
Материалы 23 10.1 43000
Запчасти 23 10.4 86000
Заработная плата ремонтников 23 70 71000
Начислен ЕСН 23 69 19880
Отчисления в резерв на отпуск 23 96.2 9088
Фактические затраты по ремонту списаны на счет созданного резерва 96.1 23 226986
14требование накладная Отпущено со склада топливо
На технологические цели цехам основного производства 25.1 10.3 2700
Вспомогательному производству 23 10.3 1800
Для отопления здания заводоуправления 26 10.3 1500
15расчет отклонений Списывается отклонение в стоимости топлива
На технологические цели цехам основного производства 25.1 16 134,89
Вспомогательному производству 23 16 89,92
Для отопления здания заводоуправления 26 16 74,94
16расчетная ведомость Начислена заработная платаОсновная заработная плата
Заказ № 12 20.12 70 44088
Заказ № 15 20.15 70 32588
Рабочим вспомогательного производства 23 70 4588
Рабочим по обслуживанию и эксплуатации оборудования 25.1 70 18088
Персоналу цехов 25.2 70 21088
Персоналу заводоуправления 26 70 10588
17расчет на пред. отпуска Начислена оплата очередных отпусков
Рабочим основного производства 96.2 70 3600
Персоналу заводоуправления 26 70 1950
18больничный лист Начислено пособие по временной нетрудоспособности
Персоналу цехов 69.1 70 220
Рабочим основного производства 69.1 70 780
Персоналу заводоуправления 69.1 70 140
19расчет бухгалтерии Произведено начисление единого социального налога от фонда заработной платы
Заказ № 12 20.12 69 11462,88
Заказ № 15 20.15 69 8472,88
Рабочим вспомогательного производства 23 69 1192,88
Рабочим по обслуживанию и эксплуатации оборудования 25.1 69 4702,88
Персоналу цехов 25.2 69 5482,88
Персоналу заводоуправления 26 69 2752,88
Рабочим основного производства 96.2 69 936
Персоналу заводоуправления 26 69 507
20Расчет бухгалтерии Произведены отчисления в резервный фонд на оплату очередных отпусков (10%) от начисленной заработной платы
Заказ № 12 20.12 96.2 5555,09
Заказ № 15 20.15 96.2 4106,09
Рабочим вспомогательного производства 23 96.2 578,09
Рабочим по обслуживанию и эксплуатации оборудования 25.1 96.2 2279,09
Персоналу цехов 25.2 96.2 2657,09
21РПВ Произведены удержания из заработной платы
Подоходный налог 70 96.2 15720
По исполнительным листам 70 96.2 480
22выписка банка Оплачено с расчетного счета за электроэнергию, потребляемую на
Отопление и освещение цехов вспомогательного производства 23 60 2100
Отопление и освещение цехов основного производства 25.2 60 3140
Отопление и освещение зданий общехозяйственного назначения 26 60 1510
НДС 19 60 1215
Оплата 60 51 7965
Зачет НДС 68 19 1215
23выписка банка Поступила на расчетный счет оплата от ЗАО «Омега» за ранее отгруженную продукцию» 51 62 60400
Оплачены с расчетного счета ранее акцептованные счета АО «Лакокраска» 60 51 9440
НДС 68 19 1440
АО «Металлург» 60 51 29500
НДС 68 19 4500
Поступила на расчетный счет оплата от АО «Заря» за ранее отгруженную продукцию 51 62 10000
24выписка банка Приобретены облигации на срок 5 лет из расчета дохода 16 % годовых. Номинальная стоимость – 9000, покупная цена – 8350. Комиссионное вознаграждение посреднику – 200. Проценты по облигациям выплачиваются 2 раза в год (через каждые 6 месяцев). Начислен доход за 1-е полугодие и получен на расчетный счет. 58.27651 5191.176 8550720720
25выписка банка С расчетного счета произведены перечисления ЕСН и платежей в бюджет налогов, удержанных из заработной платы 6869 5151 1572035493,12
26ПКО Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработная плата 50 51 137190
27РКО Выплачена из кассы заработная плата 70 50 132588
28РКО Депонирована и возвращена в банк неполученная заработная плата 51 50 4602
29ПКО Получено с расчетного счета в кассу 50 51 1050
30РКО Выдано из кассы
Аванс на служебные командировки 71 50 600
Аванс на хозяйственные нужды 71 50 450
31авансов. отчетыприход. кассовый ордер Представлены и утверждены авансовые отчеты
По служебным командировкам работников заводоуправления 26 71 593
По хозяйственным расходам цехов основного производства 25.2 71 487
Неиспользуемые суммы сданы подотчетными лицами в кассу 50 71 10
32ведомость распределения Затраты вспомогательного производства списаны на расходы
Цехов основного производства на технологические нужды (35 %) 25.1 23 12796,41
Цехов основного производства на хозяйственные нужды (45 %) 25.2 23 146452,52
общезаводским службам (20%) 26 23 7312,23
33ведомости 12,15 Списаны общепроизводственные (цеховые) и общехозяйственные расходы
Заказ № 12 20.12 25.1 35568,23
Заказ № 15 20.15 25.1 26290,54
Заказ № 12 20.12 25.2 48278,64
Заказ № 15 20.15 25.2 35685,55
Заказ № 12 20.12 26 38620,04
Заказ № 15 20.15 26 28546,32
34КУЗП Фактические затраты по заказам
Заказ №12 43 20.12 201222,55
Заказ №15 43 20.15 147405,72
35накладная накопительной ведомости Выпущена из основного производства оприходована на склад ГП по плановой производственной себестоимости
Заказ №12 – 2080 штук 43 20.12 208088
Отклонения фактической себестоимости от плановой 43.отк 20.12 6865,45
Заказ №15 43 20.15 155088
Отклонения фактической себестоимости от плановой 43.отк 20.15 7682,28
36ведомость отгрузки Отгружена со склада АО «Химзавод» ГП по плановой себестоимости – 1000 штук 90.2 43 155088
Отклонения фактической себестоимости от плановой 90.2 43.отк 7682,28
37счет-фактура Предъявлен АО «Химзавод» счет за отгруженную продукцию по цене реализации 62 90.1 2125303,8
НДС 90.3 68 32415,84
38выписка банка Оплачены с расчетного счета расходы по доставке ГП до места отправления 44 60 2000
НДС 19 60 360
Оплата 60 51 2360
Зачет НДС 68 19 360
39ведомость отгрузки Отгружена со склада ГП (прибора марки А) ООО «Спектр» по плановой с/c – 2000 штук 90.2 43 200088
Фактическая себестоимость отгруженной продукции 90.2 43.отк 5351,53
40счет-фактура Предъявлен счет ООО «Спектр» за отгруженную продукцию 62 90.1 271503,84
НДС 90.3 68 41415,84
41выписка банка С расчетного счета оплачены расходы по доставке продукции 44 60 8000
НДС 19 60 1440
Оплата 60 51 9440
Зачет НДС 68 19 1440
42расчет Коммерческие расходы списаны на счет реализации 90.2 44 10000
43расчет Выявлен результат от реализации продукции за отчетный период 90.9 99 58033,81
44выписка банка Начислен и перечислен в бюджет аванс налога на прибыль 9968 6851 18405,0818405,08
45выписка банка С расчетного счета перечислена сумма НДС, причитающаяся взносу в бюджет 68 51 26054,82
46выписка банка С расчетного счета оплачены
Пени за несвоевременные платежи в бюджет 91.2 51 300
Штраф за невыполнение договора 91.2 51 600
Проценты по просроченному кредиту 91.2 51 150

Таблица 1(а).