Смекни!
smekni.com

Учет и аудит материально-производственных запасов на автотранспортном предприятии (стр. 16 из 20)

Процедура 2.1: Проверка правильности проведения инвентаризации МПЗ и отражения ее результатов в бухгалтерском учете.

На основании анализа приказов о порядке и сроках проведения инвентаризации, о назначении состава постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий, инвентаризационных описей, актов инвентаризации, сличительных ведомостей, протоколов заседания инвентаризационной комиссии, решения руководства по утверждению результатов инвентаризации, а также бухгалтерских регистров аналитического и синтетического учета, в которых отражены результаты проведенной инвентаризации была проведена проверка правильности проведения инвентаризаций МПЗ и отражения ее результатов в бухгалтерском учете.

Все инвентаризации проведены и документально оформлены были правильно. Аудитор не имеет никаких замечаний относительно полноты, правильности и своевременности отражения результатов инвентаризации в учете. Согласно учетной политике, выборочная инвентаризация должна производиться каждый месяц. Однако в ООО «Автэк» инвентаризация не проводилась в феврале-мае 2009 года в связи с приостановкой работы организации, уходом всех сотрудников в отпуск без сохранения содержания и заморозки всех проектов из-за экономического кризиса. Перед приостановкой работы организации и роспуском сотрудников в отпуска была проведена инвентаризация. В первый день работы организации после отпусков также была проведена инвентаризация склада. Аудитор рекомендует составить приказ генерального директора по организации, отменяющий инвентаризации на период простоя организации.

Процедура 2.2: Проверка документального подтверждения прав собственности на МПЗ.

Путем анализа договоров, спецификаций, накладных поставщиков, актов оприходования материалов, было выявлено, что организация имеет право собственности на проверяемые материалы и все условия договоров, обуславливающих переход права собственности, соблюдены. Согласно всем договорам переход права собственности на полученные материалы происходит в момент отгрузки, момент перехода права собственности по всем операциям отражен в учете правильно. МПЗ на сторону не продавались, договора комиссии, агентские договора и прочие договора, предусматривающие участие посредников между организацией и конечным покупателем отсутствуют. ООО «Автэк» не принимала МПЗ в залог. Все запасы организации находятся в полной ее собственности.

Процедура 2.3: Анализ движения МПЗ.

На основании регистров синтетического учета были выявлены периоды и хозяйственные операции с ТМЦ, подлежащие обязательной проверке.

С учетом специфики автотранспортного предприятия, к операциям, подлежащим обязательной проверке, отнесены списание ГСМ и учет шин.

Запасные части для автомобилей заказываются по решению комиссии, утвержденной приказом генерального директора, с привлечение главного механика, под каждое транспортное при поломке или аварии, и в большинстве случаев сразу же при приобретении устанавливаются на технику. Результаты ремонта ТС также подтверждаются комиссией.

Анализ движения МПЗ на предприятии в течение 2009 года представлен в Приложении 8.

Процедура 2.4: Проверка правильности оформления первичных документов по учету материалов.

На основании графика документооборота, первичных документов по учету МПЗ (накладных, требований, приходных и расходных ордеров, лимитно-заборных карт) и регистров аналитического учета, был произведен просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку. Были выявлены следующие нарушения, связанные с оформлением первичных документов (Таблица 15):

Таблица 15. Проверка правильности оформления первичных документов по учету МПЗ.

Наименование документа Дата (период) составления документа Номер документа Сумма по документу Сумма по расчету аудитора

Отклонение

Влияние на отчетность
Накладная 14.01.2009 15 851 158,23 851 158,23 Отсутствует подпись материально-ответственного лица, принявшего ТМЦ на склад Несущественное
Накладная 11.08.2009 РНк-1892 358 800,00 358 800,00 Отсутствует печать ООО «Автэк» Несущественное
Накладная 19.09.2009 143.1588.0125 7 221,28 7 221,28 Неправильно отражены единицы измерения ТМЦ. В накладной шланги отражены в метрах, в учете - в штуках. Несущественное
Требование-накладная 19.09.2009 89 6 318,62 6 318,62 Неправильно отражены единицы измерения ТМЦ. В накладной шланги отражены в метрах, в учете - в штуках. Несущественное
Требование-накладная 21.09.2009 96 902,66 902,66 Неправильно отражены единицы измерения ТМЦ. В накладной шланги отражены в метрах, в учете - в штуках. Несущественное

Процедура 2.5: Проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете.

Проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете производилась на основании первичных документов по учету МПЗ (накладных, требований, приходных и расходных ордеров) и регистров аналитического учета. Недочетов не выявлено.

Процедура 2.6: Проверка правильности списания отклонений расхода материалов от установленных лимитов.

Проверка правильности списания отклонений расхода материалов от установленных лимитов осуществлялась на основании первичных документов, установленных нормативов и лимитов, технологических норм расхода и регистров аналитического и синтетического учета.

Установленные предприятием нормы учета шин не превышают утвержденных Минтрансом норм (Таблицы 16, 17, 18):

Таблица 16. Среднестатистический пробег шин легковых автомобилей (категория М1)

№ п/п Базовая модель автомобиля Обозначение (типоразмер) шины Модель шины Среднестатистический пробег шины, тыс. км
1 ВАЗ-2101, -2102, 155-13/6,15-13 И-151 40
2 ВАЗ-2121 "Нива" 175-16/6,95-16 Вл-21, ВлИ-5 45
3 Москвич-2141 165/80R14 МИ-180 45
4 Honda 185/70R14, шины зарубежного производства 50
5 Renault 175/70R13, шины зарубежного производства 55

Таблица 17. Среднестатистический пробег шин грузовых автомобилей (категории N1, N2, N3).

№ п/п Базовая модель автомобиля Обозначение (типоразмер) шины Модель шины Среднестатистический
пробег шины, тыс. км
1 Автомобили семейства ГАЗ-3302 "Газель" 175R16C К-135, Я-462, И-512, ВЛИ-10М, Бр-102, ВИ-14 75
2 Автомобили семейства ГАЗ-2217 "Соболь" 185/75R16C К-156, К-170, К-182, М-219 70
3 ГАЗ-52 7,50R20 В-196, ИЯ-196 90
4 ЗИЛ-130, -431410, 9,00-20 ВИ-244, ВИ-244-1 75
5 ЗИЛ-5301 "Бычок" 225/75R16C М-253 45
6 ЗИЛ-133 9,00R20 О-40БМ-1 70
7 КамАЗ-5320, -53212-5, -54112 9,00R20 ИН-142БМ, ИН-142Б-1 80
8 КамАЗ-43101, -43105, -43106 1220x400-533 И-П184 60
9 КрАЗ-65032, -6510, -256Б-1 (самосвалы) 12,00R20 И-109Б 85
ИД-304 80
12,00-20 ВИ-243, ВИ-243-1 80
10 Урал-4320-0911, 1200x500-508 ИД-П284 60
-49568
11 Mercedes-Benz 208 D "Спринтер" 195R15 шины зарубежного производства 60
12 Mercedes-Benz 308 D "Спринтер" 225R15 шины зарубежного производства 60
13 Ford Tranzit 185R14 шины зарубежного производства 70
Я-538 60
14 Седельные тягачи 11,00R20, фирмы "Matador" 90
Volvo, LIAZ, Mercedes-Benz, Iveco, Scania, Tatra, Renault иполуприцепы 12,00R20, "Barum" 100
295/80R22,5, "Taurus" 120
315/80R22,5, "Bridgstone" 140
365/80R22,5, "Pirelli" 140
385/65R22,5 "Firestone" 150
"Semperit" 150
"Hankook" 160
"Continental" 160
"Miсhelin" 180

Таблица 18. Поправочные коэффициенты (К2) в зависимости от условий работы автотранспортных средств.

№ п/п Условия работы автотранспортных средств K2
1 Постоянная работа на загрузке из бункеров или экскаватором, а также на лесоразработках, на стройках, на строительстве и ремонте дорог 0,85
2 Постоянная работа с прицепами, полуприцепами 0,90

Процедура 2.7: Проверка полноты отражения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете.

Полнота отражения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете отслеживалась на основании первичных документов по учету МПЗ и регистров аналитического учета. Все хозяйственные операции отражены в полном объеме.

Процедура 2.8: Проверка правильности списания МПЗ в соответствии с учетной политикой.

Была проведена выборочная проверка правильности списания МПЗ в соответствии с учетной политикой (Таблица 19):

Таблица 19. Проверка правильности списания МПЗ.