Документальное оформление и организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе предприяти

СОДЕРЖАНИЕ Часть Документальное оформление и организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе предприятия Введение Лимит кассы _4

СОДЕРЖАНИЕ

Часть I

Документальное оформление и организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе предприятия

Введение

Лимит кассы_______________________________________________________________4

Обязанности кассира________________________________________________________5

Расчеты наличными между предприятиями____________________________________6

Приходные и расходные кассовые ордера______________________________________6

Кассовая книга______________________________________________________________8

Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций___________________________9

О контрольно-кассовой технике (ККТ)________________________________________10

Ответственность за нарушения порядка ведения кассовых операций_____________11

Заключение

Использованная литература

Часть II

Практическая работа _______________________________________________________14

Приложение

Введение

Хозяйственные связи — необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции, Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое — их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком

С момента создания предприятия у него появляются денежные средства: вначале — перечисленные на расчетный счет предприятия его учредителями, затем — полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги.

В соответствии с п.1 ст.140 Гражданского кодекса Российской Федерации законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации является рубль.

Согласно п. 2 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т. д.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

· своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

· оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

· контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

· контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

· контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

· своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами.

Лимит кассы

Если фирма производит расчеты наличными деньгами, она должна иметь кассу. Основным документом, которым при этом нужно руководствоваться, является «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» (Утвержден решением Совета директоров Центрального банка России 22.09.1993 г. №40). Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров. Контроль за соблюдением порядка ведения кассовых операций на предприятиях осуществляют банки. Они имеют право проверять все кассовые документы фирмы.

Организации, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, на за­купку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения, на командировочные расходы, покупку канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря, оплату срочных ремонтных работ и горюче-смазочных материалов.

Все наличные деньги, поступающие в организацию, должны быть в конце дня сданы в банк. Фирма может иметь ежедневный остаток средств в кассе, но в пределах суммы, согласованной с банком. Банк выдает фирме документ, который называется «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на ____ год». Форма документа утверждена ЦБР от 05.01.98 г. №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Величина кассового лимита законодательством не установлена и определяется, исходя из особенностей работы фирмы: для какой-то организации достаточно иметь 500 рублей, а для какой-то 10000 рублей. Если фирма не имеет такой справки, считается, что на конец дня сумма в кассе должна быть равна нулю, то есть все денежные средства должны быть сданы в банк. Организация может заключить договор и сдавать деньги инкассатору.

Есть только одно исключение из этого правила: фирма может хранить наличность, превышающую кассовый лимит, если эти деньги предназначены для выдачи заработной платы, но такие суммы хранятся не более трех дней, включая день получения денег в банке. Если кто-то из работников не получил зарплату в течение трех дней, она будет возвращена в банк.

Для отражения кассовых операций применяются формы первичных документов, утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 г. №88.

Обязанности кассира

Наличие кассы подразумевает наличие в организации должности кассира. Кассир должен быть обязательно старше 18 лет. В небольших фирмах обязанность кассира может исполнять другой сотрудник (главный бухгалтер, бухгалтер и т.д.), но все равно руководитель должен издать приказ, в котором на это лицо возлагаются обязанности кассира. Кассир знакомится с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации» и дает расписку в том, что он ознакомлен с этим документом. Затем заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Расписка может быть написана на самом договоре, а может быть отдельным документом. С этой минуты только данный сотрудник имеет право расписываться на документах в качестве кассира. Ему запрещено передавать выполнение своих обязанностей другому лицу. Во время отпуска или болезни кассира его обязанности приказом руководителя возлагаются на другое лицо, и с этим другим лицом заключается такой же договор о материальной ответственности и берется такая же расписка. В организации может быть несколько кассиров, тогда назначается главный (старший кассир), который отвечает за работу подчиненных ему кассиров. Договоры о материальной ответственности заключаются со всеми кассирами.

При смене кассира в обязательном порядке проводится ревизия кассы. Для этого приказом руководителя назначается специальная комиссия.

Само помещение кассы должно быть изолированным. Денежные средства и ценности должны храниться в кассе, при этом кассир не имеет права хранить в кассе предприятия ценности, не принадлежащие предприятию. Если при проведении налоговой проверки выяснится, что сумма в кассе превышает сумму, показанную в документах организации, фирму ждет штраф. Причем неважно, по какой причине они там оказались. Кассиру могли вернуть в этот день денежный долг, он мог взять деньги на какую-то крупную покупку и до конца рабочего дня положить ее в сейф предприятия, - все равно организация будет наказана.

Двери кассы должны быть прочными, защищены металлическими решетками. Должно быть оборудовано специальное окно для общения с клиентами. Необходимо наличие в кассе сигнализации. Рабочее место кассира должно быть освещено и оборудовано вычислительной техникой.

Кассир должен во время работы закрывать дверь с внутренней стороны. Лица, не имеющие отношения к работе кассы, не имеют права входить в это помещение. Ключи от сейфа хранятся только у кассира и никому не могут быть переданы. Дубликаты ключей хранятся у руководителя предприятия в опечатанном кассиром пакете.

Расчеты наличными между предприятиями.

Обычно фирмы рассчитываются друг с другом в безналичном порядке, то есть через банк. Но иногда возникает необходимость оплатить поставщику наличными деньгами или принять наличные от покупателя. Здесь действуют следующие правила.

Если наличные деньги поступают от населения (т.е. от физических лиц) сумма платежа может быть любой, никаких ограничений здесь нет. Но если плательщик или получатель – организация, то действует порядок, установленный Указанием ЦБ РФ от 20.06.07 г. №1843-У «О ПРЕДЕЛЬНОМ РАЗМЕРЕ РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ И РАСХОДОВАНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ, ПОСТУПИВШИХ В КАССУ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА ИЛИ КАССУ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ». Максимальная сумма по одной сделке не должна превышать 100 000 рублей. За нарушение такого порядка фирму ждет штраф в размере 400-500 МРОТ, а руководство фирмы – 40-50 МРОТ.

Рассмотрим теперь, что такое одна сделка. В обычной хозяйственной жизни сделки могут оформляться двумя способами. Две фирмы могут заключить договор, например, на поставку 100000 тонн товара на сумму 2000000 рублей. И в соответствии с этим договором все лето поставщик отправляет машины с этим грузом. Поставок может быть сколько угодно, но это одна сделка. И максимальная сумма, которую покупатель может передать наличными деньгами, составляет 100 000 рублей, а остальную сумму он должен перечислить через банк. Но может быть и иная ситуация. Фирмам не обязательно заключать договор. Если каждый раз поставщик выставляет счета на каждую поставку, а покупатель каждый раз эти счета оплачивает, то каждое такое мероприятие - это отдельная сделка. Предположим, было 10 таких поставок по 200 000 рублей. Значит перед нами 10 сделок, и каждый раз организация может рассчитываться наличными в пределах 100 000 рублей, а остальное она перечисляет через банк. По 10 сделкам предел расчета наличными будет составлять уже 1 000 000 рублей.

Приходные и расходные кассовые ордера.

Прием наличных денег в кассу производится по приходному кассовому ордеру (ПКО).

Приходный кассовый ордер состоит из двух частей: собственно ордер и квитанция к нему. Содержимое обеих частей одинаковое. Приходные кассовые ордера заполняются бухгалтерией. Документ должен быть заполнен четко, ясно чернилами, шариковой ручкой или сформирован с применением компьютера. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

В приходных и расходных кассовых ордерах помарки и исправления не допускаются. Если при составлении документа обнаружено, что в нем допущена ошибка, он должен быть аннулирован и выписан новый.

Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером. На приходный ордер ставится печать таким образом, чтобы все содержимое печати находилось на квитанции. Это та часть документа, которая будет передана лицу, вносящему деньги.

Созданный документ до передачи в кассу регистрируется бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. После этого ПКО передается в кассу.

ПКО запрещено выдавать на руки лицу, которое будет получать по нему деньги.

Получив ордер, кассир обязан проверить:

· наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера

· правильность оформления документа

· наличие перечисленных в документах приложений (чеков, ведомостей и т.д.).

Если ПКО составлен правильно, кассир ставит на нем свою подпись и принимает деньги в кассу.

После получения указанной в ордере суммы кассир по линии отрыва отрывает квитанцию к ПКО и передает лицу, внесшему деньги. Оставшийся на руках кассира ордер погашается штампом или надписью «ОПЛАЧЕНО» с указанием даты.

Полученный ордер должен быть зарегистрирован в кассовой книге.

Оформление расходных кассовых ордеров во многом напоминает оформление приходных кассовых ордеров.

Его форма утверждена тем же документом, что форма приходного ордера.

Расходные кассовые ордера также заполняются бухгалтерией. В отличии от ПКО расходный кассовый ордер подписывается не только главным бухгалтером, но еще и директором. Но если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Печать на РКО не ставится. Документ также до передачи в кассу регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. После этого РКО передается в кассу.

При поступлении РКО в кассу действия кассира такие же, как при поступлении ПКО: он проверяет необходимые реквизиты и подписывает ордер.

Лицо, получающее денежные средства, обязано предъявить удостоверение личности. В расходном ордере это лицо пишет (именно своей рукой, это не заполняется бухгалтерией) сумму, которую он получает, ставит дату и подпись. Дата получения должна совпадать с датой выписки ордера.

Полученный ордер должен быть зарегистрирован в кассовой книге.

Кассовая книга.

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу. Это может быть супермаркет с десятью кассирами в торговом зале, это может быть кинотеатр, это может быть фирма с десятком складов, на которых принимают наличные деньги – все равно кассовая книга для одного предприятия в конкретный момент времени может быть только одна. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. В настоящее время допускается ведение кассовой книги с применением компьютера, в этом случае листы кассовой книги хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) они брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителями и главного бухгалтера предприятия, и книга опечатывается. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Кассир после получения или выдачи денег записывает данные ордера в кассовую книгу.

Записи ведутся в двух экземплярах. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй (отрывной) лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Таким образом, первый экземпляр листов остается в кассовой книге, а второй ежедневно отрывается и сдается в бухгалтерию. Эта вторая отрывная часть кассовой книги называется отчетом кассира.

В отличии от кассовых ордеров, в кассовой книге исправления делать можно, но они заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Кассовая книга

(руб.)

Касса за 06 марта 200_ г. Лист 20

Номер

до­кумента

От кого получено

или кому выдано

Корреспонди­рующий счет

Приход

Расход

100

125

Остаток на начало дня

От Орлова И.С.

Перову А.А

71

71

100

50

100

Итого за день

Остаток на конец дня

50

50

100

Кассир Иванова

Проверил и принял документы в количестве одного приходного и одного расходного .

Бухгалтер Сидорова

Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций.

Для отражения движения денежных средств в Плане счетов предназначен счет 50 «Касса». Поскольку наличные денежные средства – это имущество организации, счет 50 активный. Приход денежных средств отражается по дебету счета, расход – по кредиту счета. В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Проверка проводится комиссией, назначен­ной по приказу. По результатам проверки комиссия составляет акт. Выявленная недостача денег взыскивается с кассира, излишки — приходуются в кассу с зачислением их в доход организации.

Основные проводки, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами:

№ п/п

Содержание операции

Первичные документы

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

1

Поступило в кассу с расчетного счета

ПКО, выписка банка

50

51

2

Поступило в кассу с валютного счета

ПКО, выписка банка

50

52

3

Внесено учредителями в счет вкладов в уставный капитал

ПКО, протокол собрания учредителей

50

75

4

Поступили денежные средства от покупателя за реализованную продукцию

ПКО, доверенность от лица, внесшего деньги, счет или договор

50

62

5

Поступил аванс от покупателя (заказчика)

ПКО, доверенность от лица, внесшего деньги, счет или договор

50

62-авансы

6

Возвращена подотчетным лицом неизрасходованная подотчетная сумма

ПКО, авансовый отчет (если часть денег была израсходована)

50

71

7

Оприходованы выявленные при инвентаризации излишки денежных средств

ПКО, акт ревизии наличных денежных средств

50

91

8

Внесены из кассы на расчетный счет наличные средства

РКО, объявление на взнос наличными

51

50

9

Выплачена из кассы заработная плата работникам организации

РКО, расчетно-платежная ведомость

70

50

10

Выплачена сотруднику ранее депонированная заработная плата

РКО

76-4

50

11

Выдана из кассы сумма подотчетному лицу

РКО, служебная записка, приказ о направлении в командировку, командировочное удостоверение

71

50

12

Списана недостача наличных денежных средств в кассе, выявленная при инвентаризации

РКО, акт ревизии наличных денежных средств

94

50

О контрольно-кассовой технике (ККТ)

В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организация при реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет обязана выдавать кассовый чек. Но именно при реализации, а не тогда, когда в кассу поступил заем или неизрасходованные подотчетные суммы. Лица, работающие с ККТ, должны пройти соответствующее обучение и дать расписку в том, что они ознакомлены с «Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (Письмо Минфина РФ от 30.08.93 г. №104). Контрольно-кассовые аппараты должны быть разрешены к применению и зарегистрированы в налоговых органах в установленном порядке. На кассовых аппаратах должны быть специальные голограммы – знак визуального контроля. На каждый аппарат открывается Журнал кассира-операциониста, который тоже регистрируется в налоговой инспекции. Список аппаратов, которые можно применять, устанавливается налоговыми органами. Ежедневно кассир снимает так называемый Z-отчет и Х-отчет. Это лента контрольно-кассовой машины, показатель поступления денежных средств за день. Они должны храниться не менее 5 лет. На основании этих отчетов и данных Журнала кассира-операциониста в бухгалтерию представляется Отчет кассира-операциониста. На сумму поступления денежных средств бухгалтерия выписывает приходный кассовый ордер, которым выручка приходуется в кассу.

Ответственность за нарушения порядка ведения кассовых операций

За нарушения порядка ведения кассовых операций предприятие несет административную ответственность в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях.

В соответствии со статьей 15.1 КоАП нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии со статьей 14.5 КоАП продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, при отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце либо без применения в установленных федеральным законом случаях контрольно-кассовых машин, а также отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.

Заключение

Итак, для учета денежных средств в кассе организации бухгалтер должен знать:

- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» (утвержден решением Совета директоров Центрального банка России 22.09.1993 г. №40).

- Федеральный закон от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

- Указание ЦБ РФ от 20.06.07 г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

- Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

- Положение ЦБ РФ от 05.01.1998 г. №14 «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

Перечень документов, которые должны быть у бухгалтера:

- Приказ о назначении кассира.

- Договор с кассиром о полной индивидуальной материальной ответственности.

- Расписка кассира в том, что он ознакомлен с «Порядком ведения кассовых операций в РФ»

- Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

- Кассовая книга.

- Отчет кассира.

- Приходные и расходные кассовые ордера.

- При наличии контрольно-кассовой машины:

- Договор с центром технического обслуживания.

- Журнал кассира-операциониста.

- Справки-отчеты кассира-операциониста.

- Х-отчеты и Z-отчеты.

Использованная литература

1. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»

2. Указание ЦБ РФ от 20.06.07 г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»

  1. План счетов бухгалтерского учета. Утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000. №94н.
  2. Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том 2 – М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2000

5. Букина О.А. Азбука бухгалтера: от аванса до баланса. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2007

6. Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статис­тика, 2000

Практическая работа

Сальдо по счетам синтетического учета предприятия на 1 июня 2009г.

№ счета

Наименование счета

Сумма, руб.

вариант 1-й

вариант 2-й

вариант 3-й

01

Основные средства

67 000

134 000

167 500

02

Амортизация основных средств

33 000

66 000

82 500

10

Материалы

36 200

72 400

90 500

19

НДС

6500

13 000

16 250

50

Касса

8 000

16 000

20 000

51

Расчетные счета

51700

103 400

129 250

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо)

13 320

26 640

33 300

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

42 400

84 800

106 000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда (кредитовое сальдо)

4680

4680

4680

71

Расчеты с подотчетными лицами (дебетовое сальдо)

1 850

1 850

1 850

80

Уставный капитал

200 000

400 980

507 020

99

Прибыли и убытки (прибыль)

61050

122 100

152 625

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

40 000

80 000

100 000

20

Незавершенное производство

25 000

50 000

62 500

43

Готовая продукция

15 000

30 000

37 500

75

Расчеты с учредителями (дебетовое сальдо)

125 000

250 000

312 500

68

Расчеты по налогам и сборам (кредитовое сальдо)

21 800

45 450

111 676

Сальдо по счетам аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 июня 2009г.

№ п/п

Фамилия, имя, отчество подотчетного лица

Должность

Сумма, руб.

Документальное подтверждение

1

Иванченко П.С.

Зав. хозяйством

300

Расх. кас. ордер № 15 от 30.05 2009г.

2

Сурков И.Г.

Кладовщик

400

Расх. кас. ордер № 15 от 30.05 2009г.

3

Фомина Р.Д.

Зав. отделом

1150

Расх. кас. ордер № 15 от 30.05 2009г.

Итого

1850

Журнал регистрации хозяйственных операций за июнь 2009г.

п.п.

Дата

Документ и содержание операций

Корреспонденция счетов

Сумма

Д

К

Частная

Общая

1.

14.06.

Получено по чеку с расчетного счета в кассу предприятия на выплату заработной платы

50

51

4 900

2

15.06

Выплачена заработная плата работникам

70

50

4 680

3

15.06

Представлен авансовый отчет зав. отделом Фоминой Р.Д. об израсходовании подотчетной суммы на приобретение канцелярских товаров

10

71

1 100

4

17.06

Остаток неизрасходованной подотчетной суммы возвращен в кассу

50

71

50

5

17.06

Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные материалы

60

51

10 320

6

18.06

Поступили на расчетный счет средства от покупателей и заказчиков

51

62

20 000

7

19.06

Согласно авансового отчета кладовщиком Суркова И.Г. об приобретены запчасти

10

71

600

8

19.06

Возмещен Суркову И.Г. перерасход по подотчетным суммам

71

50

200

9

25.06

Начислена заработная плата работникам предприятия

20

70

18 000

10

25.06

Произведены начисления на социальное страхование и обеспечение в размере 26% от начисленной заработной платы

20

69

4 680

11

25.06

Начислена амортизация основных средств

20

02

6 700

12

26.06

Отпущены и израсходованы на производство материалы

20

10

12 700

13

27.06

Сдана на склад готовая продукция

43

20

22 080

14

27.06

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кредитам

66

51

20 400

15

28.06

Согласно авансового отчета Иванченко П.С. приобретены канцелярские товары

10

71

300

16

28.06

Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы Иванченко П.С.

71

50

1 150

17

28.06

Отгружена (реализована) готовая продукция

62

90.1

32 000

18

28.06

Начислен НДС

90.3

68

5 760

19

28.06

Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции

90.2

43

27 080

20

28.06

Принят к оплате счет за поступившие материалы:

стоимость материалов

10

60

3 000

23

28.06

НДС

19

60

540

25

28.06

Получены и оприходованы основные средства от учредителей в счет вклада в уставный капитал

08

75

75 000

26

28.06

Предъявлен НДС бюджету к возмещению по приобретенным материалам

68

19

540

27

29.06

Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные материалы

60

51

35 400

28

29.06

Перечислен НДС бюджету

68

51

18 800

29

29.06

Удержан НДФЛ с заработной платы работников

70

68

2 340

29.06

Получено с расчетного счета на выдачу заработной платы

50

51

15 660

30

29.06

Выдана из кассы заработная плата

70

50

14 660

31

29.06

Депонируется не выданная заработная плата

70

76

1 000

32

30.06

Средства депонированной заработной платы, зачисленные на расчетный счет

51

50

1 000

33

30.06

Выявляется и списывается результат от реализации продукции

99

90

840

34

30.06

Начислен налог на прибыль по ставке 24%

35

30.06

Зачислены на расчетный счет платежи, поступившие от покупателей

51

62

37 760

Сальдо и обороты за июнь месяц 2009 года по синтетическим счетам

Д 01 К

Сн 134 000

75 000

Оборот 75000

Ск 209 000



Д 02 К

Сн 66 000

6 700

Оборот 6 700

Ск 72 700

Д 10 К

Сн 72400

1100

300

3000

600

12700

Оборот 5000

Оборот 12700

Ск 64700

Д 19 К

Сн 13000

540

540

Оборот 540

Оборот 540

Ск13000

Д 50 К

Сн 16000

4900

50

15660

4680

200

1150

14660

1000

Оборот 20610

Оборот 21690

Ск 14920

Д 51 К

Сн 103 400

20000

1000

37760

4900

10320

20400

35400

18800

15660

Оборот 58760

Оборот 105480

Ск 56680

Д 60 К

10320

35400

Сн 26640

3000

540

Оборот 45720

Оборот 3540

Ск 15540

Д 70 К

4680

2340

14660

1000

Сн 4680

18000

Оборот 22680

Оборот 18000

Ск 0

Д 71 К

Сн 1850

200

1150

1100

50

600

300

Оборот 1350

Оборот 2050

Ск 1150

Д 62 К

Сн 80000

32000

20000

37760

Оборот 32000

Оборот 57760

Ск 54240

Д 43 К

Сн 30000

22080

27080

Оборот 22080

Оборот 27080

Ск 25000

Д 75 К

Сн 250000

75000

Оборот 75000

Ск 175000

Д 08 К

75000

75000

Оборот 75000

Оборот 75000

Ск 0

Д 76 К

1000

Оборот 1000

Ск 1000

Д 68 К

540

18800

Сн 45450

5760

2340

Оборот 19340

Оборот 8100

Ск 34210

Д 69 К

4680

Оборот 4680

Ск 4680

Д 66 К

20 400

Сн 84 800

Оборот 20400

Ск 64 400

Д 80 К

Сн 400 980

Ск 400 980

Д 20 К

Сн 50000

18000

4680

6700

12700

22080

Оборот 42080

Оборот 22080

Ск 70000

Д 90 К

5760

27080

32000

840

Оборот 32840

Оборот 32840

Д 99 К

840

Сн 122100

Оборот 840

Оборот

Ск 121260

Сальдо и обороты за июнь месяц 2009 года по аналитическим счетам

Д Фомина Р.Д К

Сн 1 150

1150

Оборот 1150

Ск 0

Д Иванченко П.С. К

Сн 300

1150

300

Оборот 1150

Оборот 300

Ск 1150

Д Сурков И.Г. К

Сн 400

200

600

Оборот 200

Оборот 600

Ск 0

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за июнь 2009 года

№ счета

Наименование счета

Сальдо на начало месяца

Оборот за месяц

Сальдо на конец месяца

Д

К

Д

К

Д

К

01

02

10

19

50

51

60

70

71

62

43

75

08

76

68

69

80

20

66

90

99

Основные средства

Амортизация ОС

Материалы

НДС

Касса

Рас.счет

Поставщики и подрядчики

Расчеты по оплате труда

Расчеты с подотчетными лицами

Покупатели и заказчики

Готовая продукция

Расчеты с учредителями

Вложения во внеоборотные активы

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты по налогам и сборам

Расчеты по соц.срахованию и обеспечению

Уставный капитал

Основное производство

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Продажи

Прибыли и убытки

134 000

72400

13000

16 000

103 400

1 850

80 000

30 000

250 000

50 000

66 000

26 640

4680

45 450

400 980

84 800

122 100

75 000

5 000

540

20 610

58 760

45 720

22 680

1350

32 000

22 080

75 000

19 340

42 080

20 400

32 840

840

6700

12 700

540

21 690

105 480

3 540

18 000

2 050

57 760

27 080

75 000

75 000

1000

8 100

4680

22 080

32 840

209 000

64 700

13 000

14 920

56 680

15 540

1 150

54 240

25 000

175 000

70 000

72 700

1 000

34 210

4 680

400 980

64 400

121 260

750 650

750 650

474 240

474 240

699 230

699 230

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета за июнь 2009 года

№ п/п

Наименование дебиторов (кредиторов)

Сальдо на начало месяца

Оборот за месяц

Сальдо на конец месяца

Д К

Д

К

1

2

3

Фомина Р.Д.

Иванченко П.С.

Сурков И.Г.

1 150

300

400

1 150

200

1 150

300

600

1 150

Итого

1 150