Учет расчетов с покупателями и заказчиками 3 (стр. 12 из 13)

Анализ управления расчетами нацелен на сокращение сроков и максимальное увеличение поступлений средств на счета организации. Анализ результатов ускорения расчетов и расходов по его обеспечению поможет предприятию извлечь максимум эффекта в расчетных отношениях с дебиторами, сократить или исключить дефицит денежных средств.

Факторинг выгоден для клиента, потому что способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, сокращению затрат, связанных с взиманием дебиторской задолженности, оплатой процентов за кредит, упрощению взаимоотношений с банками. За оказание факторинговых услуг банк взимает комиссионное вознаграждение, покрывающее затраты на осуществление факторинга, включая процентную ставку по использованным кредитным ресурсам, и обеспечивающее прибыль.

Организация, принимающая меры по сокращению срока возврата платежей, при эффективном использовании их в обороте будет иметь дополнительный источник увеличения прибыли в виде отдачи от вложений в оборот досрочно полученных сумм. Сокращение сроков денежных поступлений также сократит потребность в получении кредитов в банке. Однако меры по ускорению расчетов требуют определенных затрат и важно, чтобы доходы, полученные от этих мер, превышали сумму таких затрат. В противном случае указанные меры не только не улучшат результат, но и принесут убыток.

Сказанное определяет цель анализа политики ускорения и повышения эффективности расчетов, которая заключается в выявлении оптимального сочетания расходов и доходов от операций по ускорению денежных поступлений, повышению ликвидности активов и дебиторской задолженности, следовательно, увеличению оборачиваемости средств в расчетах и размера прибыли, обусловленного приростом ликвидности и оборачиваемости.

Таблица 22.

Анализ операций по сокращению сроков поступления средств на счета предприятия

Наименование показателя	Величина, тыс. руб.
1. Np— объем продаж	85462
2. R — сумма дебиторской задолженности от реализации	41866
3. Тотч — число дней в отчетном периоде	30
4. Т — период погашения дебиторской задолженности по данному виду расчетов, дн.	90
5. СС — издержки производства	80083
5.1 В том числе СV— переменные (справочно)	75304
6. Р — прибыль от реализации (стр. 1 — стр. 5)	5379
7. Kcv рентабельность переменных затрат, % (стр. 6 / стр. 5.1)	7,14
8. р — ставка предоставляемой скидки дебиторам за наступление средств без отсрочки. %	5

Это значит, что на каждый рубль вложенных в производство средств при данном техническом оснащении предприятие получает 7 коп. за месяц или теряет их при задержке платежей за тот же период. Рентабельность переменных затрат отражает критический процент скидки дебиторам за отчетный период (в данном случае за месяц), т.е. при скидке в 7% от суммы платежей, поступивших на месяц раньше, предприятие не получит ни прибыли, ни убытков. Прибыльность на единицу вложенных в оборот средств от сокращения срока расчетов будет равна разности между критической скидкой и скидкой, фактически предоставленной дебиторам на каждый месяц расчетов.

Ставка предлагаемой скидки дебиторам за срочность расчетов не постоянная величина. Она зависит от того, в какой мере тот или иной размер ставки оказывает стимулирующее воздействие на дебиторов. Можно сказать, что при заинтересованности кредитора снизить процент скидки, размер ее, подобно ценам на товары, определяется спросом на средства расчетов, т.е. выражает цену ускорения оборачиваемости затрат. Спрос зависит также от ставки процентов за использование кредитов банка, ведь если скидка для дебиторов превысит банковскую станку, то предпринимателю выгоднее взять дополнительные средства в банке под более низкий процент, чем скидка, которую придется платить дебиторам. Но, с другой стороны, банк может предоставить кредит только при определенных условиях и в определенных количествах, поэтому не всегда и не для всех категорий предприятий доступны банковские кредиты.

р - ставка предоставляемой скидки за поступление средств без отсрочки.

S = 41866 * 5/100 = 2093 тыс. руб.

Предприятие при этом получит дополнительную прибыль, определяемую по формуле:

pдоп = (R - S) * Кcv/100 - S при Т>= Тотч, (5)

где Кcv - рентабельность переменных расходов (другие условные оно значения раскрыты в таблице 22).

В данном случае организация получает доход от поступлений R, уменьшенных на S, по при этом дополнительно теряет сумму S в виде прямых отчислений дебиторам, поэтому S становится дополнительным вычетом из прибыли.

Согласно данных (табл. 22) период погашения дебиторской задолженности по данному виду расчетов не меньше числа дней в отчетном периоде (Т= 90дн., а Тотч = 30 дн.), что соответствует установленному ограничению (5). Дополнительная прибыль от суммы поступлений без отсрочки составит:

Pдоп = (41866 тыс. руб. – 2093 тыс. руб.)*7,14%/100 - 2093 тыс. руб. = 747 тыс. руб.

Величина дополнительной прибыли за каждый день сокращения сроков поступления средств на счета предприятия составит:

Pдопдн =	(41866 тыс. руб. – 2093 тыс. руб.) * 7,14 %	- 23,3 тыс.руб. = 8,3 тыс.руб.
	90 дн.*100

При 5%-ной месячной ставке сокращения задолженности дебиторов за поступление средств без отсрочки ставка за каждый месяц сокращения срока поступлений определяется отношением:

Рм =	р	=	р*30	,	(8)
	Т/30		Т

Ставка за каждый месяц ускорения расчетов с дебиторами от суммы, полученной досрочно, равна:

Рм = 5*30/90 = 1,7 %

В результате предприятие имеет запас прочности для ускорения расчетов, равный разности между рентабельностью переменных затрат и ставкой уменьшения задолженности дебиторов за каждый месяц ускорения расчетов от суммы досрочно поступивших средств:

В рассматриваемой системе предоставления скидок сумма уменьшения долга дебиторов предприятию за каждый день сокращения срока возврата платежей SДН будет тем больше, чем меньше срок оплаты. Таким образом, дебиторы заинтересованы не только в досрочном погашении долгов предприятию, но и в сокращении сроков расчета, что дополнительно повышает деловую активность и активов предприятия, увеличивает размер прибыли. Величина дополнительной прибыли за каждый день сокращения сроков поступления средств на счета предприятия Рдопдн также будет увеличиваться при сокращении сроков поступления платежей от дебиторов, т.е. в результате таких сокращений выигрывают обе стороны.

Зависимость изменения долга дебиторов предприятию и величины прибыли самого предприятия от срока завершения оплаты по договору можно проиллюстрировать графически (рис. 5). Для этого нужно произвести расчеты значений Sдн и Рдопдн по формулам (6) и (7) при различных периодах погашения задолженности (приложение 19).

Рис.5 Изменение эффекта ускорения расчетов у предприятия и его дебиторов в зависимости от сроков оплаты по договору

- контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

- постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;

- производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

- имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления – претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;

- разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Открытое акционерное общество "Кировский комбинат искусственных кож" является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе.

Предприятие имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законом.

Основным видом деятельности является производственная.

Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии).