Расчеты по бухучету

Оглавление Оглавление 1 Контрольная работа № 1 2 Контрольная работа № 2 18 Библиографический список 21 Контрольная работа № 1 Задание 1. Некоторые сведения о предприятии.

Оглавление

Контрольная работа № 1. 2

Контрольная работа № 2. 18

Библиографический список. 22

Контрольная работа № 1

Задание 1.

Некоторые сведения о предприятии.

ООО "Фрея" зарегистрировано в г. Сыктывкаре. Основной вид деятельности предприятия – розничная торговля море- и рыбопродуктами, в т. ч. деликатесными.

Задание:

а. Отразить в журнале регистрации операций хозяйственные операции за август 20__г.

b. Определить финансовый результат от реализации товаров, а также общий финансовый результат по итогам деятельности предприятия за август.

c. Заполнить пустые графы результатами необходимых расчетов. Расчеты произвести в соответствии с методическими указаниями.

d. Рассчитать требуемые налоги.

3. Данные для выполнения задания

3.1. Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.08. 20__г.

По данным текущего учета в балансе показаны (руб)

Показатели

Бух. счета

Раздельный учет ИТОГО
по ставке НДС 10% по ставке НДС 20%
Счет 41.1. "Товары на складах" 79 406,25 51 975,00 131 381,25
Счет 41.2. "Товары в рознице" 238 219,75 121 275,00 359 494,75
Счет 42 "Торговая наценка" 117 625,00 73 250,00 190 875,00
Счет 44 "Расходы на продажу" 12 525,00

Хозяйственные операции за август 20__г.

№ п/п

Содержание операций

Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дт Кт
1 2 3 4 5
1

Поступил товар на склад:

- рыбопродукты на сумму 550 000 руб.,

в т. ч. НДС 10%

- консервы деликатесных рыбопродуктов на сумму 360000 руб.,

в т. ч. НДС 20%

41.1

19

41.1

19

60

60

60

60

500 000,00

50 000,00

300 000,00

60 000,00

2

Сделана наценка на поступивший товар в размере 37,5%:

- рыбопродукты (товар со ставкой НДС 10%)

- консервы деликатесных рыбопродуктов (товар со ставкой НДС 20%)

41.1

41.1

42

42

206 250,00

135 000,00

3

Включены НДС и налог с продаж (НсП) в продажную стоимость товаров:

НДС: - товар со ставкой НДС 10%

- товар со ставкой НДС 20%

НсП: - товар со ставкой НДС 10%

- товар со ставкой НДС 20%

41.1

41.1

41.1

41.1

68

68

68

68

50 000,00

60 000,00

27 500,00

18 000,00

4 Передан товар со склада в торговые залы 41.2 41.1 788 287,50
5

Поступила выручка за реализованный товар:

- товар со ставкой НДС 10%

- товар со ставкой НДС 20%

50

50

90

90

535 992,13

324 843,75

6 Списан реализованный товар 90 41.2 788 287,50
7 Определен финансовый результат от реализации товаров

90

99

72 548,38

8

Списана наценка на реализованный товар:

- товар со ставкой НДС 10%

- товар со ставкой НДС 20%

42

42

41.2

41.2

106 022,00

66 882,00

9

Произведены следующие расходы:

- начислена заработная плата;

- начислен единый социальный налог (ЕСН), всего,

в том числе:

а) Федеральный бюджет (ФБ),

б) Фонд социального страхования (ФСС),

в) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС),

г) Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС);

- произведены отчисления в Пенсионный фонд (ПФ) всего;

- начислено в Фонд социального страхования (ФСС) на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний 0,2%;

- произведены транспортные расходы по завозу товара сторонними организациями,

в т. ч. НДС;

- акцептован счет-фактура за аренду склада,

в т. ч. НДС;

- начислены проценты за пользование кредитом;

- списаны командировочные расходы:

а) суточные за 2 дня,

б) проживание 2 дня,

в) проезд,

в т. ч. НДС;

- получен и оплачен счет-фактура за услуги связи,

в т. ч. НДС,

- оплачен счет-фактура за услуги связи;

- получен счет-фактура за текущий ремонт холодильного оборудования,

в т. ч. НДС;

- оплачен счет-фактура за ремонт;

- начислен износ собственных основных средств;

44

44

44

44

44

44

44

44

19

44

19

44

44

44

44

19

44

19

76

44

19

76

44

70

69

69

69

69

69

69

60

60

76

76

67

71

71

71

71

76

76

51

76

76

51

02

20 000,00

5 200,00

4 000,00

580,00

220,00

400,00

5 600,00

40,00

20 000,00

4 000,00

3 000,00

600,00

2 000,00

2 000,00

200,00

600,00

1 000,00

200,00

1 000,00

200,00

1 200,00

3 000,00

600,00

3 600,00

800,00

10

Начислены налоги с продажи:

- товар со ставкой НДС 10%

- товар со ставкой НДС 20%

90

90

68

68

27 500,00

18 000,00

11 Списаны затраты 90 44 26 067,00
12 Определен финансовый результат 90 99 981,38

Расчет сумм по операциям

Операция 6.

Дт 90 Кт
6) 788 287,50 5) 860 835,88
СК=72 548,38

Для операции 7

Товар со ставкой НДС 10% Товар со ставкой НДС 20%

Дт 41 Кт Дт 41 Кт
СН) 317 626,00 СН) 173 250,00
1) 500 000,00 1) 300 000,00
2) 206 250,00 2) 135 000,00
3) 27 500,00 3) 18 000,00
50 000,00 60 000,00
Об Дт=783 750,00 Об Дт=513 000,00
СК) 1 101 376,00 СК) 686 250,00

Операция 7

Товар со ставкой НДС 10%

Счет 42 Реализация Остатки товаров на конец периода (Ск сч.41) ИТОГО (гр.5 + гр.6) Торговая наценка
Сн Обороты Предварительное сальдо Средний процент торговой наценки (гр.4/гр.7 * 100) Торговая наценка на остаток товаров (гр.6 * гр.8/100) Торговая наценка на реализованный товар (гр.5 * гр.8 / 100) или гр.4 – гр.9
Дт Кт
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
117 625,00 - 206 250,00 323 875,00 535 992,13 1 101 376,00 1 637 368,13 19,78 217 853,00 106 022,00

Товар со ставкой 20%

Счет 42 Реализация Остатки товаров на конец периода (Ск сч.41) ИТОГО (гр.5 + гр.6) Торговая наценка
Сн Обороты Предварительное сальдо Средний процент торговой наценки (гр.4/гр.7 * 100) Торговая наценка на остаток товаров (гр.6 * гр.8/100) Торговая наценка на реализованный товар (гр.5 * гр.8 / 100) или гр.4 – гр.9
Дт Кт
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
73 250,00 - 135 000,00 208 250,00 324 843,75 686 250,00 1 011 093,75 20,6 141 368,00 66 882,00

Операция 14.

1. Издержки на остаток товара:

=

где - издержки обращения на остаток товара,

Ск тов – конечное сальдо по счету 41 "Товары",

Ин – распределяемые издержки обращения на начало месяца,

Им – распределяемые издержки за месяц,

Обтов – оборот по кредиту счета 90 "Продажи".

2. Общая сумма издержек:

И = Сн сч.44 + Об Д сч.44,

где И – общая сумма издержек,

Сн сч.44 – дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),

Об Д сч.44 – оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц).

И = 12525 + 62440 = 74965 руб.

3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию:

Ирт = И – Ио,

где Ирт – издержки обращения на реализованный товар,

И – общая сумма издержек,

Ио – издержки обращения на остаток товара.

Ирт = И – Ио = 74965 – 48898 = 26067 руб.

Задание 2.

1. Некоторые сведения о предприятии

ООО "Заря" зарегистрировано в г. Сыктывкаре. Основной вид деятельности предприятия – оптовая торговля запчастями.

2. Задание

а. Сформулировать хозяйственные операции и отразить их в журнале регистрации за сентябрь 20__г.

b. Определить финансовый результат от реализации товаров.

c. Рассчитать НДС к уплате в бюджет, заполнив книгу покупок и книгу продаж.

3. Данные для выполнения задания

3.1. Условия учетной политики:

- расходы на транспортные услуги, связанные с доставкой товаров, включаются в издержки обращения;

- дата реализации для целей налогообложения определяется по моменту оплаты.

3.2. Исходные данные

Организация закупила партию товара на сумму 15 600 руб. (в том числе НДС). Для доставки товаров на склад организация воспользовалась услугами транспортного предприятия и оплатила выставленный счет-фактуру на сумму 1200 руб. (в том числе НДС).

Товары упаковываются, при этом израсходованы материалы на сумму 200 рублей. Получен счет-фактура за аренду склада на сумму 2 400 рублей (в том числе НДС), из которых оплачено 1 200 рублей.

Заключен договор с покупателем на поставку партии товаров на сумму 12000 рублей, в том числе НДС. В соответствии с ним от покупателя до момента отгрузки получен аванс 6 000 рублей.

Отгружены товары покупателю. По договору поставки право собственности на продукцию переходит к покупателю в момент отгрузки. Себестоимость отгруженных товаров составляет 5 000 рублей.

После отгрузки товаров получена оставшаяся часть оплаты.

В конце месяца подводятся итоги.

Журнал регистрации хозяйственных операций

п/п

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дт Кт
1 2 3 4 5
1 Оприходованы товары от поставщика 41 60 13220
2 Отражена сумма НДС по приобретенным товарам

19

60

2380

3 Оплачено поставщику за приобретенные товары 60 51 15600
4 Отражены услуги транспортного предприятия для доставки товаров на склад организации

44

60

1017

5 Отражена сумма НДС от стоимости транспортных услуг

19

60

183

6 Оплачены транспортные услуги 60 51 1200
7 Израсходованы материалы на упаковку товаров 44 10 200
8

Получен счет-фактура за аренду склада,

В т. ч. НДС

44

19

76

76

2034

366

9 Оплачена аренда склада по счет-фактуре 76 51 1200
10 Принята к вычету общая сумма НДС по приобретенным и оприходованным товарам

68

19

2929

11 Получен аванс от покупателя в счет предстоящей поставки товара

51

62

6000

12 Начислен НДС с аванса 62 68 1080
13 Отгружен товар покупателю (в т. ч. НДС - 1831 руб)

62

90

12000

14 Зачтен ранее полученный от покупателя аванс 62 62 6000
15 Представлена к зачету сумма НДС по полученному авансу

68

62

1080

16 Получена оставшаяся часть оплаты от покупателя

51

62

6000

17 Списана фактическая себестоимость реализованного товара

90

41

5000

18 Начислен НДС с выручки от реализации товара 90 68 1831
19 Списаны расходы на продажу 90 44 2838
20 Отражен финансовый результат от реализации товара

90

99

2331

Операция 18.

1. Издержки на остаток товара:

=

где - издержки обращения на остаток товара,

Ск тов – конечное сальдо по счету 41 "Товары",

Ин – распределяемые издержки обращения на начало месяца,

Им – распределяемые издержки за месяц,

Обтов – оборот по кредиту счета 90 "Продажи".

2. Общая сумма издержек:

И = Сн сч.44 + Об Д сч.44,

где И – общая сумма издержек,

Сн сч.44 – дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),

Об Д сч.44 – оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц).

И = 3251 руб.

3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию:

Ирт = И – Ио,

где Ирт – издержки обращения на реализованный товар,

И – общая сумма издержек,

Ио – издержки обращения на остаток товара.

Ирт = И – Ио = 3251 – 413 = 2838 руб.

Задание 3.

1. Некоторые сведения о предприятии.

ЗАО "Зонтик" зарегистрировано в г. Сыктывкаре. Основной вид деятельности предприятия – торговля трикотажной продукцией.

2. Задание

а. По данным условия записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции.

b. Определить финансовый результат по каждому направлению деятельности.

c. Заполнить пустые графы результатами необходимых расчетов. Расчеты произвести в соответствии с методическими указаниями.

d. Рассчитать налоги с реализации, налог на прибыль.

e. На основе данных начального баланса и операций за месяц составить баланс на начало следующего месяца.

