Смекни!
smekni.com

Бухгалтерский учет на предприятии ООО Страховая компания (стр. 12 из 18)

Структура этого счета имеет вид:

Д Счет 91 «Прочие доходы и расходы» К
Отражение суммы прочих расходов:- расходов по инвестициям;- операционных;- внераелизационных.Списание на финансовый результат разницы между доходами и расходами, в случае, если сумма доходов больше суммы расходов Отражение суммы прочих доходов:- доходов по инвестициям;- операционных;- внераелизационных.Списание на финансовый результат разницы между доходами и расходами, в случае, если сумма расходов больше суммы доходов

По окончании месяца расчетным путем на счете 91 определяется финансовый результат как разница между суммой полученных прочих доходов и произведенных прочих расходов. Финансовый результат ежемесячно списывается с субсчета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки»:

· Д 91.9 К 99 – прибыль;

· Д 99 К 91.9 – убыток.

Таким образом, в течение года субсчета 91.1, 91.2 счета 91 на отчетную дату имеют сальдо, а синтетический счет 91 – сальдо не имеет.

По окончании отчетного года субсчета 91.1, 91.2 и 91.9 закрываются заключительными проводками:

· Д 91.1 К 91.9 – прочие доходы;

· Д 91.9 К 91.2 – прочие расходы.

Счет 91.2, в соответствии с указаниями по составлению отчета о прибылях и делится на следующие субсчета:

¨ расходы по инвестициям, кроме инвестиций по страхованию жизни (91.2ин);

¨ операционные расходы, кроме связанных с инвестициями (91.2оп);

¨ внереализационные расходы (91.2 внер).

На субсчете 91.2 ин отражаются:

- учетная стоимость проданных ценных бумаг, приобретенных за счет средств страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, и других средств;

- разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, приобретенных за счет средств страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, и других средств;

- остаточная стоимость проданной (выбывшей) недвижимости, приобретенной за счет средств страховых резервов по видам страхования, иным, чем страхование жизни, и других средств страхования;

- расходы по управлению инвестициями средств страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, и других средств;

- другие расходы.

На субсчете 91.2оп отражаются:

- причитающиеся в соответствии с договорами к уплате проценты по облигациям, за предоставление страховой организации в пользование денежных средств (кредитов, займов), по задолженности перед перестраховщиками по депо премий;

- отрицательный результат от операций по обязательному медицинскому страхованию;

- расходы, связанные с оказанием услуг страхового агента, сюрвейера, аварийного комиссара, по рассмотрению требований потерпевших о страховых выплатах и их осуществлению;

- расходы по суброгации;

- остаточная стоимость проданных (выбывших) основных средств и прочих активов (кроме приобретенных за счет средств страховых резервов);

- налоги и сборы;

- расходы по операциям, связанным с получением прочих доходов;

- прочие операционные расходы.

На субсчете 91.2 внер отражаются:

- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте;

- убытки от списания дебиторской задолженности, признанной безнадежной к взысканию из-за несостоятельности дебитора или истекшим сроком исковой давности;

- убытки от списания долгов по недостачам и хищениям, по которым возвращены исполнительные документы с утвержденным судом актом о несостоятельности ответчика, а также по недостачам и хищениям, списанным по прочим причинам; судебные издержки и арбитражные сборы;

- присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров, а также по возмещению причиненных убытков;

- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

- убытки от списания недостач материальных ценностей, выявленных при инвентаризации;

- сумма резерва под обесценение вложений в ценные бумаги;

- сумма резерва под снижение стоимости материалов;

- сумма сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за материальные ценности, работы, услуги;

- прочие внереализационные расходы.

Основные бухгалтерские проводки по учету прочих расходов приведены в Таблице 8.

Таблица 8.

Учет прочих расходов

Содержание операции Документ Корреспондирующие счета
Д К
1 2 3 4
Отражены расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций Справка 91.2 02, 05, 51
Отражена остаточная стоимость проданных (выбывших) основных средств, нематериальных активов, прочих активов Справка 91.2 01, 04, 10
Отражены расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств Справка 91.2 10, 70, 69, 60
Отражены суммы начисленных процентов на депо премий, по рискам, переданным в перестрахование Расчет 91.2 77.4
Отражены расходы, связанные с оказанием услуг страхового агента, сюрвейера, аварийного комиссара, по рассмотрению требований потерпевших о страховых выплатах и их осуществлению Акты выполненных работ 91.2 77.2
Начислены расходы по суброгации Документы о затратах 91.2 10, 70, 69, 60 и др.
Начислены суммы налогов, уплачиваемых по законодательству за счет финансовых результатов Расчет 91.2 68
Начислены проценты по кредитам и займам Расчет 91.2 66, 67
Начислены штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате Справка 91.2 76
Списана безнадежная дебиторская задолженность Акты 91.2 76.2, 71, 75, 76 и др.
Отражены убытки прошлых лет, признанные в отчетном году Справка 91.2 02, 05, 69, 70 и др.
Списаны отрицательные курсовые разницы Справки 91.2 52, 60, 76 и др.
Начислены расходы на судебные издержки, арбитражные сборы Документы суда 91.2 76
Отражены недостачи, выявленные по результатам инвентаризации Акт инвентариза-ции 91.2 94
Списан убыток по прочим доходам и расходам на счет прибылей и убытков Справка 99 91.9

3. Анализ налогового учета ООО «Страховая компания»

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Информация для формирования налоговой базы собирается в налоговых регистрах которые формируются либо на основе бухгалтерских регистров, либо на основе самостоятельных налоговых регистров. Налоговые органы не имеют права устанавливать обязательные формы регистров налогового учета.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, т. е. применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства или применяемых методов учета. При этом решения о любых изменениях должны отражаться в учетной политике для целей налогообложения и применяться с начала нового налогового периода при изменении методов налогового учета и с момента вступления в силу закона – при изменении законодательства.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.

Подтверждением данных налогового учета являются:

· первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

· аналитические регистры налогового учета;

· расчет налоговой базы.

Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

- наименование регистра;

- период (дату) составления;

- измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

- наименование хозяйственных операции;

- подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством.

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.