Смекни!
smekni.com

Понятие о хозяйственном учете (стр. 10 из 23)

изменени­ях. Для обеспечения сопоставимости в каждом финансовом от­чете

необходимо приводить всю числовую информацию за пре­дыдущий период способом,

позволяющим сопоставить ее с данными за отчетный период. Если, например,

классификация статей в финансовых отчетах изменилась, то соответствующие суммы

за предыдущий период необходимо переквалифициро­вать для обеспечения их

сопоставимости с отчетным периодом. При этом в примечаниях к финансовым отчетам

следует пояс­нить характер любой переквалификации, указать ее сумму и причину.

Неотъемлемым условием полезности финансовой отчетнос­ти является

своевременность ее составления и представления. Самая достоверная информация

теряет свое значение, если она представлена пользователям несвоевременно.

Поэтому финан­совые отчеты должны представляться пользователям в сроки,

обеспечивающие их эффективное использование. Излишняя детализация усложняет

составление отчетности и ее анализ, использование в управлении. Поэтому

государственным и об­щественным органам запрещается требовать, а подчиненным

предприятиям представлять отчетность по неутвержденным формам.

30. Учет средств в кассе.

Ведение и учет кассовых операций на Украине регулируется Положением «О ведении

кассовых операций в национальной валюте в Украине». Кассовые операции

операции предприятий между собой, и с предпринимателями и физическими лицами,

связанные и с приемом и выдачей наличных денежных средств при проведении

расчетов через кассу предприятия с отражением этих операций в кассовой книге.

Касса предприятия – помещение либо место, предназначенное для приема, выдачи

и хранения денежных средств, других ценностей и кассовых документов, где, как

правило, ведется кассовая книга. Лимит остатка наличности в кассе

предельный размер наличности, который может оставаться в кассе предприятия на

коней рабочего дня, устанавливаемый учреждением банка. Предприятие обязано

сдавать наличную выручку сверх установленного лимита кассы в порядке и сроки,

определенные учреждением банка для зачисления их на текущий счет. Предприятия

имеют право хранить в кассе наличность для выплат, связанных с оплатой туда,

осуществляемых за счет выручки сверх установленных для них лимитов кассы в

течение трех рабочих дней со дня наступления сроков этих выплат в суммах,

указанных в переданных в кассу платежных ведомостях. Сумма наличного расчета

одного предприятия с другим не должна превышать трех тысяч гривен в течение

одного дня по одному или нескольким платежным документам. Платежи сверх

установленной предельной суммы проводятся исключительно в безналичной форме.

Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами,

типовые формы и порядок заполнения которых утверждены Приказом Министерства

Статистики Украины «Об утверждении типовых форм первичного учета кассовых

операций». Прием наличности кассами предприятий, в том числе, полученных из

банка, проводится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным

бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем предприятия. О приеме

наличности выдается квитанция за подписями главного бухгалтера и кассира,

удостоверенная печатью (штампом) предприятия. Выдача наличности из кассы

предприятия проводится по расходно-кассовым ордерам или надлежаще оформленным

платежным ведомостям. Документы на выдачу наличности должны подписывать

руководитель и главный бухгалтер. В случае выдачи наличности отдельному

физическому лицу по расходному документу, кассир требует предъявить паспорт или

документ, его заменяющий, записывает его наименование и номер, когда и кем он

выдан. Физическое лицо расписывается в расходном документе о получении

наличности с указанием полученной суммы (гривны – словами, копейки – цифрами).

Выдача наличности из кассы, не подтвержденная росписью получателя в расходном

документе, для выведения остатков наличности в кассе не принимается. Выдача

наличности из кассы предприятия для сдачи ее в учреждения банка оформляется

расходным кассовым ордером с отражением этой операции в кассовой книге.

Документом, свидетельствующим о сдаче выручки в учреждения банка является

квитанция к объявлению о внесении наличности за подписями главного бухгалтера и

кассира учреждения банка, удостоверенное печатью банка. Все поступления и

выдача наличности на предприятии должны учитываться только в одной кассовой

книге (типовая форма КО4). В нее кассир отражает наличные и движение денежных

средств в кассе. Записи в кассовой книге делаются кассиром по операциям

получения или выдачи наличности по каждому ПКО и РКО в день поступления денег

или выдачи. Но если в организации имеются другие виды валют, кроме

национальной, то кассовые книги открываются на каждую валюту отдельно. Все

кассовые ордера после их использования кассир подписывает, а приложенные к ним

документы, во избежание повторного пользования, погашает штампом или надписью

от руки «Получено», «Оплачено» с указанием даты. Кассир в соответствии с

действующим законодательством Украины несет полную материальную ответственности

за сохранность всех принятых им ценностей. Бухгалтерский учет движения денег в

кассе вдут на счете «30-касса». Этот счет имеет два субсчета: «301-касса в

национальной валюте» «302-касса в иностранной валюте», на нем ведут учет валюты

иностранных государств в переводе на национальную валюту. В аналитическом учете

(кассовой книге) учет операций с валютой ведут раздельно по каждому виду валют.

