регистрация /  вход

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (стр. 3 из 6)

К дебиторской задолженности организации относится:

- задолженность поставщиков по поставке оплаченных товаров, работ, услуг;

- задолженность покупателей по оплате реализованных им товаров, работ, услуг;

- сумма переплаты по налогам и сборам;

- задолженность работников организации по выданным им займам, по возмещению нанесенного ущерба;

- задолженность подотчетных лиц;

- суммы выставленных претензий по недостаче и порче материальных ценностей;

- суммы штрафных санкций по хозяйственным договорам, признанных организацией или присужденных судом.

- Статья «Краткосрочные финансовые вложения"» стала именоваться «Финансовые вложения». Здесь отражаются фактические затраты организации по инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., предоставленные организацией другим организациям займы с учетом процентов.

- Статья «Денежные средства» отражается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях. Данные суммы берутся как остатки по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути".

- По статье «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

Пассив баланса состоит из 3 разделов:

III. Капитал и резервы:

- По статье «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации, образованного за счет вкладов ее учреди­телей (участников), а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям - величина уставного фонда. Увеличе­ние и уменьшение уставного (складочного) капитала, произве­денные в соответствии с установленным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

- По статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражают фактические затраты организации по выкупу собственных акций у акционеров, учитываемые на счете 81 «Собственные акции (доли)» и показываемые по этой статье с отрицательным знаком.

- Добавлена статья «Переоценка внеоборотных активов»

- По статье «Добавочный капитал» отражается величина доба­вочного капитала, учтенная на счете 83 «Добавочный капитал». Значение показателя "Добавочный капитал" теперь учитывается без переоценки. В него включаются и показываются в составе этой статьи эмисси­онный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных обществом акций, за ми­нусом издержек по их продаже); суммы дооценки в соответствии с установленным порядком внеоборотных активов; суммы курсо­вых разниц при погашении задолженности по взносам в устав­ный капитал, выраженной в иностранной валюте; суммы исполь­зованных целевых инвестиционных средств (суммы средств це­левого финансирования).

- По статье «Резервный капитал» отражается сумма остатков ре­зервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответ­ствии с законодательством РФ или в соответствии с учредительны­ми документами. Резервы создаются за счет нераспределенной прибыли и используется для покрытия убытков, погашения облигаций, выкупа акций в случае отсутствия других средств.

- По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убы­ток)» отражается финансовый результат за вычетом причитаю­щейся к уплате суммы налога на прибыль и других обязательных платежей за счет прибыли, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения (в том числе по расчетам с государ­ственными внебюджетными фондами). Этот результат слагается из прибыли (убытка прошлых лет и результата деятельности за отчетный период и заполняется по данным об остатках по счетам 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и 99 «Прибыли и убытки».

IV. Долгосрочные обязательства:

- Статья «Заемные средства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление указанного срока осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств.

- Статья «Отложенные налоговые обязательства» отражает наличие у организации отложенных на будущий период обязательств перед бюджетом по налогу на прибыль. Это обязательный показатель в балансе, независимо от величины суммы обязательств.

- Добавлена статья «Резервы под условные обязательства».

- По статье «Прочие обязательства» указываются суммы прочей кредиторской задолженности, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а также отражаются статьи, которые не вошли в строки в данные строки.

V. Краткосрочные обязательства:

- Статья «Заемные средства». Краткосрочные кредиты и займы, которые подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются в бухгалтерском балансе в разделе "Краткосрочные обязательства" с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

- Статья «Кредиторская задолженность» отражает общую сумму кредиторской задолженности. Статья "Кредиторская задолженность" не расшифровывается;

- По статье «Доходы будущих периодов» показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов на одноименном счете 98. Эти доходы могут быть получены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.

- В статье «Резервы предстоящих расходов» показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Все эти виды резервов организации учитывают на счете 96 "Резервы предстоящих расходов".

- В статье «Прочие обязательства» показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам статей раздела "Краткосрочные обязательства".

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, в новой форме баланса не представлена. Показатели, включаемые в нее, будут расшифровываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:

- данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);

- не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;

- соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов.

При разработке и принятии формы бухгалтерского баланса (форма №1) рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей, приведенных в образце его формы баланса. Если для какого-либо показателя в балансе, разработанном организацией самостоятельно, приводится расшифровка, то статьи этой расшифровки кодируются самой организацией.

Суммовые показатели статей бухгалтерского баланса приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в миллионах рублей (без десятичных знаков).

2.2 Формирование показателей к отчету о прибылях и убытках (форма №2)

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и то, каким образом она получила прибыли или убытки. Это достигается путем сопоставления в отчете суммарного дохода и расхода. Отчет о прибылях и убытках вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли.

В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Данная форма условно состоит из 2 разделов:

1) Доходы и расходы по обычным видам деятельности

- По статье «Выручка (за вычетом налога на добавленную стоимость, акци­зов и аналогичных обязательных платежей)» показывается вы­ручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением других хозяйственных операций, являющиеся доходами от обычных ви­дов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учете в соответствии с условиями Положения о доходах организа­ции (ПБУ 9/99) и в сумме, исчисленной в денежном выражении в соответствии с правилами этого Положения, включая условия по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг (с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетов не денежными средствами и т.п.). Важнейшим условием признания выручки в бухгалтерском учете считается переход права собственности на продукцию от продавца к покупателю. При выполне­нии работ и оказании услуг выручка признается, когда работы или услуги приняты заказчиком.

- По статье «Себестоимость продаж» отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам.

- Статья «Валовая прибыль (Убыток)» определяется как разница между данными выручкой и себестоимостью продаж.

- В статье «Коммерческие расходы» отражаются затраты, связанные со сбытом продукции. К ним можно отнести следующие расходы на упаковку, доставку, погрузку продукции, комиссионные отчисления, расходы на рекламу, представительские расходы; в торговых организациях - расходы на оплату труда, на аренду, на содержание зданий и помещений, по хранению товаров и другие.

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]
перед публикацией все комментарии рассматриваются модератором сайта - спам опубликован не будет

Ваше имя:

Комментарий

Хотите опубликовать свою статью или создать цикл из статей и лекций?
Это очень просто – нужна только регистрация на сайте.


Дарим 300 рублей на твой реферат!
Оставьте заявку, и в течение 5 минут на почту вам станут поступать предложения!
Мы дарим вам 300 рублей на первый заказ!