Смекни!
smekni.com

Финансовый учет на предприятии 2 (стр. 2 из 11)

Счет 97 «Расходы будущих периодов» целесообразно использовать в организациях, где основная часть расходов по ремонту основных средств приходится на первые месяцы отчетного года (мясокомби­наты, заводы по производству сахара и др.). При втором и третьем способах затраты по ремонту основных средств отражают комп­лексной статьей.

3. Первичные учетные документы

Отчеты предназначены для получения информации, содержащей бухгалтерские итоги или детальную информацию, отобранную по разным критериям.

Стандартные отчеты используются для общего анализа бухгалтерских итогов и движения средств по счетам, а также для анализа итогов на уровне счетов, субсчетов, валют, объектов аналитики в разбивке по различным периодам.

Специализированные отчеты ориентированы на отражении информации по конкретным разделам учета. Нередко они создаются "под себя" конкретными организациями при необходимости получить специфические выборки информации или особый вид печатной формы.

Регламентированные отчеты позволяют формировать данные для налоговых инспекций и других инстанций. Их состав и содержание определяется различными государственными органами. В комплект поставки входит методически выверенная настройка правил формирования регламентированных отчетов для хозрасчетных предприятий РФ. В то же время регламентированные отчеты могут создаваться и самими пользователями программы для составления специфической отраслевой и региональной отчетности.

4. Регистры бухгалтерского учета

4.1. Журнал хозяйственных операций.

Таблица 4 - Журнал хозяйственных операций ООО «Энерго-Строй» за 2009 год

№ п/п Документ и содержание операций Сумма, руб.
Д К Сумма Общая сумма
1 Акт на списание ОС.Вследствии физического износа списано оборудование: а) первоначальная стоимость б) амортизация на дату выбытия в) расходы по демонтажу оборудования:- начислена ЗП рабочим- произведены отчисления от ЗП- произведены удержания из ЗП г) оприходованы материалы на склад, полученные от демонтажа 1.2 01.12 01.276 7070 6970 6810 91.1 2000020000600021365003000
2 Акт на списание ОС.Продано ООО «Электромонтаж» оборудование: а) первоначальная стоимость б) амортизация на дату выбытия в) стоимость реализации по договору с НДС г) сумма НДС 1.2 01.12 0162 9191 68 1000001000010240032400 212400
3 Выписка банка.Перечислен НДФЛПеречислено во внебюджетные фонды 68 5169 51 1800013000 1800013000
4 Выписка банка. Приходно- кассовый ордер.Получены денежные средства в кассу на ЗП 50 51 171000 171000
5 Платежная ведомость. Расходно-кассовый ордер.Выдана ЗП из кассы 70 50 171000 171000
6 Счет №5 ООО «Русский свет».Приобретена компьютерная программа, используемая в управленческих нуждах: а) стоимость по договору без НДС б) сумма НДС 26 7619 76 200003600 23600
7 Выписка банка.Получен кредит банка на приобретение материально-производственных запасов 51 66 300000
8 Выписка банка с р/сч.Оплачены счета поставщиков: а) ООО «ЭТМ» б) ООО «Русский свет» 60 5160 51 4720023600 70800
9 Справка бухгалтерии:Зачтен НДС: а) по производственному оборудованию б) по компьютерной программе 68 1968 19 72003600 10800
10 Выписка банка.Оплачен Счет № … ООО «ЭТМ» за материалы, вкл. НДС 60 51 118000 118000
11 Акцептован Счет № … ООО «ЭТМ» за поступившие материалы: а) стоимость без НДС б) сумма НДС 15 6019 60 10000018000
12 Выписка банкаОплачен Счет № … ООО «Электромонтаж» за материалы, вкл. НДС 60 51 35400 35400
13 Акцептован Счет № … ООО «Электромонтаж» за поступившие материалы: а) стоимость без НДС б) сумма НДС 15 6019 60 300005400
14 Приходные ордера.Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие от: а) ООО «ЭТМ» б) ООО «Электромонтаж» 10 1510 15 9500032000
15 Зачтен НДС по поступившим материалам: а) по материалам от ООО «ЭТМ» б) по материалам от ООО «ЭТМ» 68 1968 19 180005400
16 Расчет бухгалтерии.Списаны отклонения фактической себестоимости приобретения материалов от учетных цен 16 15 3000
17 Выписка банка.На расчетный счет перечислены проценты банка (без НДС) 76 51 5200 5200
18 Книга продаж.Начислен НДС с реализованной продукции. 90.3 68 62213
19 Выписка банка. Оплачена покупателями реализованная продукция 51 62 407840
20 Расчет бухгалтерии.Признана должником сумма штрафа (вкл. НДС) за нарушение условий хоз. договора 91 68 5900
21 Начислен НДС с полученного штрафа 76 19 900
22 Выписка банка.Поступила на р/сч сумма штрафа 51 76 5900

4.2. Ведомости

Метод аналитического учета готовой продукции с помощью сортовой оборотной ведомости заключается в следующем. На складе, как и при параллельном методе учета, ведутся карточки количественного учета, а в бухгалтерии - сортовая оборотная ведомость по той же форме, что и при параллельном методе, данные в которую заносятся непосредственно из приходных и расходных первичных документов. При этом первичные документы раскладываются по номенклатурным номерам или наименованиям продукции. Обычно на обороте последнего приходного документа по каждому номенклатурному номеру (наименованию) за отчетный месяц указывается количество и сумма оприходованной продукции, на обороте последнего документа по расходу - количество и сумма отпущенной продукции. Этот метод предполагает использование однострочных документов. Если применяются многострочные документы, то используются накопительные ведомости отдельно по приходу и расходу, в которых накапливаются данные в разрезе номенклатурных номеров. В качестве накопительной ведомости по приходу может использоваться ведомость учета выпуска продукции.

Накопленные за месяц по первичным документам или с помощью накопительной ведомости данные переносятся в сортовую оборотную ведомость.

В ряде случаев сортовая оборотная ведомость составляется на основании отчета материально - ответственного лица, который заполняется по данным карточек (книги) складского учета. В отчет из карточек по каждому номенклатурному номеру переносятся итоговые данные по остаткам, приходу и расходу в натуральном выражении. В ведомости производится их таксировка по номенклатурным номерам и подсчет сумм по группам и по всей продукции в целом.

Количественные данные по отдельным номенклатурным номерам продукции сортовой оборотной ведомости сопоставляются с соответствующими данными карточек складского учета, а итоговые данные в целом по ведомости сопоставляются с соответствующими данными (остаток на начало и конец месяца, приход и расход) синтетического учета по счету 43 "Готовая продукция".

Сальдовый (оперативно - бухгалтерский) метод учета готовой продукции предусматривает составление сальдовой ведомости учета.

В ведомости учета остатков (сальдовой ведомости) отражаются остатки на первое число каждого отчетного периода. Ведомость открывается в бухгалтерии по каждому складу и ведется в разрезе групп и номенклатурных номеров (наименований) готовой продукции. По каждому номенклатурному номеру (наименованию) указываются единица измерения и учетная цена. По окончании отчетного периода ведомость передается на склад. Заведующий складом (кладовщик) из карточек (книги) складского учета переносит в ведомость по каждому номенклатурному номеру остаток на конец отчетного периода в натуральном выражении. Со складов ведомости передаются в бухгалтерию, где таксируются остатки, подсчитываются суммы по группам, складам и по предприятию в целом.

4.3. Журналы-ордера (мемориальные ордера)

При мемориально-ордерной форме учета проверенные и принятые к учету документы систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и оформляются мемориальными ордерами - накопительными ведомостями, которым присваивают следующие постоянные номера:

· мемориальный ордер 1 (накопительная ведомость по кассовым операциям) ф. 381;

· мемориальный ордер 5 (свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям) ф. 405;

· мемориальный ордер 6 (накопительная ведомость по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами) ф. 408;

· мемориальный ордер 8 (накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами) ф. 386;

· мемориальный ордер 9 (накопительная ведомость по выбытию и перемещению основных средств) ф. 438;

· мемориальный ордер 13 (накопительная ведомость по расходу материалов) ф. 396;

· мемориальный ордер 14 (накопительная ведомость по доходам, прибылям (убыткам)) ф. 409.

По остальным операциям и по операциям "сторно" составляются отдельные мемориальные ордера ф. 274, которые нумеруются начиная с 16-го за каждый месяц в отдельности.

Отдельные мемориальные ордера составляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня получения первичного документа.

Мемориальные ордера подписываются главным бухгалтером или его заместителем и исполнителем, а при централизации учета, кроме того, и руководителем группы учета.

5. Формы бухгалтерской отчетности

Финансовая (бухгалтерская) отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью представления пользователем обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в установленной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений.