Ответственность за нарушения порядка ведения кассовых операций
За нарушения порядка ведения кассовых операций предприятие несет административную ответственность в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях.
В соответствии со статьей 15.1 КоАП нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
В соответствии со статьей 14.5 КоАП продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, при отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце либо без применения в установленных федеральным законом случаях контрольно-кассовых машин, а также отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), -
влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.
Заключение
Итак, для учета денежных средств в кассе организации бухгалтер должен знать:
- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» (утвержден решением Совета директоров Центрального банка России 22.09.1993 г. №40).
- Федеральный закон от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
- Указание ЦБ РФ от 20.06.07 г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
- Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
- Положение ЦБ РФ от 05.01.1998 г. №14 «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
Перечень документов, которые должны быть у бухгалтера:
- Приказ о назначении кассира.
- Договор с кассиром о полной индивидуальной материальной ответственности.
- Расписка кассира в том, что он ознакомлен с «Порядком ведения кассовых операций в РФ»
- Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
- Кассовая книга.
- Отчет кассира.
- Приходные и расходные кассовые ордера.
- При наличии контрольно-кассовой машины:
- Договор с центром технического обслуживания.
- Журнал кассира-операциониста.
- Справки-отчеты кассира-операциониста.
- Х-отчеты и Z-отчеты.
Использованная литература
1. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»
2. Указание ЦБ РФ от 20.06.07 г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
5. Букина О.А. Азбука бухгалтера: от аванса до баланса. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2007
6. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2000
Практическая работа
Сальдо по счетам синтетического учета предприятия на 1 июня 2009г.
| № счета | Наименование счета | Сумма, руб. | ||
| вариант 1-й | вариант 2-й | вариант 3-й | ||
| 01 | Основные средства | 67 000 | 134 000 | 167 500 |
| 02 | Амортизация основных средств | 33 000 | 66 000 | 82 500 |
| 10 | Материалы | 36 200 | 72 400 | 90 500 |
| 19 | НДС | 6500 | 13 000 | 16 250 |
| 50 | Касса | 8 000 | 16 000 | 20 000 |
| 51 | Расчетные счета | 51700 | 103 400 | 129 250 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо) | 13 320 | 26 640 | 33 300 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 42 400 | 84 800 | 106 000 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда (кредитовое сальдо) | 4680 | 4680 | 4680 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами (дебетовое сальдо) | 1 850 | 1 850 | 1 850 |
| 80 | Уставный капитал | 200 000 | 400 980 | 507 020 |
| 99 | Прибыли и убытки (прибыль) | 61050 | 122 100 | 152 625 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 40 000 | 80 000 | 100 000 |
| 20 | Незавершенное производство | 25 000 | 50 000 | 62 500 |
| 43 | Готовая продукция | 15 000 | 30 000 | 37 500 |
| 75 | Расчеты с учредителями (дебетовое сальдо) | 125 000 | 250 000 | 312 500 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам (кредитовое сальдо) | 21 800 | 45 450 | 111 676 |
Сальдо по счетам аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 июня 2009г.
| № п/п | Фамилия, имя, отчество подотчетного лица | Должность | Сумма, руб. | Документальное подтверждение |
| 1 | Иванченко П.С. | Зав. хозяйством | 300 | Расх. кас. ордер № 15 от 30.05 2009г. |
| 2 | Сурков И.Г. | Кладовщик | 400 | Расх. кас. ордер № 15 от 30.05 2009г. |
| 3 | Фомина Р.Д. | Зав. отделом | 1150 | Расх. кас. ордер № 15 от 30.05 2009г. |
| Итого | 1850 |
Журнал регистрации хозяйственных операций за июнь 2009г.
