Материально-производственные запасы Регистрация хозяйственных

Московский Государственный Технический Университет им. Н.Э. Баумана Калужский филиал Кафедра экономики и организации производства Курсовая работа

Московский Государственный Технический Университет

им. Н.Э. Баумана

Калужский филиал

Кафедра экономики и организации производства

Курсовая работа

по бухгалтерскому учёту на тему:

«Учет материально-производственных запасов »

ООО "Миф"

Калуга


Содержание

Глава I. Расчетная задача

Условие и исходные данные

Регистрация хозяйственных операций за декабрь

Расчеты, ведомости, дополнительные данные

Аналитические данные по счетам

Оборотная ведомость

Бухгалтерский баланс

Отчет о прибылях и убытках

Счета главной книги

Глава II. Теоретическая часть

« Учет материально-производственных запасов»

Введение

Классификация материально-производственных запасов

Оценка материально-производственных запасов

Отпуск материально-производственных запасов

Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

Заключение

Список используемой литературы


УСЛОВИЕ И ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ.(ООО "Миф")

УКАЗАНИЯ ПО РЕШЕНИЮ СКВОЗНОЙ ЗАДАЧИ.

Решение задачи предусматривает регистрацию фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности, их обобщение на счетах Главной книги и составление баланса и отчета о прибылях и убытках на примере производственных организации ООО "Миф".

При решении задачи следует исходить из следующих предпосылок:

¾ обычным видом деятельности организаций является изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке;

¾ готовая продукция изготовляется в цехах основного производства;

¾ услуги вспомогательного производства (транспортный цех) потребляются цехами основного производства и службами общехозяйственного назначения.

Бухгалтерский учет должен быть проведен в соответствии с действующим законодательством, положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также инструктивными и методическими материалами. В качестве основного внутреннего нормативного документа служит учетная политика организации, в которой раскрываются выбранные варианты учета отдельных видов хозяйственной деятельности.

ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В ЦЕЛЯХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.

1. Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ N 6/01 и инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом МФ РФ от 31.10.2000 года N 94н. Определение остаточной стоимости выбывающих объектов основных средств производится на отдельном субсчете "Выбытие основных средств", открываемом к счету 01 "Основные средства".

2. Амортизация основных средств начисляется методом уменьшаемого остатка.

3. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.

4. Фактическая себестоимость поступивших материалов отражается на счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Текущий учет материалов на счете 10 "Материалы" ведется по учетным ценам. Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себе стоимостью приобретения поступивших материалов отражается на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов".

5. Материалы списываются в течение месяца со счета 10 "Материалы" по учетным ценам в дебет счетов в соответствии с содержанием факта хозяйственной деятельности. По окончании месяца производится доведение оценки списанных материалов до фактической себестоимости их приобретения путем пропорционального распределения общей суммы отклонения по счету 16 "Отклонение в стоимости материалов" между суммами списания материалов на соответствующие счета в соответствии с бухгалтерской справкой (таблица 5).

6. Цех основного производства выпускает 2 вида продукции: А и Б.

При формировании себестоимости продукции основного производства на счете 20 "Основное производство" в течение месяца отражаются прямые переменные расходы, на счете 25 "Общепроизводственные расходы" учитываются накладные расходы, связанные с обслуживанием и управлением основным производством. По окончании месяца общепроизводственные расходы распределяются между продукцией А и Б пропорционально заработной плате основных производственных рабочих (таблица 6).

7. Общехозяйственные расходы принимаются как условно-постоянные и по окончании месяца списываются непосредственно на счет 90 "Продажи".

8. В полную себестоимость проданной продукции включается ее полная производственная себестоимость и общая сумма расходов на продажу, учтенных на счете 44 "Расходы на продажу".

9. На счете 23 "Вспомогательное производство" учитываются расходы транспортного цеха, на котором отражаются все прямые и косвенные расходы без использования счета 25 "Общехозяйственные расходы". По окончании месяца расходы транспортного цеха списываются на основное производство и на общехозяйственные расходы в зависимости от количества отработанных машино/смен (таблица 7).

10. Движение готовой продукции на счете 43 "Готовая продукция" отражается по нормативной себестоимости. Для учета выпуска продукции используется счет 40 "Выпуск продукции". По дебету счета 40 учитывается фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции, по кредиту - ее нормативная себестоимость. Счет 40 ежемесячно закрывается. Отклонения между фактической и нормативной себестоимостью выпущенной продукции списываются в дебет счета 90 "Продажи" черной или красной записью в зависимости от характера отклонений.

11. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.

12. Списание с баланса финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, производится по средней первоначальной стоимости.

13. Резерв по сомнительным долгам создается в порядке, предусмотренном гл. 25 Налогового Кодекса


ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА.

1. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

2. Для учета отложенных налоговых активов применяется счет 09 "Отложенные налоговые активы".

3. Для учета отложенных налоговых обязательств применяется счет 77 "Отложенные налоговые обязательства".

4. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

ОСТАТКИ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

НА 1 ДЕКАБРЯ 2005 ГОДА.

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Код и название ООО "Миф"

счета Дебет Кредит

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

01 Основные средства 9156280 -

02 Амортизация ОС - 2453760

04 Нематериальные активы 108000 -

05 Амортизация НА - 27000

08 Вложения во внеоборотные активы 684000 -

09 Отложенные налоговые активы 41680 -

10 Материалы 1891440 -

16 Отклонения в стоимости материалов 115560 -

19 НДС по приобретенным мат.ресурсам 174600 -

20 Основное производство 2285280 -

43 Готовая продукция 2371440 -

50 Касса 213480 -

51 Расчетный счет 11180200 -

58.1 Финансовые вложения краткосрочн. 360000 -

58.2 Финансовые вложения долгосрочн. 336000 -

60 Расчеты с поставщиками 494640 1023840

62 Расчеты с покупателями 1913440 843120

66 Расчеты по краткосрочным кредитам - 126000

68 Расчеты по налогам и сборам 1270080 1936440

69 Расчеты по соцстрахованию - 1503000

70 Расчеты с персоналом по оплате труда - 2517480

71 Расчеты с подотчетными лицами - 137160

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 694624 749880

77 Отложенные налоговые обязателсьства - 117400

80 Уставный капитал - 3800000

83 Добавочный капитал - 2207080

84 Нераспределенная прибыль - 4780800

90 Продажи - всего 145522886 145522886

в том числе:

90.1 Выручка - 145522886

90.2 Себестоимость 91740312 -

90.3 НДС 22198406 -

90.4 Расходы на продажу 12273232 -

90.5 Общехозяйственные расходы 6708960 -

90.9 Прибыль(убыток) от продаж 12601976 -

91 Прочие доходы и расходы 5988960 5988960

91.1 Прочие доходы - 5988960

91.2 Прочие расходы 3524080 -

91.9 Сальдо прочих доходов и расходов 2464880 -

99 Прибыли и убытки - 110677

ИТОГО: 184802590 184802590

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

ООО «Миф»

Регистрация хозяйственных операций за декабрь

п/п

Хозяйственная операция

Д К Сумма

1

1.Учет вложений во внеоборотные активы

Принят к оплате счет ООО «Гефест» за выполненные

СМР по возведению здания склада - всего

а) сметная стоимость

б) НДС

08

19

60

60

2272680

1926000

346680

2

Принят к оплате счет ООО «Кронос» за

поступившие компьютеры – всего

а) договорная стоимость

б) НДС

08

19

60

60

382320

324000

58320

3

Принят к оплате счет ООО «Ирида» за доставку

компьютеров – всего

а) договорная цена

б) НДС

08

19

60

60

22090

18720

3370

4 Оприходованы компьютеры 01 08 342720
5 По договору дарения получен станок 08 98 313200
6 Полученный станок оприходован 01 08 313200

7

Оприходован автомобиль после регистрации в

ГИБДД

01 08

684000

8

По причине невозможности дальнейшего

использования списано здание старого склада:

а) первоначальная стоимость

б) амортизация

в) остаточная стоимость

г) оприходованы материалы, полученные от разборки склада

01/2

02

91/2

10

01

01/2

01/2

91/1

576000

532800

43200

16200

9

Продан станок ООО «Гиацинт»:

а) первоначальная стоимость

б) амортизация

в) остаточная стоимость

г) выручка от продаж

д) НДС

е) поступили на р/счет ден.средства

01/2

02

91/2

62

91/2

51

01

01/2

01/2

91/1

68/2

62

477360

102240

375120

509760

77760

509760

10

По договору уступки приобретен Патент у ООО

«Посейдон» - всего

а) договорная стоимость

б) НДС

08

19

60

60

72216

61200

11016

11 Начислена госпошлина за регистрацию патента 08 76 2704
12 Оприходован патент 04 08 63904
13 Перечислена с расчетного счета госпошлина 76 51 2704

14

Оплачены с р/счета счета – всего

а) ООО «Гефест»

б) ООО «Кронос»

в) ОАО « Ирида»

г) ООО «Посейдон»

60

60

60

60

51

51

51

51

2749306

2272680

382320

22090

72216

15

НДС к вычету – всего

а) по основным средствам

б) по нематериальным активам

68/2

68/2

19

19

72706

61690

11016

16

Начислена амортизация ОС – всего

а) общепроизводственного назначения

б) вспомогательного производства

в) заводоуправления

25

23

26

02

02

02

73192

58320

5224

9648

17

Начислена амортизация по НМА общехозяйственного

назначения

26 05 1984

18

Приобретен финансовый вексель ООО «Юнона»

(номинальной стоимостью 300000руб.) на 2 года

58/2 76

320000

19 Перечислено с р/счета за вексель 76 51 320000

20

Проданы 30 акций ОАО «Флора», приобретенные в

апреле – июне отчетного года:

а) выручка от продажи

б) балансовая стоимость

в) поступила на р/ счет выручка

76

91/2

51

91/1

58/1

76

234000

180000

234000

21

По долгосрочным облигациям АО «Троя»

а) начислены % за квартал

б) погашена разница между покупной и номинальной

стоимостью

76

58/2

91/1

91/1

30000

8000

22

2. Учет материалов

Принят к оплате счет ЗАО « Зевс» за поступившие и

оприходованные материалы – всего

а) без НДС

б) НДС

15

19

60

60

1149792

974400

175 392

23

Принят к оплате счет ООО «Гера» за поступившие и

оприходованные материалы – всего

а) без НДС

б) НДС

15

19

60

60

520616

441200

79416

24

Принят к оплате счет ОАО «Дионис» за

поступившие и оприходованные материалы – всего

а) без НДС

б) НДС

15

19

60

60

744344

630800

113544

25

Приняты к оплате счета ОАО « Ирида» за доставку материалов – всего

а) без НДС

б) НДС

15

19

60

60

64664

54800

9864

26

Принят к оплате счет ООО «Посейдон» за

консультационные услуги по приобретению материалов

– всего

а) без НДС

б) НДС

15

19

60

60

27848

23600

4248

27

Оприходованы на склад материалы по учетной

оценке

10 15 2033280

28

Списано по окончании месяца отклонение

фактической себестоимости приобретенных материалов от их учетной оценки

16 15 91520

29

Отпущены материалы со склада в производство по учетной цене – всего

а) на производство продукции А

б) на производство продукции Б

в) на общепроизводственные нужды

г) вспомогательному производству

д) заводоуправлению

20/А

20/Б

25

23

26

10

10

10

10

10

2820960

1391400

726120

491040

83520

128880

30

Списаны по окончании месяца отклонения

фактической себестоимости материалов от их учетной оценки – всего

а) на продукцию А

б) на продукцию Б

в) на общепроизводственные нужды

г) вспомогательному производству

д) заводоуправлению

20/А

20/Б

25

23

26

16

16

16

16

16

149510

73744 38484

26025

4427

6830

31

Оплачены с р/счета счета – всего

а) ОАО «Ирида»

б) ООО « Посейдон»

в) ЗАО «Зевс»

г) ОАО « Дионис»

60

60

60

60

51

51

51

51

3251736

64664

27848

1609200

1550024

32 НДС к вычету 68/2 19 571920

33

3.Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Начислена зарплата за декабрь – всего

а) рабочим по продукции А

б) рабочим по продукции Б

в) общепроизводственным рабочим

г) рабочим вспомогательного производства

д) заводоуправлению

20/А

20/Б

25

23

26

70

70

70

70

70

6938976

3237360

1896458

519542

333962

951654

34 Начислены пособия по боллисткам 69 70 123120
35 Начислены отпускные работникам заводоуправления 26 70 47520
36

Начислен единый социальный налог(26%) – всего

а) рабочим по продукции А

б) рабочим по продукции Б

в) общепроизводственным рабочим

г) рабочим вспомогательного производства

д) заводоуправлению

20/А

20/Б

25

23

26

69

69

69

69

69

1816490

841714

493078

135082

86830

259786

37

Начислены взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве(1%) – всего

а) рабочим по продукции А

б) рабочим по продукции Б

в) общепроизводственным рабочим

г) рабочим вспомогательного производства

д) заводоуправлению

20/А

20/Б

25

23

26

69

69

69

69

69

69865

32374

18965

5195

3339

9992

38

Произведены удержания из зарплаты:

а) НДФЛ

б) по исполнительным алиментам

70

70

68/1

76

836712

112320

39 Получено в кассу по чеку с р/ счета 50 51 6305400
40

Выдано из кассы – всего

а) зарплата за ноябрь

б) аванс за 1 пол. декабря

в) подотчетным лицам

г) пособия по боллисткам

70

70

71

70

50

50

50

50

6224152

2502360

3423600

175072

123120

41 Депонирована невыданная зарплата 70 76 52920
42 Сдана в банк депонированная зарплата 51 50 52920

43

4.Учет прочих затрат на производство

Списаны командировочные расходы управленческого персонала:

а) на затраты

б) НДС

26

19

71

71

128160

4720

44 НДС по командировочным к вычету 68/2 19 4720
45 Внесены в кассу подотчетными лицами недоиспользованные суммы по командировочным расходам

50

71

31144

46

Выдан из кассы перерасход по подотчетным суммам

71 50 137160

47

Согласно полученным сч/ фактурам списаны затраты за использованные Эл/ энергию, газ, воду – всего

а) основным производством

б) вспомогательным производством

в) заводоуправлением

г) НДС по потребленным услугам

25

23

26

19

60

60

60

60

112336

61600

20400

13200

17136

48 Начислен транспортный налог 26 68/5 5200
49

Распределены услуги вспомогательного производства по расчету:

а) на основное производство

б) заводоуправлению

25

26

23

23

394315

143387

50

Распределены общепроизводственные расходы по расчету:

а) на продукцию А

б) на продукцию Б

20/А

20/Б

25

25

1066411

624708

51

5. Учет готовой продукции и ее продажи

Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости – всего

а) продукция А

б) продукция Б

40

40

20А

20Б

11605680

7148160

4457520

52

Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости – всего

а) продукция А

б) продукция Б

43

43

40

40

11300040

6938640

4361400

53

Отражена выручка от продажи продукции – всего

а) ООО «Орфей»

б) ЗАО «Эвредика»

в) ООО «Прометей»

г) ОАО «Кипарис»

д) ООО «Пандора»

62

62

62

62

62

90/1

90/1

90/1

90/1

90/1

18630312

2231144

4191360

1511816

4798824

5897168

54 Начислен НДС 90/3 68/2 2841912
55 Списана нормативная себестоимость проданной продукции 90/2 43 11300040
56 Списано отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной 90/2 40 305640
57 Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции 90/5 26 1706241
58

Приняты к оплате счета ОАО «Ирида» за транспортировку отгруженной продукции до станции отправления – всего

а) договорная стоимость

б) НДС

44

19

60

60

688176

583200

104976

59 Списаны коммерческие расходы на проданную продукцию 90/4 44 583200
60 Перечислено с р/ счета ОАО «Ирида» за транспортировку отгруженной продукции 60 51 507400
61 НДС к вычету 68/2 19 77400
62

Поступила выручка от продажи продукции на р/счет – всего

а) от ООО «Орфей»

б) от ЗАО «Евридика»

в) от ООО «Прометей»

г) от ОАО «Кипарис»

д) от ООО «Пандора»

51

51

51

51

51

62

62

62

62

62

17669304

2990304

4858272

1089576

4042656

4688496

63

6. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств

Банком начислены проценты за пользование денежными средствами на р/ счете предприятия

51

91/1

12064

64

По решению суда ООО «Фавн» начислены штрафные санкции за нарушение условий хоз. договора:

а) сумма штрафа

б) НДС

76

91/2

91/1

68/2

63720

9720

65 Поступила на р/ счет сумма штрафа от ООО «Фавн» 51 76 63720
66 Предприятию начислен штраф за недопоставку продукции АО «Диана»

91/2

76

16560

67 Перечислена с р/ счета сумма штрафа АО «Диана» 76 51 16560
68 Начислена ООО «Вулкан» арендная плата за сданное в аренду помещение в административном здании

76

91/1

148680

69 Начислен НДС с арендной платы 91/2 68/2 22680
70 Начислена амортизация по сданному в аренду помещению 91/2 02 1224
71 Начислены проценты по полученному краткосрочному кредиту банка

91/2

66

2344

72 Погашен кредит банка и проценты 66 51 128344
73

Перечислены в бюджет налоги за ноябрь – всего

а) НДС

б) НДФЛ

68/2

68/1

51

51

1936440

1185120

751320

74 Перечислен за ноябрь единый социальный налог 69 51 1503000
75 Перечислена с р/ счета имевшаяся на начало месяца задолженность прочему кредитору ЗАО « Веста»

