регистрация / вход

Порядок проведения налогового аудита в части налога на доходы физических лиц

Аудит НДФЛ проводится с целью выражения мнения аудитора о правильности порядка исчисления и уплаты рассматриваемого налога согласно требованиям действующего законодательства.

Аудит НДФЛ проводится с целью выражения мнения аудитора о правильности порядка исчисления и уплаты рассматриваемого налога согласно требованиям действующего законодательства.

При проведении аудита НДФЛ необходимо:

  • проанализировать порядок ведения синтетического и аналитического учета расчетов по налогу;
  • провести оценку правильности формирования налоговой базы согласно нормам действующего законодательства:
  • определить правильность определения сумм, не подлежащих налогообложению по налогу на доходы физических лиц;
  • провести оценку неправомерно исключенных выплат;
  • провести оценку отражения налоговых обязательств перед бюджетом в бухгалтерской и налоговой отчетности;
  • провести оценку полноты и своевременности уплаты в бюджет налога.

Процедура проведения проверки правильности исчисления НДФЛ включает в себя анализ следующих документов:

  • бухгалтерского баланса (форма N 1);
  • отчета о прибылях и убытках (форма N 2);
  • главной книги или оборотно-сальдовой ведомости;
  • ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»;
  • регистров бухгалтерского учета по счетам 70, 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;
  • налоговых деклараций;
  • реестров по НДФЛ;
  • ведомостей по начислению заработной платы;
  • трудовых договоров;
  • штатного расписания;
  • кадровых приказов;
  • приказов по отдельным видам начислений и удержаний;
  • коллективного договора или положения о премировании;
  • налоговых карточек;
  • других документов, подтверждающих применение организацией налоговых льгот.

Аудит правильности исчисления рассматриваемого налога проводится в 3 этапа:

  • Ознакомительный.

На данном этапе рассматриваются такие факторы, как существующие объекты налогообложения, соответствие применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства, уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений.

На данном этапе проводится:

  • оценка систем бухгалтерского и налогового учета;
  • оценка аудиторских рисков;
  • расчет уровня существенности;
  • определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;
  • анализ правовых актов, регулирующих социально-трудовые отношения;
  • анализ организации документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов.
  • Основной.

На данном этапе проводится углубленная проверка участков налогового учета, на которых выявлены ошибки, недостатки. В частности, проводится:

  • ценка правильности определения налогооблагаемой базы по НДФЛ по видам доходов:
    • доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами РФ;
    • доходов, полученных в натуральной форме;
    • доходов, полученных в виде материальной выгоды;
    • доходов, полученных по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения;
    • доходов, полученных от долевого участия в организациях.
  • проверка наличия документов, подтверждающих право применения налоговых вычетов, в том числе стандартных и профессиональных;
  • проверка правильности определения налоговой базы с учетом налоговых вычетов;
  • проверка правильности определения доходов, не подлежащих налогообложению;
  • проверка правильности применения налоговых ставок;
  • проверка налоговой отчетности;
  • расчет налоговых последствий для общества в случаях некорректного применения норм налогового законодательства;
  • разработка и представление рекомендаций об использовании организацией налоговых льгот и предложений по улучшению системы внутреннего контроля за правильностью исчисления налога.
    • Заключительный этап предусматривает:
      • анализ выполнения программы аудита;
      • классификацию выявленных ошибок и нарушений;
      • обобщение результатов проверки;
      • оформление результатов налогового аудита по НДФЛ.

Все процедуры проводятся с применением определенных тестов, утвержденных внутрифирменными стандартами аудиторской организации.

Каждый тест включает:

  • предмет тестирования;
  • вывод о соответствии действующему законодательству;
  • замечания с конкретными примерами;
  • рекомендации по исправлению.
ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий