регистрация / вход

Курсавая работа по бух.учету

Введение К ведению бухгалтерского учета на всех предприятиях независимо от форм собственности предъявляются одинаковые требования. Они вытекают из нормативных документов (Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ в ред. от 30.06.2003 № 86-ФЗ; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации № 34н). [3, Ст.47]

Введение

К ведению бухгалтерского учета на всех предприятиях независимо от форм собственности предъявляются одинаковые требования. Они вытекают из нормативных документов (Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ в ред. от 30.06.2003 № 86-ФЗ; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации № 34н). [3, Ст.47]

Первичным звеном бухгалтерского учета является учет расходов по основной деятельности.

Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что процесс производства является важнейшей стадией кругооборота средств предприятия. В ходе этого процесса организация, расходуя материальные, трудовые и финансовые ресурсы, формирует себестоимость изготовленной продукции (работ, услуг), что в конечном итоге определяет финансовый результат ее работы.

Основополагающими нормативными документами, определяющими организацию учета производственных издержек, являются гл. 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» и ПБУ 10/99 «Расходы организации». Глава 25 НК дает право определить организации состав и объем затрат на производство, формирующих себестоимость продукции и прямо влияющих на финансовый результат его деятельности.[2, Ст.38 ]

Целью курсовой работы является изучение правильной организации учета затрат на производство продукции, обеспечивающей действенный контроль за эффективным использованием организацией находящихся в ее распоряжении основных производственных средств, производственных запасов и других ресурсов.

В соответствии с целью курсовой работы основными задачами являются:

- рассмотрение своевременного, полного и достоверного отражения фактических затрат на производство и сбыт продукции; порядок исчисления (калькулирования) фактической себестоимости продукции;

- изучить порядок ведения контроля за экономным использованием сырья, материальных и трудовых ресурсов;

- приобрести навыки ведения бухгалтерского учета.


1 Теоретические основы учета расходов основной деятельности

1.1 Классификация затрат на производство

В соответствии с задачами и в целях выполнения управленческих и контрольных функций учет затрат на производство осуществляется в нескольких разрезах.

По месту их возникновения (производствам, цехам, участкам) и по характеру их производства (основное, вспомогательное).

Основное производство – то, в котором осуществляется непосредственно процесс производства продукции, выполняются работы, оказываются услуги, предназначенные для продажи.

Под вспомогательным производством понимают производства, которые не связаны непосредственно с производством основной продукции, а обслуживают его.

Схема классификации затрат на производство указана в Приложении А. [9, с.338]

По видам расходов затраты группируют:

1. по элементам затрат;

2. по статьям затрат (калькуляции).

Затраты организации на производство продукции складываются из

следующих элементов:

1. материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

2. затраты на оплату труда;

3. начисления ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд;

4. амортизация основных средств (фондов);

5. прочие затраты (телефонные, командировочные и др.).

Группировка затрат по экономическим элементам показывает, что именно израсходовано на производство продукции, каково соотношение отдельных элементов затрат в общей сумме расходов.

Затраты по экономическим элементам сгруппированы на соответствующих балансовых счетах: счет 10 «Материалы», счет 70 «Расходы по оплате труда» и т.д.

Для исчисления себестоимости отдельных видов продукции затраты группируются и учитываются по статьям калькуляции. На промышленных предприятиях установлена типовая номенклатура калькуляционных статей затрат, которую можно представить в следующем виде:

1. сырьё и материалы;

2. возвратные отходы (вычитаются);

3. покупные изделия, полуфабрикаты, услуги производственного характера сторонних предприятий;

4. топливо и энергия на технологические цели;

5. основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих;

6. отчисления на социальные нужды;

7. расходы на подготовку и освоение производства;

8. общепроизводственные расходы;

9. общехозяйственные расходы;

10. потери от брака;

11. прочие производственные расходы;

12. расходы на продажу;

13. полная себестоимость.

Затраты по первым одиннадцати статьям образуют производственную себестоимость. Для определения полной себестоимости продукции к производственной себестоимости прибавляют расходы на продажу продукции. По данным статьям производится калькулирование себестоимости продукции и составляются калькуляции. Поэтому данные статьи называются калькуляционными.

По способу включения в себестоимость затраты подразделяются на прямые и накладные (косвенные).

Прямые затраты – это те, которые на основании первичных документов можно прямо и непосредственно отнести на затраты определенного вида продукции (материалы, заработная плата рабочих, потери от брака и др.).

Накладные или косвенные – одновременно относятся ко всем видам работ, услуг, продукции (освещение, отопление, работа оборудования и т.д.). Их включают в затраты при определении общей суммы по окончании месяца путем распределения.

В зависимости от объема производства различают переменные и условно-постоянные затраты.

Переменные – это такие затраты, которые находятся в прямой пропорциональной зависимости от объема производства. К ним относят затраты на материалы и оплату труда.

Условно-постоянными считаются затраты, величина которых не находится в прямой зависимости от объема производства. К ним относят расходы на освещение помещений, заработную плату производственного персонала, амортизационные отчисления.

В зависимости от периодичности возникновения расходы делятся на текущие и единовременные. К текущим относятся расходы, имеющие частую периодичность осуществления, например, расход сырья и материалов. К единовременным (однократным) относят расходы на подготовку и освоение выпуска новых видов продукции, расходы связанные с пуском новых производств, и др. Четкое разделение затрат производства на текущие и единовременные имеет большое значение для правильного ежемесячного расчета себестоимости продукции.

По участию в процессе производства затраты классифицирует на производственные и расходы на продажу.

Расходы организации, в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации», в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

1. расходы по обычным видам деятельности;

2. прочие расходы.

Для целей налогообложения затрат, в соответствии со ст. 252 НК РФ, расходы группируются на расходы, связанные с производством и продажей, и прочие расходы. [2, Ст.252]

Данная классификация затрат на производство обеспечивает действенный контроль за эффективным использованием организацией находящихся в ее распоряжении основных производственных средств, производственных запасов и других ресурсов.

Правила учета затрат на производство продукции, продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг в разрезе элементов и статей, исчисления себестоимости продукции (работ, услуг) устанавливаются отдельными нормативными актами и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету.[10, с.458]

1.2 Система счетов для учета затрат на производство

Согласно приказу Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 18.09.2006)
"Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению",
организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете.

Счета раздела учета затрат на производство предназначены для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности организации (кроме расходов на продажу).

Взаимосвязь учета расходов по статьям и элементам осуществляется с помощью специально открываемых отражающих счетов. [11, с.489]

Для учета затрат на производство планом счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета:

20 «Основное производство»,

23 «Вспомогательные производства»,

25 «Общепроизводственные расходы»,

26 «Общехозяйственные расходы»,

28 «Брак в производстве»,

97 «Расходы будущих периодов»,

96 «Резервы предстоящих расходов». [4, Ст.96]

Счет 20 "Основное производство" предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В частности, этот счет используется для учета затрат:

- по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции;

- по выполнению строительно-монтажных, геолого-разведочных и проектно-изыскательских работ;

- по оказанию услуг организаций транспорта и связи;

- по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;

- по содержанию и ремонту автомобильных дорог и т.п.

Для обеспечения учета затрат производства по элементам и статьям калькуляции все затраты основного производства группируют по видам изготавливаемой продукции на счете 20. Счет по отношению к балансу – активный, сальдовый, по назначению – калькуляционный, по экономическому содержанию характеризует состояние хозяйственных процессов. Корреспонденция счета 20 изображена в табл. 1.

Таблица 1

Счет 20 «Основное производство»

Кредит счетов

Дебет

Кредит

Дебет

счетов

10-

Сн- фактическая себестоимость незавершенного производства на начало периода

Стоимость сэкономленных материалов и возврат отходов, сданных на склад

Фактическая себестоимость окончательного брака продукции

-10

-28

Отпущено сырья и материалов на изготовление продукции по учетным ценам

-

Сумма транспортно-заготовительных расходов, подлежащих включению в себестоимость продукции

Фактическая себестоимость готовой продукции, сданной на склад

-43

05-

70-

96-

Амортизация НМА

Расходы на оплату труда работников, занятых выпуском продукции

Резерв на оплату отпусков

69-

97-

25/1-

Начисления ЕСН

Расходы а освоение новых видов продукции и производства, подлежащих списанию на изготовленную продукцию

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования

Продолжение Табл. 1

1

2

3

4

25/2-

26-

28-

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы

Потери от брака продукции

Итого фактические затраты отчетного месяца

Ск-фактическая себестоимость на конец периода

Для определения себестоимости продукции и услуг вспомогательных производств используют счет 23 «Вспомогательные производства». По назначению, экономическому содержанию и по отношению к балансу этот счет соответствует счету 20 «Основное производство». Корреспонденция счета 23 изображена в табл. 2.

Таблица 2

Счет 23 «Вспомогательные производства»

Кредит счетов

Дебет

Кредит

Дебет счетов

Сн – фактическая себестоимость незавершенного производства инструментальных и ремонтных цехов на начало периода

Стоимость сэкономленных материалов и возврат отходов, сданных на склад

-10

Продолжение Табл. 2

1

2

3

4

10-

70,69

96-

25/1-

Стоимость отпущенных товарно-материальных ценностей вспомогательным производствам по учетным ценам

Расходы на оплату труда (с начислениями ЕСН) рабочим вспомогательных производств

Резерв на оплату отпусков

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования

25-

Общепроизводственные расходы

26-

Общехозяйственные расходы на работы (ремонтные)

28-

Потери от брака продукции

Итого затрат на выполненные работы отчетного месяца

Ск-фактическая себестоимость незавершенного производства инструментальных цехов на конец периода

Для учета расходов, произведенных в отчетном месяце, но не подлежащих включению в себестоимость отчетного периода, используется счет 97 «Расходы будущих периодов». К ним относят расходы по освоению новых видов продукции и др. Счет активный, сальдовый, по назначению – отчетно-распределительный, по экономическому содержанию характеризует состояние хозяйственных процессов. Корреспонденция счета 97 изображена в табл. 3.

Таблица 3

Счет 97 «Расходы будущих периодов»

Кредит счетов

Дебет

Кредит

Дебет счетов

51-

Сн – сумма расходов, произведенных, но не включенных в себестоимость продукции на начало периода

Расходы, оплачены с расчетного счета, но не относящиеся к себестоимости продукции отчетного периода

Списание ранее произведенных расходов на себестоимость продукции отчетного месяца, к которому они относятся

Списание части расходов по освоению новых видов продукции на себестоимость продукции при переходе ее к серийному выпуску

51-

10, 02, 70, 69, 96-

Арендная плата, плата за телефон, подписная плата за техническую литературу и т.д. за несколько месяцев вперед

Расходы текущего месяца по освоению новых видов продукции (опытных образцов)

Ск-сумма расходов произведенных, но не включенных в себестоимость продукции на конец периода

Производственная необходимость в части регулирования себестоимости продукции требует создания на предприятии резервов для предстоящих расходов и платежей (например, резерв на оплату отпуска рабочих). Для этих целей используют отчетно-распределительный счет 96 «Резервы предстоящих расходов». Счет пассивный, характеризует состояние хозяйственных процессов. Корреспонденция счета 96 изображена в табл. 4.

Таблица 4

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов»

Кредит счетов

Дебет

Кредит

Дебет счетов

70-

Сумма отпускных, начисленных рабочим всех производств и цехов

Сн – сумма неиспользованного резерва по назначению (на отпуск рабочим, на ремонт основных средств) на начало периода

10, 60 и др.-

Списание затрат отчетного месяца по ремонту основных средств, производимому за счет ранее созданного резерва

Образование резерва в текущем месяце на оплату отпусков рабочим всех производств и цехов

Образование резерва в текущем месяце на ремонт оборудования прочих основных средств цеха

-20, 25, 23

-25, 26

Ск- сумма неиспользованного резерва по назначению (на отпуск рабочим, на ремонт основных средств) на конец периода

Учет затрат на исправление брака и средств, затраченных на окончательный брак, ведут на калькуляционном счете 28 «Брак в производстве». Счет активный, сальдо не имеет, в балансе е отражается. Корреспонденция счета 28 изображена в табл. 5.

Таблица 5

Счет 28 «Брак в производстве»

Кредит счетов

Дебет

Кредит

Дебет

счетов

С - нет

10-

Учетная стоимость товарно-материальных ценностей, израсходованных на исправление брака продукции

Оприходовано лома и отходов от списания окончательного брака

-10

70, 69, 96-

Расходы на оплату труда (с начислениями) рабочих за исправление брака продукции

Списано расходов на виновников окончательного и исправимого брака

-73/2

25/1-

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, списание на исправление брака продукции

Списано (отнесено) расходов на виновников брака – поставщиков материалов

-60

25-

Общепроизводственные расходы, списанные на исправление брака продукции

Списываются потери от брака на выпущенную готовую продукцию и выполненные работы

-20, 23

20, 23-

Списывается фактическая себестоимость окончательного брака

Учет расходов по управлению и обслуживанию производств ведут на собирательно-распределительных счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». На счете 25 отражаются затраты цеха, на счете 26 учитывают расходы по управлению предприятием. Счета 25 и 26 активные, сальдо не имеют, в балансе не отражаются. Затраты, отнесенные в течение месяца на эти счета, в конце месяца распределяются между видами продукции пропорционально принятой без распределения. Корреспонденция счета 25, 26 изображена в табл. 6, 7 соответственно.

Таблица 6

Счет 25 «Общепроизводственные расходы»

Кредит счетов

Дебет

Кредит

Дебет

счетов

С – нет

10-

Учетная стоимость отпущенных товарно-материальных ценностей на содержание зданий, сооружений, цехов и т.п.

Списание части затрат на исправление брака продукции

-28

70, 69-

Расходы на оплату труда (с начислениями) рабочих цеха по охране труда и прочих цехов

Списание остальной части затрат на продукцию основного или вспомогательных производств и их распределение между видами работ и изделиями (заказами)

-20, 23

05-

Амортизация НМА

70, 69, 96-

Расходы на оплату труда (с начислениями) управленческого персонала цеха

02-

Амортизация прочих основных средств цеха

60-

Услуги, полученные со стороны на содержание зданий, сооружений, цеха

Продолжение Табл. 6

1

2

3

4

71-

Расходы из подотчетных сумм на содержание зданий, сооружений, цеха, охрану труда и технику безопасности

Таблица 7

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит счетов

Дебет

Кредит

Дебет

счетов

С - нет

10-

Учетная стоимость отпущенных товарно-материальных ценностей на содержание зданий, сооружений заводоуправления, лабораторий

Списание части затрат на работы, выполненные цехами вспомогательных производств на сторону

-23

70, 69-

Расходы на оплату труда (с начислениями) управленческого персонала цеха

Списание остальной части затрат на продукцию основного или вспомогательных производств и их распределение между видами работ и изделиями (заказами)

-20

05-

Амортизация НМА

02-

Амортизация прочих основных средств общехозяйственного назначения

Продолжение Табл. 7

1

2

3

4

96-

Суммы ежемесячных списаний расходов будущих периодов (подписка на техническую литературу и др.)

60-

Услуги, полученные со стороны на содержание зданий, сооружений, лабораторий

71-

Расходы на командировки, почтовые расходы

Система производственных счетов позволяет сгруппировать затраты и вести их учет в следующей последовательности:

1. отражаются элементы затрат за месяц по дебету производственных счетов (материалы, заработная плата, амортизация и т.д.);

2. списываются расходы будущих периодов и резервируются предстоящие расходы данного месяца;

3. общепроизводственные расходы списываются или распределяются между услугами вспомогательных производств;

4. суммируются и распределяются общепроизводственные и общехозяйственные расходы основных цехов;

5. определяются потери от брака и включаются в себестоимость продукции;

6. определяется себестоимость незавершенного производства, основного производства и выпущенной продукции.[9, с.403]

1.3 Организация аналитического учета затрат на производство

Особо важное значение имеют правильная организация аналитического учета и его своевременность. Данные аналитического учета – база сведений или необходимая информация для анализа, контроля, планирования, управления и руководства хозяйственной деятельностью предприятия.

Данные аналитического учета используются при составлении внутренней отчетности, строящейся на информации о видах, количестве, единицах измерения, цехах- изготовителях, статьях затрат выпускаемой продукции. Аналитический учет ведут в развитие всех синтетических счетов по учету затрат на производство.

По счетам 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства» аналитический учет организуется по каждому заказу, виду работ, виду продукции в отдельности, в разрезе статей калькуляции и мест выполнения работ (цех). Для этого разработаны карточки (ведомости) аналитического учета производства.

Аналитический учет в развитии синтетического счета 20 «Основное производство» должен обеспечить группировку информации по остаткам незавершенного производства на начало и конец месяца, по затратам за отчетный месяц, по суммам, списанным в виде затрат на окончательный брак, на себестоимость выпущенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. При цеховой структуре управления, аналитический учет затрат необходимо организовать в разрезе каждого цеха по статьям расходов.

Аналитический учет общехозяйственных расходов (счет 26) и других расходов (счет 96 «Резервы предстоящих расходов», счет 97 «Расходы будущих периодов») ведут по статьям смет расходов, по местам возникновения затрат. [11, с.547]

Регистрация хозяйственных операций, накапливание и группировка информации о них осуществляется в регистрах бухгалтерского учета.

Аналитический учет по счетам 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства» ведут в карточках учета производства.

На основе первичных документов, фиксирующих операции по отнесению затрат на производство (требований, лимитно-заборных карт, нарядов на выполнение работ и др.), составляются разработочные таблицы распределения расхода материалов, транспортно-заготовительных расходов, возвратных отходов, начисленной заработной платы, отчислений на заработную плату, справки-расчеты бухгалтерии и распределении общехозяйственных и общепроизводственных расходов.

Информация, рассчитанная в разработочных таблицах, заносится в карточки учета производства.

Карточка учета производства

Предприятие

Год

Месяц

Наименование изделия

Калькуляционная единица

Количество выпуска

Статьи калькуляции

НЗП на начало месяца

Затраты за отчетный месяц

(дебет)

На недостачу НЗП

На окончательный брак

На товарный

выпуск

НЗП на конец месяца

Материалы:

Цех 1

Цех 2

50

40

30

10

6

7

14

13

Итого

90

30

10

13

27

При цеховой структуре управления производством каждая статья калькуляции в карточке подразделяется по цехам.

При нормативном методе учета затрат указанные показатели расшифровываются по нормам, отклонениям от норм, изменениям норм.

Аналитический учет по счету 25 «Общепроизводственные расход» организуется в ведомости № 12 «Затраты цеха». Это регистр аналитического и синтетического учета. Он открывается ежемесячно по каждому цеху в отдельности для учета затрат в синтетическом разрезе по дебету счетов 20, 23, 28 и в аналитическом разрезе по счету 25 с кредита корреспондирующих счетов. Данные аналитического учета представляют собой статьи затрат. Так, в счете 25/1 включены статьи: амортизация оборудования и транспортных средств, эксплуатация оборудования, текущий ремонт оборудования и транспортных средств и пр.

По приведенным выше статьям планируются затраты, а значит, и организуется бухгалтерский учет. Ведомость № 12 имеет шахматную форму графления, в которую записываются суммы хозяйственных операций по счетам с разработочных таблиц № 1, 6, 9. Преимущества ведомости № 12 – наличие показателей: «Итоги за месяц», «По смете за месяц», «Фактически с начала года», «По смете на квартал (год)» к счету 25. Сопоставление этих показателей дает возможность выявить резервы для снижения себестоимости продукции, бороться с перерасходами. Данные «Фактически с начала года» используются для анализа расходов по управлению и обслуживании производств. Аналитический учет общехозяйственных расходов осуществляется в ведомости № 15 точно в таком же порядке, как и по счету 25 в ведомости № 12.

Ведомость № 15 открывается ежемесячно и заполняется на основании тех же разработочных таблиц, что и ведомость № 12.

В ведомости № 15 ведется аналитический учет по счетам 96 и 97. Обороты по дебету и кредиту счетов 96 и 97 в ведомости № 15 определяются не только за месяц, но и с начала года. Кроме того, эти счета имеют сальдо как на начало года, так и на каждый отчетный период, что также фиксируется в ведомости № 15.

Синтетический учет производственных затрат по цехам и общехозяйственных ограничивается показателями ведомостей № 12 и 15, а по предприятию в целом используется журнал-ордер № 10.

Окончательная сумма оборотов по кредиту производственных счетов ежемесячно рассчитывается в журнале-ордере № 10/1. [11, с.318]

Таким образом, аналитический учет ведут в развитие всех синтетических счетов по учету затрат на производство. Регистрация хозяйственных операций, накапливание и группировка информации о них осуществляется в регистрах бухгалтерского учета.

Для обеспечения учёта всех затрат, распределения их между хозяйственными процессами, производствами, видами продукции создана система синтетических счетов бухгалтерского учёта, которые закреплены в Плане счетов бухгалтерского
учёта. Каждое предприятие, исходя из специфики своей хозяйственной
деятельности, выбирает ту или иную совокупность счетов для учёта затрат на
производство.[2, Ст.272].


2 Практическая часть

2.1 Учет расходов основной деятельности

Задание отражает в бухгалтерском учете хозяйственные операции открытого акционерного общества (ОАО). Основной деятельностью ОАО является производство и продажа промышленной продукции.

В учетной политике ОАО представлены следующие особенности ведения бухгалтерского учета.

В составе средств в обороте учитываются малоценные предметы сроком службы менее одного года.

Для выявления фактической себестоимости материальных ценностей применяется счет 15 «Заготовление и приобретение материалов». На счете 10 «Материалы» они учитываются по учетным ценам. В качестве учетных цен используются средние покупные цены — оптовые (отпускные) цены поставщиков согласно договору. Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себестоимостью приобретения отражается на счете 16 «Отклонения в стоимости материалов». Инвентарь и хозяйственные принадлежности учитываются на счете 10/9 по фактической себестоимости приобретения (изготовления).

Для обобщения затрат основного и вспомогательного производств используются два калькуляционных счета — 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства».

Учет производственных накладных расходов основного и вспомогательного производств ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы», который имеет два субсчета: 25-1 — для основного производства и 25-2 — для вспомогательных производств. Затраты, учтенные на счете 25-2, включаются в себестоимость услуг вспомогательных производств.

Общехозяйственные накладные расходы (счет 26) списываются на счет 90 субсчета 2 «Продажи». Для отражения расходов по сбыту готовой продукции используется счет 44 «Расходы на продажу».

Учетной политикой предусматривается также создание резерва на оплату отпусков рабочим основного и вспомогательного производств (оплата отпусков служащих отражается в текущем порядке без резервирования сумм). Резерв предстоящих платежей на ремонт не создается, фактические расходы относят на затраты текущего месяца, расходы будущих периодов списываются на издержки производства равномерно.

Выпуск готовой продукции отражается на счете 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» по нормативной производственной себестоимости без включения общехозяйственных расходов.

Учет движения готовой продукции осуществляется по нормативной производственной себестоимости.

Реализация продукции в соответствии с договорами поставки отражается в учете «по отгрузке», а в целях налогообложения — по предъявлению расчетных документов к оплате. Курсовые разницы учитываются на счете 99 «Прибыли и убытки».

Для систематизации расчетов операции, связанные с расчетами за работы и услуги, отражаются по счету 76.

Для отражения авансовых платежей от покупателей открывается счет 62/2.

По счету 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытые убытки) ведутся субсчета 84/2 — «Нераспределенная прибыль прошлого года», 84/3 — «Фонд накопления».

По остальным счетам в целях упрощения учет по субсчетам не ведется.

В материалах задания сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения отдельных операций. Так, операции по начислению и оплате сумм по счетам совмещены, что видно из самого содержания таких операций.

В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по действующим методикам. Все суммы в задании условны.

Задание предусматривает составление баланса на основе Главной книги счетов. В целях упрощения баланс заполняется только на конец отчетного периода.

Цифровой материал задания носит условный характер.

2.2 Остатки по счетам на 1 декабря 2008 г.

Таблица 1

Остатки по счетам на 1 декабря 2008 г., руб

№ п.п.

№ счета

Наименование счета

Сумма, руб.

1

2

3

4

1

01

Основные средства

1638179

2

02

Амортизация основных средств

241267

3

04

Нематериальные активы

127441

4

05

Амортизация нематериальных активов

57250

5

07

Оборудование к установке

143000

6

08

Доходные вложения в материальные ценности

113954

7

10

Материалы

350048

10/9

В т.ч. инвентарь и хозяйственные принадлежности

95028

8

16

Отклонения в стоимости материалов (сальдо дебетовое)

13302

9

19

НДС по приобретенным материальным ценностям

78000

10

20

Основное производство

65301

11

43

Готовая продукция (по нормативной производственной себестоимости)

175405

12

50

Касса

6668

13

51

Расчетный счет

123215


Продолжение Табл. 1

1

2

3

4

14

52

Валютный счет

17253

15

58

Финансовые вложения

180290

16

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

144262

17

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

154497

18

66

Краткосрочные кредиты банков

158465

19

68

Расчеты с бюджетом

23208

20

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

31600

21

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

80000

2

71

Расчеты с подотчетными лицами (сальдо дебетовое)

2655

23

75

Расчеты с учредителями (сальдо дебетовое)

148200

24

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

106950

25

80

Уставный капитал

12320

26

82

Резервный капитал

1214000

27

83

Добавочный капитал

626980

28

84

Нераспределенная прибыль

84/1

нераспределенная прибыль отчетного года

84/2

нераспределенная прибыль прошлых лет

198209

29

90/9

Прибыль / убыток от продаж

125689

30

91/9

Сальдо прочих доходов и расходов (дебетовое)

35514

31

96

Резервы предстоящих расходов и платежей

61237

32

97

Расходы будущих периодов

3000

33

99

Прибыли и убытки (сальдо кредитовое)

294485

2.3 Журнал хозяйственных операций

Таблица 2

Журнал хозяйственных операций

№ операции

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

Дт

Кт

1

Акцептованы расчетные документы за поступившие материалы:

а) покупная стоимость

123000

15

60

б) возмещаемые транспортные расходы

4420

15

60

в) НДС

25480

19

60

Итого

152900

2

Оплачены расходы по заготовке материалов:

а) с расчетного счета

1000

15

51

б) из подотчетных сумм

660

15

71

Итого

1660

3

Оприходованы материальные ценности по учетным ценам

123000

10

15

4

Отклонения по учетной стоимости приобретенных материалов

6080

16

15

5

Акцептован счет подрядной организации за принятые по акту работы по реконструкции цеха

139600

08

76

6

Принято от акционеров в счет оплаты акций:

а) оборудование по договорной цене

95100

01

75,1

б) нематериальные активы

53100

04

75,1

Итого

148200


Продолжение Табл.2

1

2

3

4

5

7

Оборудование, требующее монтажа, передано монтажной организации для установки в реконструируемом цехе

143000

08

07

8

Акцептован счет монтажной организации за установку оборудования

41760

08

76

9

Приняты по акту и зачислены в состав основных средств законченные работы по реконструкции цеха, включая стоимость смонтированного оборудования

324360

01

08

10

Поступила на расчетный счет от покупателей оплата за ранее отгруженную продукцию

153000

51

62-1

11

Оплачены с расчетного счета подрядной организации

181360

76

51

12

Принят по акту гараж, сооруженный за счет собственных капитальных вложений хозяйственным способом

18100

01

08

13

Начислена амортизация:

а) основных средств

-оборудования, зданий и сооружений основного производства

22845

25,1

02

- оборудования, зданий и сооружений вспомогательного производства

5537

25,2

02

- зданий и сооружений общехозяйственного назначения

6254

26

02

Итого

б) нематериальных активов

6259

26

05

Всего

40895

14

Списано морально устаревшее оборудование:

первоначальная стоимость

133000

91

01

износ

132900

02

01

акцептован счет подрядной организации за демонтаж оборудования

850

91

76


Продолжение Табл.2

1

2

3

4

5

оприходовано материалов от демонтированного оборудования

500

10

91

определить и списать результаты от ликвидации оборудования

450

99

91

15

Списаны отпущенные со склада в производство материалы по учетной цене:

а) сырье и материалы:

- в основное производство для изготовления продукции

69000

20

10

- во вспомогательное производство для производства услуг

34000

23

10

б) покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия для производства продукции

85600

20

10

в) прочие материалы

- на обслуживание подразделений основного производства

21400

25,1

10

- на обслуживание подразделений вспомогательного производства

11850

25,2

10

- на обслуживание подразделений общехозяйственного назначения

21550

26

10

- на упаковку продукции

18400

44

10

Всего материалов по ведомости

261800

16

Списаны отклонения в стоимости материалов, относящиеся к израсходованным материалам:

а) сырье и материалы:

- в основное производство для изготовления продукции

3519

20

16

- во вспомогательное производство для производства услуг

1734

23

16


Продолжение Табл.2

1

2

3

4

5

б) покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия для производства

4365,6

20

16

продукции

в) прочие материалы

- на обслуживание подразделений основного производства

1091,4

25,1

16

- на обслуживание подразделений вспомогательного производства

604

25,2

16

- на обслуживание подразделений общехозяйственного назначения

1099

26

16

- на упаковку продукции

938

44

16

Итого

13351

17

Оприходованы отходы основного производства по цене возможного использования, полученные при изготовлении продукции

8758

10

20

18

Начислена зарплата персоналу предприятия за декабрь:

- рабочим за изготовление продукции в основном производстве

90050

20

70

- рабочим за производство услуг во вспомогательных производствах

21800

23

70

- работникам за обслуживание и управление основным производством

18000

25,1

70

- работникам за обслуживание и управление вспомогательным производством

8000

25,2

70

- работникам за управление предприятием и обслуживание общехозяйственных подразделений

7000

26

70

- рабочим за упаковку продукции на складе

6000

44

70

- рабочим за время очередных отпусков

1850

96

70


Продолжение Табл.2

1

2

3

4

5

- пособия по временной нетрудоспособности

11000

69

70

Итого

163700

19

Произведены отчисления в резерв на оплату предстоящих отпусков рабочим:

изготовляющим продукцию в основном производстве

9005

20

96

производящим услуги во вспомогательных производствах

2180

23

96

Итого

11185

20

Произведены обязательные начисления ЕСН от начисленной заработной платы персонала:

- рабочим за изготовление продукции в основном производстве

23413

20

69

- рабочим за производство услуг во вспомогательных производствах

5668

23

69

- работникам за обслуживание и управление основным производством

4680

25,1

69

- работникам за обслуживание и управление вспомогательным производством

2080

25,2

69

- работникам за управление предприятием и обслуживание общехозяйственных подразделений

1820

26

69

- рабочим за упаковку продукции на складе

1560

44

69

- рабочим за время очередных отпусков

481

96

69

Итого

39702

21

Произведены удержания из заработной платы:

- подоходный налог

21108

70

68

- по исполнительным листам (алименты)

7000

70

76

- в возмещение потерь от брака

800

70

28

Итого

28908


Продолжение Табл.2

1

2

3

4

5

22

Акцептованы счета за принятые работы и услуги:

а) организации связи

4700

44

76

НДС

846

19

76

Итого

5546

б) типографии за печатание рекламных буклетов, проспектов

4000

26

76

НДС

720

19

76

Итого

4720

в) подрядчику за ремонт производственного оборудования и зданий:

- основных цехов

3100

25,1

76

- вспомогательных цехов

1500

25,2

76

- заводоуправления

2600

26

76

- НДС

1296

19

76

Итого

8496

г) энергосбыту за энергию и тепло, использованные:

- основным цехом на обслуживание оборудования и отопление

8000

25,1

76

- вспомогательным цехом на обслуживание оборудования и отопление

3000

25,2

76

- заводоуправлением

2000

26

76

- НДС

2340

19

76

Итого

15340

д) водоканалу за воду, использованную на общехозяйственные нужды

3000

26

76

НДС

540

19

76

Итого

Всего

3540


Продолжение Табл.2

1

2

3

4

5

23

По данным выписок по валютному счету и другим документам выдана под отчет на командировочные расходы валюта в сумме 200 долл. США в пересчете на рубли по текущему курсу

4560

71

50

Списываются командировочные расходы, выданные в долл. США по курсу на день предоставления авансового отчета

4600

26

71

Списана курсовая разница

40

71

99

50

52

24

Получен доход от участия в деятельности других организаций

35000

51

91

25

За арендованные организацией производственные помещения:

а) перечислена плата за аренду авансом за три месяца

30000

97

51

б) произведено списание арендной платы в декабре

10000

25

97

в) произведено списание расходов по рекламе

3000

44

97

26

Получен кредит на один месяц из расчета 60% годовых, сумма кредита зачислена на расчетный счет

120000

51

66

27

Направлены средства на приобретение федерального займа (ОФЗ) с переменным купонным доходом номинальной стоимостью 1000 руб. в количестве 15 шт.

15000

76

51

28

Оприходованы приобретенные ОФЗ

15000

58

76


Продолжение Табл.2

1

2

3

4

5

29

Реализованы облигации в целях реинвестирования полученных средств в новые ценные бумаги по 1100 руб. за штуку. При этом накопленный купонный доход, выплаченный при реализации всех облигаций. Составил 1400 руб.:

- списаны реализованные ОФЗ

15000

91

58

- получена выручка от реализации ОФЗ

17900

55

91

- отражен финансовый результат от реализации

2900

91

99

30

Средства от выкупа ОФЗ направлены на приобретение новых государственных ценных бумаг

17900

76

55

31

Оприходованы государственные ценные бумаги

17900

58

76

32

Списаны расходы на обслуживание и управление вспомогательным производством

32571

23

25,2

33

Определены фактические затраты на услуги вспомогательных производств и включены в состав расходов:

- по обслуживанию цехов основного производства

56813

25,1

23

- на упаковку продукции

18611

44

23

- на управление предприятием

22529

26

23

34

Начислен транспортный налог

19550

26

68

35

Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом

13923

91

66

36

Перечислены проценты за кредит

13923

66

51

37

Списаны накладные расходы на обслуживание основного производства

145929,4

20

25,1


Продолжение Табл.2

1

2

3

4

5

38

Списан окончательный брак в оценке по нормативно себестоимости, выявленный в цехах основного производства

1685

28

20

39

Оприходована забракованная продукция в качестве отходов по цене лома

790

10

28

40

Определены и списаны потери от окончательного брака на себестоимость готовой продукции

95

20

28

41

Оприходована на склад выпущенная готовая продукция по нормативной себестоимости

499000

43

40

42

Списаны фактические затраты на выпуск продукции. Незавершенное производство на конец месяца составило 40210 руб.

390767

40

20

43

Списаны отклонения фактических затрат на выпуск продукции от ее нормативной производственной себестоимости

-108233

90

40

44

Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:

- продажная стоимость

600370

62-1

90,1

- нормативная производственная себестоимость

300100

90,1

43

45

Начислен НДС по реализованной продукции

91582

90,3

68

46

Списаны общехозяйственные расходы

102261

90,2

26

47

Списаны расходы на продажу

53209

90,2

44

48

Определен финансовый результат от продажи продукции

161451

90,9

99

49

Поступили от покупателей платежи за отгруженную продукцию

500250

51

62-1

50

В соответствии с договором поступила на расчетный счет предоплата за предстоящую поставку продукции

50100

51

62,2


Продолжение Табл.2

1

2

3

4

5

51

Начислен НДС с сумм полученных авансов

7642

62,2

68

52

Оплачены с расчетного счёта счета поставщиков и транспортных организаций

154560

60

51

53

Поступили на расчетный счет дивиденды по акциям других предприятий

3700

51

76

54

В конце года начислен доход на облигации номинальной стоимостью 150000 руб., купленные ранее за 200000 руб. Срок погашения облигаций 5 лет. Проценты выплачиваются один раз в год в размере 10%.

а) начислены проценты за отчетный год

5000

76

91

б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за год

10000

76

58

Итого

15000

55

Начислен налог на имущество

5834

91

68

56

Начислен налог на рекламу

150

91

68

57

Оплачены счета (с расчетного счета) за услуги связи, типографии, энергосбыту, горводоканалу

29146

76

51

58

Списан на расчеты с бюджетом НДС в части, относящейся к оплаченным счетам за материалы, основные средства, услуги

31222

68

19

59

Перечислено с расчетного счета:

а) в бюджет налог на доходы физических лиц с заработной платы

21000

68

51

б) во внебюджетные фонды ЕСН:

- ПФРФ

23200

69,2

51

- ФССРФ

4320

69,1

51

- ФОМС

4080

69,3

51

в) штрафы за несоблюдение договоров поставки продукции

5100

91

51


Продолжение Табл.2

1

2

3

4

5

г) сумма краткосрочного кредита банков

200000

66

51

Итого

60

Получены в кассу с расчетного счета наличные деньги:

а) на выплату заработной платы

80000

50

51

б) на командировочные расходы

1500

50

51

Итого

61

Выдано из кассы:

а) заработная плата

78000

70

50

б) в подотчет на командировочные расходы

1500

71

50

Итого

79500

62

Депонирована не выданная заработная плата

2000

70

76

63

Внесена на расчетный счет депонированная заработная плата

2000

51

50

64

Перечислены с расчетного счета:

а) авансовые платежи налога на прибыль

14000

68

51

б) авансовые платежи НДС

51000

68

51

Итого

55000

65

Начислен налог на прибыль

10451

99

68

66

Начислены штрафы и пени за несоблюдение налогового законодательства

11500

99

68

67

Произведены отчисления от нераспределенной прибыли прошлых лет в резервный фонд

185900

84,2

82

68

Списано сальдо прочих доходов и расходов на счет прибылей и убытков

69

Списана прибыль (убыток) от продажи продукции на счет прибылей и убытков

117907

99

91

70

Произведена реформация баланса

318528

99

84,1


2.4 Главная книга

Счет 01. Основные средства

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

1638179

6 а)

95100

14 а)

133000

9

324360

14 б)

132900

12

18100

Оборот

437560

Оборот

265900

Сальдо

1809839

Счет 02. Амортизация основных средств

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

241267

13 а1)

22845

13 а2)

5537

13 а3)

6254

14 б)

132900

Оборот

132900

Оборот

34636

Сальдо

143003

Счет 04. Нематериальные активы

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

127441

6 б)

53100

Оборот

53100

Оборот

-

Сальдо

180541

Счет 05. Амортизация нематериальных активов

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

57250

13 б)

6259

Оборот

-

Оборот

6259

Сальдо

63509

Счет 07. Оборудование к установке

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

143000

7

143000

Оборот

-

Оборот

143000

Сальдо

-

Счет 08. Доходные вложения в материальные ценности

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

113954

9

324360

5

139600

12

18100

7

143000

8

41760

Оборот

324360

Оборот

342460

Сальдо

95854

Счет 10. Материалы

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

350048

14 г)

500

15 а1)

69000

17

8758

15 а2)

34000

39

790

15 б)

85600

3

123000

15 в1)

21400

15 в2)

11850

15 в3)

21550

15 в4)

18400

Оборот

133048

Оборот

261800

Сальдо

221296

Счет 15. Заготовление и приобретение материальных ценностей

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

1 а)

123000

3

123000

1 б)

4420

4

6080

2 а)

1000

2 б)

660

Оборот

129080

Оборот

129080

Счет 16. Отклонения в стоимости материалов

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

13302

4

6080

16 а1)

3519

16 а2)

1734

16 б)

4365,6

16 в1)

1091,4

16 в2)

604

16 в3)

1099

16 в4)

938

Оборот

6080

Оборот

13351

Сальдо

6031

Счет 19. НДС по приобретенным материальным ценностям

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

78000

1 в)

25480

58

31222

22 а1)

846

22 б1)

720

22 в4)

1296

22 г4)

2340

22 д1)

540

Оборот

31222

Оборот

31222

Сальдо

78000

Счет 20. Основное производство

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

65301

15 а1)

69000

17

8758

15 б)

85600

38

1685

16 а1)

3519

42

390767

16 б)

4365,6

18 а)

90050

19 а)

9005

20 а)

23413

37

145929,4

40

95

Оборот

430977

Оборот

401210

Сальдо

95068

Счет 23. Вспомогательные производства

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

15 а2)

34000

33 а)

56813

16 а2)

1734

33 б)

18611

18 б)

21800

33 в)

22529

19 б)

2180

20 б)

5668

32

32571

Оборот

97953

Оборот

97953

Счет 25/1 Общепроизводственные расходы

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

13 а1)

22845

37

145929,4

15 в1)

21400

16 в1)

1091,4

18 в)

18000

20 в)

4680

22 в1)

3100

22 г1)

8000

33 а)

56813

25 б)

10000

Оборот

145929,4

Оборот

145929,4

Счет 25/2 Общепроизводственные расходы

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

13 а1)

5537

32

32571

15 в2)

11850

16 в2)

604

18 г)

8000

20г)

2080

22 в2)

1500

22 г2)

3000

Оборот

32571

Оборот

32571

Счет 26 Общехозяйственные расходы

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

46

102261

13 а3)

6254

13 б)

6259

15 в3)

21550

16 в3)

1099

18 г)

7000

20 д)

1820

22 б)

4000

22 в3)

2600

22 г3)

2000

22 д)

3000

23 б)

4600

33 в)

22529

34

19550

Оборот

102261

Оборот

102261

Счет 28. Брак в производстве

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

38

1685

21 в)

800

39

790

40

95

Оборот

1685

Оборот

1685

Счет 40. Выпуск продукции

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

42

390767

41

499000

43

-108233

Оборот

390767

Оборот

390767

Счет 43. Готовая продукция (по нормативной производственной себестоимости)

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

175405

41

499000

44 б)

300100

Оборот

499000

Оборот

300100

Сальдо

374305

Счет 44. Расходы на продажу

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

15 в4)

18400

47

53209

16 в4)

938

18 ж)

6000

20 е)

1560

22 а)

4700

25 в)

3000

33 б)

18611

Оборот

53209

Оборот

53209

Счет 50. Касса

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

6668

23 в)

40

23 а)

4560

60 а)

80000

61 а)

78000

60 б)

1500

61 б)

1500

63

2000

Оборот

81540

Оборот

86060

Сальдо

2148

Счет 51. Расчетный счет

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

123215

10

153000

2 а)

1000

24

35000

11

181360

26

120000

25 а)

30000

49

500250

27

15000

50

50100

36

13923

53

3700

52

154560

63

2000

57

29146

59 а)

21000

59 б1)

23200

59 б2)

4320

59 б3)

4080

59 в)

5100

59 г)

200000

60 а)

80000

60 б)

1500

64 а)

14000

64 б)

51000

Оборот

864050

Оборот

829189

Сальдо

158076

Счет 52. Валютный счет

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

17253

23 в)

40

Оборот

-

Оборот

40

Сальдо

17213

Счет 55. Специальные счета в банках

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

29 б)

17900

30

17900

Оборот

17900

Оборот

17900

Счет 58. Финансовые вложения

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

180290

28

15000

29 а)

15000

31

17900

54 б)

10000

Оборот

32900

Оборот

25000

Сальдо

188190

Счет 60. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

144262

52

154560

1 а)

123000

1 б)

4420

1 в)

25480

Оборот

154560

Оборот

152900

Сальдо

142602

Счет 62. Расчеты с покупателями и заказчиками

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

154497

10

153000

44 а)

600370

49

500250

51

7642

50

50100

Оборот

608012

Оборот

703350

Сальдо

59159

Счет 66. Краткосрочные кредиты банков

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

158465

36

13923

26

120000

59 г)

200000

35

13923

Оборот

213923

Оборот

133923

Сальдо

78465

Счет 68. Расчеты с бюджетом

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

23208

58

31222

21 а)

21108

59 а)

21000

34

19550

64 а)

14000

45

91582

64 б)

51000

51

7642

55

5834

56

150

65

10451

66

11500

Оборот

117222

Оборот

196702

Сальдо

102688

Счет 69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

31600

18 з)

11000

20 а)

23413

59 б2)

4320

20 б)

5668

59 б1)

23200

20 в)

4680

59 б3)

4080

20 г)

2080

20 д)

1820

20 е)

1560

20 ж)

481

Оборот

42600

Оборот

39702

Сальдо

28702

Счет 70. Расчеты с персоналом по оплате труда

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

80000

61 а)

78000

18 а)

90050

62

2000

18 б)

21800

21 а)

21108

18 в)

18000

21 б)

7000

18 г)

8000

21 в)

800

18 д)

7000

18 е)

6000

18 ж)

1850

18 з)

11000

Оборот

108908

Оборот

163700

Сальдо

134792

Счет 71. Расчеты с подотчетными лицами

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

2655

23 а)

4560

2 б)

660

23 в)

40

23 б)

4600

61 б)

1500

Оборот

6100

Оборот

5260

Сальдо

3495

Счет 75. Расчеты с учредителями

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

148200

6 а)

95100

6 б)

53100

Оборот

Оборот

148200

Сальдо

148200

Счет 76. Расчеты с разными кредиторами и дебиторами

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

106950

11

181360

5

139600

27

15000

8

41760

30

17900

14 в)

850

54 а)

5000

21 б)

7000

54 б)

10000

22 а)

4700

57

29146

22 а1)

846

22 б)

4000

22 б1)

720

22 в1)

3100

22 в2)

1500

22 в3)

2600

22 в4)

1296

22 г1)

8000

22 г2)

3000

22 г3)

2000

22 г4)

2340

22 д)

3000

22 д1)

540

28

15000

31

17900

53

3700

62

2000

Оборот

258406

Оборот

265452

Сальдо

113996

Счет 80. Уставный капитал

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

12320

Оборот

-

Оборот

-

Сальдо

12320

Счет82. Резервный капитал

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

1214000

67

185900

Оборот

-

Оборот

185900

Сальдо

1399900

Счет83. Добавочный капитал

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

626980

Оборот

-

Оборот

-

Сальдо

626980

Счет 84. Нераспределенная прибыль

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

198209

67

185900

70

318528

Оборот

185900

Оборот

318528

Сальдо

392127

Счет 90. Продажи

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

43

-108233

44 б)

300100

44 а)

600370

46

102261

47

53209

45

91582

48

161451

Оборот

600370

Оборот

600370

Счет 91. Прочие доходы и расходы

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

14 а)

133000

14 г)

500

14 в)

850

14 д)

450

29 а)

15000

24

35000

29 в)

2900

29 б)

17900

35

13923

54 а)

5000

55

5834

69

117907

56

150

59 в)

5100

Оборот

176757

Оборот

176757

Счет 96. Резервы предстоящих расходов и платежей

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

61237

18 ж)

1850

19 а)

9005

19 б)

2180

20 ж)

481

23 в)

40

Оборот

2331

Оборот

11225

Сальдо

70131

Счет 97. Расходы будущих периодов

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

3000

25 б)

10000

25 а)

30000

25 в)

3000

Оборот

30000

Оборот

13000

Сальдо

20000

Счет 99. Прибыли и убытки

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.

Сальдо

294485

14 д)

450

65

10451

66

11500

29 в)

2900

69

117907

48

161451

70

318528

Оборот

458836

Оборот

164351


2.5 Оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость – Таблица 3

Номер счета

Сальдо на начало периода

Обороты

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

1638179

-

437560

265900

1809839

-

02

-

241267

132900

34636

-

143003

04

127441

-

53100

-

180541

-

05

-

57250

-

6259

-

63509

07

143000

-

-

143000

-

-

08

113954

-

324360

342460

95854

-

10

350048

-

133048

261800

221296

-

15

-

-

129080

129080

-

-

16

13302

-

6080

13351

6031

-

19

78000

-

31222

31222

78000

-

20

65301

-

430977

401210

95068

-

23

-

-

97953

97953

-

-

25.1

-

-

145929,4

145929,4

-

-

25.2

-

-

32571

32571

-

-

26

-

-

102261

102261

-

-

28

-

-

1685

1685

-

-

40

-

-

390767

390767

-

-

43

175405

-

499000

300100

374305

-

44

-

-

53209

53209

-

-

50

6668

-

81540

86060

2148

-

51

123215

-

864050

829189

158076

-

52

17253

-

-

40

17213

-

55

-

-

17900

17900

-

-

58

180290

-

32900

25000

188190

-

60

-

144262

154560

152900

-

142602

62

154497

-

608012

703350

59159

-

66

-

158465

213923

133923

-

78465

68

-

23208

117222

196702

-

102688

69

-

31600

42600

39702

-

28702

70

-

80000

108908

163700

-

134792

71

2655

-

6100

5260

3495

-

75

148200

-

-

148200

-

-

76

-

106950

258406

265452

-

113996

80

-

12320

-

-

-

12320

82

-

1214000

-

185900

-

1399900

83

-

626980

-

-

-

626980

84

-

288384

185900

318528

-

392127

90

-

-

600370

600370

-

-

91

-

-

176757

176757

-

-

96

-

61237

2331

11225

-

70131

97

3000

-

30000

13000

20000

-

99

-

294485

458836

164351

-

-

Итого

3340408

3340408

6962017,4

6962017,4

3309215

3309215

Заключение

Правила учета затрат на производство продукции, продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг в разрезе элементов и статей, исчисления себестоимости продукции (работ, услуг) устанавливаются отдельными нормативными актами и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету.[10, с.458].

В соответствии с ПБУ 10/99 расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Не относятся к расходам организации затраты, связанные с осуществлением капитальных и финансовых вложений, и непроизводственные затраты.

В ходе разработки практической части курсовой работы по открытому акционерному обществу, основной деятельностью которого является производство и продажа промышленной продукции, была изучена правильная организация учета затрат на производство продукции, обеспечивающая действенный контроль за эффективным использованием организацией находящихся в ее распоряжении основных производственных средств, производственных запасов и других ресурсов.

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий