Смекни!
smekni.com

Отчет о прибылях и убытках как часть бухгалтерской отчетности орган (стр. 3 из 10)

На этом этапе в формы отчетности необходимо перенести сальдо по соответствующим счетам (суммы оборотов) или необходимые данные из аналитических регистров бухгалтерского учета.

Отчет о прибылях и убытках служит для отражения финансового результата деятельности предприятия.

Для определения результатов от продажи продукции, товаров, работ и услуг, как одного из важнейших слагаемых общего финансового результата деятельности организации, используются следующие показатели, объединенные в раздел "Доходы и расходы по обычным видам деятельности":

стр. 010"Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" – отражаются поступления от обычных видов деятельности: выручка от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг; поступления, связанные с отдельными фактами хозяйственной деятельности.

В случае осуществления нескольких видов деятельности, организация должна раскрыть доходы обособленно по каждому виду деятельности, если они существенны для характеристики финансового состояния организации. Для этого дается расшифровка строки 010: выручка от продажи продукции (стр. 011), от продажи товаров (стр. 012), от реализации услуг (стр. 013).

стр. 010 = итоговый оборот по кредиту счета 90 "Продажи" субсчет "Выручка" минус обороты по дебету счета 90 субсчет "НДС" и дебету счета 90 субсчет "Акцизы".

стр. 020 "Себестоимость проданных товаров, работ, услуг" - показатель раскрывает величину затрат, связанных с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, выручка от продажи которых отражена в строке 010 отчета о прибылях и убытках. Для целей формирования финансового результата себестоимость определяется на базе расходов по обычным видам деятельности.

Если в отчете о прибылях и убытках выручка от реализации продукции, работ, услуг раскрыта по видам деятельности, то показатель себестоимости должен показывать расходы, обеспечивающие эти доходы в разрезе указанных видов деятельности. Для этого дается расшифровка строки 020: себестоимость реализованной продукции (стр. 021), стоимость приобретения проданных товаров (стр. 022), затраты, произведенные при оказании услуг (стр. 023).

стр. 020 = итоговый оборот по дебету счета 90 "Продажи" субсчет "Себестоимость продаж" в корреспонденции со счетами 20, 21, 23, 29, 40, 41, 43, 45.

стр. 029"Валовая прибыль" – определяется как разница между выручкой от продажи продукции, товаров, работ, услуг и их себестоимостью.

стр. 029 = стр. 010 – стр. 020.

стр. 030"Коммерческие расходы" – отражаются затраты, связанные с реализацией продукции, работ, услуг, учитываемые на счете 44 "Расходы на продажу".

стр. 030 = итоговый оборот по дебету счета 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж", в корреспонденции со счетом 44.

стр. 040"Управленческие расходы" – фиксируются затраты организации, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы" и списанные с него в установленном порядке для определения финансовых результатов на счет 90 "Продажи".

При этом, если в учетной политике организации не принят порядок признания управленческих расходов полностью в себестоимости продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности, то доля общехозяйственных расходов, относящаяся к проданной в отчетном периоде продукции отражается в составе показателя "Себестоимость проданных товаров, работ, услуг".

стр. 040 = итоговый оборот по дебету счета 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж", в корреспонденции со счетом 26.

стр. 050"Прибыль (убыток) от продаж" – финансовый результат от реализации, определяется как разница между суммой выручки от продаж продукции, товаров, работ, услуг и ее полной фактической себестоимостью, включающей затраты на производство реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы. Убыток записывается в круглых скобках.

стр. 050 = стр. 029 - стр. 030 – стр.040.

Должен соответствовать итоговым оборотам по дебету (либо кредиту) счета 90, субсчет 9 "Прибыль (убыток) от продаж", в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".

В разделе "Прочие доходы и расходы" отражаются доходы и расходы, признанные в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 и отличные от доходов и расходов по обычным видам деятельности.

стр. 060"Проценты к получению" – отражаются доходы от финансовых операций: начисленные проценты по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., по выданным займам, за использование банком свободных денежных средств, находящихся на счете организации.

стр. 060 = оборот по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы", в корреспонденции со счетами 58, 76, 51, 52 и др.

стр. 070"Проценты к уплате" – отражаются расходы по финансовым операциям: суммы причитающихся к уплате процентов по облигациям, акциям, полученным кредитам, займам.

стр. 070 = оборот по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы", в корреспонденции со счетами 76, 66, 67 и др.

стр. 080"Доходы от участия в других организациях" – показывается величина дивидендов по акциям, процентам по вкладам в уставной капитал других организаций, в том числе дочерних и зависимых обществ.

стр. 080 = оборот по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы", в корреспонденции со счетом 76, субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам".

стр. 090"Прочие доходы" – включает суммы поступлений, не отраженных выше:

- поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- курсовые разницы;

- сумма дооценки активов;

- прочие доходы.

Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п. [9].

стр. 090 = оборот по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы", в части полученных прочих доходов.

стр. 100"Прочие расходы" – включает величину расходов, не отраженных выше:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

- отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- возмещение причиненных организацией убытков;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- курсовые разницы;

- сумма уценки активов;

- перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

- прочие расходы.

Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.) [10].

стр. 100 = оборот по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы", в части произведенных прочих расходов.

стр. 140"Прибыль (убыток) до налогообложения" – финансовый результат, полученный от деятельности организации с учетом полученных прочих доходов и произведенных прочих расходов. Убыток записывается в круглых скобках.

стр. 140 = стр. 050 + стр. 060 – стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 – стр. 100.

стр. 141"Отложенные налоговые активы" - часть отложенного налога на прибыль, которая не приведет к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периоде. В отчете о прибылях и убытках необходимо определить разницу между признанными в отчетном периоде и принятыми к вычету активами.

стр. 141 = итоговый оборот по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции со счетом 68 минус итоговый оборот по кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68.