Смекни!
smekni.com

Бухгалтерский баланс, его структура, содержание и порядок составления 2 (стр. 6 из 11)

«Денежные средства» (260), включающей остатки денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах, а также прочие де­нежные средства, находящиеся на специальных счетах в банках, в денежных документах и переводах. Для запол­нения этой статьи баланса используется информация, учи­тываемая на счетах: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

По статье «Прочие оборотные активы» (270) показы­ваются суммы оборотных активов, не нашедшие отраже­ния по другим статьям раздела II бухгалтерского балан­са. При этом исходя из требования существенности инфор­мации отчетности, если данные по этой статье превышают 5% итога актива бухгалтерского баланса, то организация должна дать расшифровку состава данной статьи в поясни­тельной записке.

Итого по разделу II строка 290 представляет собой сум­му строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270.

Пассив. Раздел III. Капитал и резервы. Показатели это­го раздела бухгалтерского баланса характеризуют состав и структуру собственного капитала, включающего различ­ные но своему экономическому содержанию, порядку фор­мирования и использования источники финансирования деятельности организации (уставный капитал, добавоч­ный капитал, прибыль и др.).

По статье «Уставный капитал» (410) показывается сум­ма средств, первоначально инвестированных собственни­ками (учредителями) для обеспечения уставной деятель­ности организации. Величина уставного капитала, отра­жаемая по данной статье баланса, должна соответствовать размеру, зафиксированному в учредительных документах. При заполнении данной статьи бухгалтерского баланса ис­пользуется информация, учитываемая на счете 80 «Устав­ный капитал».

По статье «Собственные акции, выкупленные у акци­онеров» отражается информация о наличии собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акцио­неров для их последующей перепродажи или аннулирова­ния. При формировании показателей по данной статье бух­галтерского баланса используется информация по счету 81 << Собственные акции (доли)».

Хозяйственные общества и товарищества могут показы­вать по этой статье доли участника, приобретенные своим обществом или товариществом для передачи другим участ­никам или третьим лицам. Поскольку эта статья является контрарной по отношению к статье «Уставный капитал», то цифровые значения этой статьи показываются в круг­лых скобках, т.е. в отрицательном значении.

По статье «Добавочный капитал» (420) отражаются суммы пополнения собственного капитала, связанные с приростом стоимости внеоборотных активов по результа­там их переоценки, с получением эмиссионного дохода, т, е. суммы разницы между продажной и номинальной сто­имостью акций, полученной в процессе формирования ус­тавного капитала акционерного общества, и последующим увеличением уставного капитала за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость. Заполняет­ся эта статья по данным счета 83 «Добавочный капитал».

По группе статей «Резервный капитал» (430) находит отражение та часть собственного капитала, которая по своей природе является страховым фондом, предназначен­ным для покрытия возможных убытков и других потерь, возникающих в процессе хозяйственной деятельности ор­ганизации, а также погашения облигаций акционерно­го общества при отсутствии или недостаточности прибы­ли отчетного года на эти цели. Информационным источни­ком заполнения этой группы статей баланса являются дан­ные счета 82 «Резервный капитал». Отдельными позиция­ми по этой группе статей выделяются резервы, образован­ные в соответствии с законодательством, и резервы, обра­зованные в соответствии с учредительными документами организации.

В акционерном обществе резервный фонд общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом об­щества. Размер ежегодных отчислений предусматривает­ся уставом общества, но не может быть менее 5% от чис­той прибыли до достижения размера, установленного уста­вом общества. Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.

По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (470) показывается сумма нераспределенной прибыли, учтенная на счете 84 «Нераспределенная при­быль (непокрытый убыток)» и представляющая собой ак­кумулированную прибыль, не выплаченную в форме диви­дендов (доходов) и (или) нераспределенной прибыли, нахо­дящейся в обороте у организации в качестве внутреннего источника финансирования долговременного характера.

Направление же прибыли на выплату объявленных дивидендов (доходов) производится в пределах суммы, определенной общим собранием участни­ков (учредителей) по итогам утвержденной годовой бухгал­терской отчетности.

В этом разделе бухгалтерского баланса организации, имеющие убытки по результатам деятельности, показы­вают сумму убытков (дебетовое сальдо по счету 84), не по­крытых средствами резервного капитала или свободными средствами других резервных фондов, образованных в со­ответствии с учредительными документами, или других источников, предусмотренных законодательством. Сумма непокрытого убытка отражается отрицательными показа­телями (в круглых скобках) и при определении итогов по разделу вычитается.

Некоммерческие организации вместо групп статей «Ус­тавный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспреде­ленная прибыль (непокрытый убыток)» включают группу статей «Целевое финансирование», где показывают саль­до одноименного счета 86 в части не использованных на отчетную дату целевых средств.

Итого по разделу III: сумма строк 410, 420, 430 и 470.

Раздел IV. Долгосрочные обязательства. В этом разде­ле бухгалтерского баланса отражаются долгосрочные обя­зательства по полученным организацией на длительный срок (более чем на один год) заемным средствам для инве­стиций в основной капитал, приобретения или строитель­ства объектов основных средств, нематериальных активов и др.

При формировании показателей этого раздела в соот­ветствии с принципом временной определенности фактов хозяйственной деятельности (начисления) все обязатель­ства по долгосрочным кредитам и займам отражают с уче­том причитающихся на отчетную дату процентов кредито­ру (заимодавцу).

Информационным источником для заполнения статей данного раздела служат данные, учтенные на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Долгосрочные обязательства в этом разделе представле­ны группой статей «Займы и кредиты» (510), где отража­ются непогашенные обязательства по полученным долго­срочным кредитам банков, займам под выпущенные облигации и выданные долгосрочные векселя, а также суммы, полученные по договорам займа и подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Указан­ный срок исчисляется с первого числа календарного меся­ца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету исходя из условий договора о сроках погашения обязательств. При этом если при инвентаризации обязательств перед составлением го­довой бухгалтерской отчетности будет установлено, что по­гашение кредита или займа ожидается в течение 12 меся­цев после отчетной даты, то не погашенные на конец года обязательства, классифицировавшиеся ранее как долго­срочные, могут быть отражены по соответствующим стать­ям в разделе «Краткосрочные обязательства». Представле­ние обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в ка­честве краткосрочных необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

По статье «Отложенные налоговые обязательства» (515) показывается часть отложенного налога на прибыль, кото­рая приводит к увеличению налога на прибыль и подлежит уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последу­ющих отчетных периодах.

При заполнении этой статьи ис­пользуют данные счета 77 «Отложенные налоговые обяза­тельства».

Отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы, и равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на при­быль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Раздел V. Краткосрочные обязательства. Этот раздел бухгалтерского баланса отражает информацию о состоя­нии краткосрочных обязательств в части полученных на срок до одного года кредитов и займов и текущей креди­торской задолженности, а также прочих краткосрочных обязательств.

По группе статей «Займы и кредиты» (610) показыва­ются суммы задолженности по полученным кредитам и займам, подлежащие погашению в течение 12 месяцев пос­ле отчетной даты.

При заполнении статей баланса, характеризующих со­стояние заемных средств организации, сумму задолжен­ности отражают по принципу начисления, т.е. с учетом причитающихся на отчетную дату процентов кредитору (заимодавцу). Расшифровка состава и движения заемных средств приводится в форме № 5.