Формирование бухгалтерского баланса 2 (стр. 5 из 6)
| Корр. сч. | Счет 90.3 «Налог на добавленную стоимость» (А) | Корр. сч. | |||
| НС | |||||
| 68.2 | → | 9000 | |||
| ДО | 9000 | 0 | КО | ||
| КС | 9000 | ||||
Рисунок 9. Схема счета 90.9 «Прибыль/Убыток от продаж»
| Корр. сч. | Счет 90.9 «Прибыль/Убыток от продаж» (АП) | Корр. сч. | |||
| НС | |||||
| 99 | → | 14003 | |||
| ДО | 14003 | 0 | КО | ||
| КС | 14003 | ||||
Рисунок 10. Схема счета 99 «Прибыли и убытки»
| Корр. сч. | Счет 99 «Прибыли и убытки» (АП) | Корр. сч. | |||
| 29998 | НС | ||||
| 70 | ← | 11998 | 14003 | ← | 90.9 |
| ДО | 11998 | ||||
|
| 14003 | КО | |||
|
| 32003 | КС | |||
2. Аналитическая часть
Анализ финансовых показателей
Бухгалтерская отчетность организации является информационным звеном, связывающим предприятие с деловыми партнерами. Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия служит бухгалтерский баланс, отражающий состояние имущества, собственного капитала и обязательств на определенную дату. В активе баланса включены статьи, в которые объединены элементы по функциональному признаку. Имущество в активе отражено по возрастанию ликвидности, то есть в порядке возрастания скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. В пассиве группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и иными лицами. Статьи пассива группируются по степени срочности.
На основе изучения баланса внешние пользователи могут принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером, оценить кредитоспособность как заемщика, оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данной организации и др.
Основные задачи анализа финансового состояния: определение качества финансового состояния, путей его улучшения, причин ухудшения, подготовить рекомендации по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности.
Эти задачи решаются на основе исследования абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие блоки:
- структурный анализ актива и пассива;
- анализ финансовой устойчивости;
- анализ платежеспособности (ликвидности);
- анализ необходимого прироста собственного капитала.
Структурный анализ актива и пассива
Структурный анализ баланса предназначен для изучения структуры и динамики средств предприятия и их источников. Одним из показателей, позволяющим провести подобный анализ, является коэффициент финансовой автономии (kфа), который показывает, какая часть имущества организации сформирована за счет собственных средств.
kфа = РСК / (РСК + СП), kфа ≥ 0,5;
где РСК – реальный собственный капитал, СП – скорректированные пассивы.
РСК = Итог 3 раздела + Доходы будущих периодов – Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал – Собственные акции, выкупленные у акционеров
СП = Итог 4 раздела + Итог 5 раздела – Доходы будущих периодов
РСК1=472605+0-5001-0=467604;
РСК2=498201+0-1001-0=497200;
РСК3=500206+0-0-0=500206;
СП1=26000+42800-0=68800;
СП2=12000+45602-0=57602;
СП3=5000+114607-0=119607.
kфа1= 467604/(467604+68800)=0.87, >=0.5
kфа2= 497200/(497200+57602)=0.9,>=0.5
kфа3=500206/(500206+119607)=0.8,>=0.5
Анализ финансовой устойчивости
Анализ финансовой устойчивости основывается на анализе наличия и достаточности реального собственного капитала, а также анализе обеспеченности запасов источниками их формирования.
Для оценки финансовой устойчивости акционерных организаций используется показатель чистых активов (ЧА), определяемый по формуле:
ЧА = Активы к расчету - Обязательства к расчету
ЧА = (Итог 1 раздела + Итог 2 раздела – Стоимость акций, выкупленных у акционеров – Задолженность по вкладам в УК) – (Итог 4 раздела + Итог 5 раздела – Доходы будущих периодов)
ЧА1=(434998+106407-0-5001)-(26000+42800-0)=467604
ЧА2=(384998+170805-0-1001)-(12000+45602-0)=497200
ЧА3=(361604+258209-0-0)-(5000+114607-0)=500206
Положительная разница характеризует прирост собственного капитала после образования организации, отрицательная – отвлечение собственного капитала.
Анализ платежеспособности и ликвидности
Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которого является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками. Существует несколько показателей для проведения подобного анализа:
- коэффициент абсолютной ликвидности (kал) показывает какую часть краткосрочной задолженности может покрыть организация за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых в случае надобности:
kал1=(12803 + 0)/(2998 + 39802) = 0,3
kал2=(11003 + 0)/(25000 + 20602) = 0,24
kал3=(42503 +0)/(4999 + 109608) = 0,37
- коэффициент текущей ликвидности (kтл) показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности:
kтл1=(12803 + 0 + 28001)/(2998 + 39802 + 0 + 0) = 0,95
kтл2=(11003 + 0 + 1001)/(25000 + 20602 + 0 + 0) = 0,26
kтл3=(42503 +0 + 25001)/(4999 + 109608 + 0 + 0) = 0,59
- коэффициент покрытия (kпок) характеризует прогнозируемые платежные возможности при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов:
kпок1=(12803 + 0 + 28001 + 65603 )/(2998 + 39802 + 0 + 0) = 2,5
kпок 2=(11003 + 0 + 1001 + 158801)/(25000 + 20602 + 0 + 0) = 3,74
kпок3=(42503 +0 + 25001 + 188005)/(4999 + 109608 + 0 + 0) = 2,23
- коэффициент общей платежеспособности (kоп) определяет способность покрыть все обязательства предприятия (краткосрочные и долгосрочные) всеми ее активами:
Kоп1=(541405 )/(26000 + 42800) = 7,87
kоп 2=(555803)/(12000 + 45602) = 9,65
kоп3=(619813)/(5000 + 114607) = 5,18
Пользуясь изложенным материалом и данными баланса, провели расчет финансовых показателей на начало года, на начало отчетного периода и конец отчетного периода. Свели данные расчетов в таблицу 4 и провели анализ финансового состояния предприятия.
Таблица 4. Анализ финансовых показателей
| № | Показатель | Норматив | Значение показателя на: | Изменения за период | ||||
| 01.01 | 01.03 | 01.04 | 01.01-01.03 | 01.03-01.04 | 1.01.-1.04 | |||
| 1 | kфа | ≥ 0,5 | 0,87 | 0,9 | 0,8 | 0,03 | -0,1 | -0,07 |
| 2 | ЧА | – | 467604 | 497200 | 500206 | 29596 | 3006 | 32602 |
| 3 | kал | ≥ 0,2 | 0,3 | 0,24 | 0,37 | -0,06 | 0,13 | -0,07 |
| 4 | kтл | ≥ 1,0 | 0,95 | 0,26 | 0,59 | -0,69 | 0,33 | -0,36 |
| 5 | kпок | ≥ 2,0 | 2,5 | 3,74 | 2,23 | 1,24 | -1,51 | -0,27 |
| 6 | kоп | ≥ 2,0 | 7,87 | 9,65 | 5,18 | 1,78 | -4,47 | -2,69 |