76

51

749880

76 Начислен налог на имущество за 4 квартал 91/2 68/3 55368
77 Начислен резерв по сомнительным долгам 91/2 63 400000
78

Списаны в конце месяца на сч.99 «Прибыли и убытки»:

а) финансовый результат от продаж со сч.90 «Продажи»

б) сальдо прочих доходов и расходов со сч.91 «Прочие доходы и расходы»

90/9

99

99

91/9

1893279

161552

79 Начислен налог на прибыль за декабрь исходя из бухгалтерской прибыли 99 68/4 415614
80

Рассчитано постоянное налоговое обязательство

99 68/4 6000
81 Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь 09 68/4 329680
82 Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь 68/4 77 34400
83 Закрыть заключительными проводками за декабрь сч. 99 «Прибыли и убытки» 99 84 12377897
84

Закрыть субсчета к сч. 90 «Продажи» в конце года:

а) 90/1 «Выручка»

б) 90/2 «Себестоимость»

в) 90/3 «НДС»

г) 90/4 « Общехозяйственные расходы»

д) 90/5 «Коммерческие расходы»

90/1

90/9

90/9

90/9

90/9

90/9

90/2

90/3

90/4

90/5

164153198

103345992

25040318

12856432

8415201

85

Закрыть субсчета к сч.91 «Прочие доходы и расходы»:

а) 91/1 «Прочие доходы»

б) 91/2 «Прочие расходы»

91/1

91/9

91/9

91/2

7011384

4708056


РАСЧЕТ ОТКЛОНЕНИЙ ФАКТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ

МАТЕРИАЛОВ ОТ ИХ УЧЕТНОЙ ЦЕНЫ ЗА ДЕКАБРЬ

Содержание Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10) Отклонения (счет 16)
1. Сальдо счетов на 01.12 1891440 115560
2. Приход за декабрь 2033280 91520
3. Итого 3924720 207080
4. % отклонений в стоимости материалов 100% 5,3%
5. Израсходовано - всего 2820960
в том числе:
6. на производство продукции А 1391400 73744
7. на производство продукции Б 726120 38484
8. на общепроизводственные нужды 491040 26025
9.вспомогательному производству 83520 4427
10. заводоуправлению 128880 6830

ВЕДОМОСТЬ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ОБЩИХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ.

Вид продукции Зарплата ОПР (руб.) Уд.вес (%) Счет 25 (руб.)
1. Продукция А 3237360 63% 1066411
2. Продукция Б 1896458 37% 624708
Итого: 5133818 100% 1691119

ВЕДОМОСТЬ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ УСЛУГ ВСПОМОГАТЕЛЬНЫХ ПРОИЗВОДСТВ.

Потребители услуг Количество отработанных машино/смен Стоимость 1 услуги (руб.коп.) Стоимость всех услуг (руб.)
1.Основное производство 330 1194,9 394315
2. Управленческий персонал 120 1194,9 143387
Итого: 450 537702


Примечание: Транспортным цехом ООО "Миф" за месяц было отработано 450 маш/смен, в том числе для основного производства - 330 маш/смен, для управленческого персонала - 120 маш/смен;

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДАННЫЕ к пункту 20.

В апреле приобретено 10 акций по 5200 руб. на 52000 руб.

в мае "-" 15 акций по 5600 руб. на 84000руб.

в июне "-" 35 акций по 6400 руб. на 224000руб.

52000+84000+224000

Ср.ст-ть акций = = 6000р.

10+15+35

Балансовая стоимость 30 акций = 30*6000 руб.= 180000 руб.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДАННЫЕ к пункту 21.

30 сентября 2003 года были приобретены облигации АО "Троя". Проспектом эмиссии предусмотрено начисление процентов ежеквартально в размере 30% годовых в течение двух лет. ООО "Миф" приобрело их за 336000 рублей номиналом 400000 рублей.

400000р.* 30%= 120000р. – это за год

120000/4 = 30000р. – сумма выплаты за квартал

4кварт.* 2года = 8 выплат по облигациям всего

400000-336000

= 8000 руб. – первая выплата по

8

доведению фактической стоимости облигаций до номинальной


ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДАННЫЕ к пункту 48 для начисления транспортного налога.

Наименование транспортных средств Количество Мощность двигателя (л. с.) Налоговая ставка (руб.) Итого
МАЗ- 504 1 240 13 3120
РАФ- 2203 1 98 10 980
ЗАЗ- 966 1 40 5 200
Автобус УАЗ - 2206 1 90 10 900

ИТОГО: 5200

Аналитические данные по счетам.

Аналитические данные к счету 60 "Расчеты с поставщиками"
Поставщики Остаток на 1 декабря Оборот за декабрь Остаток на 1 января
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1.Гефест - - 2272680 2272680 - -
2.Кронос - - 382320 382320 - -
3.Ирида - - 594154 774930 - 180776
4.Посейдон - - 100064 100064 - -
5.Зевс - 218160 1609200 1149792 241248 -
6.Гера 494640 - - 520616 - 25976
7.Дионис - 805680 1550024 744344 - -
8.Услуги ЖКХ - - - 112336 - 112336
Итого 494640 1023840 6508442 6057082 241248 319088
Аналитические данные к счету 62 "Расчеты с покупателями"
Покупатели Остаток на 1 декабря Оборот за декабрь Остаток на 1 января
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1.Гиацинт - - 509760 509760 - -
2.Орфей 546840 - 2231144 2990304 - 212320
3.Эвридика 966600 - 4191360 4858272 299688
4.Прометей - 447480 1511816 1089576 - 25240
5.Кипарис - 395640 4798824 4042656 360528 -
6.Тантал - - 400000 - 400000 -
7. Пандора - - 5897168 4688496 1208672 -
Итого 1913440 843120 19180072 18179064 2268888 237560
Аналитические данные к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам"
Виды налогов Остаток на 1 декабря Оборот за декабрь Остаток на 1 января
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
68.1 - НДФЛ - 751320 751320 836712 - 1588032
68.2 - НДС - 1185120 1911866 2952072 - 2225326
68.3-н/имущество - - - 55368 - 55368
68.4 - н/прибыль 1270080 - 34400 751294 553186 -
68.5-транспортный - - - 5200 - 5200
Итого 1270080 1936440 2697568 4600646 553186 3873926
Аналитические данные к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Дебиторы и кредиторы Остаток на 1 декабря Оборот за декабрь Остаток на 1 января
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1. Госпошлина - - 2704 2704 - -
2.Флора - - 234000 234000 - -
3.Троя - - 30000 - 30000 -
4.Алименты - - - 112320 - 112320
5.Депонир. З/плата - - - 52920 - 52920
6.Фавн - - 63720 63720 - -
7.Диана - - 16560 16560 - -
8.Вулкан - - 148680 - 148680 -
9.Веста - 749880 749880 - - -
10.Марс 694624 - - - 694624 -
11.Юнона - - 320000 320000 - -
Итого 694624 749880 1565544 802224 873304 165240

Аналитические данные к счету 91 "Прочие доходы и расходы"

Статьи аналитического учета Остаток на 1 декабря Оборот за декабрь Остаток на 1 января
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
1.Выручка от продажи акций - 504000 - 234000 - 738000
2.Балансовая стоимость акций 432000 - 180000 - 612000 -
3.Выручка от продажи ОС - 3177976 - 509760 - 3687736
4.НДС по проданным ОС 484776 - 77760 - 562536 -
5.Остаточная стоимость ОС 1779264 - 418320 - 2197584 -
6.Материалы от ликвидации ОС - 173792 - 16200 - 189992
7.Расходы на демонтаж 92056 - - - 92056 -
8.% за пользование ден. средствами на счете в банке - 156456 - 12064 - 168520
9.Штрафы, пени, неустойки 203832 313880 16560 63720 220392 377600
10.НДС по штрафам 47880 - 9720 - 57600 -
11.Арендная плата по сданным в аренду ОС - 1662856 - 148680 - 1811536
12.НДС с арендной платы 253656 - 22680 - 276336 -
13.Амортизациа по сданным в аренду ОС 13464 - 1224 - 14688 -
14.% по кредитам банка 45000 - 2344 - 47344 -
15.Налог на имущество 172152 - 55368 - 227520 -
16.Резерв по сомнительным долгам - - 400000 - 400000 -
17. % по облигациям - - - 30000 - 30000
18. Погашена разница в стоимости по облигациям - - - 8000 - 8000
19.Списано сальдо доходов и расходов 2464880 - - 161552 2303328 -
Итого 5988960 5988960 1183976 1183976 7011384 7011384
Оборотно – сальдовая ведомость
№ счета Сальдо на 1 декабря Оборот за декабрь Сальдо на 1 января
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 9156280 - 1339920 1053360 9442840 -
01/2 - - 1053360 1053360 - -
02 - 2453760 635040 74416 - 1893136
04 108000 - 63904 - 171904 -
05 - 27000 - 1984 - 28984
08 684000 - 2992504 1403824 1926000 -
09 41680 - 329680 - 371360 -
10 1891440 - 2049480 2820960 1119960 -
15 - - 2124800 2124800 - -
16 115560 - 91520 149510 57570 -
19 174600 - 928682 726746 376536 -
20/А 1323504 - 6643003 7148160 818347 -
20/Б 961776 - 3797813 4457520 302069 -
23 - - 537702 537702 - -
25 - - 1691119 1691119 - -
26 - - 1706241 1706241 - -
40 - - 11605680 11605680 -
43 2371440 - 11300040 11300040 2371440 -
44 - - 583200 583200 - -
50 213480 - 6336544 6414232 135792 -
51 11180200 - 18541768 17470770 12251198 -
58/1 360000 - - 180000 180000 -
58/2 336000 - 328000 - 664000 -
60 494640 1023840 6508442 6057082 241248 319088
62 1913440 843120 19140072 18179064 2268888 237560
63 - - - 400000 - 400000
66 - 126000 128344 2344 - -
68/1 - 751320 751320 836712 - 836712
68/2 - 1185120 1911866 2952072 - 2225326
68/3 - - - 55368 - 55368
68/4 1270080 - 34400 751294 553186 -
68/5 - - - 5200 - 5200
69 - 1503000 1626120 1886355 - 1763235
70 - 2517480 7051032 7109616 - 2576064
71 - 137160 312232 164024 11048 -
76 694624 749880 1565544 802224 873304 165240
77 - 117400 - 34400 - 151800
80 - 3800000 - - - 3800000
83 - 2207080 - - - 2207080
84 - 4780800 - 12377897 - 17158697
90/1 - 145522886 164153198 18630312 - -
90/2 91740312 - 11605680 103345992 - -
90/3 22198406 - 2841912 25040318 - -
90/4 12273232 - 583200 12856432 - -
90/5 6708960 - 1706241 8415201 - -
90/9 - 5988960 7011384 1022424 - -
91 5988960 5988960 12903416 12903416 - -
98 - - - 313200 - 313200
99 - 11067784 12961063 1893279 - -
Итого 184802590 184802590 471668624 471668624 34136690 34136690

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного года
1 2 3 4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы 110 142920
Основные средства 120 7549704
Незавершенное производство 130 1926000
Доходные вложения в материальные ценности 135 -
Долгосрочные финансовые вложения 140 664000
Отложенные налоговые активы 145 371360
Прочие внеоборотные активы 150 -
ИТОГО по разделу I 190 10653984
II. Оборотные активы
Запасы 210 4669386
в том числе:
сырьё, материалы и другие аналогичные ценности 211 1177530
животные на выращивании и откорме 212 -
затраты в незавершенном производстве 213 1120416
готовая продукция и товары для перепродажи 214 2371440
товары отгруженные 215 -
расходы будущих периодов 216 -
прочие запасы и затраты 217 -
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 376536
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 -
в том числе покупатели и заказчики -
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 3547674
в том числе покупатели и заказчики -
Краткосрочные финансовые вложения 250 180000
Денежные средства 260 12386990
Прочие оборотные активы 270 -
ИТОГО по разделу II 290 21160586
БАЛАНС 300 31814570
ПАССИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного года
1 2 3 4
III. Капитал и резервы
Уставный капитал 410 3800000
Собственные акции, выкупленные у акционеров ( ) ( )
Добавочный капитал 420 2207080
Резервный капитал 430 -
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством -
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами -
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 17158697
ИТОГО по разделу III 490 23165777
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты 510 -
Отложенные налоговые обязательства 515 151800
Прочие долгосрочные обязательства 520 -
ИТОГО по разделу IV 590 151800
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты 610 -
Кредиторская задолженность 620 8183793
в том числе:
поставщики и подрядчики 621 319088
задолженность перед персоналом организации 622 2576064
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 1763235
задолженность по налогам и сборам 624 3122606
прочие кредиторы 625 402800
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 -
Доходы будущих периодов 640 313200
Резервы предстоящих расходов 650 -
Прочие краткосрочные обязательства 660 -
ИТОГО по разделу V 690 8496993
БАЛАНС 700 31814570

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Показатель За отчетный период За период предыдущего года
наименование код

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010 (139112880)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (103345992) ) ( )
Валовая прибыль 029 35766888
Коммерческие расходы 030 (12856432) ) ( )
Управленческие расходы 040 (8415201) ) ( )
Прибыль (убыток) от продаж 050 (14495255)
Прочие доходы и расходы Проценты к получению

060

30000

Проценты к уплате 070 (47344) ) ( )
Доходы от участия в других организациях 080 -
Прочие операционные доходы 090 5596392
Прочие операционные расходы 100 (3543848) ) ( )
Внереализационные доходы 120 488520
Внереализационные расходы 130 (220392) ) ( )
Прибыль (убыток) до налогообложения 140 16798583
Отложенные налоговые активы 141 371360
Отложенные налоговые обязательства 142 (151800) ) ( )
Текущий налог на прибыль 150 (464024) ) ( )
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

12377897

СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства (активы) 200
СЧЕТА ГЛАВНОЙ КНИГИ
Счет 01 Основные средства
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 9156280
Номер операции Номер операции
4. 342720 8.а) 576000
6. 313200 9.а) 477360
7. 684000
Обороты за дек. 1339920 Обороты за дек. 1053360
Сальдо на 01.01 9442840
Счет 01/2 Выбытие основных средств
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Номер операции Номер
8.а) 576000 8.б) 532800
9.а) 477360 8.в) 43200
9.б) 102240
9.в) 375120
Обороты за дек. 1053360 Обороты за дек. 1053360
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 02 Амортизация основных средств
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 2453760
Номер операции Номер операции
8.б) 532800 16.а) 58320
9.б) 102240 16.б) 5224
16.в) 9648
70. 1224
Обороты за дек. 635040 Обороты за дек. 74416
Сальдо на 01.01 1893136
Счет 04 Нематериальные активы
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 108000
Номер операции Номер операции
12. 63904
Обороты за дек. 63904 Обороты за дек. 0
Сальдо на 01.01 171904
Счет 05 Амортизация нематериальных активов
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 27000
Номер операции Номер операции
17. 1984
Обороты за дек. 0 Обороты за дек. 1984
Сальдо на 01.01 28984
Счет 08 Вложения во внеоборотные активы
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 684000
Номер операции Номер операции
1.а) 1926000 4. 342720
2.а) 324000 6. 313200
3.а) 18720 7. 684000
5. 313200 12. 63904
10.а) 61200
11. 2704
Обороты за дек. 2645824 Обороты за дек. 1403824
Сальдо на 01.01 1926000
Счет 09 Отложенные налоговые активы
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 41680
Номер операции Номер операции
81. 329680
Обороты за дек. 329680 Обороты за дек. 0
Сальдо на 01.01 371360
Счет 10 Материалы
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 1891440
Номер операции Номер операции
8.г) 16200 29.а) 1391400
27. 2033280 29.б) 726120
29.в) 491040
29.г) 83520
29.д) 128880
Обороты за дек. 2049480 Обороты за дек. 2820960
Сальдо на 01.01 1119960
Счет 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Номер операции Номер операции
22.а) 974400 27. 2033280
23.а) 441200 28. 91520
24.а) 630800
25.а) 54800
26.а) 23600
Обороты за дек. 2124800 Обороты за дек. 2124800
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 115560
Номер операции Номер операции
28. 91520 30.а) 73744
30.б) 38484
30.в) 26025
30.г) 4427
30.д) 6830
Обороты за дек. 91520 Обороты за дек. 149510
Сальдо на 01.01 57570
Счет 19 НДС по приобретенным ценностям
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 174600
Номер операции Номер операции
1.б) 346680 15.а) 61690
2.б) 58320 15.б) 11016
3.б) 3370 32. 571920
10.б) 11016 44. 4720
22.б) 175392 61. 77400
23.б) 79416
24.б) 113544
25.б) 9864
26.б) 4248
43.б) 4720
47.г) 17136
58.б) 104976
Обороты за дек. 928682 Обороты за дек. 726746
Сальдо на 01.01 376536
Счет 20 Основное производство
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 2285280
Номер операции Номер операции
29.а) 1391400 51.а) 7148160
29.б) 726120 51.б) 4457520
30.а) 73744
30.б) 38484
33.а) 3237360
33.б) 1896458
36.а) 841714
36.б) 493078
37.а) 32374
37.б) 18965
50.а) 1066411
50.б) 624708
Обороты за дек. 10440816 Обороты за дек. 11605680
Сальдо на 01.01 1120416
Счет 20 /А Основное производство
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 1323504
Номер операции Номер операции
29.а) 1391400 51.а) 7148160
30.а) 73744
33.а) 3237360
36.а) 841714
37.а) 32374
50.а) 1066411
Обороты за дек. 6643003 Обороты за дек. 7148160
Сальдо на 01.01 818347
Счет 20/Б Основное производство
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 961776
Номер операции Номер операции
29.б) 726120 51.б) 4457520
30.б) 38484
33.б) 1896458
36.б) 493078
37.б) 18965
50.б) 624708
Обороты за дек. 3797813 Обороты за дек. 4457520
Сальдо на 01.01 302069
Счет 23 Вспомогательные производства
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Номер операции Номер операции
16.б) 5224 49.а) 394315
29.г) 83520 49.б) 143387
30.г) 4427
33.г) 333962
36.г) 86830
37.г) 3339
47.б) 20400
Обороты за дек. 537702 Обороты за дек.
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 25 Общепроизводственные расходы
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Номер операции Номер операции
16.а) 58320 50.а) 1066411
29.в) 491040 50.б) 624708
30.в) 26025
33.в) 519542
36.в) 135082
37.в) 5195
47.а) 61600
49.а) 394315

Обороты за дек.

1691118

Обороты за дек.

1691118

Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 26 Общехозяйственные расходы
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Номер операции Номер операции
16.в) 9648 57. 1706241
17. 1984
29.д) 128880
30.д) 6830
33.д) 951654
35. 47520
36.д) 259786
37.д) 9992
43.а) 128160
47.в) 13200
49.б) 143387
Обороты за дек. 1706241 Обороты за дек. 1706241
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 40 Выпуск продукции
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Номер операции Номер операции
51.а) 7148160 52.а) 6938640
51.б) 4457520 52.б) 4361400
56. 305640
Обороты за дек. 11605680 Обороты за дек. 11605680
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 44 Расходы на продажу
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Номер операции Номер операции
58.а) 583200 59. 583200
Обороты за дек. 583200 Обороты за дек. 583200
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 43 Готовая продукция
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 2371440
Номер операции Номер операции
52.а) 6938640 55. 11300040
52.б) 4361400
Обороты за дек. 11300040 Обороты за дек. 11300040
Сальдо на 01.01 2371440
Счет 50 Касса
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 213480
Номер операции Номер операции
39. 6305400 40.а) 2502360
45. 31144 40.б) 3423600
40.в) 175072
40.г) 123120
42. 52920
46. 137160
Обороты за дек. 6336544 Обороты за дек. 6414232
Сальдо на 01.01 135792
Счет 51 Расчетный счет
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 11180200
Номер операции Номер операции
9.е) 509760 13. 2704
20.в) 234000 14.а) 2272680
42. 52920 14.б) 382320
62.а) 2990304 14.в) 22090
62.б) 4858272 14.г) 72216
62.в) 1089576 19. 320000
62.г) 4042656 31.а) 64664
62.д) 4688496 31.б) 27848
63. 12064 31.в) 1609200
65. 63720 31.г) 1550024
39. 6305400
60. 507400
67. 16560
72. 128344
73.а) 1185120
73.б) 751320
74. 1503000
75. 749880
Обороты за дек. 18541768 Обороты за дек. 17470770
Сальдо на 01.01 12251198
Счет 58/1 Финансовые вложения, краткосрочные
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 360000
Номер операции Номер операции
20.б) 180000
Обороты за дек. 0 Обороты за дек. 180000
Сальдо на 01.01 180000
Счет 58/2 Финансовые вложения, долгосрочные
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 336000
Номер операции Номер операции
18. 320000
21.б) 8000
Обороты за дек. 328000 Обороты за дек. 0
Сальдо на 01.01 664000
Счет 60 Расчеты с поставщиками
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 494640 Сальдо на 01.12 1023840
Номер операции Номер операции
14.а) 2272680 1.а) 1926000
14.б) 382320 1.б) 346680
14.в) 22090 2.а) 324000
14.г) 72216 2.б) 58320
31.а) 64664 3.а) 18720
31.б) 27848 3.б) 3370
31.в) 1609200 10.а) 61200
31.г) 1550024 10.б) 11016
60. 507400 22.а) 974400
22.б) 175392
23.а) 441200
23.б) 79416
24.а) 630800
24.б) 113544
25.а) 54800
25.б) 9864
26.а) 23600
26.б) 4248
47.а) 61600
47.б) 20400
47.в) 13200
47.г) 17136
58.а) 583200
58.б) 104976
Обороты за дек. 6508442 Обороты за дек. 6057082
Сальдо на 01.01 241248 Сальдо на 01.01 319088
Счет 60/ ЗАО "Зевс"
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 218160
Номер операции Номер операции
31.в) 1609200 22.а) 974400
22.б) 175392
Обороты за дек. 1609200 Обороты за дек. 1149792
Сальдо на 01.01 241248 Сальдо на 01.01 0
Счет 60/ ООО "Гера"
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 494640
Номер операции Номер операции
23.а) 441200
23.б) 79416
Обороты за дек. 0 Обороты за дек. 520616
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 25976
Счет 60/ АО "Дионис"
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 805680
Номер операции Номер операции
31.г) 1550024 24.а) 630800
24.б) 113544
Обороты за дек. 1550024 Обороты за дек. 744344
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 60/ ООО "Гефест"
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Номер операции Номер операции
14.а) 2272680 1.а) 1926000
1.б) 346680
Обороты за дек. 2272680 Обороты за дек. 2272680
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 60/ ООО "Кронос"
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Номер операции Номер операции
14.б) 382320 2.а) 324000
2.б) 58320
Обороты за дек. 382320 Обороты за дек. 382320
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 60/ ООО "Ирида"
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Номер операции Номер операции
14.в) 22090 3.а) 18720
31.а) 64664 3.б) 3370
60. 507400 25.а) 54800
25.б) 9864
58.а) 583200
58.б) 104976
Обороты за дек. 594154 Обороты за дек. 774930
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 180776
Счет 60/ ООО "Посейдон"
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Номер операции Номер операции
14.г) 72216 10.а) 61200
31.б) 27848 10.б) 11016
26.а) 23600
26.б) 4248
Обороты за дек. 100064 Обороты за дек. 100064
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 60/ Поставщики эл/энергии, газа, воды

ДЕБЕТ

Сумма

КРЕДИТ

Сумма

Номер операции Номер операции
47.а) 61600
47.б) 20400
47.в) 13200
47.г) 17136
Обороты за дек. 0 Обороты за дек. 112336
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 112336
Счет 62 Расчеты с покупателями
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 1913440 Сальдо на 01.12 843120
Номер операции Номер операции
9.г) 509760 9.е) 509760
53.а) 2231144 62.а) 2990304
53.б) 4191360 62.б) 14858272
53.в) 1511816 62.в) 1089576
53.г) 4798824 62.г) 4042656
53.д) 5897168 62.д) 4688496
Обороты за дек. 19140072 Обороты за дек. 18179064
Сальдо на 01.01 2268888 Сальдо на 01.01 237560
Счет 62/ ООО "Орфей"
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 546840
Номер операции Номер операции
53.а) 2231144 62.а) 2990304
Обороты за дек. 2231144 Обороты за дек. 2990304
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 212320
Счет 62/ ЗАО "Эвридика"
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 966600
Номер операции Номер операции
53.б) 4191360 62.б) 4858272
Обороты за дек. 4191360 Обороты за дек. 4858272
Сальдо на 01.01 299688 Сальдо на 01.01 0
Счет 62/ ООО "Прометей"
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 447480
Номер операции Номер операции
53.в) 1511816 62.в) 1089576
Обороты за дек. 1511816 Обороты за дек. 1089576
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 25240
Счет 62/ ОАО "Кипарис"
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 395640
Номер операции Номер операции
53.г) 4798824 62.г) 4042656
Обороты за дек. 4798824 Обороты за дек. 4042656
Сальдо на 01.01 360528 Сальдо на 01.01 0
Счет 62/ ООО "Гиацинт"
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Номер операции Номер операции
9.г) 509760 9.е) 509760
Обороты за дек. 509760 Обороты за дек. 509760
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 62/ ООО "Пандора"
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Номер операции Номер операции
53.д) 5897168 62.д) 4688496
Обороты за дек. 5897168 Обороты за дек. 4688496
Сальдо на 01.01 1208672 Сальдо на 01.01 0
Счет 62/ ЗАО "Тантал"
Дебет Сумма Кредит Сумма

Сальдо на 01.12

400000

Номер операции Номер операции

Обороты за дек.

Обороты за дек.

Сальдо на 01.01

400000

Сальдо на 01.01

0

Счет 63 Резервы по сомнительным долгам

Дебет

Сумма

Кредит

Сумма

Номер операции

Номер операции

77

400000

Обороты за дек.

0

Обороты за дек.