3. Данные для выполнения задания

3.1. Баланс на 01.09. 20__г.

Актив Сумма, руб. Пассив Сумма, руб.
41.1. "Товары на складах" 180 000 60 "Расчеты с поставщиками" 183 000
41.2. "Товары в рознице" 22 000 66 "Краткосрочные кредиты" 490 000
в т. ч. наценка 2 000 80 "Уставный капитал" 100 000
19 "НДС по приобретенным ценностям" 20 000 68 "Расчеты по налогам и сборам" 19 000
51 "Расчетный счет" 550 000
50 "Касса" 5 000
44 "Опт" 10 000
44 "Розница" 5 000
Баланс 792 000 Баланс 792 000

3.2. Условия учетной политики ЗАО "Зонтик"

1. Товары в розничной торговле учитываются по продажным ценам.

2. Товары на оптовом складе учитываются по покупным ценам.

3. Транспортные расходы, связанные с доставкой товара до склада, включаются в издержки обращения.

4. Выручка в целях налогообложения определяется по "отгрузке".

Журнал хозяйственных операций

п/п

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дт Кт
1 2 3 4 5
1

Поступили на склад товары от поставщиков:

- детского ассортимента на сумму 8 800 рублей

- взрослого ассортимента на сумму 240 000 рублей

41.1 60 248 800
2 Оплачены товары поставщикам с расчетного счета

60

51

248 800

3 Предъявлен счет-фактура покупателю за транзит 62 90.1.3 320 000
4 Начислено вознаграждение 44 60 20 000
5 Поступили на расчетный счет денежные средства за транзит

51

62

320 000

6 Получен счет-фактура на оплату по договору транзита и оплачен этот счет-фактура на 300 000,00 рублей через расчетный счет

44

60

60

51

300 000

300 000

7 Начислен НДС с транзитной поставки 19 60 54 000
8 Отпущены товары в розничную торговлю с НДС 20%

41.2

41.1

100 000

9 Начислена наценка 20% 41.2 42 20 000
10 Включен НДС в продажную цену 41 68 24 000
11 Включен НсП в продажную цену 41 68 7 200
12 Поступили деньги в кассу за реализованные в рознице товары 50 90.1.1 123 500
13

Списаны реализованные в рознице товары

- со ставкой НДС 10%

- со ставкой НДС 20%

90.1.1

90.1.1

41.2

41.2

16 500

107 000

14 Определена и списана наценка на реализованный товар

42

41.2

17 052

15

Отпущен товар покупателям в оптовой торговле

- товар со ставкой НДС 10%

- товар со ставкой НДС 20%

Списывается учетная цена товара

- товар со ставкой НДС 10%

- товар со ставкой НДС 20%

Начислен НДС с реализации

- товар со ставкой НДС 10%

- товар со ставкой НДС 20%

62

62

90.1.2

90.1.2

90.1.2

90.1.2

90.1.2

90.1.2

41.1

41.1

68

68

3 300

120 000

2 600

78 000

300

20 000

16

Акцептован и оплачен с расчетного счета счет-фактура транспортной организации за услуги по завозу товара

- НДС

44

19

60

60

60

51

20 339

3 661

24 000

17

Акцептован и оплачен с расчетного счета счет-фактура за аренду склада

- НДС

44

19

76

76

76

51

10 169

1 831

12 000

18

Оплачен товар покупателями по опту:

- со ставкой НДС 10% - 1 650 руб.

- со ставкой НДС 20% - 60 000 руб.

51

62

61 650

19 Начислены налоги с реализации 90.1.1 68 24 923
20

Списаны издержки обращения (расходы на продажу)

- розничная продажа

- продажа оптом

- продажа оптом (транзит)

ИТОГО

90.1.1

90.1.2

90.1.3

44

44

44

3 876

11 047

162 762

177 685

21

Определен и списан финансовый результат:

- розничная продажа

- продажа оптом

- продажа оптом (транзит)

ИТОГО

99

90.1.2

90.1.3

90

90.1.1

99

99

99

16 695,55

22 400

320 000

15 422,55

22 Начислен налог на прибыль 99 68 33 550

Операция 14.

