Документация как элемент метода бухгалтерского учета

ЮЖНЫЙ ФИЛИАЛ НАЦИОНАЛЬНОГО УНИВЕРСИТЕТА БИОРЕСУРСОВ И ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ УКРАИНЫ «КРЫМСКИЙ АГРОТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» КУРСОВАЯ РАБОТА ТЕМА:

ЮЖНЫЙ ФИЛИАЛ

НАЦИОНАЛЬНОГО УНИВЕРСИТЕТА БИОРЕСУРСОВ И ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ УКРАИНЫ

«КРЫМСКИЙ АГРОТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

КУРСОВАЯ РАБОТА

ТЕМА:

Документация как элемент метода бухгалтерского учета

Работу выполнила

Студентка 3 курса, з/о,

экономического факультета,

специальность:«Учет и аудит»

Подколзина А.К.

Симферополь

2010 г.
Содержание

Введение

Раздел I. Теоретические основы исследуемой темы

1.1. Дефиниции в литературных источниках

1.2. Организация учетной работы на предприятии

Раздел IІ. Документация как элемент метода бухгалтерского учета

2.1 Документация, ее значение и задачи

2.2 Требования к содержанию и оформлению документов

2.2.1 Порядок составления и оформления документов

2.3 Классификация документов

2.4 Документооборот, его организация

2.5 Организация хранения документов

Раздел III. Практическая часть

Вывод

Список использованной литературы


Введение

Мною была выбрана данная тема для написания курсовой работы потому, что актуальной проблемой социально-экономического развития нашего общества на современном этапе является обеспечение сохранности хозяйственных ресурсов, их рационального и экономического использования.

Основой процветания каждой организации является бухгалтерский учет, в независимости от организационно-правовой формы организации, ее структуры, построения и рода деятельности, так как основная цель бухгалтерского учета - обеспечение аналитиков информацией, необходимой для принятия решений. Эти решения затрагивают распределение и использование ограниченных экономических ресурсов: денег, земли, рабочей силы и т.д. От распределения и использования этих ресурсов, зависят цены, заработная плата, производство товаров и услуг, адекватность наших запасов, качество транспортных систем, а также то, какие страны процветают, а какие переживают упадок. Фактически каждое предприятие вливает на экономическую ситуацию в области, регионе, стране и в этом не малую роль играет бухгалтерский учет. А это означает, что от правильной организации бухгалтерского учета зависит положение любой организации.

Важную роль в этом играют методы бухгалтерского учета, а точнее документация как элемент метода бухгалтерского учета.

Цель написания данной курсовой работы: проанализировать и разобрать, что же такое документация, какова ее роль и положение в работе предприятия (организации), каковы принципы составления документации в бухгалтерском учете, а также принципы организации документооборота на предприятии (в организации).


Раздел I. Теоретические основы исследуемой темы

1.1 Дефиниции в литературных источниках

1. Бутинец Ф.Ф.Теорія бухгалтерського обліку.Ж:ПП Рута-2000. Документация – это способ первичного наблюдения и отражения объектов бухгалтерского учета, который обеспечивает сплошное и беспрерывное нблюдение за ними. Составление первичных документов является наальной стадией бухгатерского учета. Документ – это письменное свидетельство об осуществленной хозяйственной операции, которое придает юидическую силу данным бухглтерского учета. Документация выполняет роль импульса, который дает начало движению учетной инфомации.

2. Міхайлов М.Г., Глушаченко А.І., Гончар В.П., Болмат Г.А.ухгалтерській облік (теорія). К: Центр учбової літератури – 2007. Отражение хозяйственных операций в бухгалтерских документах называется документированием, а совокупность бухгалтерских документов называется документацией. Она является источником учетной информации. Те данные, которые содержатся в документах, в дальнейшей работе являются единственным основанием для отражения хозяйственных операций в текущем бухгалтерсм учете.

3. Ждан В.І., Хаустова Є.Б., Колос І.В., Бондаренко І.С. Теория Бухгалтерського обліку. К: Центр навчальної літератури -2006. На этапе наблюдения за изменением объектов учета используются документирование и инвентаризация. Наблюдение включает установление факта хозяйственной операции и дает качественную характеристику объектов учета. Оно предусматривает документирование или отражение хозяйственных операций в первичных документах, которые придают юридическую силу данным бухучета.

4. Завгородний В.П. Бухгалтерский учет в Украине с использованием национальных стандартов. К:А.С.К. – 2002. Документация – способ первичного отображения объектов бухгалтерского учета путем их документального оформления. Отражение первичных данных в документах базируется на сплошном и беспрерывном наблюдении за хозяйственными операциями. Все документы должны быть соответственно оформлены, иметь обязательные данные: дату совершения, содержание, основание хозяйственной операции, измерители, подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции.

5.Бєлоусько В.С.,Бєленкова М.І. Теорія бухгалтерського обліку.К:Мета-2002. Совокупность бухгалтерских документов, которые составляются на все хозяйственные операции, называется документацией. Документы, которые составляются в момент осуществления хозяйственных операций, называются первичными документами. Документация является важным элементом метода бухгалтерского учета.

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет М: Инфра-М, 2008. Документ – это материальный объект с информацией, закрепленной созданным человеком способом для ее передачи во времени и пространстве. Бухгалтерскими документами оформляются любые хозяйственные операции в той последовательности, в которой они совершаются. Это обеспечивает сплошной, непрерывный учет всех объектов чета; юридическое обоснование бухгалтерских записей, которые делаются на основании документов, имеющих доказательную силу; использование документов для текущего контроля и оперативного руководства хозяйственной деятельностью организаций; контроль за сохранностью собственности; укрепление законности.

7. Даньків Й.Я., Остап’юк М.Я. Бухгалтерський облік. К: Знання – 2007. В документах фксируются сведения о хозяйственных операциях. При этом на каждую опеацию или группу однородных операций составляется сответствующий документ. Документы являются носителями исходящей информации, на сновании которой далее проводят экономическая группировка обобщение. Правильно и своевременно составленные документы меют юридическую силу.

8. Швец.Теорія бухгалтерського обліку. 2004. Бухгалтерский документ — письменное свидетельство определенной формы и содержания, которое содержит сведения о хозяйственной операции и является доказательством ее осуществления.Первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций, является основанием для бухгалтерского учета этих операций. Первичные документы должны быть составлены во время хозяйственной операции.

1.2 Организация учетной работы на предприятии

Система бухгалтерского учета — это своеобразный механизм подготовки и отображения информации об имущественном та финансовом положении предприятия. Благодаря этой информации внутренние и внешние ее пользователи имеют представление о реальном состоянии дел на предприятии.

Как известно, методическая база ведения бухгалтерского учета состоит из использования первичных учетных документов, инвентаризации, оценки, калькулирования, организации учета (управленческого, бухгалтерского и налогового), выполнение расчетов и проводок, контроля, подготовки отчетности. Создание целостной системы учета предусматривает активное применение специфического элемента регулирования бухгалтерского учета и отчетности — учетной политики предприятия.

Учетная политика — совокупность принципов, методов и процедур, которые используются предприятием для составления и представления финансовой отчетности.

Согласно определению, учетная политика предприятия базируется на основных принципах учета и отчетности. Под принципами бухгалтерского учета следует понимать правила, которыми необходимо пользоваться при измерении, оценке и регистрации хозяйственных операций и при отображении их в финансовой отчетности.

Основные принципы бухгалтерского учета и финансовой отчетности изложены в статье 4 раздела 1 Закона о бухучете и пункте 18 П(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности».

Во время разработки учетной политики нужно учитывать требования к качественным характеристикам бухгалтерского учета и финансовой отчетности, изложенные в пунктах 14-17 П(С)БУ 1, методы и процедуры, предусмотренные другими П(С)БУ, нормы и нормативы, установленные законодательными актами Украины.

Пункт 5 статьи 8 Закона о бухучете право установления учетной политики предприятия целиком и полностью оставляет на усмотрение субъекта хозяйствования. При этом предприятие самостоятельно:

• избирает форму бухгалтерского учета как определенную систему реестров учета, порядка и образа регистрации и обобщение информации в них с соблюдением единых принципов, установленных этим Законом, и с учетом особенностей своей деятельности и технологии обработки учетных данных;

• разрабатывает систему и нормы внутрихозяйственного (управленческого) учета, отчетности и контроля за хозяйственными операциями, определяет права работников на подписание бухгалтерских документов;

• утверждает правила документооборота и технологию обработки учетной информации, дополнительную систему счетов и реестров аналитического учета;

• может выделять на отдельный баланс филиалы, представительства, отделения и другие отдельные подразделения, которые обязаны вести бухгалтерский учет, с дальнейшим включением их показателей в финансовую отчетность предприятия.

Учетная политика является составной частью финансовой отчетности предприятия и должна отображаться в примечаниях к финансовым отчетам. Итак, именно она позволяет ведение бухгалтерских операций и составление финансовой отчетности. Без такого распорядительного документа и его соблюдения бухгалтерский учет не соответствует принципу последовательности, а финансовая отчетность не будет понятна пользователям.

Важным моментом при разработке и принятии учетной политики является то, что, согласно пункту 2 статьи 8 Закона о бухучете, «вопрос организации бухгалтерского учета на предприятии принадлежит к компетенции его владельца (владельцев) или уполномоченного органа (должностного лица), согласно законодательству и учредительным документам». Таким образом, правомерным будет рассмотрение вопросов, связанных с организацией бухгалтерского учета и учетной политикой, и принятие за ними решений только владельцем (ами) предприятия. А если руководитель предприятия не является его владельцем, надо, чтобы именно владелец (и) наделил (ли) его соответствующими полномочиями. Делегирование их осуществляется вышестоящими органами управления (общим собранием акционеров, основателей, приказом владельца предприятия или распоряжением соответствующего государственного органа, когда речь идет о государственном предприятии, другим органом, который предусмотрен учредительными документами). Только в таком случае юридическую силу приказа руководителя предприятия уже нельзя будет подвергнуть сомнению.

Поскольку ведение бухгалтерских операций и составления финансовой отчетности предприятия должны базироваться на единых и неизменных методических принципах, разработку учетной политики нужно начать к новому отчетному году и завершить до 31 декабря, чтобы из нового финансового года работать по новым параметрам. Новообразованные предприятия разрабатывают учетную политику к началу хозяйственной деятельности таким образом, чтобы первая хозяйственная операция происходила после утверждения приказа об учетной политике.

Комиссия при участии всех причастных к разработке учетной политики специалистов принимает на своем заседании решение относительно учетной политики (изменения отдельных ее положений). По форме учетная политика предприятия имеет вид приказа руководителя (владельца), на основании которого главный бухгалтер проект приказа и со всеми приложениями и расчетами передает на утверждение владельцу (руководителю) предприятия. Приказ набирает юридической силы со дня его подписания владельцем (руководителем) предприятия и является обязательным для выполнения всеми службами и работниками.

