регистрация /  вход

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 5 (стр. 7 из 8)

Остатки по счету 60 ООО «Балтнафтатранс» за 2009-2010 г.г. приведены в таблице 6.

Таблица 6 – Остатки счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2009-2010 г.г.

Счета бухгалтерского учета

Сумма (тыс. руб.) на конец года

2009 год

2010 год

60.1 (Кредит)

117

121

60.2 (Дебет)

4

19

Данные таблицы 6 показывают рост кредиторской задолженности перед поставщиками, что может негативно сказаться на взаимоотношениях ООО «Балтнафтатранс» с данными организациями.

Глава 3. Совершенствование бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Балтнафтатранс»

При написании данной курсовой работы обнаружилось, что ООО «Балтнафтатранс» не проводит инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей.

Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками заклю­чается в проверке обоснованности сумм, числящихся на соответству­ющих счетах бухгалтерского учета.

На основании данных проведенной инвентаризации дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие дол­ги, нереальные для взыскания, списываются на уменьшение резервов по сомнительным долгам или на финансовые результаты организации:

- Дебет 63 Кредит 60 или Дебет 91 Кредит 60

Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок иско­вой давности, списываются на финансовые результаты организации:

- Дебет 60 Кредит 91

Аналитик должен быть уверен в достоверности информации по видам и срокам задолженности. Для этого используется прямое подтверждение, изучение контрактов и договоров, личные беседы с работниками, имеющими сведения о долгах и обязательствах предприятия; проверка точности записей в долговых обязательствах и сведения об уплате.

Аналитику необходимо дать оценку условий долговых договоров с точки зрения их реальности и долготы. При этом важным являются сроки, ограничения на использование ресурсов, возможность привлечения дополнительных источников финансирования.

Мной была проведена инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Балтанфтатранс», в ходе которой выяснилось следующее.

Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности ООО «Балтнафтатранс» была составлена аналитическая таблица 7.

Таблица 7.

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности

ООО «Балтнафтатранс» за 2009 – 2010 г.г.

Расчёты с кредиторами

2009 г .

2010 г .

Отклонения

(+ ; -)

сумма,

тыс. руб.

удельный вес,

%

сумма,

тыс. руб.

удельный вес,

%

сумма,

тыс. руб.

удельный вес,

%

По оплате труда

210

9,3

139

6,6

-71

-2,7

С государственными внебюджетными фондами

1051

46,7

780

36,8

-271

-9,9

С ИФНС по налогам и сборам

340

15,1

296

14,0

-44

-1,1

Прочие кредиторы

651

28,9

902

42,6

+251

+13,7

Итого:

2252

100

2117

100

-135

Х

Данные таблицы показывают, что в составе и структуре кредиторской задолженности произошли изменения. Так, если в 2009 году по расчётам с персоналом по оплате труда она составила 210 тыс. руб. или 9,3%, то в 2010 г. показатель снизился - 139 тыс. руб. или 6,6%. Данный вид кредиторской задолженности отражается организацией по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Также в 2010 г. по сравнению с 2009 г. снизилась кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами и по налогам и сборам: с 1051 тыс. руб. до 780 тыс. руб. (с 46,7% до 36,8%) и с 340 тыс. руб.до 296 тыс. руб. (с 15,1% до 14%) соответственно. Указанный вид кредиторской задолженности в ООО «Балтнафтатранс» отражает на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Однако в 2010 г. наблюдается рост кредиторской задолженности прочим кредиторам – с 651 тыс. руб. до 902 тыс. руб. или с 28,9% до 42,6%. При анализе ведения бухгалтерского учета ООО «Балтнафтатранс» было выявлено, что данный рост был вызван предъявленными организации претензиями, уплаченными ООО «Балтнафтатранс» штрафами и пенями (связанными с неуплатой налогов и сборов). Данная кредиторская задолженность отражается организацией по кредиту счета 76 субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Для изучения состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Балтнафтатранс» была составлена аналитическая таблица 8.

Таблица 8.

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

ООО «Балтнафтатранс» за 2009 – 2010 г.г.

Расчёты с дебиторами

2009 г .

2010 г .

Отклонения

(+ ; -)

сумма,

тыс. руб.

удельный вес,

%

сумма,

тыс. руб.

удельный вес,

%

сумма,

тыс. руб.

удельный вес,

%

Запасы,

-

-

197

3,1

+197

+3,1

в том числе:
затраты в незавершенном производстве

-

-

197

100

+197

+100

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты),

1558

56,1

5369

85,7

+3811

+29,6

в том числе:
покупатели и заказчики

339

21,8

2246

41,8

+1907

+20,0

Денежные средства

1218

43,9

700

11,2

-518

-32,7

Итого:

2776

100

6265

100

+3489

Х

Данные таблицы свидетельствуют о существенных изменениях в составе и структуре дебиторской задолженности. Если в 2009 г. в балансе отсутствовала статья «Запасы», то в 2010 г. данная статья появляется за счет затрат в незавершенном производстве на сумму 197 тыс. руб. Для ООО «Балтнафтатранс» незавершенным строительством является реконструкция топливного склада, который впоследствии будет использоваться под хранение нефтепродуктов. Однако дальнейшее увеличение затрат в незавершенном строительстве может негативно сказаться на результатах деятельности организации, так как эти средства не участвуют в хозяйственном обороте.

В 2010 г. по сравнению с 2009 г. дебиторская задолженность увеличилась на 29,6 %, что указывает на ухудшение платёжеспособности. После общего ознакомления с составом и структурой дебиторской необходимо дать оценку её с точки зрения реальной стоимости влияния на финансовую деятельность предприятия.

Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Аналитику необходимо знать реальность и правильность оформления и определение вероятности возвратности дебиторской задолженности. Целесообразно изучать:

- какой процент невозврата дебиторской задолженности приходится на одного или нескольких главных должников (этот процент характеризует концентрацию не возврата задолженности); будет ли влиять неплатёж одним из главных должников на финансовое положение предприятия;

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]
перед публикацией все комментарии рассматриваются модератором сайта - спам опубликован не будет

Ваше имя:

Комментарий

Хотите опубликовать свою статью или создать цикл из статей и лекций?
Это очень просто – нужна только регистрация на сайте.