регистрация /  вход

Учет арендованного имущества 2 (стр. 6 из 9)

№/п Первичный документ Дт Кт Сумма руб. Содержание операции
1 Счет за потребленную электроэнер-гию 26 (25) 76 2360 Отражены расходы на электроэнергию в полной сумме, компенсируемой арендодателю
2 Выписка банка по расчетному счету 76 51 2360 Оплачен счет арендодателя

Как видно из примера, такой вариант учета коммунальных расходов невыгоден арендатору – плательщику НДС, так как НДС, уплаченный арендодателю в составе возмещения коммунальных платежей не принимается к вычету, а учитывается при налогообложении прибыли. К «возмещению» «входного» НДС можно приравнять уменьшение налога на прибыль, на сумму, равную 24% от суммы налога.

ЗАДАЧА №1

Требуется отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за декабрь. Произвести необходимые расчеты. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам и баланс на 01.01.09.

При решении учесть следующие аспекты, зафиксированные в учетной политике.

1) Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения признается “по мере отгрузки”.

2) Готовая продукция учитывается по плановой себестоимости с использованием 40 счета «Выпуск продукции (работ, услуг)» (согласно Плана счетов, утвержденному приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94н).

Исходные данные

Сальдо по счетам на 01.12.08 года из Главной книги

№ Счета Сумма, руб. № Счета Сумма, руб.
01 02 04 05 08 10 19 20 43 44 50 51 52 930000 А 193430 П 3350 А 1500 П 5340 А 280800 А 3200 А 100100 А 386200 А 380 А 940 А 487980 А 30000 А 60 62 68 69 70 71 76 99 80 83 84 66 67 238100 П 380200 А 7140 П 5300 П 28600 П 2600 А Дт 4000 Кт 2990А-П 28460 П 1850000 П 38500 П 185670 П 28400 П 7000 П

Хозяйственные операции за декабрь

Наименование хозяйственной операции Сумма,руб
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12. 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 Оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости. Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции. Списано отклонение фактической себестоимости от плановой. Отгружена продукция и предъявлен счет покупателям по договорной цене с НДС. Списана себестоимость реализованной продукции Начислен НДС по реализованной продукции Списаны коммерческие расходы Произведен пересчет остатка средств на валютном счете на сумму положительной курсовой разницы Начислены налоги в бюджет, относимые на финансовый результат Начислены и поступили на р/с штрафы за нарушение условий контракта Зачислены на р/с денежные средства от покупателей. Получено безвозмездно оборудование а) первоначальная стоимость б) износ Произведена ликвидация объекта основных средств по причине износа а) первоначальная стоимость б) износ на момент выбытия в) оприходован металлолом от ликвидации объекта Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств. Проданы нематериальные активы а) первоначальная стоимость б) амортизация на момент продажи в) выставлен счет покупателю по договорной цене с НДС г) начислен НДС по реализованным активам Возвращен кредит банку Начислена зарплата производственным рабочим Начислен ЕСН на з/плату Определен финансовый результат от реализации продукции в конце месяца Определен финансовый результат по прочим операциям Начислен налог на прибыль за декабрь Произведена реформация баланса Закрыты субсчета к 90 и 91 счету 29000 28400 ? 23600 10200 3600 150 320 760 500 20100 20000 6500 15000 9500 800 11800 1400 800 1416 216 7000 20000 ? ? ? ? ? ?