Ответственность субъекта хозяйствования, его должностных лиц за непринятие учетной политики и за внесение необоснованных (незаконных) изменений в учетную политику предприятия, за ведение учета вопреки требованиям политики

Законодательные акты Украины не предусматривают непосредственной ответственности предприятия, его владельца и должностных лиц в случае непринятия учетной политики или за внесение необоснованных (с нарушением установленного порядка) изменений. Однако это не означает, что ее нет вообще. Так, во время проверки финансовой деятельности предприятия орган, который ее проводит (аудиторская фирма, налоговая инспекция), может признать недействительным баланс, составленный без утвержденной действующим приказом учетной политики (или в случае принятия необоснованных изменений в учетную политику , или в случае не проводки перерасчета прибылей за предыдущие отчетные периоды после изменений в учетную политике). Такой вывод базируется на положениях статьи 8 Закона о бухучете, действующих положениях (стандартах) бухгалтерского учета.


Раздел ІІ. Документация как метод бухгалтерского учета

2.1 Документация, ее значение и задачи

Особенностью бухгалтерского учета является сплошное и непрерывное наблюдение за всеми хозяйственными операциями, которые осуществляются на предприятии. Этот процесс достигается с помощью документации.

Документация (документ из лат. - доведение, свидетельство) - это совокупность документов, с помощью которых оформляют хозяйственные операции на предприятиях или иначе говоря процесс оформления хозяйственных операций документами. Документация является важным элементом бухгалтерского учета :она служит для первичного наблюдения за хозяйственными операциями и является обязательным условием для отображения их в учете.

Основными задачами, которые стоят перед бухгалтерской службой любой организации, являются:

- Формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности организации, необходимой для оперативного управления, а также для ее использования инвесторами, кредиторами, налоговыми и финансовыми органами, банками и другими заинтересованными лицами;

- Обеспечение контроля за наличием и движением имущества;

- использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов согласно утвержденным нормам, нормативам и сметам;

- Своевременное предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности;

- выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

Выполнение этих задач непосредственно зависит от полноты и своевременности отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, осуществляемых организацией в процессе своей деятельности, которая в свою очередь является следствием документального оформления совершенных операций. От правильности его выполнения зависит достоверность учетной информации, которая предоставляется бухгалтерией организации ее пользователям. Поэтому в организациях процессу документирования хозяйственных операций должно отводиться большое внимание со стороны не только работников бухгалтерских служб, но и работников других структурных подразделений, поскольку эффективность ведения бухгалтерского учета в организациях зависит от правильной организации работы с документами, что является письменным подтверждением факта осуществления хозяйственных операций (их юридическая достоверность).

Что касается документирования хозяйственных операций с точки зрения законодательства, то требования относительно составления документов регламентируются Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденным приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24 мая 1995 г. Согласно данному нормативному акту все документы принимаются к учету только в случае их правильности, то есть они должны быть составлены лишь по формам первичной документации.

Однако значение документации в хозяйственной работе предприятий не ограничивается только тем, что ее используют для обоснования учетных записей. Документация играет важную роль в управлении деятельностью предприятия. В форме соответствующих документов (платежных поручений, кассовых ордеров, нарядов, требований и т.п.) даются распоряжения на осуществление хозяйственных операций (перечисление или выдачу средств, отпуск материалов, выполнение работ и т.п.). Для работников, которые выполняют эти распоряжения (кассиров, материально ответственных лиц, производителей работ и т.п.), документы являются обоснованием осуществленных ими операций.

Документы имеют практическое значение для предварительного и дальнейшего контроля за целесообразностью и законностью хозяйственных операций, соблюдением государственной дисциплины. Предварительный контроль осуществляют руководящие работники: подписывая документ, они берут на себя ответственность за законность операции, оформленной этим документом. Это помогает соблюдению хозяйственной дисциплины и действующего законодательства. Дальнейший контроль осуществляют учетные работники при приеме и обработке документов, а также работники налоговых, финансовых и ревизионных органов. Этот контроль распространяется главным образом на оправдательные документы для установления законности и хозяйственной целесообразности операций, а также проверки правильности оформления самих документов.

Документы имеют важное значение для обеспечения контроля за сохранением имущества, рациональным его использованием. Прием и отпуск материальных ценностей, использование денежных средств, осуществление расчетов только на основании надлежащих образом оформленных документов предотвращают злоупотребления со стороны должностных лиц. Практика свидетельствует, что недостача, растраты и бесхозяйственность, разные злоупотребления чаще всего бывают там, где документы оформляются неправильно и несвоевременно, учет ведется неудовлетворительно.

Документы имеют и правовое (юридическое) значение как письменное доказательство осуществления хозяйственных операций, а потому используются судебными органами при рассмотрении хозяйственных исков. Судебные органы признают по документу доказательную, юридическую силу в том случае, если он составлен своевременно и надлежащим образом оформлен.

Документы используют при анализе хозяйственной деятельности, для финансового контроля, аудита и документальных ревизий

С применением в учете электронной вычислительной техники для сбора и обработки информации об осуществляемых хозяйственных операциях, на ряду с бумажными документами, все большего распространения приобретают машинные носители учетной информации. Отдельные из них отображают хозяйственную операцию непосредственно в момент ее осуществления, другие - составляются по данным первичных носителей информации и используются для удобства ее обработки, автоматического введения в вычислительную машину. Внедрение в учет усовершенствованных ЭВМ дает возможность автоматически фиксировать и отображать их содержание в запоминающем устройстве машины и получать после обработки информацию, нужную для управления и контроля.

2.2 Требования к содержанию и оформлению документов

От качества оформления документов в значительной мере зависит полнота и достоверность показателей учета и отчетности. Поэтому к документам предъявляются требования:

· своевременность составления,

· достоверность показателей,

· правильность оформления.

Правильно оформленный документ должен содержать все показатели, необходимые для обеспечения полной информации о выполненной операции. Эти показатели называют реквизитами (от лат. requisitum - нужное, необходимое), и они обязательны при составлении любого документа.

Количество и содержание реквизитов определяются характером операции и назначением документа. Так, реквизиты документа, который оформляет, например, выработку рабочего и надлежащую ему оплату труда, отличаются от реквизитов накладной или лимитно-заборной карточки, то есть документов, которыми оформляют отпуск товарно-материальных ценностей. Однако каждый документ независимо от характера оформленной им хозяйственной операции должен содержать обязательные реквизиты, которые являются общими для любой операции.

Обязательными реквизитами каждого документа являются:

- название предприятия, от лица которого составлен документ;

- название документа, его номер, код формы;

- дата составления документа (число, месяц, год);

- содержание хозяйственной операции и ее измерители (натуральные, трудовые, денежные);

- подписи должностных лиц, ответственных за осуществление операции и правильность ее оформления.

В зависимости от характера операции и технологии обработки учетной информации в документах могут содержаться и другие дополнительные реквизиты. При использовании вычислительной техники реквизиты документов могут быть зафиксированы в виде соответствующих кодов. Документы, составленные с помощью средств вычислительной техники на машиносчитываеых носителях, используются в бухгалтерском учете при условии предания им юридической силы. Такие документы должны быть записаны на материальных носителях (магнитных, бумажных), изготовленных, размеченных и закодированных согласно требованиям установленных стандартов и утвержденной системы кодификации. По требованию контролирующих или судебно-следственных органов и своих контрагентов предприятие обязано сделать копии таких документов на бумажном носителе информации.

Если документ не имеет любого из обязательных реквизитов, он теряет свою юридическую (доказательную) силу и не может быть основанием для учетных записей. Так, если в акте на недостачу товарно-материальных ценностей, которая возникла по вине транспортной организации при перевозке груза, не будет надлежащих подписей, то транспортная организация может отказаться от возмещения недостачи и предприятие понесет убыток, поскольку акт не будет иметь доказательной силы и судебный орган не возьмет этот документ к исполнению. Предприятие понесет убыток также и в том случае, когда документ составлен несвоевременно, хотя и оформлено правильно.

2.2.1 Порядок составления и оформления документов

Согласно Положению о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете первичные документы должны быть составлены в момент осуществления каждой хозяйственной операции или, если это невозможно, непосредственно после ее завершения. Документы составляют на бланках типовых форм, утвержденных Министерством финансов и Госкомстатом Украины, или на бланках специализированных форм, утвержденных министерствами и ведомствами Украины, а также изготовленных самостоятельно, которые должны иметь обязательные реквизиты типовых или специализированных форм.

Документы принято составлять на бланках, изготовленных печатным образом, с напечатанным текстом и графлением, с таким расчетам, чтобы от руки или на печатной машинке заполнить только те показатели, которые характеризуют соответствующую операцию. Рациональное строение документов содействует правильному оформлению хозяйственных операций и отображению их в учете. Форма документа должна быть простой, понятной, удобной для дальнейшего обработки и вместе с тем со всей полнотой характеризовать соответствующую операцию, удовлетворяя при этом требования не только бухгалтерского, а и оперативного и статистического учета.

Большое значение в исполнении этих требований имеет унификация и стандартизация документов. Под унификацией документов понимают разработку единых форм документов для оформления однотипных хозяйственных операций на предприятиях и в организациях разных форм собственности. Так, унифицированы все банковские и кассовые документы, бланки авансовых отчетов, товарно-транспортных накладных, лимитно-заборных карточек, расчетно-платежных ведомостей и других документов. Унификация документов, обеспечивает возможность сосредоточивать в одном документе информацию, нужную для всех видов учета, облегчает ее обработку на вычислительных машинах, создает условия для централизованного изготовления бланков документов массовыми тиражами, которое удешевляет их стоимость.

Под стандартизацией документов понимают установление для бланков однотипных документов одинакового, наиболее рационального размера и формы с заблаговременным определением размещения соответствующих реквизитов. Печатание стандартных бланков документов большими тиражами дает значительную экономию бумаги, удешевляет их изготовление.

Документы должны составляться четко, разборчиво, без подчисток, загрязнений и других дефектов, которые бы вызвали сомнение относительно подлинности документа и правильности хозяйственной операции. Свободные строки в документах должны прочеркиваться.

За достоверность информации, которая содержится в документе, и качественное его составления несут ответственность лица, которые подписали документ.

2.3 Классификация первичных отчетных документов

Для оформления разных хозяйственных операций, которые осуществляются на предприятиях, используют разные по своей форме и содержанием документы. Правильному составлению и использованию документов в учете помогает их классификация - деление на группы по определенным отличительным признакам. Классификация Документов совершенствуется параллельно с совершенствованием всей системы бухгалтерского учета. Но в большинстве случаев она приводится по пяти-шести признакам. Для классификации мною взяты шесть признаков.

По назначению документы разделяют на: распорядительные, оправдательные (исполнительные), бухгалтерского оформления и комбинированные.

Распорядительными называют документы, которые содержат распоряжение (приказ, задача) на осуществление хозяйственной операции. К ним принадлежат чеки на получение денежных средств в банке, платежные поручения банка на перечисление средств, доверенности на получение материальных ценностей и др. Однако, распорядительные документы не подтверждают факта осуществления операции, а потому не служат основанием для отображения их в учете.

Оправдательными (исполнительными) называют документы, которые подтверждают факт осуществления хозяйственной операции (то есть содержат данные о ее выполнении), а потому служат обоснованиям для учетных записей. К ним принадлежат выписки банка с текущего или другого счета предприятия, акты, квитанции, авансовые отчеты и др. Для исполнителей (банков, материально ответственных лиц и т.п.) они являются оправданием в использовании средств или материальных ценностей.

Документы бухгалтерского оформления составляются самыми работниками бухгалтерии на основании соответствующих оправдательных документов или данных текущего учета для технической подготовки учетных записей. К таким документам принадлежат мемориальные ордера, бухгалтерские справки, расчеты (например, ведомости начисления амортизации основных средств, распределения общепроизводственных расходов, отчетные калькуляции и др.). Документы бухгалтерского оформления самостоятельного значения не имеют, они не отображают непосредственно хозяйственной операции; их назначение состоит в технической подготовке учетных записей.

В практике учета на предприятиях документы распорядительные, оправдательные и бухгалтерского оформления отдельно применяются редко. Чаще всего применяют документы, которые объединяют в себе признаки всех трех видов документов. Документы, которые по своему назначению выполняют функции двух и даже трех документов (распорядительных, исполнительных и бухгалтерского оформления), называют комбинированными . К ним принадлежат приходные и расходные кассовые ордера, лимитно-заборные карты, наряды во исполнение работ и др. Так, расходный кассовый ордер, переданный для выполнения кассиру, является распорядительным документом; после того как кассир выдаст деньги, а получатель распишется на ордере у них получении, этот документ является оправдательным; в конце концов, после указания на этом ордере корреспондирующих счетов он выполняет функции документа бухгалтерского оформления (Рисунок 1)


Типовая форма №КО-2 ООО «Днепр»

Утверждено приказом (предприятие, организация)

Минстата Украины от 15.02.96 №51

1 2 3 4 5 6 7 8

Идентификаци- Код онный код по УКУД

по ЕДРПОУ

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

Номер доку-мента Дата составления Корреспондирующий счет, субсчет Код анали-тического учета Сумма Код целевого назна-чения
1 2 3 4 5 6 7 8
421 05.04.2010 372 207 165,00 07

Видать Коваленко Василию Петровичу

Основание: командировочное удостоверение от 05 апреля 2010 г. Сто шестьдесят пять грн. 00 коп. грн.

(прописью)

Приложение: _____________________________________________

Руководитель _______________________________________________

Главный бухгалтер ________________________________________

Получил Сто шестьдесят пять грн. 00 коп. грн.

« 05» апреля 2010 г. Подпись ______________

По паспарту СН № 820670, выданный Печерским РУГУ МВД

Украины в г.Киеве 06 июля 2004 г.

Выдал кассир ___________________________________________________

Рис. 1. Пример комбинированных документов


Использование комбинированных документов содействует полноте и наглядности учитываемых операций, упрощает и улучшает использование документов в процессе их обработки, уменьшает количество самих документов.

По характеру задокументированных операций документы разделяют на денежные, материальные и расчетные.

Денежные документы предназначены для оформления денежных операций, материальные – операций с материальными ценностями, расчетные – расчетных операций.

По порядку составления документы разделяют на первичные и сводные.

Первичные документы составляют в момент осуществления хозяйственной операции (приходные и расходные кассовые ордера, накладные на сдачу продукции на склад, акты на прием работ и др.).

Сводные документы составляют на основании однородных первичных документов путем группировки и обобщения их показателей (отчеты кассира, авансовые отчеты, ведомости распределения Заработной платы и др.). Такие документы имеют большое значение для систематизации и сокращения объема учетных записей.

По охвату операций документы разделяют на разовые и накопительные

Разовые документы используют для оформления одной или нескольких операций, которые записывают в документ одновременно. Сразу после составления разовые документы могут быть основанием для бухгалтерских записей. К разовым принадлежат большинство первичных документов (чеки, кассовые ордера, требования, накладные, акты и т.п.), а также значительное количество сводных документов (отчеты кассира, выписка банка со счета предприятия и др.). Отличительной особенностью этих документов является одноразовое их использование для начальной регистрации хозяйственных операций.

Накопительные документы используются для оформления однородных хозяйственных операций, которые систематически повторяются и скапливаются по мере их осуществления на протяжении определенного периода - недели, декады, месяца ( лимитно-заборные карты, ведомости выпуска готовой продукции из производства, многодневные наряды и др.). В отличие от разовых накопительные документы используются для учетных записей только после того, как в них записана последняя операция и подведен итог всех записей.

Использование накопительных документов имеет большое значение для сокращения учетных записей и является одним из важных средств рационализации учета. Однако их использование возможно только тогда, когда не требуется ежедневное отображение хозяйственных операций в учете.

По месту составления документы разделяют на внутренние (которые составляются на самом предприятии) и внешние которые поступают от других предприятий и организаций), а по образу составления - на документы, которые составляются вручную и документы, которые составляются с помощью вычислительной техники . Рассмотренную классификацию документов можно обобщить такой схемой (Рисунок 2) :


Рис. 2. Классификация бухгалтерских документов.

Из общей характеристики документов видно, что каждый документ принадлежит вместе с тем к разным классификационным группам. Так, акт приемки-передачи основных средств является материальным документом и вместе с тем исполнительным, первичным, разовым и внутренним; счет-фактура поставщика - оправдательный, разовый, внешний; расходный кассовый ордер - комбинированный, первичный, разовый и внутренний и др.

Классификация документов за рассмотренными признаками дает возможность правильно понять их содержание, назначение и использование для отображения хозяйственных операций предприятий и организаций.


2.4 Документооборот, его организация

Документы с момента их составления или получения от других предприятий и организаций до передачи в архив на хранение проходят определенный путь. Для обеспечения своевременного и качественного учета необходимо организовать такую систему составления и обработки документов, которая бы обеспечивала ускорение документооборота.

Документооборотом называется движение документов в процессе их оперативного использования и бухгалтерской обработки с момента составления или получения от других предприятий и организаций до передачи на хранение в архив после записи в учетные регистры.

Задача правильной организации документооборота состоит в том, чтобы ускорить движение документов. На каждом рабочем месте документ должен находиться минимальный срок и проходить по возможности меньше инстанций. Ускорение документооборота улучшает качество учетной информации и обеспечивает достоверность показателей хозяйственно-финансовой деятельности.

Правильная организация бухгалтерского учета требует составления плана документооборота, который должен определять порядок оформления документов, поступления их в бухгалтерию, обработки, использования для записей в учетные регистры и передачи в архив. Для обеспечения равномерного движения документов без задержек и накопления на отдельных местах по каждому виду документов разрабатывают график документооборота, в котором предполагается последовательность прохождения документов, работа, которая выполняется каждым звеном, указываются конкретные исполнители, ответственные за соблюдения установленного порядка и сроки оформления и обработки документов.

График документооборота оформляется в виде схемы или перечня работ по составлению, проверке и обработке документов, которые выполняются каждым подразделением предприятия, а также всеми исполнителями с определением их взаимосвязи и сроков выполнения работ. Каждому исполнителю выдается выписка из графика, в которой приводится перечень документов, которые относятся к функциональным обязанностям исполнителя, сроки их представления и подразделения предприятия, в которые передаются эти документы.

Документооборот и график документооборота на каждом предприятии разрабатывается главным бухгалтером и утверждается руководителем. Требования главного бухгалтера относительно порядка составления и представления в бухгалтерию или на вычислительную установку и обработку документов являются обязательными для всех подразделений и служб предприятия. Четкая система документооборота ускоряет оформление и прохождение документов, повышает ответственность работников всех уровней, которые имеют дело с документами, за своевременность их составления, использования и обработки.

Отсутствие надлежащего порядка в оформлении и обработке документов является одной из причин отставания учета, составления отчетности, неэффективности использования учетной информации для управления хозяйственной деятельностью и контроля.

2.5 Организация хранения документов

Первичные документы, которые прошли обработку, бухгалтерские отчеты и балансы подлежат обязательной передаче в архив под ответственность главного бухгалтера или назначенного им лица. Организация правильного хранения документов имеет большое значение. Документы, как известно, служат основанием для отображения хозяйственных операций в бухгалтерском учете. Со временем может возникнуть необходимость проверки правильности самого учета, законности осуществления хозяйственных операций, предоставления необходимых документов налоговым, финансовым, ревизионным, судебно-следственным органам для обоснования доказательств и др. По данным документов выдают соответствующие справки отдельным лицам.

Поэтому архив должен быть организован так, чтобы были обеспечены сохранность документов и возможность быстрого их нахождения.

Для этого первичные документы отчетного месяца, которые относятся к соответствующему учетному регистру, комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются, переплетаются и сопровождаются соответствующей справкой для архива.

Кассовые документы, авансовые отчеты, выписки банка со всеми добавленными к ним документами, другие денежные документы, а также документы по операциям с ценными бумагами должны быть подобраны в порядке возрастающих с начала года номеров и переплетены. Отдельно переплетаются бухгалтерские отчеты.

На папках с документами (которые называются делами) указывается наименование предприятия или организации, порядковый номер (код) синтетического счета, номера документов (с № _ по № _ включительно), количество документов и к какому отчетному периода они принадлежат (год, месяц).

Документы хранятся в закрытых шкафах или специально отведенном помещении за установленным порядком. Бланки строгого учета должны храниться в сейфах или металлических шкафах, которые обеспечивают их сохранность. Все принятые на хранение дела регистрируются в архивной книге, которая облегчает нахождение документа в случае необходимости.

Архивы различают текущие и постоянные. Текущий архив организовывается непосредственно в бухгалтерии для хранения документов отчетного года, поскольку учетные работники вынужденные часто обращаться к нему для получения разных справок. Для текущего архива отводят специальные шкафы, ключи от которых находятся у лица, ответственного за сохранность архива. Постоянный архив размещается в специально оборудованном помещении и предназначен для хранения не только бухгалтерских документов и отчетности, а и дел других подразделений и служб предприятия.

Документы из текущего архива в постоянный передаются после истечения отчетного года. Дела бухгалтерского учета выдаются из архива только за разрешением главного бухгалтера. В отдельных случаях по решению соответствующих органов, принятым в пределах их полномочий, предусмотренных законодательством (судебно-следственных, ревизионных, налоговых органов) и с разрешения руководителя предприятия из бухгалтерского архива могут выдаваться (изыматься) отдельные документы и даже дела. В этом случае вместо изъятого документа в папку вкладывают его копию и реестр изъятых документов с указанием основания и дать изъятия, а в архивной книге делают соответствующие пометки. Изъятие документов оформляется протоколом (актом), копия которого вручается под расписку должностному лицу, которое отвечает за архив.

Если изымаются дела с недооформленными документами (непронумерованными, непереплетенными), то за разрешением и в присутствии представителей органов, которые проводят изъятие, должностные лица могут дооформить эти дела (пронумеровать документы, сделать описание, прошнуровать, заверить своей подписью и печатью).

Органы, которые изъяли документы, по письменному заявлению предприятия обеспечивают возможность сделать выписку или копию соответствующих документов для выдачи необходимых справок. При возвращении изъятых документов должностное лицо принимает их под расписку и вместе с решением о возвращении подшивает в те же дела, с которых документы были изъяты и в которых находится постановление об изъятии, реестр и копии таких документов.

В случаях пропажи или уничтожения документов, учетных регистров и отчетов руководитель предприятия должен письменно сообщить об этом в правоохранительные органы. Для установления перечня отсутствующих документов назначенной комиссией при участии представителей судебно-следственных органов, охраны и пожарного надзора устанавливаются причины пропажи документов. Результаты работы комиссии оформляются актом, копия которого присылается органу, в управлении которого находится предприятие, налоговому и местному финансовому органу в 10-дневной срок.

Сроки хранения бухгалтерских документов, утверждены приказом Главного архивного управления при Кабинете Министров Украины от 31.03.97 № 11-а

После истечения установленных сроков документы, которые имеют особенно важное значение, передаются на хранение местному архиву, а другие документы по согласованию с Главным архивным управлением подлежат уничтожению или сдаются в макулатуру, о чем специальной комиссией составляется акт и делаются соответствующие отметки в архивной книге.

В случае возникновения ситуации изъятия первичных учетных документов налоговыми органами, необходимо наличие мотивирующего постановления должностного лица. Изъятие документов в обязательном порядке проводится в присутствии понятых лиц и оформляется протоколом выемки, копия которого вручается под расписку руководителю или главному бухгалтеру организации. Изъятые документы перечисляются и описываются в протоколе или в описаниях, которые добавляются к нему, с точным указанием наименования и количества документов, которые изымаются.

При использовании автоматизации в бухгалтерском учете можно отказаться от ряда первичных документов в виде бумажных носителей. Но документы, которые касаются движения денежных средств, и документы, в которых нужна подпись, должны быть бумажными.

Информация, которая находит отражение в учетных документах, должна быть достоверной, качественной, эффективной, то есть формироваться с наименьшими расходами работы и времени.


Раздел III. Практическая часть

Завдання 1

Тема: Бухгалтерський облік, його предмет і метод

Бухгалтерський баланс

Мета завдання

Під час виконання завдання студенти повинні:

- засвоїти принципи групування господарських ресурсів (активів) підприємства та джерел їх фінансування (капітал, зобов’язання);

- з'ясувати суть бухгалтерського балансу як елемента методу, бухгалтерського обліку і форми фінансової звітності;

- вивчити побудову балансу і основні способи групування його статей, ознайомитися з видами бухгалтерських балансів.

Завдання для виконання

1. На підставі даних інвентаризації господарських засобів (ресурсів) підприємства (табл. 1) скласти відомість групування господарських засобів (ресурсів) підприємства за їх складом та функціональною участю в процесі діяльності та за джерелами їх утворення й цільовим призначенням.

2. Використовуючи показники відомості групування господарських засобів (ресурсів), скласти спочатку баланс двосторонньої спрощеної форми, а потім баланс за формою № 1.

Вихідні дані

Таблиця 2 – Інвентаризаційний опис наявності господарських ресурсів підприємства та їх утворення на 1 жовтня 2009р.

Показники Сума, грн.
1 Готова продукція на складі 146700
2 Заборгованість банку за короткостроковими кредитами 97800
3 Грошові кошти в касі в національній валюті 8965
4 Грошові кошти в банку на поточному рахунку в національній валюті 2608000
5 Матеріали на складі та в цехових коморах 961700
6 Статутний капітал 10921000
7 Заборгованість постачальникам за одержані матеріали 293400
8 Будинки цехів основного та допоміжного виробництв 456400
9 Будинки заводоуправління, заводської лабораторії, складів та інших підрозділів загальногосподарського призначення 3569700
10 Споруди, призначені для очищення навколишнього се­редовища від шкідливих відходів виробництва 978000
11 Автомобілі вантажні, легкові та інші транспортні засоби 195600
12 Металорізальні верстати, ковальсько-пресові автомати та інші машини й обладнання 489000
13 Паливо на складі 57050
14 Незавершене виробництво (в рослинництві) 53790
15 Прибуток підприємства нерозподілений 1369200
16 Заборгованість з податку на прибуток 65200
17 Резервний капітал 586800
18 Фінансування із бюджету на науково-дослідні роботи 176040
19 Вимірювальні, регулювальні пристрої та лабораторне обладнання 97800
20 Заборгованість підприємства бюджету за прибутковим податком, утриманим із заробітної плати працівників 68460
21 Заборгованість підприємства різним кредиторам 50530
22 Інструменти, виробничий і господарський інвентар строком використання більше одного року 277100
23 Інструменти, виробничий і господарський інвентар строком служби менше одного року на складах 48900
24 Заборгованість покупців за відвантажену готову продукцію 78240
25 Заборгованість підзвітних осіб за виданими авансами та інших дебіторів 5705
26 Заборгованість робітникам і службовцям з оплати праці 348820
27 Заборгованість банку за довгостроковими кредитами 733500
28 Знос основних засобів 1124700
29 Електронні обчислювальні машини 32600
30 Придбані патенти, ліцензії 114100
31 Заборгованість за відрахуваннями на соціальне страху­вання 32600
32 Акції і облігації інших підприємств 391200
33 Лінії електропередач, телефоні і газові 374900
34 Вкладання в статутний капітал інших підприємств 815000

Решение

ВІДОМІСТЬ

групування господарських засобів за складом та розміщенням

станом на 01 жовтня 2009 р.

Склад та розміщення господарських засобів Сума, грн.
I . Необоротні активи
1. Основні засоби
1.1 Будинки цехів основного та допоміжного виробництв 4564000
1.2 Будинки заводоуправління, заводської лабораторії, складів та інших підрозділів загальногосподарського призначення 3569700
1.3 Споруди, призначені для очищення навколишнього се­редовища від шкідливих відходів виробництва 978000
1.4 Автомобілі вантажні, легкові та інші транспортні засоби 195600
1.5 Металорізальні верстати, ковальсько-пресові автомати та інші машини й обладнання 489000
1.6 Вимірювальні, регулювальні пристрої та лабораторне обладнання 97800
1.7 Інструменти, виробничий і господарський інвентар строком використання більше одного року 277100
1.8 Знос основних засобів 1124700
1.9 Електронні обчислювальні машини 32600
1.10 Лінії електропередач, телефоні і газові 374900
Разом 9454000
2. Нематеріальні активи
2.1 Придбані патенти, ліцензії 114100
3. Довгострокові фінансові інвестиції
3.1 Вкладання в статутний капітал інших підприємств 815000
3.2 Акції і облігації інших підприємств 391200
Всього необоротних активів 10774300
II . Оборотні активи
1. Матеріально-виробничі запаси
1.1 Матеріали на складі та в цехових коморах 961700
1.2 Паливо на складі 57050
1.3 Інструменти, виробничий і господарський інвентар строком служби менше одного року на складах 48900
1.4 Незавершене виробництво (в рослинництві) 53790
1.5 Готова продукція на складі 146700
Разом 1268140
2. Дебіторська заборгованість
2.1 Заборгованість покупців за відвантажену готову продукцію 78240
2.2 Заборгованість підзвітних осіб за виданими авансами та інших дебіторів 5705
Разом 83945
3. Кошти
3.1 Грошові кошти в касі в національній валюті 8965
3.2 Грошові кошти в банку на поточному рахунку в національній валюті 2608000
Разом 2616965
Всього оборотних засобів 3969050
4. Витрати майбутніх періодів
Всього господарських засобів 14743350

ВІДОМІСТЬ

групування господарських засобів

за джерелами формування та цільовим призначенням

станом на 01 жовтня 2009 р.

Показники Сума, грн.
I . Капітал
1.1 Статутний капітал 10921000
1.2 Резервний капітал 586800
1.3 Фінансування із бюджету на науково-дослідні роботи 176040
1.4 Прибуток підприємства нерозподілений 1369200
Разом 13053040
II . Зобов’язання
1. Довгострокові зобов’язання
1.1 Заборгованість банку за довгостроковими кредитами 733500
Разом 733500
2. Короткострокові зобов’язання
2.1 Заборгованість банку за короткостроковими кредитами 97800
2.2 Заборгованість постачальникам за одержані матеріали 293400
2.3 Заборгованість з податку на прибуток 65200
2.4 Заборгованість підприємства бюджету за прибутковим податком, утриманим із заробітної плати працівників 68460
2.5 Заборгованість підприємства різним кредиторам 50530
2.6 Заборгованість робітникам і службовцям з оплати праці 348820
2.7 Заборгованість за відрахуваннями на соціальне страху­вання 32600
Разом 956810
Всього господарських засобів 14743350

БАЛАНС

(двосторонній спрощенний)

на 01 жовтня 2009 р.

АКТИВ ПАСИВ
Стаття Сума Стаття Сума
Нематериальные активы (12) 114100 Уставный капитал (40) 10921000
Основные средства (10) 10578700 Резервный капитал (43) 586800
Износ основных средств (13) (1124700) Нераспределенная прибыль (441) 1369200
Долгосрочные финансовые инвестиции (14) 1206200 Целевое финансирование (48) 176040
Производственные запасы (20) 1067650 Долгосрочные кредиты банков (501) 733500
Незавершенное производство (23) 53790 Краткосрочные кредиты банков (601) 97800
Готовая продукция (26) 146700 Расчеты по налогам и платежам (64) 133660
Расчеты с покупателями и заказчиками (36) 78240 Расчеты по страхованию (65) 32600
Расчеты по выданным авансам (371) 5705 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (63) 293400
Касса (301) 8965 Расчеты по заработной плате (661) 348820
Текущий счет (311) 2608000 Расчеты по другим операциям 50530
Всього 14743350 Всього 14743350

БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА

на 01 жовтня 2009 р.

Актив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного періоду
1 2 3 4
I . Необоротні активи
Нематеріальні активи: | - -
залишкова вартість 010 114100 -
первісна вартість 011 - -
знос 012 - -
Незавершене будівництво 020 - -
Основні засоби: - -
залишкова вартість 030 9454000 -
первісна вартість 031 (10578700) -
знос 032 (1124700) -
Довгострокові фінансові інвестиції: - -
які обліковуються за методом участі в капіталі Інших підприємств 040 1206200 -
інші фінансові інвестиції 045 - -
Довгострокова дебіторська заборгованість 050 - -
відстрочені податкові активи 060 - -
Інші необоротні активи 070 - -
Усього за розділом I 080 10774300 -
II Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси 100 1067650 -
тварини на вирощуванні та відгодівлі 110 - -
незавершене виробництво 120 53790 -
готова продукція 130 146700 -
товари 140 - -
Векселі одержані 150 - -
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість 160 - -
первісна вартість 161 - -
резерв сумнівних боргів 162 - -
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом 170 - -
за виданими авансами 160 5705 -
з нарахованих доходів 190 78240 -
із внутрішніх розрахунків 200 - -
Інша поточна дебіторська заборгованість 210 - -
Поточні фінансові інвестиції 220 - -
Грошові кошти та їх еквіваленти: 2616965 -
а національній валюті 230 - -
в іноземній валюті 240 - -
Інші оборотні активи 250 - -
Усього за розділом II 260 3969050 -
III .Витрати майбутніх періодів 270 - -
Баланс 260 14743350 -
Пасив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного місяця
1 2 3 4
I . Власний капітал
Статутний капітал 300 10921000 -
Пайовий капітал 310 - -
Додатковий вкладений капітал 320 - -
Інший додатковий капітал 330 - -
Резервний капітал 340 586800 -
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 1369200 -
Неоплачений капітал 360 - -
Вилучений капітал 370 - -
Усього за розділом I 380 12877000 -
II Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу 400 - -
Інші забезпечення 410 - -
415 - -
416 - -
Цільове фінансування 420 176040 -
Усього за розділом II 430 176040 -
III Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків 440 733500 -
Інші довгострокові фінансові зобов'язання 450 - -
Відстрочені податкові зобов'язання 400 - -
Інші довгострокові зобов'язання 470 - -
Усього за розділом III 480 733500 -
I V Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків 500 97800 -
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями 510 - -
Векселі видані 520 - -
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 530 - -
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів 540 - -
з бюджетом 550 133660 -
з позабюджетних платежів 560 - -
зі страхування 570 32600 -
з оплати праці 580 348820 -
з учасниками 590 293400 -
із внутрішніх розрахунків 600 - -
Інші поточні зобов'язання 610 50530 -
Усього за розділом I V 620 956810 -
V. Доходи майбутніх періодів 630 - -
Баланс 640 14743350 -

Завдання 2

Тема: Рахунки і подвійний запис

Мета завдання

1. На практичних прикладах з'ясувати взаємозв'язок балансу й рахунків бухгалтерського обліку.