| № п.п. | Дата | Документ и содержание операций | Корреспонденция счетов | Сумма | ||
| Д | К | Частная | Общая | |||
| 1. | 14.06. | Получено по чеку с расчетного счета в кассу предприятия на выплату заработной платы | 50 | 51 | 4 900 | |
| 2 | 15.06 | Выплачена заработная плата работникам | 70 | 50 | 4 680 | |
| 3 | 15.06 | Представлен авансовый отчет зав. отделом Фоминой Р.Д. об израсходовании подотчетной суммы на приобретение канцелярских товаров | 10 | 71 | 1 100 | |
| 4 | 17.06 | Остаток неизрасходованной подотчетной суммы возвращен в кассу | 50 | 71 | 50 | |
| 5 | 17.06 | Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные материалы | 60 | 51 | 10 320 | |
| 6 | 18.06 | Поступили на расчетный счет средства от покупателей и заказчиков | 51 | 62 | 20 000 | |
| 7 | 19.06 | Согласно авансового отчета кладовщиком Суркова И.Г. об приобретены запчасти | 10 | 71 | 600 | |
| 8 | 19.06 | Возмещен Суркову И.Г. перерасход по подотчетным суммам | 71 | 50 | 200 | |
| 9 | 25.06 | Начислена заработная плата работникам предприятия | 20 | 70 | 18 000 | |
| 10 | 25.06 | Произведены начисления на социальное страхование и обеспечение в размере 26% от начисленной заработной платы | 20 | 69 | 4 680 | |
| 11 | 25.06 | Начислена амортизация основных средств | 20 | 02 | 6 700 | |
| 12 | 26.06 | Отпущены и израсходованы на производство материалы | 20 | 10 | 12 700 | |
| 13 | 27.06 | Сдана на склад готовая продукция | 43 | 20 | 22 080 | |
| 14 | 27.06 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кредитам | 66 | 51 | 20 400 | |
| 15 | 28.06 | Согласно авансового отчета Иванченко П.С. приобретены канцелярские товары | 10 | 71 | 300 | |
| 16 | 28.06 | Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы Иванченко П.С. | 71 | 50 | 1 150 | |
| 17 | 28.06 | Отгружена (реализована) готовая продукция | 62 | 90.1 | 32 000 | |
| 18 | 28.06 | Начислен НДС | 90.3 | 68 | 5 760 | |
| 19 | 28.06 | Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции | 90.2 | 43 | 27 080 | |
| 20 | 28.06 | Принят к оплате счет за поступившие материалы: стоимость материалов | 10 | 60 | 3 000 | |
| 23 | 28.06 | НДС | 19 | 60 | 540 | |
| 25 | 28.06 | Получены и оприходованы основные средства от учредителей в счет вклада в уставный капитал | 08 | 75 | 75 000 | |
| 26 | 28.06 | Предъявлен НДС бюджету к возмещению по приобретенным материалам | 68 | 19 | 540 | |
| 27 | 29.06 | Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные материалы | 60 | 51 | 35 400 | |
| 28 | 29.06 | Перечислен НДС бюджету | 68 | 51 | 18 800 | |
| 29 | 29.06 | Удержан НДФЛ с заработной платы работников | 70 | 68 | 2 340 | |
| 29.06 | Получено с расчетного счета на выдачу заработной платы | 50 | 51 | 15 660 | ||
| 30 | 29.06 | Выдана из кассы заработная плата | 70 | 50 | 14 660 | |
| 31 | 29.06 | Депонируется не выданная заработная плата | 70 | 76 | 1 000 | |
| 32 | 30.06 | Средства депонированной заработной платы, зачисленные на расчетный счет | 51 | 50 | 1 000 | |
| 33 | 30.06 | Выявляется и списывается результат от реализации продукции | 99 | 90 | 840 | |
| 34 | 30.06 | Начислен налог на прибыль по ставке 24% | ||||
| 35 | 30.06 | Зачислены на расчетный счет платежи, поступившие от покупателей | 51 | 62 | 37 760 | |
Сальдо и обороты за июнь месяц 2009 года по синтетическим счетам