Контроль и ревизия 11

Институт Экономики и Управления КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА По Основы электронной коммерциивар и ант 10 Выполнила студентка V курса II БУА ( з ) группы Факультета Экономический

Институт Экономики и Управления

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По Основы электронной коммерциивар и ант 10

Выполнила студентка V курса II БУА ( з ) группы

Факультета Экономический

Ф. И. О. Каграманова Дина Викторовна

Ф. И. О. рецензента Кудряшов Роман Борисович

Оценка __________ дата_________________ подпись________

Дата поступления работы

Подпись сотрудника деканата

Пятигорск 2010-2011г.

1. Контроль как система социально - экономических отношений. Цели и задачи контроля .

Развитие производительных сил и производственных отношений в разных социально-экономических формациях обусловливает потребность в совершенствовании функций управления процессом производства, в том числе и контроля экономики. Контроль как функция управления подчинен решению задач системы управления. Поэтому назначение контроля соответствует целям управления, которые определяются экономическими и политическими закономерностями развития определенной формации. Функции экономического контроля обусловливаются действием основного экономического закона формации и целями общества, интересы которого он обеспечивает.

Контроль (от франц. «соп tr о1е» дословно означает «список, ведущийся в двух экземплярах», «пересмотр», «проверка чего­-либо») является составной частью управления общественным воспроизводством и представляет собой процесс, обеспечиваю­щий соответствие функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям, и направленный на успешное достижение поставленных целей.

Другими словами, контроль - это проверка исполнения тех или иных хозяйственных решений с целью установления их достоверности, законности и экономической целесообразности. Он способствует достижению поставленных целей при оптимальных затратах рабочего времени и ресурсов.

Контроль является функцией системы управления общественными процессами. Это касается в основном социального управления, политического руководства, народной демократии, правового государства.

Контроль как функция социального управления — это система наблюдения и проверки процесса функционирования соответствующего объекта в социальной сфере общества с целью установления его отклонений от заданных параметров. Как функция социального управления контроль объективно необходим. Он направляет процесс управления по установленным идеальным моделям, корректируя поведение подконтрольного объекта.

Сущность контроля состоит в том, что субъект управления осуществляет учет и проверку того, как объект управления выполняет его установки. Основная цель этой функции — блокировать отклонения деятельности субъекта управления от заданной социальной программы, а в случае обнаружения аномалий — привести управляемую систему в устойчивое положение с помощью всех социальных регуляторов.

Социальное управление и контроль — явления, тесно связанные друг с другом. Как относительно самостоятельные они, взаимодействуя, образуют устойчивую систему. В процессе социального управления контроль является связующим звеном между управленческими циклами. Процесс управления состоит из таких функционально-логических стадий: управленческого решения; контроля и проверки выполнения; оценки результатов. Следовательно, контроль является необходимой самостоятельной функцией управления.

Контроль и проверка выполнения начинаются с изучения управленческого решения, сопровождающего процесс разработки конкретной социальной программы действий и наиболее полно проявляющегося на стадии фактического выполнения решения. Завершая первичный процесс управления, контрольная деятельность создает благоприятную перспективу для нового управленческого цикла. Таким образом, социальный контроль становится одним из компонентов механизма государственного управления. В процессе контроля проверяют: качество самого управленческого решения; эффективность тех организационных мер, которые принимались для его выполнения; соответствие организации объекта в социальной сфере целям успешного выполнения установок управленческого решения, а также расстановку кадров, исполняющих решения.

В контроле как функции социального управления четко проявляется его информационная и коррекционная сущность. Контроль является универсальным средством получения информации по каналу обратной связи. Без механизма обратной связи между субъектом и объектом процесс социального управления теряет четкость и целенаправленность. Для того чтобы успешно управлять, руководитель должен знать результаты своего управленческого влияния на объекты управления. Контроль дает возможность получать оперативную информацию, объективно отображающую состояние дел на подконтрольных объектах, соответствие их деятельности утвержденной социальной программе; выявить недостатки в принятых решениях, в организации выполнения, способах и средствах реализации их; изучить деловые качества работников.