400000

Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 400000
Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 126000
Номер операции Номер операции
72. 128344 71. 2344
Обороты за дек. 128344 Обороты за дек. 2344
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 68/1 НДФЛ
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 751320
Номер операции Номер операции
73.б) 751320 38.а) 836712
Обороты за дек. 751320 Обороты за дек. 836712
Сальдо на 01.01 836712
Счет 68/2 НДС
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 1185120
Номер операции Номер операции
15.а) 61690 9.д) 77760
15.б) 11016 54. 2841912
32. 571920 64.б) 9720
44. 4720 69. 22680
61. 77400
73.а) 1185120
Обороты за дек. 1911866 Обороты за дек. 2952072
Сальдо на 01.01 2225326
Счет 68/3 Налог на имущество
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12
Номер операции Номер операции
76. 55368
Обороты за дек. 0 Обороты за дек. 55368
Сальдо на 01.01 55368
Счет 68/4 Налог на прибыль
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 1270080
Номер операции Номер операции
82. 34400 79. 415614
80. 6000
81. 329680
Обороты за дек. 34400 Обороты за дек. 751294
Сальдо на 01.01 553186
Счет 68/5 Транспортный налог
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Номер операции Номер операции
48. 5200
Обороты за дек. 0 Обороты за дек. 5200
Сальдо на 01.01 5200
Счет 69 Расчеты по соцстрахованию
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 1503000
Номер операции Номер операции
34. 123120 36.а) 841714
74. 1503000 36.б) 493078
36.в) 135082
36.г) 86830
36.д) 259786
37.а) 32374
37.б) 18965
37.в) 5195
37.г) 3339
37.д) 9992
Обороты за дек. 1626120 Обороты за дек. 1886355
Сальдо на 01.01 1763235
Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 2517480
Номер операции Номер операции
38.а) 836712 33.а) 3237360
38.б) 112320 33.б) 1896458
40.а) 2502360 33.в) 519542
40.б) 3423600 33.г) 333962
40.г) 123120 33.д) 951654
41. 52920 34. 123120
35. 47520
Обороты за дек. 7051032 Обороты за дек. 7109616
Сальдо на 01.01 2576064
Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 137160
Номер операции Номер операции
40.в) 175072 43.а) 128160
46. 137160 43.б) 4720
45. 31144
Обороты за дек. 312232 Обороты за дек. 164024
Сальдо на 01.01 11048
Счет 76/ ЗАО "Веста"
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 749880
Номер операции Номер операции
75. 749880
Обороты за дек. 749880 Обороты за дек. 0
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 76/ ООО "Марс"
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 694624
Номер операции Номер операции
Обороты за дек. 0 Обороты за дек. 0
Сальдо на 01.01 694624 Сальдо на 01.01 0
Счет 76/ ООО "Юнона"
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Номер операции Номер операции
19. 320000 18. 320000
Обороты за дек. 9 600 Обороты за дек. 320000
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 76/ ОАО "Флора"
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Номер операции Номер операции
20.а) 234000 20.в) 234000
Обороты за дек. 234000 Обороты за дек. 234000
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 76/ АО "Троя"
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Номер операции Номер операции
21.а) 30000
Обороты за дек. 30000 Обороты за дек. 0
Сальдо на 01.01 30000 Сальдо на 01.01 0
Счет 76/ ООО "Фавн"
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Номер операции Номер операции
64.а) 63720 65. 63720
Обороты за дек. 63720 Обороты за дек. 63720
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 76/ АО "Диана"
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Номер операции Номер операции
67. 16560 66. 16560
Обороты за дек. 16560 Обороты за дек. 16560
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 76/ ООО "Вулкан"
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Номер операции Номер операции
68. 148680
Обороты за дек. 148680 Обороты за дек. 0
Сальдо на 01.01 148680 Сальдо на 01.01 0
Счет 76/ Прочие дебиторы и кредиторы
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Номер операции Номер операции
13. 2704 11. 2704
38.б) 112320
41. 52920
Обороты за дек. 2704 Обороты за дек. 167944
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 165240
Счет 77 Отложенные налоговые обязательства
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 117400
Номер операции Номер операции
82. 34400
Обороты за дек. Обороты за дек. 34400
Сальдо на 01.01 151800
Счет 80 Уставный капитал
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 3800000
Номер операции Номер операции
Обороты за дек. 0 Обороты за дек. 0
Сальдо на 01.01 3800000
Счет 83 Добавочный капитал
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 2207080
Номер операции Номер операции
Обороты за дек. 0 Обороты за дек. 0
Сальдо на 01.01 2207080
Счет 84 Нераспределенная прибыль
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 4780800
Номер операции Номер операции
83. 12377897
Обороты за дек. 0 Обороты за дек. 12377897
Сальдо на 01.01 17158697
Счет 90/1 Выручка
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 145522886
Номер операции Номер операции
84.а) 164153198 53.а) 2231144
53.б) 4191360
53.в) 1511816
53.г) 4798824
53.д) 5897168
Оборот 164153198 Оборот 164153198
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 90/2 Себестоимость
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 91740312
Номер операции Номер операции
55. 11300040 84.б) 103345992
56. 305640
Оборот 11605680 Оборот 103345992
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 90/3 НДС
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 22198406
Номер операции Номер операции
54. 2841912 84.в) 25040318
Оборот 2841912 Оборот 25040318
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 90/4 Расходы на продажу
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 12273232
Номер операции Номер операции
59. 583200 84.г) 12856432
Оборот 583200 Оборот 12856432
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 90/5 Общехозяйственные расходы
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 6708960
Номер операции Номер операции
57. 1706241 84.д) 8415201
Оборот 1706241 Оборот 8415201
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 90/9 Прибыль (убыток) от продаж
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 12601976
Номер операции Номер операции
78.а) 1893279 84.а) 164153198
84.б) 103345992
84.в) 25040318
84.г) 12856432
84д) 8415201
Оборот 164153198 Оборот 164153198
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 91/1 Прочие доходы
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 5988960
Номер операции Номер операции
85.а) 7011384 8.г) 16200
9.г) 509760
20.а) 234000
21.а) 30000
21.б) 8000
63. 12064
64.а) 63720
68. 148680
Оборот 7011384 Оборот 1022424
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 91/2 Прочие расходы
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 3524080
Номер операции Номер операции
8.в) 43200 85.б) 14708056
9.в) 375120
9.д) 77760
20.б) 180000
64.б) 9720
66. 16560
69. 22680
70. 1224
71. 2344
76. 55368
77.

400000

Оборот 1183976 Оборот 4708056
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 91/9 Сальдо прочих доходов и расходов
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 2464880
Номер операции Номер операции
85.а) 7011384
85.б) 4708056 78. 161552
Оборот 4708056 Оборот 7172936
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0
Счет 98 Доходы будущих периодов
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Номер операции Номер операции
5. 313200
Обороты за дек. 0 Обороты за дек. 313200
Сальдо на 01.01 313200
Счет 99 Прибыли и убытки
ДЕБЕТ Сумма КРЕДИТ Сумма
Сальдо на 01.12 11067784
Номер операции Номер операции
78б). 161552 78.а) 1893279
79. 415614
80. 6000
83. 12377897
Оборот 12961063 Оборот 1893259
Сальдо на 01.01 0 Сальдо на 01.01 0

Введение

Материально-производственные запасы (МПЗ) составляют существенную часть активов баланса организаций. С 1 января 2002 года их учет необходимо производить в соответствии с ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (утв. приказом Минфина России от 09.06.01 N 44н). В состав материально-производственных запасов включаются: сырье, материалы и т. п., используемые при производстве продукции, предназначенной для продажи, а также для управленческих нужд; готовая продукция; товары.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, относящиеся ранее к МПЗ, в ПБУ 5/01 не упомянуты. Активы, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, используемые в производстве продукции, при выполнении работ (оказании услуг, для управленческих нужд организации), относятся к основным средствам (п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденного приказом Минфина России от 30.03.01 N 26н). Причем независимо от их первоначальной стоимости.

Единицей бухгалтерского учета МПЗ кроме ранее используемого номенклатурного номера может быть партия, однородная группа и т. п. При этом выбранная единица должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. Целью курсовой работы является изучение структуры материально-производственных запасов, поступления и выбытия МПЗ, оформление бухгалтерской отчетности.


Классификация материально-производственных запасов

Целью бухгалтерского учета материально-производственных запасов является контроль операций, связанных с заготовлением (приобретени­ем), а также наличием и движением материалов. В бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

¾ используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производствепродукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);¾ предназначенные для продажи;¾ используемые для управленческих нужд организации.Готовая продукция является частью материально - производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).Готовая продукция - это активы, законченные обработкой, если исходить из того, что готовая продукция - это всегда результат видоизменения активов:Дебет 10 "Материалы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - приобретение сырья для производственной деятельности;Дебет 20 "Основное производство" Кредит 10 "Материалы" - отпуск сырья в производство;Дебет 43 "Готовая продукция" Кредит 20 "Основное производство" - принятие к учету готовой продукции.Товары являются частью материально - производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи. В качестве товаров по дебету счета 41 "Товары" могут быть приняты к учету те запасы, которые приобретаются для последующей перепродажи без переработки. Если же приобретенные запасы предполагается продавать в переработанном (измененном) виде, то они подлежат принятию к учету в качестве материалов по дебету счета 10 "Материалы". Исходя из целей последующего использования должны приниматься к учету любые активы организации.Единица бухгалтерского учета материально - производственных запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материально-производственных запасов, порядка их приобретения и использования единицей материально - производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п. ПБУ 5/01 не применяется в отношении:¾ активов, используемых при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев;¾ активов, характеризуемых как незавершенное производство.Таким образом, к материально - производственным запасам не относятся:¾ основные средства, которые в соответствии с ПБУ 6/01 учитываются на счетах 01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности";¾ остатки незавершенного производства, отражаемые по дебету счетов затрат на производство (20-29). Вместе с тем не являются материально - производственными запасами также имущество или расходы организации, которые не подпадают ни под одно изусловий, предусмотренных ПБУ 5/01, а именно:¾ не используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);¾ не предназначенные для продажи;¾ не используемые для управленческих нужд организации.

