Смекни!
smekni.com

Учет и аудит денежных средств на примере ТОО Транстехносервис (стр. 6 из 11)

1. По истечении срока аккредитива.

2. При отказе поставщика от дальнейшего использования аккредитива.

3. По распоряжению покупателя.

Аналитический учет по счету 421 ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву. Корреспонденция счетов следующая:

· зачислены денежные средства в аккредитив за счет собственных средств покупателя

Д-т 421 «Деньги в аккредитивах»

К-т 441 «Деньги на текущих, корреспондентских в национальной валюте»

· зачислены денежные средства в аккредитив за счет кредита банка

Д-т 421 «Деньги в аккредитивах»

К-т 601 «Займы банков»

· использование средств с аккредитива в оплату приобретенных материальных ценностей

Д-т 671 «Счета к оплате»

К-т 421 «Деньги в аккредитивах»

Порядок осуществления платежей в Республике Казахстан с использованием чеков регулируется постановлением Правления Нац. банка РК от 5 декабря 1998 г. №266 «Правила применения чеков на территории РК» (с изменениями и дополнениями).

Чек – это платежный документ, содержащий письменный приказ чекодателя банку-получателю, основанный на договоре между ними, об оплате указанной суммы денег чекодержателю. Чековые книжки используются для осуществления безналичных платежей для получения чековой книжки, организация заключает с банком-чекодателем договор и представляет заявление-поручение о депонировании суммы на специальном счете. На счете 422 учитывается движение денежных средств, находящихся в чековой книжке, аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке. Корреспонденция счетов следующая:

· почтово-телеграфные расходы, оплаченные чеками

Д-т 821 «Общие и административные расходы»

К-т 422 «Деньги в чековых книжках»

· Приобретены авиа, железнодорожные билеты для командировочных лиц чеками

Д-т 333 «Задолженность работников и других лиц»

К-т 422 «Деньги в чековых книжках»

Учет денежных средств на карт - счетах

С целью сокращения расходов на инкассацию, снижения нагрузки на бухгалтерию, быстрого перевода денег из Казахстана в любую точку мира организации используют платежные карточки.

Платежные карточки – это средство доступа к деньгам через электронные терминалы или иные устройства, которые содержат информацию, позволяющую держателю осуществлять платежи, получать наличные деньги, производить обмен валют и другие операции, определенные банком, осуществляющим выпуск таких карточек.

Платежные карточки подразделяются на:

Дебетные – карточки, предоставляющие возможность их держателям осуществлять платежи в пределах сумм на карт - счете;

Кредитные – карточки, позволяющие их держателям осуществлять платежи в пределах суммы займа.

Кроме того, организации для оплаты командировочных, офисных, накладных расходов могут открывать корпоративные платежные карточки.

Корпоративная карточка – это платежная карточка, выдаваемая ее держателю на основе договора о ее выдаче, заключенного между банком и юридическим лицом- владельцем карт - счета.

Платежи с использованием платежной карточки осуществляется путем составления платежного документа с применением платежной карточки или ее реквизитов при приобретении товаров, услуг или получении наличных денег. Платежи с использованием платежных карточек на территории РК осуществляются только в национальной валюте.

В Республике Казахстан оплата товаров и услуг с использованием платежной карточки должна быть подтверждена двумя экземплярами торгового чека на сумму или слипом. Слип оформляется в трех экземплярах: первый – передается банку, второй – остается на предприятии, третий – выдается владельцу платежной карточки.

Любое исправление в платежных документах, составленных на бумажных носителях, не допускается. Все операции, осуществленные с использованием платежных карточек, отражаются на карт-счете держателя с предоставлением ему выписок, содержащих информацию о произведенных платежах.

Таблица 3

Возможная корренспонденция счетов типовых операций по учету денег

№ п/п Содержание операции Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1 Поступление денег на текущие, корреспондентские счета
1,1 В счёт погашения дебиторской задолженности по отгружен-ной готовой продукции (това-рам, работам, услугам) 441 301,303,321 – 323
1,2 По векселю на сумму основного долга 441 302
1,3 По начисленным вознаграждениям 441 332
1,4 В счёт погашения прочей дебиторской задолженности 441 333,334
1,5 По неиспользованным авансам 441 351 – 353
1,6 Числящихся в пути 441 411
1,7 По неиспользованному остатку аккредитива 441 421
1,8 По неиспользованному остатку на чековых книжках 441 422
1,9 С карт – счетов в банках 4441 423
1,10 Из кассы 441 451
1,11 В счёт полученных займов 441 601 – 603
1,12 За реализованную готовую продукцию 441 701
2 Оплата расходов, относящихся к будущим периодам 341 – 343 441
3 Погашение займов 601 – 603 441
4 Выплата дивидендов и других доходов участникам 621 – 623 441
5 Погашение задолженности
5,1 По налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджет 631, 633 - 639 441
5,2 Перед поставщиками и подрядчиками 671,687 441
6 Перечисление страховых платежей 687 441
7 Оплата расходов по реализации, общих и административных расходов 811,821 441

2.3 Учет валютных операций.

В настоящеее время редкое предприятие не имеет хозяйственных операций, расчеты по которым необходимо производить в иностранной валюте. Это могут быть операциии по порлучению выручки из-за рубежа, по покупке – продаже валюты для расчетов с поставщиками-нерезидентами, привлечение заемных средств из-за рубежа, расходы связанные с командированием работников предприятия за рубеж и т.п. В соответствии с законодательством нашей страны валютными явдяются операции, связаннвые с перехождом права собственности и иных прав на валютные ценности, а также ввоз и пересылка в страну или вывоз и персылка из страны валютных ценностей различными способами.

Валютные операции обычно подразделяются на:

1) текущие операции

2) операции,связанные с движением кап итала.

Предприятия, которые ведут операции с иностранной валютой, используют счет 452 «наличность в кассе в итностранной валюте».Учет в валютной кассе ведеться аналогично операциям в кассе в национальной валюте. Разница состоит в том, что в приходных и расходных кассовых ордерах, а также в кассовой книге указываютсмя суммы средств в иностранной валюте и тенговом эквиваленте. Управление денежными средствами имеет такое же значение, как в управление запасами, дебиторской задалжностью. Искуство управление оборотными активами состоит в том, чтобы держать на счетах минемально необхадимую сумму декнежных средств, которые нужннны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необхадима хорошо управляемому предприятию, - это, по сути дела страховой запас предназначеный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков.Она должна быть такой чтобы ее хватало для производства всех перво очередных платежей.По скольку денежные средства находясь в кассе или на счетах в банках не приносят дохода, а их экиваленты краткосрочные финансовые вложения –имеют не высокую доходность, их нужно иметь в наличии на уровне безапасрого минимума.Для учета денежных средств находящихся на банкоских счетах предназначеры счета 4 раздела типового плана финансово-хозяйственной деятельности организации.Форма расчетов между платильщиками и получателем средств определяются договорами или соглашением.В настоящее время редкое предприятие не имеет хозяйственных операций и при этом используется валютные операции.

3. Аудит денежных средств

3.1 Информационная база и задачи аудита денежных средств

Целью аудита является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах. Для достижения этой цели применяется широкий спектр специфических подходов, процедур и методов.

Существуют разные принципы классификации методов контроля:

· государственный контроль – осуществляется государственными органами контроля и управления, а также органами законодательной власти;

· ведомственный контроль – проводится министерствами, комитетами, департаментами и другими органами государственного управления за деятельностью подведомственных им организаций. Обычно такой контроль осуществляется путем проведения ревизий и тематических проверок;

· аудиторский контроль – осуществляется за деятельностью организаций аудиторскими фирмами и частными лицами (аудиторами), имеющими лицензию на право заниматься аудиторской деятельностью;