Если на информационном этапе контрольной деятельности осуществляют поиск и сбор информации о подконтрольном объекте, а фактическое выполнение сопоставляют с очерченными целями и принятыми решениями, то на коррекционном этапе, устанавливая способ устранения обнаруженных расхождений между фактическим состоянием и моделью, социальной программой, формулируют решения, направленные на нормализацию функционирования подконтрольного объекта. Сущность и характер коррекции зависят от субъекта контроля: в какой степени в его деятельности соединяются регулятивные и охранительные начала.

Контроль как функция политического руководства является средством расширения демократии в условиях многопартийного общества. Основная цель контроля — проверка выполнения правящей партией своих программных установок и предвыборных платформ по ускорению социально-экономического развития страны в дальнейшем росте благосостояния народа. Опыт убедительно доказывает, что после прихода к власти правящая партия нередко не выполняет предвыборных программ, поэтому задача контроля — своевременно выявить эти нарушения и конституционно устранить их. Если контроль ослабляется, то все усилия экономической политики напрасны, возникает ситуация, когда нарушается порядок своевременного устранения недостатков в хозяйствовании конституционным путем, и в экономике развивается административный волюнтаризм.

Эффективное осуществление экономического контроля пред­полагает соблюдение системы основополагающих принципов как важнейших идей, составляющих структуру любой организации.

Основными принципами организации экономического конт­роля являются:

Законность - означает непременное соблюдение право­вых норм действующего законодательства, регулирующих соответствующую среду контрольной деятельности. Этот принцип непосредственно вытекает из сути правового го­сударства, и любой контролер, включая собственника хо­зяйствующего субъекта, вправе игнорировать указан­ные требования, руководствуясь какими-либо иными соображениями при осуществлении контрольных функций.

Объективность - означает достоверность результатов контроля, что в свою очередь требует системного подхо­да, честности, добросовестности и беспристрастности при проведении контрольных мероприятий.

Профессиональная компетентность - предполагает на­личие специальной профессиональной подготовки, необ­ходимой для эффективного выполнения контрольных функций.

Функциональная независимость - обусловлена необхо­димостью обеспечить объективность контроля и требует определенной свободы профессионального поведения контролеров, не обремененных служебной подчиненностью по отношению к проверяемым лицам, а также органи­зационной и финансовой зависимостью.

Ответственность - связана с неотвратимостью правовых последствий при нарушении правовых норм действующего законодательства, регулирующих соответствующие сферы контрольной деятельности. Чаше всего нарушение этого принципа связано с незаконным разглашением и использо­ванием конфиденциальной информации, некачественным проведением контрольных мероприятий, нанесением мате­риального и морального вреда проверяемым лицам.

Действенность - означает воздействие контроля на экономику и выражается через эффективность мер, при­нятых по результатам его осуществления. Соблюдая этот принцип, можно не только своевременно устранить недо­статки и добиться возмещения виновными лицами причи­ненного ущерба, но и создать условия для более эффек­тивного ведения дел.

Рациональность - соизмерение расходов на осуществ­ление экономического контроля с экономическими выгодами, получаемыми от его проведения, т.е. получаемая экономическая выгода от проведения контроля должна многократно покрывать связанные с этим расходы.

Для понимания сущности экономического контроля, наряду с основными принципами, важное значение имеет определение егоцелей и задач.

К основным задачам экономического контроля относят:

- укрепление законности и правопорядка, государственной и финансовой дисциплины;

- обеспечение сохранности принадлежащего организации имущества, денежных средств и выявление фактов недо­стач, потерь и порчи;

- достижение целевого, экономного и рационального ис­пользования всех средств, находящихся в распоряжении организации;

- выявление и использование резервов роста и повышения эффективности производства;

- проверка состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля, достоверности бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности;

- выявление путей совершенствования работы субъектов хозяйствования.