Оценка материально - производственных запасов

Материалы могут поступить в организацию одним из следующих спо­собов:

¾ приобретение за плату, в том числе по договорам мены;

¾ поступление в качестве вклада в уставный капитал;

¾ безвозмездное поступление;

¾ изготовление собственными силами;

¾ получение при ликвидации и демонтаже основных средств;

¾ выявление излишков при инвентаризации имущества.

В соответствии с п. 5 ПБУ 5/01 материалы принимаются к учету по их фактической себестоимости.

Под фактической себестоимостью материалов для целей бухгалтерс­кого учета понимается сумма фактических затрат на их приобретение, изготовление, доставку, а также приведение в состояние, в котором они пригодны к использованию.

Для целей налогообложения прибыли, согласно п. 2 ст. 254 НК РФ, стоимость материалов определяется исходя из цен их приобретения, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением то­варно-материальных ценностей.

В пункте 5.1 Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2002 № БГ-3-02/729 (далее - Методические рекоменда­ции), также сказано, что товарно-материальные ценности (материаль­но-производственные запасы), включаемые в состав материальных рас­ходов, учитываются по стоимости, формируемой путем суммирования всех расходов, связанных с приобретением этого имущества, включая транспортные расходы.

Порядок определения фактической себестоимости материалов, по которой они принимаются к бухгалтерскому учету и для целей нало­гообложения прибыли, приведен в таблице.

Способ поступления материалов

Фактическая себестоимость

в бухгалтерском учете

для целей налогообложения прибыли

Приобретение за плату

Фактические затраты на приобретение включают:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

• суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультацион­ные услуги, связанные с приобрете­нием материалов;

• таможенные пошлины;

• невозмещаемые налоги, уплачивае­мые в связи с приобретением едини­цы материалов;

вознаграждения, уплачиваемые по­среднической организации, через ко­торую приобретены материалы;

• затраты по заготовке и доставке ма­териалов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частно­сти:

- затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации,

- затраты за услуги транспорта

по доставке материалов до места их использования, если они не включены в цену, установленную договором;

- начисленные проценты по креди­там, предоставленным поставщи­ками (коммерческий кредит);

- начисленные до принятия к бухгал­терскому учету материалов процен­ты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих материалов;

• затраты по доведению материалов до состояния, в котором они пригод­ны к использованию в запланирован­ных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик получен­ных запасов, не связанные с произ­водством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;

• иные затраты, непосредственно свя­занные с приобретением материалов

Стоимость материалов, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответ­ствии с НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посред­ническим организациям, ввозные тамо­женные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материа­лов (п. 2 ст. 254 НК РФ)

Внесение в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации

Денежная оценка, согласованная учре­дителями (участниками) организации (п. 8 ПБУ 5/01), фактические затраты на доставку и приведение в состояние, пригодное для использования (п. 11 ПБУ 5/01)

Порядок определения фактической се­бестоимости материалов, вносимых в качестве вклада в уставный (складоч­ный) капитал, ст. 254 НК РФ не опре­делен.

Однако поскольку получение материа­лов как вклада в уставный капитал мож­но считать их приобретением, то стои­мость этих материалов будет опреде­лена как денежная оценка, согласован­ная учредителями, увеличенная на стои­мость затрат по их доставке и приведе­ние в состояние, в котором они пригод­ны для использования

Получение по договору дарения и иные случаи безвозмездного полу­чения

Текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету (п. 9 ПБУ 5/01), фактические затраты на доставку и приведение в состояние, пригодное для использования (п. 11 ПБУ 5/01)

Порядок определения фактической се­бестоимости материалов, полученных безвозмездно, в ст. 254 НК РФ не при­веден

Приобретение в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств

Рыночная стоимость обмениваемого имущества (п. 10 ПБУ 5/01), фактиче­ские затраты на доставку и приведение в состояние, пригодное для использо­вания (п. 11 ПБУ 5/01)

Поскольку договор мены является част­ным случаем договора купли-продажи, то стоимость полученных в обмен на другое имущество материалов будет определяться в соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ, то есть исходя из стои­мости выбывающего имущества

Поступление в связи с ликвидацией или демонтажом объектов основных средств, не­завершенного строи­тельства и иного иму­щества

Текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету (п. 9 ПБУ 5/01)

Порядок определения стоимости мате­риалов, приходуемых в связи с ликви­дацией или демонтажем объектов основных средств, незавершенного строительства и иного имущества в ст. 254 НК РФ не приведен

Выявление излишков при инвентаризации имущества

Рыночная стоимость на дату проведе­ния инвентаризации (пп. «а» п. 28 По­ложения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержден­ного приказом Минфина России от 29.07.98 №34)

Порядок определения стоимости мате­риалов, выявленных как излишки при проведении инвентаризации, в ст. 254 НК РФ не определен

Изготовление собст­венными силами

Фактические затраты, связанные с про­изводством данных материалов. Учет и формирование затрат на производст­во материалов осуществляется в по­рядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции (п. 7 ПБУ 5/01)

Оценка материалов производится исхо­дя из оценки готовой продукции в соот­ветствии со ст. 319 НК РФ


Отпуск материально - производственных запасов

Материалы могут выбывать с баланса по следующим причинам:

—при отпуске в производство;

—при продаже;

—при безвозмездной передаче;

—при взносе в качестве вклада в уставный капитал;

—при списании со счетов учета при выявлении недостач, хищений или порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий;

—как пришедшие в негодность по истечении срока хранения;

—как морально устаревшие.

Но независимо от причин выбытия материалов п. 16 ПБУ 5/01 допус­кает производить их оценку одним из следующих способов:

—по себестоимости каждой единицы;

—по средней себестоимости;

—по себестоимости первых по времени приобретения материально- производственных запасов (способ ФИФО);

—по себестоимости последних по времени приобретения материалов (метод ЛИФО).

Те же методы оценки материалов установлены п. 8 ст. 254 Налогового кодекса РФ для исчисления затрат, учитываемых при налогообложении прибыли. Значит, в данном случае налоговый учет совпадает с бухгалтер­ским (при условии, что совпадает и первоначальная (учетная) стоимость материалов — бухгалтерская и «налоговая»).

Оценка материалов по себестоимости каждой единицы применяется в том случае, если материалы, используемые организа­цией, должны учитываться отдельно (например, драгоценные металлы и камни) либо не могут заменять друг друга.

Оценка материалов по методу средней себестоимости

производится путем деления стоимости материалов, поступивших за месяц, на их количество.

На практике этот метод применяется чаще всего, так как он соединя­ет простоту расчетов и высокую достоверность отчетных данных.

Средняя себестоимость определяется путем суммирования стоимости остатка материалов на начало периода и всех затрат на приобретение партий данного материала, поступивших за отчетный период, и деления полученной суммы на общее количество материалов, имевшихся на на­чало периода и поступивших за отчетный период.

Оценка материалов по методу ФИФО

осуществляется исходя из допущения, что запасы используются в последовательности их приобретения (поступления), то есть запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретения партий с учетом се­бестоимости запасов, числящихся на начало месяца. При этом оценка материалов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, произ­водится по фактической себестоимости последних партий материалов, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг учитыва­ется себестоимость партий, более ранних по времени приобретения (п. 76 Методических указаний по бухгалтерскому учету материалов, ут­вержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н, далее — Методические указания по учету материалов).

Оценка материалов по методу ЛИФО

осуществляется исходя из допущения, что запасы, первыми поступа­ющие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимо­сти последних в последовательности приобретения. При этом оценка материалов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, произ­водится по фактической себестоимости ранних по времени приобрете­ния партий материалов, а в себестоимости проданных товаров, продук­ции, работ, услуг учитывается себестоимость партий, поздних по време­ни приобретения (п. 77 Методические указания по учету материалов).

Если проанализировать полученные результаты, становится очевидным, что самым простым является метод списания по себестоимости каждой единицы материалов. Но на практике он применяется реже, чем другие три. Во всех остальных случаях (метод списания по средней себестоимости материалов, ФИФО и ЛИФО) суммарная сто­имость остатка на конец отчетного периода и материалов, отпущенных в производство, будет одинаковой.