Счет 42 Реализация Остатки товаров на конец периода (Ск сч.41) ИТОГО (гр.5 + гр.6) Торговая наценка
Сн Обороты Предварительное сальдо Средний процент торговой наценки (гр.4/гр.7 * 100) Торговая наценка на остаток товаров (гр.6 * гр.8/100) Торговая наценка на реализованный товар (гр.5 * гр.8 / 100) или гр.4 – гр.9
Дт Кт
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
2 000 - 20 000 22 000 123 500 35 829,45 159 329,45 13,81 4 948 17 052

Операция 20.

Оптовая торговля со склада.

1. Издержки на остаток товара:

=

где - издержки обращения на остаток товара,

Ск тов – конечное сальдо по счету 41 "Товары",

Ин – распределяемые издержки обращения на начало месяца,

Им – распределяемые издержки за месяц,

Обтов – оборот по кредиту счета 90 "Продажи".

2. Общая сумма издержек:

И = Сн сч.44 + Об Д сч.44,

где И – общая сумма издержек,

Сн сч.44 – дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),

Об Д сч.44 – оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц).

И = 10000 + 30508 = 40508 руб.

3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию:

Ирт = И – Ио,

где Ирт – издержки обращения на реализованный товар,

И – общая сумма издержек,

Ио – издержки обращения на остаток товара.

Ирт = И – Ио = 40508 – 29461 = 11047 руб.

Оптовая торговля транзитом

1. Издержки на остаток товара:

=

где - издержки обращения на остаток товара,

Ск тов – конечное сальдо по счету 41 "Товары",

Ин – распределяемые издержки обращения на начало месяца,

Им – распределяемые издержки за месяц,

Обтов – оборот по кредиту счета 90 "Продажи".

2. Общая сумма издержек:

И = Сн сч.44 + Об Д сч.44,

где И – общая сумма издержек,

Сн сч.44 – дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),

Об Д сч.44 – оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц).

И = 10000 + 320000 = 330000 руб.

3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию:

Ирт = И – Ио,

где Ирт – издержки обращения на реализованный товар,

И – общая сумма издержек,

Ио – издержки обращения на остаток товара.

Ирт = И – Ио = 330000 – 167238 = 162762 руб.

Розничная торговля

1. Издержки на остаток товара:

=

где - издержки обращения на остаток товара,

Ск тов – конечное сальдо по счету 41 "Товары",

Ин – распределяемые издержки обращения на начало месяца,

Им – распределяемые издержки за месяц,

Обтов – оборот по кредиту счета 90 "Продажи".

2. Общая сумма издержек:

И = Сн сч.44 + Об Д сч.44,

где И – общая сумма издержек,

Сн сч.44 – дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),

Об Д сч.44 – оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц).

И = 5000 руб.

3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию:

Ирт = И – Ио,

где Ирт – издержки обращения на реализованный товар,

И – общая сумма издержек,

Ио – издержки обращения на остаток товара.

Ирт = И – Ио = 5000 – 1124 = 3876 руб.

Записи на счетах

Дт 41 Кт Дт 60 Кт
СН) 204000 8) 100000 2) 248800 СН) 183000
1) 248800 13) 123500 6) 300000 1) 248800
8) 100000 15) 2600 16) 24000 4) 20000
9) 20000 78000 6) 300000
10) 24000 14) 17052 7) 54000
11) 7200 16) 20339
Об Дт) 400000 Об Кт) 321152 3661
СК) 282848 Об Дт) 572800 Об Кт) 646800
СК) 257000
Дт 51 Кт
СН) 550000 2) 248800 Дт 62 Кт
5) 320000 6) 300000 3) 320000 5) 320000
18) 61650 16) 24000 15) 3300 18) 61650
17) 12000 120000
Об Дт) 381650 Об Кт) 584800 Об Дт) 443300 Об Кт) 381650
СК) 346850 СК) 61650
Дт 90 Кт Дт 44 Кт
13) 123500 3) 320000 СН) 15000 20) 177685
15) 2600 12) 123500 4) 20000
78000 15) 3300 6) 300000
300 120000 16) 20339
20000 17) 10169
19) 24923 Об Дт) 350508 Об Кт) 177685
21) 139792 СК) 187823
Об Дт) 566800 Об Кт) 566800
Дт 19 Кт Дт 42 Кт
СН) 20000 14) 17052 СН) 2000
7) 54000 9) 20000
16) 3661 Об Дт) 17052 Об Кт) 20000
17) 1831 СК) 4948
Об Дт) 59492 Об Кт) - -
СК) 79492 Дт 50 Кт
СН) 5000
Дт 68 Кт 12) 123500
СН) 19000 Об Дт) 123500 Об Кт) - -
10) 24000 СК) 128500
11) 7200
15) 300 Дт 76 Кт
20000 17) 12000 17) 10169
19) 24923 1831
22) 33550 Об Дт) 12000 Об Кт) 12000
Об Дт) - - Об Кт) 109973
СК) 128973 Дт 66 Кт
СН) 490000
Дт 99 Кт Об Дт) - - Об Кт) - -
22) 33526 21) 139792 СК) 490000
Об Дт) 33526 Об Кт) 139792
СК) 106242 Дт 80 Кт
СН) 100000
Об Дт) - - Об Кт) - -
СК) 100000

Оборотная ведомость

счета

Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
19 20000 -- 59492 -- 79492 --
41 204000 -- 400000 321152 282848 --
42 -- 2000 17052 20000 -- 4948
44 15000 -- 350508 177685 187823 --
50 5000 -- 123500 -- 128500 --
51 550000 -- 381650 584800 346850 --
60 -- 183000 572800 646800 -- 257000
62 -- -- 443300 381650 61650 --
66 -- 490000 -- -- -- 490000
68 -- 19000 -- 109973 -- 128973
76 -- -- 12000 12000 -- --
80 -- 100000 -- -- -- 100000
90 -- -- 566800 566800 -- --
99 -- -- 33526 139792 -- 106242

Контрольная работа № 2

Задание 1.

1. Условие задачи.

По условиям договора комиссии комиссионер принимает участие в расчетах. Вознаграждение комиссионера – разница между ценой продажи и ценой комитента.

Комитент отгрузил товары комиссионеру на сумму 4 800 рублей (включая НДС) при себестоимости 3 000 рублей. Комиссионер реализует товары покупателю за 6 000 рублей и направляет извещение комитенту.

Комиссионер получает оплату от покупателя и производит расчет с комитентом.

2. Задание.

а. Сформулировать хозяйственные операции у комитента и комиссионера

b. Отразить сформулированные хозяйственные операции в журнале хозяйственных операций у каждой из сторон.

c. Определить финансовый результат от реализации товаров у каждой из сторон.

d. Рассчитать налоги с реализации

3. Данные для выполнения задания

По условиям учетной политики дату реализации для целей налогообложения комиссионер и комитент определяют по моменту оплаты.

Оба предприятия не используют упрощенную систему налогообложения.


Журнал хозяйственных операций у комиссионера

п/п

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дт Кт
1 2 3 4 5
1 Получены товары от комитента 004 4 800
2 Отражена задолженность покупателя за отгруженные ему товары

62

76

6 000

3 Отгружены товары покупателю 004 6 000
4 Начислено причитающееся комиссионное вознаграждение

76

90

1 200

5 Отражен НДС с суммы комиссионного вознаграждения

90

76

216

6 Списан доход по сделке 90 99 984
7 Получены деньги от покупателя 51 62 6 000
8 Перечислены деньги комитенту 76 51 6 000
9 Начислен НДС бюджету с суммы комиссионного 76 68 216
10 Перечислен НДС бюджету 68 51 216

Журнал хозяйственных операций у комитента

п/п

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дт Кт
1 2 3 4 5
1 Переданы товары комиссионеру 45 41 4 800
2 На основании извещения комиссионера отражена в учете реализация товаров

62

90

6 000

3 Списана себестоимость реализованных товаров 90 45 3 000
4 Отражен НДС на реализованные товары 90 76 915
5 Отражен налог с продаж 90 76 286
6 Списана прибыль от реализации товаров 90 99 1 799
7

Получены деньги от комиссионера (выручка – комиссионное вознаграждение)

- НДС

44

19

62

62

1 200

216

8 Зачтен НДС, уплаченный комиссионеру 68 19 216
9 Начислен бюджету НДС на реализованные товары

76

68

915

10 Начислен бюджету налог с продаж 76 68 286
11 Перечислен бюджету НДС 68 51 915
12 Перечислен бюджету налог с продаж 68 51 286

Задание 2.

Условие задачи.

По условиям договора комиссии комиссионер не принимает участие в расчетах. Вознаграждение комиссионера – 20% от суммы сделки.

Комитент отгружает товары комиссионеру на сумму 6 000 рублей (включая НДС) при себестоимости 3 000 рублей. Комиссионер реализует товары покупателю и направляет извещение комитенту. Начисляется вознаграждение комиссионеру.

Комитент получает оплату от покупателя и производит расчет с комиссионером.

Задание.

а. Сформулировать хозяйственные операции у комитента и комиссионера

b. Отразить сформулированные хозяйственные операции в журнале хозяйственных операций у каждой из сторон.

c. Определить финансовый результат от реализации товаров у каждой из сторон.

d. Рассчитать налоги с реализации

3. Данные для выполнения задания

По условиям учетной политики дату реализации для целей налогообложения комиссионер и комитент определяют по моменту оплаты.

Оба предприятия не используют упрощенную систему налогообложения.

При данном виде договора комиссии движение товара осуществляется через комиссионера, а движение денежных средств осуществляется напрямую от покупателя к комитенту.


Журнал хозяйственных операций у комиссионера

п/п

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дт Кт
1 2 3 4 5
1 Получены товары от комитента 004 6 000
2 Отгрузка товара, взятого на комиссию, покупателю

62

76

6 000

3 Списаны реализованные товары 004 6 000
4 Начислено причитающееся комиссионное вознаграждение

76

90

1 200

5 Отражен НДС с суммы комиссионного вознаграждения

90

76

216

6 Списан доход по сделке 90 99 984
7 Начислен НДС бюджету с суммы комиссионного 76 68 216
8 Перечислен НДС бюджету 68 51 216

Журнал хозяйственных операций у комитента

п/п

Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дт Кт
1 2 3 4 5
1 Товары отгружены комиссионеру 45 41 6 000
2 Отражена выручка за реализованную продукцию на основании отчета комиссионера

62

90

6 000

3 Списана себестоимость реализованных товаров 90 45 3 000
4 Начислен НДС к уплате в бюджет 90 68 1 080
5 Начислен налог с продаж к уплате в бюджет 90 68 286
6 Начислено комиссионное вознаграждение за реализованные переданных на комиссию товары

44

76

1 200

7 Учтен НДС по комиссионному вознаграждению 19 76 216
8 Отражен финансовый результат от продажи 90 99 1 634
9 Получена от покупателя оплата за реализованные товары

51

62

6 000

10 Перечислено комиссионеру комиссионное вознаграждение

76

51

1 200

11 Принят к вычету НДС 68 19 1 080
12 Перечислен бюджету налог с продаж 68 51 286

Библиографический список

1. Агафонова, М.Н. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле / М.Н. Агафонова. – М.: Бератор – Пресс, 2003. – 320 с.

2. Бухгалтерский учет в торговле: Учеб. Пособие / Под ред.М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 300 с.

3. Особенности бухгалтерского учета в торговле [Текст]: метод. указ. и контр. зад. для студ. спец.060500 / сост.Л.Г. Уляшева. – Сыктывкар: СЛИ, 2004.

4. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон: [от 21.11.96 г. № 129-ФЗ] [принят ГД ФС РФ 23.02. 1996, ред. от 03.11. 2006] // СПС КонсультантПлюс: Законодательство.

5. Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли [Электронный ресурс]: утв. письмом Роскомторга [от 10.07. 1996 № 1 – 794 / 32 - 5] // СПС КонсультантПлюс: Законодательство.