Расходные кассовые операции фиксируют по кредиту счета «30» и отражают в ЖО№1.

Обороты по дебету этого счета записываются в различных ЖО, и, кроме того,

контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения ЖО№1 и ведомости №1

служит отчет кассира (отрывной листок кассовой книги). Количество строк в ЖО и

ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. В конце

месяца в ЖО№1 и ведомости №1 подсчитываются приход и расход наличных денег в

кассе и определяется на первое число следующего месяца остаток наличности в

кассе, который должен быть тождественен тому же показателю в кассовой книге.

Итоговые данные этих регистров записываются в главную книгу.

Основные бухгалтерские проводки по учету операций по счетам в банках:

поступили средства от покупателей в погашение их задолженности: Дебет – 31

(текущий счет), Кредит – 36 (расчеты с покупателями и заказчиками); поступление

средства по ранее предъявленным претензиям: Дебет – 31, Кредит – 374 (расчеты

по претензиям); зачислена краткосрочная ссуда банка: Дебет – 311, Кредит – 601

(краткосрочные кредиты банка в национальной валюте); перечислены суммы налогов

в бюджет: Дебет – 641 (расчеты по налогам), Кредит – 311; перечислены суммы в

погашение переводного векселя: Дебет – 621 (краткосрочные векселя выданные в

национальной валюте), Кредит – 311; Выкуплены акции у акционеров: Дебет – 451

(изъятые акции), Кредит – 311; Перечислена сумма денежных средств для

приобретения иностранной валюты: Дебет – 334 (денежные средства в пути в

иностранной валюте), Кредит – 331. Зачислена на счет приобретенная иностранная

валюта: Дебет – 312, Кредит – 334. Оплата за полученный товар: Дебет – 631

(расчеты с отечественными поставщиками), Кредит – 311.

31. Порядок открытия текущих счетов в банке.

Хозяйствующие субъекты для проведения расчетных, кредитных и кассовых

операций, а также для хранения свободных средств имеют право открывать в

учреждениях банков расчетные и другие счета. Открытие банками счетов в

национальной и иностранной валюте регламентируется Инструкцией №3 «Об

открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте», утвержденной

Постановлением правления НБУ от 04.02.98 №36. Каждое предприятие может

открывать текущие счета в иностранной и национальной валюте в любых банках. В

случает открытия двух или нескольких счетов в национальной валюте, владелец

счетов в течение трех рабочих дней со дня открытия следующего счета,

определяет один из счетов в национальной валюте как основной, на котором

будет учитываться задолженность, списываемая в бесспорном порядке и сообщает

номер данного счета налоговому органу по месту своей регистрации и банкам, в

которых открыты дополнительные счета в национальной и иностранной валюте. Для

открытия текущих счетов, предприятие предоставляется учреждениям банков

следующие документы: заявление на открытие счета, подписанное руководителем и

главным бухгалтером предприятия; копия свидетельства о государственной

регистрации в органах государственной исполнительной власти, заверенную

нотариально, или органом, выдавшим свидетельство о государственной

регистрации; копия зарегистрированного устава, заверенного нотариально; копия

документа, подтверждающего взятие предприятия на налоговый учет; карточку с

образцами подписей лиц, которым предоставляется вправо на распоряжение счетом

и подписывающие расходные документы с образцом оттиска печати предприятия;

копию документа о регистрации в органах пенсионного фонды Украины, заверенную

нотариально. Виды счетов в национальной валюте: текущие – открываются для

хранения средств и осуществления всех видов банковских операций; бюджетные –

открываются предприятием, которому выдаются специальные средства из

государственного или местного бюджетов; кредитные – открываются

предприятиями, которым выдаются кредиты в соответствие с положениями,

действующими в Украине; депозитные – открываются на определенный срок,