Значит, при выборе метода определения себестоимости материалов при их списании мы ничего не приобретаем и не теряем. Метод средней себестоимости хорош своей простотой. Методы ФИФО и ЛИФО позволяют несколько завышать или зани­жать затраты, что в конечном счете может обернуться временной эконо­мией на налогах (ведь чем выше затраты, тем ниже налог на прибыль). Но поскольку такая экономия временная, предприятие для ведения учета должно выбирать один из методов оценки материалов исходя из соб­ственных потребностей, и использовать его, невзирая на то, какие партии материалов реально отпускаются со склада в производство.

В соответствии с п. 86 Методических рекомендаций транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к материалам, отпущенным в про­изводство, на нужды управления и на иные цели, подлежат ежемесячно­му списанию на те счета бухгалтерского учета, на которых отражен рас­ход соответствующих материалов (на счета производства, обслуживаю­щих производств и хозяйств и другие).

Реализация излишков материалов признается операционными доходами, обороты по реализации материалов в бухгалтерском учете отража­ются по балансовому счету 91 «Прочие доходы и расходы» и в разделе II«Операционные доходы и расходы» Отчета о прибылях и убытках за от­четный период.

Согласно п. 2 ПБУ 5/01 товарами признаются материально-производ­ственные запасы, приобретенные или полученные от других лиц и пред­назначенные для продажи.

Реализация товаров в любом случае признается обычным видом дея­тельности (даже если организация вообще-то и не занимается торгово-закупочной деятельностью), обороты по реализации товаров в бухгалтер­ском учете отражаются по балансовому счету 90 «Продажи» и в разделе I«Доходы и расходы по обычным видам деятельности» Отчета о прибылях и убытках за отчетный период.

При безвозмездной передаче материалов расходами в бухгалтерском учете будет считаться их стоимость, по которой они приняты к учету (точ­нее, по которой они выбывают с учета в соответствии с п. 16 ПБУ 5/01), и другие расходы, связанные с передачей.

Для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с безвоз­мездной передачей имущества, не признаются расходами, уменьшающи­ми сумму полученных доходов.


Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

Материально - производственные запасы отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам (видам)) исходя из способа использования в производстве продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации.

На конец отчетного года материально - производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов.

Материально - производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально - производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости.

Материально - производственные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути либо переданные покупателю под залог, учитываются в бухгалтерском учете в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:

о способах оценки материально - производственных запасов по их группам (видам);

о последствиях изменений способов оценки материально - производственных запасов;

о стоимости материально - производственных запасов, переданных в залог;

о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

Основные проводки:

Запасы приняты к учету на основании первичных документов:

Дебет 10 "Материалы" (41 "Товары") Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

сумма НДС выделена в первичных документах отдельной строкой;

Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами");

списание материально - производственных запасов на издержки производства и обращения (на продажу и т.п.):

Дебет 20 "Основное производство" (23, 35, 26, 29, 44, 90, 91 и т.п.) Кредит 10 "Материалы" (41 "Товары") - списание запасов;

Дебет 20 "Основное производство" (23, 35, 26, 29, 44, 90, 91 и т.п.) Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - списание НДС.

Исходя из соответствующих технологий (калькуляций, смет и т.п.) все фактические затраты организации по производству материально - производственных запасов собираются по дебету счетов учета производственных затрат:

Дебет 20 "Основное производство" (23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства") Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (69, 02, 25, 26, 10, 60 и т.п.).

Изготовленные силами организации материально-производственные запасы принимаются к учету по дебету счетов учета этих запасов:

Дебет 43 "Готовая продукция" (10 "Материалы", 21 "Полуфабрикаты собственного изготовления") Кредит 20 "Основное производство" (23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства").

В бухгалтерском учете у принимающей стороны вклад в уставный капитал основными средствами отражается следующим образом:

Дебет 75 "Расчеты с учредителями" Кредит 80 "Уставный капитал" - отражение задолженности учредителей по их вкладам по зарегистрированному размеру уставного капитала.

Фактическое поступление имущества в качестве вклада в уставный капитал отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет 10 "Материалы" (41 "Товары") Кредит 75 "Расчеты с учредителями".

Впоследствии полученные товарно-материальные запасы списываются на издержки производства и обращения или на продажу в той оценке, в которой они были приняты к бухгалтерскому учету, и в этой же оценке принимаются для целей налогообложения:

Дебет 20 "Основное производство" (23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства") Кредит 10 "Материалы" - списание материалов на производство;

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 10 "Материалы" - продажа материалов;

Дебет 90 "Продажи" Кредит 41 "Товары" - продажа товаров.

Дебет счетов учета активов Кредит 98-2 "Безвозмездные поступления" - принятие к учету активов, полученных организацией безвозмездно;

Дебет 98-2 "Безвозмездные поступления" Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" - признание доходов от безвозмездных поступлений по мере их использования (отпуска материалов, амортизации основных средств и т.п.).

Применительно к материально - производственным запасам данная операция будет выглядеть следующим образом:

Дебет 10 "Материалы" (41 "Товары") Кредит 98-2 "Безвозмездные поступления" - принятие к учету активов, полученных организацией безвозмездно;

Дебет 98-2 "Безвозмездные поступления" Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" - признание доходов от безвозмездного поступления имущества по мере его списания в производство или на продажу:

Дебет 20 "Основное производство" (26, 44 , 90, 91 и т.п.) Кредит 10 "Материалы" (41 "Товары").

Метод отнесения затрат по заготовке и доставке товаров:

- либо на стоимость приобретенных товаров - в дебет счета 41 "Товары";

- либо на расходы на продажу - в дебет счета 44 "Расходы на продажу".

При принятии товаров к учету в розничной торговле сразу же формируется продажная цена (которая в обязательном порядке указывается на ценниках товаров) за счет увеличения покупной стоимости товаров на сумму торговых наценок:

Дебет 41 "Товары" Кредит 42 "Торговая наценка";

в части реализованного товара:

Дебет 90 "Продажи" Кредит 41 "Товары".

Производится сторнирование суммы скидок: (Дебет 90 "Продажи" Кредит 42 "Торговая наценка") и в результате формируется достоверный финансовый результат от реализации товаров в розничной торговле.

При принятии материально - производственных запасов к учету:

Дебет 10 "Материалы" (41 "Товары") Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - цена в иностранной валюте должна пересчитываться в рубли.

После фактической оплаты кредиторской задолженности:

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 52 "Валютные счета" - образуется разница между оценкой материально - производственных запасов на дату принятия их к учету и на дату их оплаты, которая в качестве курсовой разницы списывается в счет 91 "Прочие доходы и расходы";

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - отрицательная курсовая разница (курс иностранной валюты возрос за период между датой принятия к учету запасов и датой их оплаты);

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - положительная курсовая разница (курс иностранной валюты снизился за период между датой принятия к учету запасов и датой их оплаты).


Заключение

Материально-производственные запасы являются основным (после денежных средств) оборотным активом большинства предприятий, относящихся к торговой и производственной сфере. Поскольку материально-производственные запасы являются основной материальной составляющей производственного цикла, их учет исключительно важен для всех уровней учета и его пользователей. В большинстве отраслей материальных запасов также являются основной составляющей прямых материальных затрат, отдельно учитывающихся как себестоимость продукции или себестоимость продаж. В большинстве случаев именно материально-производственные запасы являются основной составляющей себестоимости продукции, которая показывает эффективность данного вида деятельности как такового, а также действенность управленческих усилий. Для торговых и производственных предприятий детальный материальный учет является наиболее важным. Для предприятий, оказывающих консультационные услуги, более важным будет учет МПЗ, используемых для поддержания функционирования офиса и консультантов. Данные МПЗ относятся к косвенным затратам фирмы в целом.

Правильный учет материально-производственных запасов также очень важен вследствие существенного влияния правильности расчета товарных запасов на финансовую отчетность и финансовый результат компании в целом. Существует мнение, что основной целью материального учета является именно точное определение прибыли (и, как следствие, оценки собственного капитала), а не фактической стоимости запасов. Большинство инвесторов и кредиторов принимают свои решения именно на основе размеров прибыли, указанной в финансовой отчетности, и оценки МПЗ, а также четкости соблюдения их учета.


Список литературы

1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина России от 09.06.2001 №44н

2. 22 ПБУ: Практический комментарий. — М.: Информцентр ХХI века, 2004. — 440с.

3. Сборник задач по бухгалтерскому учету: учеб. Пособие / Под ред. А.Д. Ларионова. — 3-е изд., перераб и доп. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. — 704с.

4. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учёт» учебное пособие – 4-е издание, перераб. и доп. – М. Инфра-М, 2002 – 640с. (Серия «Высшее образование»).

5. Захарьин В.Р. Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. — М.,2002. — 144стр.

6. "Финансовая газета" от 23.08.2005 П. Мирошникова, Минфин России

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