Цель контроля - это объективное изучение положения дел определенных отраслях деятельности Предприятия и выявле­ние отрицательно сказывающихся факторов.

Вариант 1.

Задача 1.

По расходному ордеру № 60 от 24 ноября 2007 г. списан реестр расходов по разгрузке детского питания за ноябрь месяц. По данным реестра детское питание завозилось 4 раза в месяц в количестве 300 коробок. Деньги в общей сумме 520 тыс. руб. были получены шофером-экспедитором. Ворониным И. В. завозившим товар. При проведении внезапной инвентаризации на складе детского питания в ноябре месяце установлено, что на склад товар завозился дважды на общую сумму 345 тыс. руб. водитель Воронин И.В. вину не признал, мотивируя тем, что товар принимал кладовщик другого склада. Результаты ревизии в бухгалтерском отчете не отражены. Выразите свое мнение по данной ситуации.

Решение:

Я считаю, что в не соответствии данных по учету и фактическим количеством детского питания на складе виноват кладовщик склада, так как движение полностью отразил через свой склад, хотя, по условию задачи, дважды товар завозился на другой склад, о чем и должны были быть составлены документы.

Так как результаты ревизии в бухгалтерском учете еще не отражены необходимо провести инвентаризацию в другом складе, где по сличительным ведомостям выявится излишек товара. В протоколах инвентаризации отразить недостачу на одном и излишек на другом складе, описать причины их возникновения и меры по устранению, например, зачесть как пересортицу.

Задача 2.

Согласно отчетов кассира организацией:

- 5 декабря 2007 г. получено по чеку для выплаты заработной платы работникам 210 000 руб.;

- 6 декабря 2007 г. выдано по платежной ведомости № 142 – 160 000 руб.;

- 7 декабря 2007 г. выдано по этой же ведомости 38 000 руб.;

- 8-12 декабря выдана заработная плата по расходным ордерам К.О. Климову Н.И. – 1 350 руб., Смирнову Н.Р.- 800 руб.;

- 13 декабря оставшаяся сумма в размере 9 000 руб. сдана в банк.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации.

Решение:

В данном случае произошло нарушение пункта 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центробанка России 22 сентября 1993 г. № 40. Где сказано, что российские компании имеют право хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по государственному социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения наличных денег в банке.

Кассир предприятия должен был сделать следующие операции:

1) 7 декабря 2007 года в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не были произведены выплаты заработной платы поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»;

2) Депонированные суммы заработной платы на следующий день после истечения сроков их хранения сдать на расчетный счет предприятия:

так как 8 декабря 2007 приходится на не рабочий день, то сумму заработной платы нужно сдать на расчетный счет 10 декабря 2007 г. в сумме 12 000 рублей (210 000 – 160 000 – 38 000).

3) После того как работник обратился за депонированной зарплатой, кассир организации должен был снова обратиться в банк для получения наличных денежных средств для выплаты депонированной заработной платы, а именно: с 8 по 12 декабря за суммой 2 150 (1 350 + 800);

4) Выплатить депонированную заработную плату по расходным кассовым ордерам.

Задача 3.

Организацией в октябре месяце продана валюта (400 долл. США). Данная операция отражена в учете следующей записью.

Дт 57 – Кт 52 12 400 (21.10.02 - курс долл. 31 руб.- списана реализованная валюта с текущего счета.);

Дт 51 – Кт 57 12 680 (23.10.02 - курс долл. 31,7 руб.) – зачислена выручка на расчетный счет за реализованную валюту.

Дт 44 – Кт 59 305 руб. - списаны комиссионные услуги банка за реализацию валюты

Дт 57 – Кт 91-1 280 руб. - результат от продажи валюты.

Дт 91-1–Кт 99 280 руб. - прибыль от продажи валюты.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации.

Решение:

Более корректно отразить операцию в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет Кредит Сумма Содержание операции
21.10.2002
57 52

12 400 руб.

(400 $*31,0)

Списаны с валютного счета денежные средства, предназначенные для продажи
23.10.2002
51 76

12 680 руб.

(400 $*31,7)

Выручка от продажи валюты поступила на расчетный счет
76 91-1

12 680 руб.

(400 $*31,7)

Выручка от продажи валюты включена в прочие доходы
91-2 57

12 400 руб.

(400 $*31,0)

Списана проданная валюта
91.2 51 305 руб. Списаны комиссионные услуги банка за реализацию валюты
91.1 91.9 12 680 руб.

Отражен финансовый результат

91.9 91.2 12 400 руб.
91.9 91.2 305 руб.
99 91.9 25 руб. Отражен убыток от совершения операции

Задача 4

Организации банком уставлен лимит остатков наличных денег в кассе в сумме 10 тыс. руб. согласно бухгалтерскому Регистру по счету «Касса» и кассовым отчетам остатки денег в проверяемом периоде были следующие:

на 01.02.07. 15 000

на 18.02.07.76 000

на 01.03.07. 22 000

на 01.04.07. 28 700

на 15.04.07. 14 870

Каковы ваши выводы при анализе данной ситуации (если сроки выплаты заработной платы 3 и 17 числа каждого месяца).

Решение:

Употребление предлога «на» (на 01.02.07) означает остаток денежных средств переходящий с предыдущей даты (с 31.01.07), рассчитаем максимальный срок хранения денежных средств в кассе:

Период Расчет рабочих дней на данный период Сумма завышения лимита кассовых остатков
на 01.02.2007г

(т.к. 03.02.07 – не рабочий день, допустим, что з.пл. выплачена 02.02.07)

с 31.01 по 02.02 – 3 р.д.

нет
на 18.02.2007г с 17.02 по 18.02 – 2 р.д. нет
на 01.03.2007г.

(т.к. 03.03.07 – не рабочий день, допустим, что з.пл. выплачена 02.03.07)

с 28.02 по 02.03 – 3 р.д.

нет

на 01.04.2007г.

с 31.03 по 03.04 – 2 р.д.

(31.03 и 01.04.2007 – не рабочие дни)

нет

на 15.04.2007г.

с 14.04 по 17.04 – 2 р.д.

(14.04 и 15.04.2007 – не рабочие дни)

нет

Вывод: Организацией нарушение пункта 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, не допущено.

Задача 5.

Банком установлен лимит остатков наличных денег в кассе в сумме 10 000 руб. Согласно записям в регистре по счету 50 «Касса», а также кассовым отчетам остатки денег в проверяемом периоде были следующие (руб.).

ПЕРИОД I Вариант II Вариант III Вариант
на 01.02.2007г 1 500 1 800 2 000
на 18.02.2007г 760 000 80 000 820 000
на 01.03.2007г. 22 000 25 000 30 000
на 01.04.2007г. 28 650 29 000 35 000
на 15.04.2007г. 14 870 15 870 16 200
на 02.05.2007г. 13 700 15 700 18 700
на 15.05.2007г. 13 700 15 700 18 700
на 05.06.2007г. 472 700 500 700 600 700
на 01.07.2007г. 12 700 13 000 13 500
на 10.07.2007г. 16 800 17 000 18 000
на 01.08.2007г. 11 300 12 300 13 300
на 10.09.2007г. 15 700 16 700 17 700
на 10.10.2007г. 15 800 16 800 17 800
на 12.12.2007г. 17 700 18 000 19 000

При проверке соблюдения лимита остатка в кассе следует иметь ввиду, что для торговой организации установлены сроки выплаты заработной платы 3-го и 17- го числа каждого месяца.

Определить:

I. 1) по каким дням и в какой сумме было завышение лимита кассовых остатков;

2) сумму штрафа за несоблюдение действующего порядка хранения

свободных денежных средств.

II. Сформулируйте запись в аудиторском отчете.

Решение:

Употребление предлога «на» (на 01.02.07) означает остаток денежных средств переходящий с предыдущей даты (с 31.01.07), рассчитаем максимальный срок хранения денежных средств в кассе:

I . 1) Согласно пункту 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центробанка России 22 сентября 1993 г. № 40 предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

Определим, по каким дням и в какой сумме было завышение лимита кассовых остатков:

Максимальный срок хранения,

рабочие дни

Сумма завышения лимита кассовых остатков
I Вариант II Вариант III Вариант
на 01.02.2007г Завышения нет

на 18.02.2007г

с 17.02 по 18.02 – 2 р.д.

Завышения нет

на 01.03.2007 г.

(т.к. 03.03.07 – не рабочий день, допустим, что з.пл. выплачена 02.03.07)

с 28.02 по 02.03 – 3 р.д.

Завышения нет

на 01.04.2007г.

с 31.03 по 03.04 – 2 р.д.

(31.03 и 01.04.2007 – не рабочие дни)

Завышения нет

на 15.04.2007г.

с 14.04 по 17.04 – 2 р.д.

(14.04 и 15.04.2007 – не рабочие дни)

Завышения нет

на 02.05.2007г.

с 01.05 по 03.05 – 3 р.д.

Завышения нет

на 15.05.2007г.

с 14.05 по 17.05 – 4 р.д.

3 700 5 700 8 700

на 05.06.2007г.

с 03.06 по 04.06 – 1 р.д.

(03.06.07 г. – не рабочий день)

Завышения нет

на 01.07.2007г.

с 30.06 по 03.07 – 2 р.д.

(30.06 и 01.07.2007 – не рабочие дни)

Завышения нет

на 10.07.2007г.

с 03.07 по 09.07 – 5 р.д.

с 09.07 по 17.07 – 7 р.д.

6 800 7 000 8 000

на 01.08.2007г.

с 31.07 по 03.08 – 4 р.д.

1 300 2 300 3 300

на 10.09.2007г.

с 03.09 по 09.09 – 5 р.д.

с 09.09 по 17.09 – 6 р.д.

5 700 6 700 7 700

на 10.10.2007г.

с 03.10 по 09.10 – 5 р.д.

с 09.10 по 17.10 – 7 р.д.

5 800

6 800

7 800

на 12.12.2007г.

с 03.12 по 11.12 – 7 р.д.

с 11.12 по 17.12 – 5 р.д.

7 700 8 000 9 000
Общая сумма завышения лимита кассовых остатков 31 000 36 500 44 500

2) Рассчитаем сумму штрафа за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств:

За несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов – штраф в размере утроенной выявленной сверхлимитной кассовой наличности:

I вариант: 31 000 руб. х 3 = 93 000 руб.

II вариант: 36 500 руб. х 3 = 109 500 руб.

III вариант: 44 500 руб. х 3 = 133 500 руб.

На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших перечисленные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.

1 100 х 50 = 55 000 руб.

II . В шести случаях из четырнадцати произошло превышение максимального срока хранения наличных денежных средств в кассе предприятия.

Вывод: Организацией допущено нарушение пункта 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, что повлекло административное наказание в виде штрафа на общую сумму:

I вариант: 148 000 руб.

II вариант: 164 500 руб.

III вариант: 188 500 руб.

Список литературы.

1. Государственный финансовый контроль: социальная сфера и наука// под ред. Воронина Ю. - М.: ИД Финансовый контроль, 2003

2. Камышанов П. И. Практическое пособие по аудиту. М. 1998г..

3. Козлова Е. П и др. Бухгалтерский учет. М. 1998г..

4. Мельник М.В. Аудит - учебник для вузов - М6 Экономист 2004

5. http://ecouniver.com/644-sushhnost-celi-i-zadachi-finansovogo-kontrolya.html

6. http://www.bibliotekar.ru/audit-2/1.htm

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