2. Засвоїти порядок відображення господарських операцій підприємства в системі рахунків бухгалтерського обліку способом подвійного запису.

3. Засвоїти порядок визначення дебетових і кредитових оборотів та кінцевих залишків на активних і пасивних рахунках.

4. Усвідомити зміни, зумовлені господарськими операціями в складі засобів та джерел їх утворення, їх типи.

5. Засвоїти порядок складання оборотної відомості за синтетичними рахунками. Усвідомити зумовленість рівності трьох пар підсумків в оборотній відомості.

6. Використати показники оборотної відомості за синтетичними рахунками для складання балансу на 1-ше число наступного за звітним місяця.

Завдання для виконання

1. Відкрити рахунки бухгалтерського обліку (схематичної форми) і записати на них залишки на 1-ше число місяця, використавши для цього дані балансу за формою № 1, складеного за завданням 1.

2. Записати господарські операції в реєстраційний журнал та скласти за ними бухгалтерські проводки, вказавши при цьому тип операції. Підрахувати підсумок за операціями, зареєстрованими в журналі за місяць.

3. Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку подвійним записом.

4. Підрахувати обороти за дебетом й кредитом кожного рахунку і визначити залишки: (сальдо) на 1-ше число наступного за звітним місяця.

5. Скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками за звітний місяць і порівняти підсумки оборотів в оборотній відомості і підсумком у реєстраційному журналі.

6. Скласти бухгалтерський баланс на 1-ше число наступного за звітним місяця (за формою № 1).

Таблиця 3 – Реєстр господарських операцій

Зміст операції Сума, грн.
1 3 поточного рахунка в банку одержано в касу підприємства грошові кошти для виплати заробітної плати за вересень 348820
2 Виплачена з каси заробітна плата 348820
3

Перераховано з поточного рахунка підприємства в по­гашення заборгованості

а) бюджету

— податок на доходи

— податок на прибуток підприємства

б) органам соціального страхування

в) різним кредиторам

68460

65200

32600

50530

4 Відпущені зі складу у виробництво матеріали для виготовлення продукції 909540
5 Отримані основні засоби від постачальників 358600
6 Відображено ПДВ за придбаними основними засобами 71720
7 Введені основні засоби в експлуатацію 358600
8 Оплачено з поточного рахунка підприємства постачальникам за основні засоби, які надійшли 430320
9 Отримано матеріали від постачальника 815000
10 Відображено ПДВ за придбаними матеріалами 163000
11 Перераховано з поточного рахунка підприємства постачальникам у погашення заборгованості за матеріали 978000
12 Нарахована заробітна плата робітникам, зайнятим виробництвом продукції 163000
14 Утримано податок на доходи із заробітної плати, сума якого підлягає перерахуванню до бюджету 65200
15 Утримано збір до Пенсійного фонду 5705
16 Утримано збір зі страхування на випадок безробіття 1874,5
17 Нараховано збір до Пенсійного фонду на заробітну плату робітників 119968
18 Нараховано відрахуванння на соціальне страхування на заробітну плату 9372,5
19 Нараховано відрахуванння на соціальне страхування на випадок безробіття на заробітну плату 9372,5
20 Оприбуткована на склад випущена із виробництва продукція за фактичною собівартістю 1304000
21 Відвантажена готова продукція покупцям за продажною вартістю 1467000
22 Нараховано податок на додану вартість, визначений за встановленою ставкою від обсягу реалізації 244500
23 Списано з балансу собівартість реалізованої продукції 1059500
24 Списано суму чистого доходу на фінансовий результат (суму визначити на рахунку 70 «Доходи від реалізації») 1222500
15 Списано на фінансовий результат собівартість реалізованої продукції 1059500
26 Отримана оплата від покупців готової продукції 1467000
11 Нараховано податок на прибуток 32600
28 Списано податок на прибуток на фінансовий результат 32600
29 За даними рахунка «Фінансові результати» визначено і списано фінансовий результат діяльності підприємства. Суму визначити самостійно 130400

Решение

Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 2009 р.

Вид операции Зміст операції Д-т К-т Сума, грн.
1 А+ А- 3 поточного рахунка в банку одержано в касу підприємства грошові кошти для виплати заробітної плати за вересень 301 311 214000
2 П - А- Виплачена з каси заробітна плата 661 301 214000
3 П- А -

Перераховано з поточного рахунка підприємства в по­гашення заборгованості:

а) бюджету

— податок на доходи 64 311 68460
— податок на прибуток підприємства 64 311 65200
б) органам соціального страхування 65 311 32600
в) різним кредиторам 68 311 50530
4 А+ А- Відпущені зі складу у виробництво матеріали для виготовлення продукції 23 20 909540
5 А+ П+ Отримані основні засоби від постачальників 152 63 358600
6 П- П + Відображено ПДВ за придбаними основними засобами 64 63 71720
7 А + А - Введені основні засоби в експлуатацію 10 152 358600
8 П - А - Оплачено з поточного рахунка підприємства постачальникам за основні засоби, які надійшли 63 311 430320
9 А+ П+ Отримано матеріали від постачальника 20 63 815000
10 П- П+ Відображено ПДВ за придбаними матеріалами 64 63 163000
11 П+ А - Перераховано з поточного рахунка підприємства постачальникам у погашення заборгованості за матеріали 631 311 978000
12 А+ П+ Нарахована заробітна плата робітникам, зайнятим виробництвом продукції 23 661 163000
13 П – П+ Утримано податок на доходи із заробітної плати, сума якого підлягає перерахуванню до бюджету 661 64 65200
14 П- П+ Утримано збір до Пенсійного фонду 661 651 5705
15 П- П+ Утримано збір зі страхування на випадок безробіття 661 653 1874,5
16 А+ П+ Нараховано збір до Пенсійного фонду на заробітну плату робітників 23 651 119968
17 А+ П+ Нараховано відрахуванння на соціальне страхування на заробітну плату 23 652 9372,5
18 А+ П+ Нараховано відрахуванння на соціальне страхування на випадок безробіття на заробітну плату 23 653 9372,5
19 А + А- Оприбуткована на склад випущена із виробництва продукція за фактичною собівартістю 26 23 1304000
20 А + П+ Відвантажена готова продукція покупцям за продажною вартістю 36 701 1467000
21 П- П+ Нараховано податок на додану вартість, визначений за встановленою ставкою від обсягу реалізації 701 64 244500
22 П- А- Списано з балансу собівартість реалізованої продукції 901 26 1059500
23

П- П+

Списано суму чистого доходу на фінансовий результат (суму визначити на рахунку 70 «Доходи від реалізації») 701 79 1222500
24 П- П+ Списано на фінансовий результат собівартість реалізованої продукції 79 901 1059500
25 А+ А- Отримана оплата від покупців готової продукції 311 36 1467000
26 П- П+ Нараховано податок на прибуток 981 64 32600
27 П- П+ Списано податок на прибуток на фінансовий результат 79 981 32600
28 П- П+ За даними рахунка «Фінансові результати» визначено і списано фінансовий результат діяльності підприємства. Суму визначити самостійно 79 441 130400
ИТОГО 13393302,5

Оборотна відомість за жовтень 2009 р.

Рахунок Сальдо на початок місяця Оборот за місяць Сальдо на кінець місяця
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
301 8965 - 348820 348820 8965 -
311 2608000 - 1467000 1973930 2101070 -
23 53790 - 1211253 1304000 - 38957
20 1018750 - 815000 909540 924210 -
152 - - 358600 358600 - -
10 10578700 - 358600 - 10937300
26 146700 - 1304000 1059500 391200 -
36 78240 - 1467000 1467000 78240 -
63 283400 1408320 1408320 - 293400
64 - 133660 368380 342300 - 107580
65 - 32600 32600 146292,5 - 146292,5
66 - 348820 421599,5 163000 - 90220,5
68 - 50530 50530 - - -
701 - - 1467000 1467000 - -
901 - - 1059500 1059500 - -
79 - - 1222500 1222500 - -
981 - - 32600 32600 - -
441 - 1369200 - 130400 - 1499600
60 - 97800 - - - 97800
40 - 10921000 - - - 10921000
43 - 586800 - - - 586800
48 - 176040 - - - 176040
22 48900 - - - 48900 -
37 5705 - - - 5705 -
50 - 733500 - - 733500 -
13 1124700 - - - 1124700 -
12 114100 - - - 114100 -
14 1206200 - - - 1206200 -
Разом 14743350 14743350 13393302,5 13393302,5 14691190 14691190

БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА

на 01 листопада 2009 р.

Актив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного періоду
1 2 3 4
I . Необоротні активи
Нематеріальні активи: | - -
залишкова вартість 010 114100 -
первісна вартість 011 - -
знос 012 - -
Незавершене будівництво 020 - -
Основні засоби:
залишкова вартість 030 9812600 -
первісна вартість 031 10937300 -
знос 032 (1124700) -
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі Інших підприємств 040 1206200 -
інші фінансові інвестиції 045 - -
Довгострокова дебіторська заборгованість 050 - -
відстрочені податкові активи 060 - -
Інші необоротні активи 070 - -
Усього за розділом I 080 11132900 -
II Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси 100 973110 -
тварини на вирощуванні та відгодівлі 110 - -
незавершене виробництво 120 - -
готова продукція 130 391200 -
товари 140 - -
Векселі одержані 150 - -
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість 160 - -
первісна вартість 161 78240 -
резерв сумнівних боргів 162 - -
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом 170 - -
за виданими авансами 180 5705 -
з нарахованих доходів 190 - -
із внутрішніх розрахунків 200 - -
Інша поточна дебіторська заборгованість 210 - -
Поточні фінансові інвестиції 220 - -
Грошові кошти та їх еквіваленти:
а національній валюті 230 2110035 -
в іноземній валюті 240 - -
Інші оборотні активи 250 - -
Усього за розділом II 260 3558290 -
III .Витрати майбутніх періодів 270 - -
Баланс 260 14691190 -
Пасив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного місяця
1 2 3 4
I . Власний капітал
Статутний капітал 300 10921000 -
Пайовий капітал 310 - -
Додатковий вкладений капітал 320 - -
Інший додатковий капітал 330 - -
Резервний капітал 340 586800 -
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 1499600 -
Неоплачений капітал 360 - -
Вилучений капітал 370 - -
Усього за розділом I 380 13007400 -
II Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу 400 - -
Інші забезпечення 410 - -
415 - -
416 - -
Цільове фінансування 420 176040 -
Усього за розділом II 430 176040 -
III Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків 440 733500 -
Інші довгострокові фінансові зобов'язання 450 - -
Відстрочені податкові зобов'язання 400 - -
Інші довгострокові зобов'язання 470 - -
Усього за розділом III 480 733500 -
I V Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків 500 97800 -
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями 510 - -
Векселі видані 520 - -
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 530 - -
Поточні зобов'язання за розрахунками: - -
з одержаних авансів 540 - -
з бюджетом 550 107580 -
з позабюджетних платежів 560 - -
зі страхування 570 146292,5 -
з оплати праці 580 90220,5 -
з учасниками 590 293400 -
із внутрішніх розрахунків 600 - -
Інші поточні зобов'язання 610 - -
Усього за розділом I V 620 836353 -
V. Доходи майбутніх періодів 630 38957 -
Баланс 640 14691190 -

Завдання 3

Тема: Рахунки та подвійний запис. Рахунки синтетичного й аналітичного обліку

1. Засвоїти порядок одночасного паралельного відображення господарських операцій на рахунках синтетичного й аналітичного обліку. Усвідомити взаємозв'язок між ними.