1. Д43 К40 29000 8. Д52 К91 320

2. Д40 К20 28400 9. Д99 К68 760

3. Д90-2 К40 -600 10. Д51 К91-1 500

4. Д62 К90-1 23600 11. Д51 К62 20100

5. Д90-2 К43 10200 12. Д08 К98-2 20000

6. Д90-3 К68 3600 Д98-2 К91 6500

7. Д90-2 К44 150

13. Д01-1 К01 15000 16. Д66 К51 7000

Д02 К01-1 9500 17. Д20 К70 20000

Д91-2 К01-1 5500 18. Д70 К68 5200

Д10 К91-1 800 19. Д90-9 К99 10250

20. Д91-1 К99 15020

14. Д08 К91-1 11800 21. Д99 К68 6064,80

15. Д05 К04 800 Д99 К84 46905,20

Д91-2 К04 600

Д76 К91-1 1416

Д91-2 К68 216

Д_____90_______К Д______91_______К Д______99______К

10200 5500 320 сальдо 28460

3600 23600 600 6500 _______________

150

-600 216 800 6064,8 15020

________________ 500 760 10250

13350 23600 11800 ____________

________________ 1416 6824,8 25270

10250 _______________ _______________

________________ 6316 21336 46905,2

0 _______________ _______________

15020 46905,20

_______________ _______________

0 0

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ счета Название счета Сальдо на начало периода Обороты Сальдо на конец периода
Д К Д К Д К
01 Основные средства 930000 15000 30000 915000
02 Амортизация основных средств 193430 9500 183930
04 НМА 3350 1400 1950
05 Амортизация НМА 1500 800 700
08 Вложения во внеоборотные активы 5340 31800 37140
10 Материалы 280800 800 281600
19 НДС по приобретенным ср. 3200 3200
20 Основное производство 100100 25200 28400 96900
40 28400 28400
43 Готовая продукция 386200 29000 10200 405000
44 Затраты по реализации 380 150 230
50 Касса 940 940
51 Р/счет 487980 20600 7000 501580
52 Валют/счет 30000 30320
60 Расчеты с поставщиками 238100 238100
62 Расчеты с покупателями 380200 23600 20100 383700
68 Расчеты по налогам 7140 15840,8 22980,8
69 Расчеты с внебюджетными организациями 5300 5300
70 Расчеты по зар/плате 28600 20000 48600
71 Расчеты с подотчетными лиц 2600 2600
76 Разные дебиторы и кредиторы 4000 2990 1416 5416 2990
90 23600 23600
91 21336 21336
99 Финансовый результат 28460 53730 25270 -
98 Доходы буд.период 6500 20000 13500
80 Уставный капитал 1850000 1850000
83 Добавочный капит 38500 38500
84 Нераспределенная прибыль 185670 46905,20 232575,2
66 Краткосрочные кредиты и займы 28400 7000 21400
67 Долгосрочные кредиты и займы 7000 7000
Итого 2615090 2615090 298602 29860 2665576 2665576

Бухгалтерский баланс

на 01 января 2009 года

Актив Код по-
казателя
На начало отчетного года На конец отчет-
ного периода
1 2 3 4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы

110 2 1
Основные средства 120 737 731
Незавершенное строительство 130
Доходные вложения в материальные ценности 135
Долгосрочные финансовые вложения 140
Отложенные налоговые активы 145
Прочие внеоборотные активы 150 5 37
Итого по разделу I 190 744 769

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы

210 767 784
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 281 282
животные на выращивании и откорме 212
затраты в незавершенном производстве 213 100 97
готовая продукция и товары для перепродажи 214 386 405
товары отгруженные 215
расходы будущих периодов 216
прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 3 3
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)
230
в том числе покупатели и заказчики 231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)
240 387 392
в том числе покупатели и заказчики 241 380 384
Краткосрочные финансовые вложения 250
Денежные средства 260 519 533
Прочие оборотные активы 270
Итого по разделу II 290 1676 1712
БАЛАНС 300 2420 2481

Форма 0710001 с. 2

Пассив Код по-
казателя
На начало
отчетного периода
На конец отчет-
ного периода
1 2 3 4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал

410 1850 1850
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 () ()
Добавочный капитал 420 39 39
Резервный капитал 430
в том числе: резервы, образованные в соответствии
с законодательством
431
резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами
432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 214 233
Итого по разделу III 490 2103 2122

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

510
Отложенные налоговые обязательства 515
Прочие долгосрочные обязательства 520
Итого по разделу IV 590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

610 35 28
Кредиторская задолженность 620 282 318
в том числе: поставщики и подрядчики 621 238 238
задолженность перед персоналом организации 622 29 49
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 5 5
задолженность по налогам и сборам 624 7 23
прочие кредиторы 625 3 3
Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов
630
Доходы будущих периодов 640 13
Резервы предстоящих расходов 650
Прочие краткосрочные обязательства 660
Итого по разделу V 690 317 359
БАЛАНС 700 2420 2481
СПРАВКА о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства 910
в том числе по лизингу 911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920
Товары, принятые на комиссию 930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов 940
Обеспечения обязательств и платежей полученные 950
Обеспечения обязательств и платежей выданные 960
Износ жилищного фонда 970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980
Нематериальные активы, полученные в пользование 990

ЗАДАЧА № 2

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]
перед публикацией все комментарии рассматриваются модератором сайта - спам опубликован не будет

Ваше имя:

Комментарий

Хотите опубликовать свою статью или создать цикл из статей и лекций?
Это очень просто – нужна только регистрация на сайте.