Смекни!
smekni.com

Учет и аудит денежных средств на примере ТОО Транстехносервис (стр. 11 из 11)

- Сальдо на начало периода итого Дт 203.44 тенге;

- обороты за период Дт 27997447 тенге, Кт 27977433 тенге.

- Сальдо на конец периода Дт 20217 тенге.

Анализ счета 671.1 показал :

- Сальдо на начало периода - Кт 6461 тенге;

- Обороты за период Дт 6822514 тенге, Кт 6821283 тенге;

- Сальдо на конец периода Дт 5230 тенге.

Цель аудита денежных средств заключается в получении разумной уверенности в том, что:

- зарегистрированные наличные деньги на руках и в финансовых учреждениях фактически существуют в точности и полном объеме и клиент имеет законное право владения ими на указанную балансе отчетную дату.

- наличность правильно идентифицирована и раскрыта с учетом возможного ограничения нормативных сроков ее предстоящего использования.

- денежные поступления, расходы и переводы между банковскими счетами учтены в положенное время;

- при совершении операций с денежными средствами соблюдается действующее законодательство.

В процессе аудита осуществляется контроль операций по списанию денежных средств с расчетного счета и других банковских счетов, правильность корреспонденции счетов. Особое внимание обращается на своевременность и полноту оприходования в кассу полученных из банка наличных денег, законность перечисления средств по счетам поставщиков и прочих кредиторов.

При аудите денежных средств в пути необходимо проверить реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете па счете 411 «Денежные переводы в пути», а также правильность составления бухгалтерских проводок и соответствие записей в первичных документах по этому счету записям в журнале-ордере № 3 и в Главной книге (при журнально-ордерной форме учета).

Также был проведен анализ движения денег, где на величину денег на конец 2005 года в размере 748,5 тысяч тенге оказало влияние количество денег на начало года в размере 28,7 тысяч тенге, удельный вес 3,8 % и общее увеличение в результате операционной деятельности, инвестиционной деятельности и и финансовой деятельности на 719,8 тысячи тенге, удельный вес которых 96,2%

В результате исследования, сложились следующие предложения, которые, возможно, помогут дальнейшему усовершенствованию ведения бухгалтерского учета в ТОО «Транстехносервис»

1.Перевод старой версии бухгалтерского учета на компьютере на новые программные версии, которые имеют большие возможности;

2. Переход с национальных стандартов учета на международные стандарты финансовой отчетности, которые могут привести к привлечению отечественных и зарубежных инвесторов;

3. Повышение квалификации работников бухгалтерии.

4. Для обеспеченности сохранности денежных средств и точности их учета обеспечить наличие внутреннего контроля над денежными средствами, а именно:

- правильное отражение временного периода в осуществлении хозяйственных операций и фиксация их в правильных суммах;

- отражение хозяйственных операций правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой;

- ограничение возможностей появления злоупотребления, т.е. своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

- для достижения эффективного внутреннего контроля выверку банковских счетов необходимо производить сотруднику ,не занимающемуся операциями с денежными средствами или их учетом

Список использованной литературы

· Закон Республики Казахстан от 26 декабря 1995 г. №2732 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».(с изменениями и дополнениями, внесенными Законами РК от 24.06.2002 г. №329-11) // Бюллетень бухгалтера. – 2002. - №28;

· Закон Республики Казахстан от 20 ноября 1998 г. «Об аудиторской деятельности.». (с изменениями, внесенными Законом РК от 15.01.2001г. №139-11). Алматы,2001;

· Концептуальная основа для подготовки и представления финансовой отчетности (Утверждена приказом Министра финансов РК от 29.10.02 г. №542) // Бюллетень бухгалтера. – 2002.- № 45;

· Стандарты бухгалтерского учета, методические рекомендации, Типовой план счетов: Сборник документов.

· Стандарт бухгалтерского учета 30 «Представление финансовой отчетности»

· Типовой план счетов бухгалтерского учета. Утвержден приказом Министра финансов РК от 18.09.2002 г. №438 (с изменениями, внесенными приказом Министра финансов РК от 21.10.2003 г. №372);

· Типовые формы первичных документов // Бюллетень бухгалтера. - 2004, апрель - №16;

· Соколова И.Г. ,директор аудиторской фирмы «Ирина». Путеводитель бухгалтера – Алматы 2004

· Бюллетень бухгалтера 2006 г.

· Скала В.И., Скала Н.В. Первый шаг к МСФО ТОО «Издательство LEM» 2006

· Абленов Д.О. Аудит: теория и практика. Учебник. Алматы, Экономика 2005;

· Адамс Р. Основы аудита. М.: ЮНИТИ, 1995;

· Ажибаева З.Н. Аудит. Учебник. Алматы, Экономика 2004;

· Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций / под общей редакцией Д.А.Панкова, Е.А.. Головской. – 2-е издание, с исправлениями. М.: Новое знание, 2003;

· Аудит /под. ред. В.И. Подольского. – 2-е издание, переработанное и дополненное. М.: ЮНИТИ, 2000;

· Бернайст Л.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Финансы и статистика, 2003;

· Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. М.:ФБС - ПРЕСС,1999;

· Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С.К., Дюсембаева З.К. Аудит и анализ финансовой отчетности. Алматы: Экономика,1998;

· Дюсембаев К.Ш. Теория аудита. Алматы: Экономика,1995;

· Ержанов М.С. Теория и практика аудита. Алматы: Гылым, 1994;

· Ержанов М.С., Ержанова А.М. Основы бухгалтерского учета и новая корреспонденция счетов. Алматы: Ержанов и. К, 2003;

· Качалин В.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP. М.:Дело, 1998;

· Кеулимжаев К.К.и др. Финансовый учет на предприятии. Алматы: ТОО «Издательство »Экономика, 2005;

· Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика.1995;

· Куттер М. И. Теория бухгалтерского учета. Москва: Финансы и статистика, 2002;

· Международные стандарты финансовой отчетности. Комитет по международным стандартам финансовой отчетности: пер. В.И. Тарусина /Ред. Коллегия: А.С. Бакаев, Л.В. Горбатова, Т.Б. Крылова и др. – М., 1998;

· Международные стандарты аудита в Казахстане: В 2 т. Алматы: Раритет, 2001;

· Назарова В.Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов. Алматы: Экономика, 2005;

· Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. М.: ИНФРА – М, 2002;

· Радостовец В.К. Финансовый и управленческий учет на предприятии. Алматы: Центраудит, 1997;

· Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. – Алматы, 2002;

· Роберт В.К., Риккардо Дж. Р. Финансовый менеджмент. М.: ЮНИТИ, 1996;

· Скобара В.В. Аудит: методология и организация. М.: Дело и сервис, 1998;

· Салина А.П. Принципы бухгалтерского учета. Алматы: Экономика, 2003;

· Терехов А.А. Аудит. М.: Финансы и статистика, 1998;

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 1 января 2006г.

Наименование субъекта ТОО «Транстехносервис»

Вид деятельности торгово-закупочная деятельность

Единица измерения . тенге

НаименованиеАКТИВЫ На начало года На конец года
1. Долгосрочные активы
Основные средства:
Машины и оборудования 2660752 5061492
Прочие основные средства 227048 227048
Накопленный износ основных средств 882240 1701285
Балансовая (остаточная стоимость) 2005560 3587255
ИтогоТекущие активы 2005560 3587255
Готовая продукция 216911707 3225448
Дебиторская задолженность 2797275 6345242
Расходы будущитх периодов 1628
Денежные средства 28669 748502
Прочие текущие активы 257144
Итого 24517651 40416895
Всего 26523211 44004150
Продолжение приложения
1 2 3
Обязательства и собственный капитал
I.Собственный капитал
Уставный капитал 82300 82300

Дополнительный оплаченный капитал

Нераспределённый доход (непокрытый убыток)

551762

30864945

844837

ИТОГО по разделу I. 634062 31792082
Текущие обязательства
Кредиторская задолженность 25889105 12212068
Итого 25889149 12212068
Всего 26523211 44004150

Приложение 2

Таблица 9

ОТЧЁТ

О доходах и расходах

c 1 января 2005г. по 1 января 2006г.

Наименование ТОО «Транстехносервис»

Вид деятельности торгово-закупочная деятельность

Единицы измерения тенге

Наименование показателей

На начало

2004 г.

На начало

2005 г.

Доход от реализации продукции (работ, услуг) 16986522 22342995
Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) 13280721 17565918
Валовый доход 3705801 4777077
Расходы периода в том числе: 3304736 4466777
общие и административные расходы 3304736 4013956
Расходы по реализации 452821
Расходы на выплату процентов
Доход (убыток) от основной деятельности 401065 310300
Доход (убыток) от не основной деятельности 134454 310300-доход
161512-убыток
Доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения 535519 293069

Расходы по корпоративному налогу

Чистый доход (убыток)

160656

374863

87921

205148

Приложение 3

Таблица 10

Отчет о движении денег

Наименование показателей на начало 2006 г.
I. Движение денег от операционной деятельности
1. Поступление денег 25682142
Доход от реализации готовой продукции 21242995
Авансы полученные 4439147
2. Выбытие денег 25044609
Расчеты с поствщиками и подрядчиками 18004141
Расчеты по заработной плате 975144
Расчеты с бюджетом 565769
Прочие выплаты 54999555
3. Результат операционной деятельности 637533
II. Движение денег от инвестиционной деятельности
1. Поступление денег 82300,00
прочие 82300,00
2. выбытие,всего
3. Результат инвестиционной деятельности 82300
III. Движение денег от финансовой деятельности
1. Поступление денег
2. Выбытие денег
Погашение банковских кредитов
3. . Увеличение (+), уменьшение (-) денег в результате финансовой деятельности
Итого: увеличение (*+), уменьшение (-) денег 7198333,87
Деньги на начало отчетного периода 28668,97
Деньги на конец отчетного периода 748502,84