Сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов по счету 40 на начало месяца определяют отклонение фактической себестоимости готовой продукции от учетной и списывают с кредита счета 40 в дебет счета 90. Превышение фактической себестоимости продукции над учетной списывают дополнительной проводкой, а экономию - способом "красное сторно". Счет 40 закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет, так как выявленное отклонение сразу списывается на счет 90 "Продажи". Если готовая продукция полностью используется самой организацией, то ее можно приходовать по дебету счета 10 "Материалы" с кредита счета 20 "Основное производство".
Отгруженная или предъявленная покупателям готовая продукция по ценам реализации (включая НДС и другие налоги) отражается на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 90 "Продажи". При отгрузке (отпуске) готовой продукции определяются суммы, подлежащие оплате покупателем, оформляется и предъявляется ему оплате расчетный документ.
Отпуск готовой продукции покупателям (заказчикам) осуществляется в организациях на основании соответствующих первичных учетных документов - накладных. В качестве типовой формы накладной может использоваться форма № М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону".
Основанием для оформления накладной на отпуск готовой продукции является распоряжение руководителя организации или уполномоченного им лица, а также договор с покупателем (заказчиком). На основании накладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных учетных документов организация (как правило, отдел сбыта) выписывает счета-фактуры по установленной форме в двух экземплярах, первый из которых не позднее 5 числа с даты отгрузки продукции (товара) высылается (передается) покупателю, а второй остается у организации-поставщика для расчета НДС.
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма | ||
| На начало ОП | На конец ОП | На начало ОП | На конец ОП | ||
| 1. Внеоборотные активы | 3. Капитал и резервы: | ||||
| Основные средства (01,02) | 349000 | 349000 | Уставный капитал (80) | 820000 | 820000 |
| Оборудование к установке (07) | 30000 | 30000 | Резервный капитал (82) | 271000 | 271000 |
| Нераспределенная прибыль (84) | 129000 | 129000 | |||
| 4. Долгосрочныеобязательства | |||||
| Долгосрочные кредиты банков (67) | 200000 | 200000 | |||
| 2. Оборотные активы | 5. Краткосрочные обязательства | ||||
| Материалы (10) | 142000 | 62980 | Расчеты с покупателями и заказчиками (62) | 17000 | 17000 |
| НДС по приобретенным ценностям | 17280 | Расчеты с разными кредиторами и дебиторами (76) | 33000 (25000+ 8000) | 32060 | |
| Затраты в НЗП (20) | 100000 | 391268 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) | 730000 | 971000 |
| Готовая продукция (43) | 758000 | 270300 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) | 112000 | 175270 |
| Денежные средства (50,51) | 13000847000 | 210601511720 | Расчеты по оплате труда (70) | 80000 | -37300 |
| Расходы будущих периодов (97) | 110000 | 110000 | Задолженность по внебюджетным фондам (69) | 17000 | 64348 |
| Задолженность по налогам (68) | 24000 | 48580 | |||
| Баланс | 2 349 000 | 2 746 328 | Баланс | 2 433 000 | 2 690 958 |
Суммы актива и пассива баланса в реальности всегда должны сходиться, но в ходе решения баланс не сходится в связи с особенностями условия задачи.
| Счет 01 - Основные средства | |
| Дебет | Кредит |
| Сн 349000 | |
| Ск 349000 | |
| Счет 02 - Амортизация | |
| Дебет | Кредит |
| 12100 | |
| 14300 | |
| ∑ 26400 | |
| Счет 10 - Материалы | |
| Дебет | Кредит |
| Сн 142000 | |
| 11000 | |
| 92000 | |
| Ск 61000 | |
| Счет 19 - НДС | |
| Дебет | Кредит |
| 1980 | |
| 8820 | |
| 6480 | |
| ∑ 17280 | |
| Счет 20 - Основное производство | |
| Дебет | Кредит |
| Сн 100000 | |
| 49000 | |
| 49000 | |
| 81000 | |
| 92000 | |
| 41000 | |
| 47348 | |
| 12100 | |
| 91300 | |
| 82300 | |
| Ск 382448 | |
| Счет 26 - Общехозяйственные расходы | |
| Дебет | Кредит |
| 36000 | |
| 14300 | |
| 91300 | |
| ∑ 50300 | ∑ 91300 |
| Счет 43 - Готовая продукция | |
| Дебет | Кредит |
| Сн 758000 | |
| 82300 | |
| 570000 | |
| Ск 270300 | |
| Счет 50 - Касса | |
| Дебет | Кредит |
| Сн 13000 | |
| 160000 | |
| 940 | |
| 151000 | |
| Ск 21060 | |
| Счет 51 - Расчетный счет | |
| Дебет | Кредит |
| Сн 847000 | |
| 241000 | |
| 160000 | |
| 697000 | |
| 113280 | |
| Ск 1511720 | |
| Счет 60 - Расчеты с поставщиками и подрядчиками | |
| Дебет | Кредит |
| Сн 112000 | |
| 11000 | |
| 49000 | |
| 36000 | |
| 81000 | |
| 113280 | |
| Ск 175270 | |
| Счет 66 - Краткосрочные кредиты банков | |
| Дебет | Кредит |
| Сн 730000 | |
| 241000 | |
| Ск 971000 | |
| Счет 68 - Расчеты с бюджетом | |
| Дебет | Кредит |
| Сн 24000 | |
| 1980 | |
| 8820 | |
| 6480 | |
| 7300 | |
| Ск 48580 | |
| Счет 69 - Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | |
| Дебет | Кредит |
| Сн 17000 | |
| 47348 | |
| Ск 64348 | |
| Счет 70 - Расчеты с персоналом по оплате труда | |
| Дебет | Кредит |
| Сн 80000 | |
| 41000 | |
| 7300 | |
| 151000 | |
| Ск - 37300 | |
| Счет 76 - С прочими дебиторами и кредиторами | |
| Дебет | Кредит |
| Сн 33000 | |
| 940 | |
| Ск 32060 | |
| Счет 90 - Продажи | |
| Дебет | Кредит |
| 697000 | |
| 570000 | |
| ∑ 127000 | |
| Счет 99 - Прибыли и убытки | |
| Дебет | Кредит |
| 127000 | |
| 127000 | |
| Документ и содержание | Вариант | Дебет | Кредит |
| Сумма | |||
| 1. Выписка из расчетного счетаЗачислен краткосрочный кредит банка | 241000 | 51 | 66 |
| 2. Платежные документы и приходные ордера | |||
| Причитается поставщикам | |||
| За поступившие материалы по ценам приобретения | 11000 | 10 | 60 |
| НДС - 18% | 1980 | 19 | 68 |
| За энергоресурсы, потребленные в производстве | 49000 | 20 | 60 |
| НДС - 18% | 8820 | 19 | 68 |
| За энергоресурсы, потребленные на общехозяйственные нужды | 36000 | 26 | 60 |
| НДС - 1 8% | 6480 | 19 | 68 |
| ИТОГО: | 113280 | ||
| 3. Отпущено в производство материалы по фактической стоимости: | |||
| на основное производство | 81000 | 20 | 60 |
| 4. Расчетная ведомость | |||
| Начислена зарплата:Производственным рабочимПерсоналу заводоуправленияИтого: | 92000 41000133000 | 2020 | 1070 |
| Пособие по временной нетрудоспособности: | - | - | - |
| Удержан из зарплаты а) Налог на доходы с физических лиц | 7300 | 70 | 68 |
| 5. Справка расчетНачислить ЕСН в установленном проценте от фактического фонда оплаты труда (общий режим налогообложения) - 35,6% от начисленной зарплаты | 47348 | 20 | 69 |
| 6. Отчет кассира | |||
| Поступило в кассу с расчетного счета:для выдачи заработной платына командировочные расходывыдана заработная плата за декабрь | 160000 940 151000 | 507670 | 515050 |
| 7. Расчет амортизации | |||
| Начислены износ и амортизация основных средств:производственного назначенияхозяйственного инвентаря заводоуправления | 12100 14300 | 2026 | 0202 |
| 8. Расчет бухгалтерииСписываются общехозяйственные расходы на основное производство | 91300 | 20 | 26 |
| 9. Накладные и расчет | |||
| Сдана из производства на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости | 82300 | 43 | 20 |
| 10. Выписка из расчетного счета | |||
| Зачислена выручка за реализованную продукцию по договорным ценам | 697000 | 51 | 90 |
| Перечислено поставщикам за: материалы, энергоресурсы (см. операцию №2) | 113280 | 60 | 51 |
| П. Справка расчетСписывается фактическая себестоимость реализованнойпродукцииСписывается результат от реализации | 570000127000 | 9090 | 4399 |
| № Счета | Сальдо начальное | Оборот | Сальдо конечное | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 01 | 349000 | 349000 | |||
| 02 | - | 26400 | |||
| 07 | 30000 | ||||
| 10 | 142000 | 11000 | 103000 | 61000 | |
| 19 | 17280 | ||||
| 20 | 100000 | 413748 | 131300 | 382448 | |
| 26 | - | 50300 | 91300 | ||
| 43 | 758000 | 82300 | 570000 | 270300 | |
| 50 | 13000 | 160000 | 151940 | 21060 | |
| 51 | 847000 | 938000 | 273280 | 1511720 | |
| 60 | 112000 | 113280 | 177000 | 175270 | |
| 62 | 17000 | - | - | - | 17000 |
| 66 | 730000 | 241000 | 971000 | ||
| 67 | 200000 | - | - | - | 200000 |
| 68 | 24000 | 24580 | 48580 | ||
| 69 | 17000 | 47348 | 64348 | ||
| 70 | 80000 | 158300 | 41000 | -37300 | |
| 76 | 33000 | 940 | 32060 | ||
| 80 | 820000 | ||||
| 82 | 271000 | ||||
| 84 | 129000 | ||||
| 90 | - | 570000 | 697000 | ||
| 97 | 110000 | ||||
| 99 | - | 127000 | |||
1. Бухгалтерский учет (нормативные документы и комментарии специалистов) - №3, 2006г. - 256 с.