2. Вивчити на спрощених прикладах принципи обліку процесів постачання (придбання предметів праці) та розрахунків із постачальниками за одержані від них матеріальні цінності.

3. Ознайомитися з принципами обліку процесу виробництв (порядком обліку матеріальних, трудових і фінансових затрат на виробництво) і визначенням (калькулюванням) фактичної собівартості виготовленої продукції.

4. З'ясувати принципи обліку процесу реалізації продукції визначення та відображення в обліку фінансових результатів від реалізації.

5. Усвідомити економічний зміст, призначення і побудову рахунків бухгалтерського обліку.

Що треба виконати

1. Ознайомитися з даними бухгалтерського балансу і записати суми залишків на рахунках синтетичного обліку на 1-ше число місяця.

Примітка. Відкриваючи рахунки, користуйтеся методичними вказівками до завдання.

2. На підставі наведених конкретних даних у довідці до балансу про залишки матеріалів, затрат у незавершене виробництво та заборгованості постачальникам за станом на початок місяця потрібно відкрити рахунки аналітичного обліку на картках кількісно-вартісного обліку (для обліку матеріалів), багатографних картках (для обліку затрат на виробництво продукції) і контокорентних картках (для обліку розрахунків із постачальниками).

3. Записати господарські операції в книзі Журнал-Головна і відобразити їх на відповідних рахунках синтетичного обліку. При цьому за окремими операціями (18, 19, 23) треба зробити необхідні розрахунки, передбачені умовою завдання та визначити потрібні суми.

4. Суми господарських операцій, записані на синтетичних рахунках 20 «Виробничі запаси», 23 «Виробництво», 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками», відобразити паралельним записом на відповідних рахунках аналітичного обліку.

5. Підрахувати місячні обороти за дебетом й кредитом кожного синтетичного та аналітичного рахунків та визначити залишки (сальдо) на 1-ше число наступного за звітним місяця.

6. Скласти оборотну відомість за рахунками синтетичного обліку.

7. Скласти оборотні відомості за аналітичними рахунками, що відкриті до синтетичних рахунків 201 «Сировина і матеріали», 23 «Виробництво», 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», та порівняти одержані обороти і залишки з даними відповідних синтетичних рахунків.

8. Скласти бухгалтерський баланс на 1-ше число наступного за звітним місяця, згрупувавши статті активу і пасиву за діючою формою № 1.

9. У довідці до балансу записати залишки на забалансових рахунках на звітну дату.

Таблиця 4 – Актив балансу за листопад 2009р.

ктив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного періоду
1 2 3 4
I . Необоротні активи
Нематеріальні активи: |
залишкова вартість 010
первісна вартість 011
знос 012
Незавершене будівництво 020
Основні засоби:
залишкова вартість 030 1775396
первісна вартість 031 (1848420)
знос 032 (73024)
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі Інших підприємств 040
інші фінансові інвестиції 045
Довгострокова дебіторська заборгованість 050
відстрочені податкові активи 060
Інші необоротні активи 070
Усього за розділом I 080 1775396
II Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси 100 364142
тварини на вирощуванні та відгодівлі 110
незавершене виробництво 120 171150
готова продукція 130 299920
товари 140
Векселі одержані 150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість 160
первісна вартість 161
резерв сумнівних боргів 162
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом 170
за виданими авансами 160
з нарахованих доходів 190
із внутрішніх розрахунків 200
Інша поточна дебіторська заборгованість 210
Поточні фінансові інвестиції 220
Грошові кошти та їх еквіваленти:
а національній валюті 230 748496
в іноземній валюті 240
Інші оборотні активи 250
Усього за розділом II 260 1583708
III .Витрати майбутніх періодів 270 7172
Баланс 260 3366276

Таблиця 5 – Пасив балансу за листопад 2009р.

Пасив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного місяця
1 2 3 4
I . Власний капітал
Статутний капітал 300 1974256
Пайовий капітал 310
Додатковий вкладений капітал 320
Інший додатковий капітал 330
Резервний капітал 340 65852
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 583540
Неоплачений капітал 360
Вилучений капітал 370
Усього за розділом I 380 2623648
II Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу 400
Інші забезпечення 410
415
416
Цільове фінансування 420 314590
Усього за розділом II 430 314590
III Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків 440
Інші довгострокові фінансові зобов'язання 450
Відстрочені податкові зобов'язання 400
Інші довгострокові зобов'язання 470
Усього за розділом III 480
I V Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків 500 33252
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями 510
Векселі видані 520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 530 65200
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів 540
з бюджетом 550 41402
з позабюджетних платежів 560
зі страхування 570
з оплати праці 580 156480
з учасниками 590
із внутрішніх розрахунків 600
Інші поточні зобов'язання 610 73676
Усього за розділом I V 620 370010
V. Доходи майбутніх періодів 630 58028
Баланс 640 3366276

1. Додаток до балансу на 01..12.200_р.

Орендовані необоротні активи (01) 326000

Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні (023) 4890

Списана дебіторська заборгованість (071) 3260

2. Довідка до балансу про залишки на рахунках аналітичного обліку за станом на 01.12.200_р.

До синтетичного рахунка 20 „Матеріали”

Найменування

матеріалу

Сорт Одиниця виміру Кількість

Ціна,

грн.

Сума,

грн.

Сталь сортова 1 т 800 244,5 195600
Латунь 1 т 400 326 130400
Разом х х х Х 326000

До синтетичного рахунка 63 «Розрахунки з постачальниками підрядчиками»

Постачальники Сума, грн
Оптова база 39120
Металургійний завод 26080
Разом 65200

До синтетичного рахунка 23 «Виробництво»

Постачальники Сума, грн.
Виріб Р Виріб К
Сировина і матеріали 67156 33904
Куповані напівфабрикати та комплектуючі вироби 30644 19560
Основна заробітна плата робітників 13040 6846
Загальновиробничі витрати
Разом 110840 60310

До статті балансу 230 «Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті»

Рахунок Сума, грн.

Каса національній валюті (301)

Поточний рахунок внаціональній валюті (311)

1956

746540

Разом 748496

Таблиця 6 - Господарські операції за грудень 200__р.

№ з/п Зміст господарської операції Сума, грн.

1

2

Одержані в касу з поточного рахунка в банку кошти для виплати заробітної плати робітникам і службовцям за попередній місяць

Перераховано з поточного рахунка підприємства в погашення заборгованості

а) бюджету

б) банку за короткостроковими кредитами

в) різним кредиторам

156480

41402

32600

49226

Разом 123228
3 Виплачена із каси заробітна плата робітникам і службовцям 156480
4 Відпущено зі складу у виробництво для виготовлення виробів Р сталь сортову 600 т по 150 грн. за 1 т на суму 146700
5 Відпущено зі складу у виробництво для виготовлення виробів К латунь 260 т по 200 грн. за 1 т на суму 84760
6 Перераховано з поточного рахунка в банку 39120
7 Одержані на умовах операційної оренди основні засоби (що належать іншому підприємству) вартістю 52160
8

Оприбутковано на склад сталь сортову 600 т за ціною 150 грн. за 1 т, яку одержано від оптової бази, на суму:

— без податку на додану вартість

— податок на додану вартість

97800

19560

Разом 117360

9

Оприбутковано на склад сталь сортову 600 т за ціною 150 грн за 1 т, яку одержано від металургійного заводу, на суму:

— без податку додану вартість

— податок на додану вартість

14670029340

Разом 176040
10

Оплачено банком постачальникам у рахунок наданого короткострокового кредиту за раніше одержані матеріали:

- оптової бази

- металургійного заводу

117360

176040

Разом 293400
11

Зарахована на поточний рахунок підприємства орендна плата, одержана від орендарів за передані їм в оперативну оренду основні засоби:

а) за поточний місяць (записано на збільшення доходу)

б) на наступні два місяці

16300 32600
Разом 48900
Див. метод, вказівки до операції 11
12 Нарахований знос на основні засоби, які використовуються в основному виробництві 35371
13 Нарахований знос основних засобів загальновиробничого призначення 26080
14

Нарахована заробітна плата за поточний місяць:

1) робітникам, що зайняті виробництвом

а) виробів Р

б) виробів К

2) адміністративному персоналу

3) персоналу цехів

102690

34230

16626

18419

Разом 171965
15

Утримано із заробітної плати робітників і службовців:

а) прибутковий податок

б) збір до Пенсійного фонду

в) збір до Фонду соціального страхування на випадок безробіття

г) за виконавчими листками (аліменти тощо)

23472

3439,3

855,75

594,95

Разом 28362
16 Повернені орендодавцю основні засоби, що зна­ходились в оперативній оренді підприємства, вартістю 326000
17 Списані на адміністративні витрати здійснені уминулому періоді витрати на періодичні видання (передплата на газети, журнали, спеціальну літературу та ін.) у частці, що відноситься до звітного місяця 7172
18

Наприкінці місяця витрати, відображені на дебеті збірно-розподільчого рахунка 91 «Загальновиробничі витрати», списані з кредиту цього рахунка на затрати основного виробництва і розподілені між видами виготовленої продукції пропор­ційно сумі основної заробітної плати робітників (базис розподілу):

а) на затрати з виробництва виробів Р

б) на затрати з виробництва виробів К

33374,25

11124,75

Разом 44499
19

Оприбуткована на склад за фактичною собівартістю випущена із виробництва готова продукція:

а)вироби Р

б) вироби К

368950,5

199267,5

Разом 568218

Примітка : по виробах К затрат у незавершене виробництво на кінець місяця не було, а по виробах Р вони становили, грн:

матеріали — 21400,

основна заробітна плата — 10000;

разом — 31400

20 Відпущена зі складів покупцям готова продукція за відпускними продажними цінами 978000
21 Списано ПДВ на зменшення доходу від реалізації готової продукції 163000
22 Списано з балансу за собівартістю відвантажену (реалізовану) покупцям продукцію 652000
23

Списано на фінансовий результат:

— собівартість реалізованої продукції (суму визначити на рахунку №90);

— адміністративні витрати (суму визначити на рахунку №92);

— суму чистого доходу (суму визначити на рахунку №70)

— інший операційний дохід

652000

23798

815000

16300

24 Зараховано на поточний рахунок підприємства кошти, одержані від покупців за реалізовану їм готову продукцію за відпускними (продажними) цінами 978000
25 Нараховано податок на прибуток (25% від суми прибутку до оподаткування) 244500
26 Списано податок на прибуток на фінансовий результат 244500
27 За даними рахунка «Фінансові результати» визначити і списати фінансовий результат діяльності підприємства. Суму визначити самостійно 88998

Решение

Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2009г.

№ з/п Зміст господарської операції Д-т К-т Сума, грн.
1 Одержані в касу з поточного рахунка в банку кошти для виплати заробітної плати 301 311 156480
2

Перераховано з поточного рахунка підприємства в погашення заборгованості

а) бюджету

б) банку за короткостроковими кредитами

в) різним кредиторам

641

601

685

311

311

311

41402

32600

49226

Разом 123228
3 Виплачена із каси заробітна плата робітникам і службовцям 661 301 156480
4 Відпущено зі складу у виробництво для виготовлення виробів Р сталь сортову 600 т по 150 грн. за 1 т на суму 23 201/1 146700
5 Відпущено зі складу у виробництво для виготовлення виробів К латунь 260 т по 200 грн. за 1 т на суму 23 201/2 84760
6 Перераховано з поточного рахунка в банку 631 311 39120
7 Одержані на умовах операційної оренди основні засоби (що належать іншому підприємству) 01 - 52160
8

Оприбутковано на склад сталь сортову 600 т за ціною 150 грн. за 1 т, яку одержано від оптової бази, на суму:

— без податку на додану вартість

— податок на додану вартість

201/1

641

631/1

631/1

97800

19560

Разом 117360

9

Оприбутковано на склад сталь сортову 600 т за ціною 150 грн за 1 т, яку одержано від металургійного заводу, на суму:

— без податку додану вартість

— податок на додану вартість

201/1

641

631/2

631/2

146700 29340

Разом 176040
10

Оплачено банком постачальникам у рахунок наданого короткострокового кредиту за раніше одержані матеріали:

- оптової бази

- металургійного заводу

631/1

631/2

311

311

117360

176040

Разом 293400
11

Зарахована на поточний рахунок підприємства орендна плата, одержана від орендарів за передані їм в оперативну оренду основні засоби:

а) за поточний місяць (записано на збільшення доходу)

б) на наступні два місяці

361

361

71

69

16300 32600
Разом 48900
12 Нарахований знос на основні засоби, які використовуються в основному виробництві 23 131 35371
13 Нарахований знос основних засобів загальновиробничого призначення 91 131 26080
14

Нарахована заробітна плата за поточний місяць:

1) робітникам, що зайняті виробництвом

а) виробів Р

б) виробів К

2) адміністративному персоналу

3) персоналу цехів

23

23

92

91

661

661

661

661

102690

34230

16626

18419

Разом

171965

15

Утримано із заробітної плати робітників і службовців:

а) прибутковий податок

б) збір до Пенсійного фонду

в) збір до Фонду соціального страхування на випадок безробіття

г) за виконавчими листками (аліменти тощо)

661

661

661

661

641

651

653

685

23472

3439,3

855,75

594,95

Разом

28362
16 Повернені орендодавцю основні засоби, що зна­ходились в оперативній оренді підприємства, вартістю - 01 326000
17 Списані на адміністративні витрати здійснені уминулому періоді витрати на періодичні видання у частці, що відноситься до звітного місяця 92 39 7172
18

Наприкінці місяця витрати, відображені на дебеті збірно-розподільчого рахунка 91 «Загальновиробничі витрати», списані з кредиту цього рахунка на затрати основного виробництва і розподілені між видами виготовленої продукції пропор­ційно сумі основної заробітної плати робітників (базис розподілу):

а) на затрати з виробництва виробів Р

б) на затрати з виробництва виробів К

23

23

91

91

33374,25

11124,75

Разом 44499
19

Оприбуткована на склад за фактичною собівартістю випущена із виробництва готова продукція:

а)вироби Р

б) вироби К

26

26

23

23

368950,5

199267,5

Разом

568218

20 Відпущена зі складів покупцям готова продукція за відпускними продажними цінами 361 701 978000
21 Списано ПДВ на зменшення доходу від реалізації готової продукції 701 641 163000
22 Списано з балансу за собівартістю відвантажену (реалізовану) покупцям продукцію 901 26 652000
23

Списано на фінансовий результат:

— собівартість реалізованої продукції (суму визначити на рахунку №90);

— адміністративні витрати (суму визначити на рахунку №92);

— суму чистого доходу (суму визначити на рахунку №70)

— інший операційний дохід

791

791

701

71

901

92

791

791

652000

23798

815000

16300

24 Зараховано на поточний рахунок підприємства кошти, одержані від покупців за реалізовану їм готову продукцію за відпускними (продажними) цінами 311 361 978000
25 Нараховано податок на прибуток (25% від суми прибутку до оподаткування) 981 641 244500
26 Списано податок на прибуток на фінансовий результат 791 981 244500
27 Списано фінансовий результат діяльності підприємства 441 791 88998
ИТОГО 7129131

Расчеты к проводке 18:

(26080 + 18419) : 136920 = 0, 325 х 100% = 32,5%

Распределение ОПР:

Изделие Р: 102690 х 32,5% = 33374, 25

Изделие К: 34230 х 32,5% = 11124,75

Расчеты к поводке 19:

Распределение износа:

35371 : 136920 х 100% = 25,83%

Изделие Р: 102690 х 25,83% = 26528,25

Изделие К: 34230 х 25,83% = 8842,75

Определение фактической себестомости готовой продукции:

Изделие Р: (146700 + 26528,25 + 102690 + 33374,25) + 110840 – 51182 = 368950,5

Изделие К: (84760 + 8842,75 + 34230 + 11124,75) + 60310 = 199267,5

Картки кількісно-підсумкового обліку

Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку

20 „Виробничі запаси”

201\1 "Сталь сортовая"

Содержание записи

Поступление Расход Остаток
п\п Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма
1 Остаток на 01.12.09г. 800 195600
2 Оприходована на склад 600 97800
3 Оприходована на склад 600 146700
4 Отпущено со склада в производство 600 146700
Всего 1200 2 44 500 600 14 67 00 1400 293400

Картки кількісно-підсумкового обліку

Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку

20 „Виробничі запаси”

201\2 "Латунь"

Содержание записи Поступление Расход Остаток
п\п Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма
1 Остаток на 01.12.09г. 400 130400
Отпущено со склада в произ 260 84760
водство
Всего 260 8 476 0 140 4 564 0

Оборотна відомість

З аналітичних рахунків до синтетичного рахунку

20 „Виробничі запаси”

Наименование Остаток Оборот за месяц Остаток
п\п аналитических счетов на 01.12.09г. Приход Расход на 01.01.10г.
Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма Кол-во Сумма
1. Сталь сотовая 800 19 56 00 1200 244500 600 146700 1400 2 934 00
2. Латунь 400 1 304 00 260 84760 140 4 564 0
Всего 326000 244500 231460 3 3904 0

Багатографні картки

Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку 23 „Виробництво”

"Изделие Р"

№ п\п Содержание записи Дебет Кредит
Материалы

Заработная

плата

Отчисления на соц.мероприятия Общепроизвод-ственные расходы Прочие расходы Всего
Сальдо на 01.12.09г. 67156 13040 30644 110840
1 Отпущено со склада в производство 146700 146700
2 Начислен износ на основные средства 26528,25 26528,25
3 Начислена заработн. плата 102690 102690
4 В конце месяца расходы, отабраженные по Дт.сч91, списаны с Кт. этого сч. на затраты основного произ-водства и распределены между видами изготовлен-ной продукции пропорцио-нально сумме основной заработной платы. 33374,25 33374,25
5 Оприходована на склад готовая продукция 368950,5
Оборот 309292,5 368950,5
Сальдо на 01.01.10г. 51182
"Изделие К"
№ п\п Содержание записи Дебет Кредит
Материалы Заработная плата Отчисления на соц.мероприятия Общепроизводственные расходы Прочие расходы Всего
Сальдо на 01.12.09г. 33904 6846 19560 60310
1 Отпущено со склада в производство 84760 84760
2 Начислен износ на основные средства 8842,75 8842,75
3 Начислена заработн. плата 34230 34230
4 В конце месяца расходы, отображенные по Дт.сч91, списаны с Кт. этого сч. на затраты основного поиз-водства и распределены между видами изготов-ленной продукции пропор-ционально сумме основной заработной платы 11124,75 11124,75
5 Оприходована на склад готовая продукция 199267,5
Оборот 138957,5 199267,5
Сальдо на 01.01.10г. 0

З аналітичних рахунків до синтетичного рахунку

23 „Виробництво”

№п\п Наименование Сальдо на 01.12.09 Оборот Сальдо на 01.01.10г.
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1 Изделие Р 110840 309292,5 368950,5 51182
2 Изделие К 60310 138957,5 199267,5 0
Всего 171150 448250 568218 51182

Контокорентні картки

Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку

63 „Розрахунки з постачальниками”

631/1 «Оптовая база»

№ п\п Содержание записи Дебет Кредит
Сальдо на 01.12.09г. 39120
1. Перечислено с расчетного счета в банке 39120
2. Оплачено банком в счет предоставленного краткосрочного кредита 117360
3. Оприходованы на склад материалы полученные от Оптовой базы без НДС 97800
4. Сумма НДС 19560
Оборот 156480 117360
Сальдо на 01.01.10г. 0

Контокорентні картки

Аналітичні рахунки до синтетичного рахунку

63 „Розрахунки з постачальниками”

631/2 «Металлургический завод»

№ п\п Содержание записи Дебет Кредит
Сальдо на 01.12.09г. 26080
2. Оплачено банком в счет предоставленного краткосрочного кредита 176040
3. Оприходованы на склад материалы полученные от Металлург-го завода 146700
4. Сумма НДС 29340
Оборот 176040 176040
Сальдо на 01.01.10г. 26080

Оборотна відомість

З аналітичних рахунків до синтетичного рахунку

63 „Розрахунки з постачальниками”

№п\п Наименование Сальдо на 01.12.09 Оборот Сальдо на 01.01.10г.
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1. "Оптовая база" - 39120 156480 117360 - -
2. "Металлургический завод" - 26080 176040 176040 - 26080
Всего - 65200 332520 293400 - 26080

Счета бухгалтерського учета

Д-т 301 „Касса в нац.валюте” К-т Д-т 39 „Расходы буд. пер.” К-т

Сн 1956 Сн 7172
1 ) 156480 3) 156480 17) 7172
Об. 156480 Об. 156480 Об. 7172
Ск - Ск -

Д-т 311 „Текущий счет” К-т Д-т 23 „Производство” К-т

Сн 746540 Сн 171150

11) 48900

24) 978000

1) 156480

2) 123228

6) 39120

10) 293400

4) 146700

5) 84760

12) 35371

14) 136920

18) 44499

19) 568218
Об. 1026900 Об. 612228 Об. 448250 Об. 568218
Ск 1161212 Ск 51182

Д-т 201 „Сырье и материалы” К-т Д-т 361”Рсчеты с покупателями” К-т

Сн 326000 Сн -

8) 97800

9) 146700

4) 146700

5) 84760

11) 48900

20) 978000

11) 48900

24) 978000

Об. 244500 Об. 231460 Об. 1026900 Об. 1026900
Ск 339040 Ск -

Д-т 131”Изнс осн. средств” К-т Д-т 26 Готовая продукция” К-т

Сн 73024 Сн 299920

12) 35371

13) 26080

19) 568218 22) 652000
Об. 61451 Об. 568218 Об. 652000
Ск 11573 Ск – 216138

Д-т 601 „Краткосроч. кредиты” К-т Д-т 685 „Расчеты с др.кред-ми”К-т

Сн 33252 Сн 73676
2) 32600 2) 49226 15) 594,95
Об. 32600 Об. 49226 Об. 594,95
Ск 652 Ск 25044,95

Д-т 641 „Расчеты по наогам” К-т Д-т 661 „Расчеты по зар.плате” К-т

Сн 41402 Сн 156480

2) 41402

8) 19560

9) 29340

15) 23472

21) 163000

25) 244500

3) 156480

15) 28362

14) 171965
Об. 90302 Об. 430972 Об. 184842 Об. 171965
Ск 382072 Ск 143603

Д-т 631 „Расчеты с поставщиками” К-т Д-т 91 „Общепроизвод.расхды” К-т

Сн 65200 Сн -

6) 39120

10) 293400

8) 117360

9) 176040

13) 26080

14) 18419

18) 44499
Об. 332520 Об. 293400 Об. 44499 Об. 44499
Ск 26080 Ск -

Д-т 69 „Доходы буд. периодов” К-т Д-т 71 „Прочий операц. доход” К-т

Сн 58028 Сн -
11) 32600 23) 16300 11) 16300
Об. 32600 Об. 16300 Об. 16300
Ск 90628 Ск -

Д-т 92 „Административ. рсходы” К-т Д-т 701 „Доход от реализации” К-т

Сн - Сн -

14) 16626

17) 7172

23) 23798

21) 163000

23) 815000

20) 978000
Об. 23798 Об. 23798 Об. 978000 Об. 978000
Ск - Ск -

Д-т 65 „Расчеты по страхованию” К-т Д-т 901 „Себест-ть реализ-й ГП” К-т

Сн - Сн -
15) 4295,05 22) 652000 23) 652000
Об. 4295,05 Об. 652000 Об. 652000
Ск 4295,05 Ск -

Д-т 791 „Результат операц. д-ти” К-т Д-т 981 „Налог на прибыль” К-т

Сн - Сн -

23) 65200

23) 23798

26) 244500

23) 815000

23) 16300

27) 88998

25) 244500 26) 244500
Об. 920298 Об. 920298 Об. 244500 Об. 244500
Ск - Ск -

Д-т 441 „Прибыль нераспред-ая” К-т Д-т 01 „Арендов. необор. активы” К-т

Сн. 583540 Сн 326000
27) 88998 7) 521600 16) 326000
Об. 88998 Ск 521600
Ск 494542

Д-т 10 „Основные средства” К-т Д-т 209 „Прочие материалы” К-т

Сн 1848420 Сн 38142
Об. - Об. - Об. - Об. -
Ск 1848420 Ск 38142

Д-т 40 „Уставный капитал” К-т Д-т 43 „Резервный капитал” К-т

Сн 1974256 Сн 65852
Об. - Об. - Об. - Об. -
Ск 1974256 Ск 65852

Д-т 48 „Целевое финансирование” К-т

Сн 314590
Об. - Об. -
Ск 314590

Оборотна відомість за грудень 2009 р.

код и наименование счетов Сальдо на 01.01.09 Обороты за месяц Сальдо на 01.02.09
Дт. Кт. Дт. Кт. Дт. Кт.
10 Основные средства 1848420 1848420
12 Нематериальные активы
13 Износ необоротных активов -73024 61451 -134475

14 Долгосрочные финансовые

инвестиции

15 Капитальные инвестиции
201 Производственные запасы 326000 244500 231460 339040
209 Прочие материалы 38142 38142
22 МБП
23 Производство 171150 448250 568218 51182
26 Готовая продукция 299920 568218 652000 216138
27 Продукция сельхоз.производ
301 Касса 1956 156480 156480 1956
311 Текущий счет 746540 978000 612228 1112312
36 Расчеты спокупателями 1026900 978000 48900
37 Расчеты с прочими дебиторами
39 Расходы будущих периодов 7172 7172
40 Уставной капитал 1974256 1974256
43 Резервный капитал 65852 65852
441 Прибыль нераспределенная 583540 88998 494542
48 Целевое финансирование 314590 314590
50 Долгосрочные займы
60 Краткосрочные займы 33252 32600 652
63 Расчеты с поставщиками и 65200 332520 293400 26080
подрядчиками
64 Расеты по налогам и платежам 41402 90302 430972 382072
65 4295,05 4295,05
661 Расчеты по оплате труда 156480 184842 171965 143603
68 Расчеты по другим операциям 73676 49226 594,95 25045
69 Доходы бубущих периодов 58028 32600 90628
701 Доход от реализации 978000 978000
готовой продукции
71 Прочий операционный доход 16300 16300
79 Финансовые результаты 920298 920298

901 Себестоимость реализованой

готовой продукции

652000 652000
91Общепроизводственные расходы 44499 44499
92Административные расходы 23798 23798
981 Налог на прибыль 244500 244500
Итого 3366276 3366276 7080231 7080231 3521615 3521615

БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА

На 01 січня 2010 г.

Актив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного періоду
1 2 3 4
I . Необоротні активи
Нематеріальні активи: |
залишкова вартість 010
первісна вартість 011
знос 012
Незавершене будівництво 020
Основні засоби:
залишкова вартість 030 1836847
первісна вартість 031 1848420
знос 032 (134475)
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі Інших підприємств 040
інші фінансові інвестиції 045
Довгострокова дебіторська заборгованість 050
відстрочені податкові активи 060
Інші необоротні активи 070
Усього за розділом I 080 1836847
II Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси 100 377182
тварини на вирощуванні та відгодівлі 110
незавершене виробництво 120 51182
готова продукція 130 216138
товари 140
Векселі одержані 150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість 160
первісна вартість 161 48900
резерв сумнівних боргів 162
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом 170
за виданими авансами 160
з нарахованих доходів 190
із внутрішніх розрахунків 200
Інша поточна дебіторська заборгованість 210
Поточні фінансові інвестиції 220
Грошові кошти та їх еквіваленти: 1114268
а національній валюті 230
в іноземній валюті 240
Інші оборотні активи 250
Усього за розділом II 260 1807670
III .Витрати майбутніх періодів 270
Баланс 260 3521615
Пасив Код рядка На початок звітного періоду На кінець звітного місяця
1 2 3 4
I . Власний капітал
Статутний капітал 300 1974256
Пайовий капітал 310
Додатковий вкладений капітал 320
Інший додатковий капітал 330
Резервний капітал 340 65852
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 494542
Неоплачений капітал 360
Вилучений капітал 370
Усього за розділом I 380 2534650
II Забезпечення наступних витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу 400
Інші забезпечення 410
415
416
Цільове фінансування 420 314590
Усього за розділом II 430 314590
III Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків 440
Інші довгострокові фінансові зобов'язання 450
Відстрочені податкові зобов'язання 400
Інші довгострокові зобов'язання 470
Усього за розділом III 480
I V Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків 500 652
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями 510
Векселі видані 520
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 530
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів 540
з бюджетом 550 382072
з позабюджетних платежів 560
зі страхування 570 4295,05
з оплати праці 580 143603
з учасниками 590 26080
із внутрішніх розрахунків 600 25044,95
Інші поточні зобов'язання 610
Усього за розділом I V 620 581747
V. Доходи майбутніх періодів 630 90628
Баланс 640 3521615

1. Додаток до балансу на 01.01.2010 р.

Орендовані необоротні активи (01) 521600

Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні (023) 4890

Списана дебіторська заборгованість (071) 3260


Вывод

Делая вывод по данной курсовой работе я могу с уверенностью сказать, что документация является важной составляющей бухгалтерской методологии, поскольку формирует учетную информацию, которую надлежащим образом будет обработано и представлено в отчетности предприятия внутренним и внешним пользователям для нужд управления.

Так как особенностью бухгалтерского учета есть сплошное и беспрерывное наблюдение за всеми хозяйственными операциями, которые осуществляются на предприятии, то для обеспечения такого наблюдения каждую хозяйственную операцию оформляют соответствующим документом. Документ является письменным доказательством фактического осуществления хозяйственной операции или письменным распоряжением на право ее осуществления, иначе говоря документация. Документы имеют важное значение для обеспечения контроля за сохранением имущества хозяйства, рациональным его использованием. Прием и отпуск материальных ценностей, использование денежных средств, осуществление расчетов только на основании надлежащих образом оформленных документов предотвращают злоупотребления со стороны должностных лиц. Практика свидетельствует, что недостача, растраты и бесхозяйственность, разные злоупотребления чаще всего бывают там, где документы оформляются неправильно и несвоевременно, учет ведется неудовлетворительно.


Список использованной литературы

1. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в Украине. Наставительно-практическое пособие / Под ред. С.Ф.Глава. - Днепропетровск, ООО “ Баланс-Клуб”, 2000.

2. Бутинец Ф.Ф. Теория бухгалтерского учета. Учебник для студентов вузов специальности 7.050106 “Учет и аудит”./ Вид. 2-е, доп. и перероб. - Житомир, ЖТІ, 2000. - 640 с.

3. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник / За ред. проф. Бутынца Ф.Ф.- Житомир : ЖІТІ, 2000

4. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в Украине. Наставительно-практическое пособие / За ред. С.Ф.Глава. - Днепропетровск, ООО “ Баланс-Клуб”, 2000. 768 с.

5. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник / За ред. проф. Бутниця Ф.Ф.- Житомир : ЖІТІ, 2000. - 608 с.

6. Кирьянова З.В. «Теория бухгалтерского учета», М., ФС, 1999;

7. "Настольная книга бухгалтера" в 3 т. /Сост. В. Г.Прудников/ Т.1 - ИНФРА-М. 1995г.

8. "Принципы бухгалтерского учета" /Б.Нидлз/ - Финансы и статистика - 1994г.

9. Ткаченко Н.М. Бухгалтерский финансовый учет на предприятиях Украины. Учебник для студ.вищ.навч.закл.екон.спец. - К.:А.С.К.,2000. - 784

10. "Теория бухгалтерского учета"/З.В.Кирьянова/ - Финансы и статистика - 1994г.

11. «Теоритичні основы и практика бухгалтерского учета»/ Деващук Л.Д., Ярмолаєва В.І., Подмазок Я.П., Рудинська О.В./ - Х. «Одисей» - 2002 г.