При рассмотрении первого раздела бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы», можно отметить, что он не съиграл никакой роли в увеличении валюты баланса, а наоборот уменьшил ее, так как за 2004 год наблюдается уменьшение внеоборотных активов на 300 тыс. руб., или на 17,05 %. Наиболее сильное изменение в этом разделе претерпели нематериальные активы, которые уменьшились на 189 тыс. руб., или на 31,24 %.
Что касается пассива, то здесь рост валюты баланса произошел в основном за счет краткосрочных обязательств. Наибольшее влияние в этом оказал рост кредиторской задолженности, в частности, задолженность перед прочими кредиторами, которая повысилась на 1000 тыс. руб. Следует отметить, что дальнейший рост кредиторской задолженности может привести к серьезным финансовым затруднениям. Но помимо этого можно заметить и небольшое уменьшение по статье «задолженность по налогам и сборам». К концу 2004 года она сократилась на 205 тыс. руб. или на 55,86 %. Это сокращение играет не маловажную роль в повышении эффективности деятельности рассматриваемой организации.
Кроме того, в пассиве бухгалтерского баланса за 2004 год наблюдается увеличение нераспределенной прибыли на 357 тыс. руб. или на 28,54 %. Нераспределенная прибыль характеризуют чистую прибыль, накопленную за время существования организации, оставшуюся в ее распоряжении. Следовательно, за 2004 год у рассматриваемого предприятия наблюдается увеличение чистой прибыли, что также свидетельствует об эффективности деятельности организации.
За 2005 год наблюдается еще большее увеличение имущества предприятия, а именно, на 1950 тыс. руб., или на 28,12 %. В активе увеличение имущества, так же как и в 2004 году, произошло в основном за счет оборотных активов. Основными изменениями в оборотных активах в данном отчетном периоде считаются:
- увеличение денежных средств на 1111 тыс. руб., или на 28,22 %;
- рост краткосрочной дебиторской задолженности на 710 тыс. руб., или на 60,53 %.
Как уже отмечалось выше, увеличение краткосрочной дебиторской задолженности не очень хорошо может сказаться на деятельности предприятия ведь ее рост может привести к уменьшению количества свободных средств в обороте. Но в 2005 году в отличие от 2004 года эта задолженность претерпела небольшие изменения. Во-первых, в 2005 году краткосрочная задолженность увеличилась немного меньше. Во-вторых, такая статья как «задолженность покупателей и заказчиков» в новом отчетном периоде уже сократилась в отличие от 2004 года на 249 тыс. руб., или на 30,18 %.
Также в 2005 году наблюдаются изменения в «запасах», а именно сырье и материалы к концу года уменьшились на 232 тыс. руб., или на 80,56 %, и расходы будущих периодов увеличились на 122 тыс. руб. в отличие от 2004 года, где они вообще были без изменений.
Внеоборотные активы в новом отчетном периоде заметно отличаются тем, что произошли изменения в такой статье как «незавершенное строительство». В 2004 году данной статьи не было в бухгалтерском балансе ООО «Аист». К концу 2005 года незавершенное строительство возросло на 626 тыс. руб., и это сопровождается одновременно уменьшением основных средств. Все это свидетельствует о том, что процесс перехода в основное средство из незавершенного строительства уменьшается.
Рост валюты баланса в пассиве в 2005 году произошел в основном за счет нераспределенной прибыли, которая увеличилась на 1705 тыс. руб., или на 93,02 %. По сравнению с предыдущим годом эта статья очень сильно возросла и это говорит о том, что деятельность организации становится более эффективной. Кроме того, наблюдается увеличение доходов будущих периодов на 1095 тыс. руб., или на 31,19 %. Что тоже очень благоприятно сказывается на деятельности фирмы, так как сумма этих доходов представляет будущую прибыль предприятия. Краткосрочная кредиторская задолженность также изменилась в 2005 году. В этом году она уже сократилась на 850 тыс. руб., или на 53,43 %.
В целом если сравнить 2004 и 2005 годы, то нетрудно заметить, что деятельность организации становится более эффективной, тому подтверждение увеличение валюты баланса, нераспределенной прибыли, доходов будущих периодов, уменьшение краткосрочной кредиторской задолженности.
В 2006 году наблюдается уменьшение имущества предприятия на 4679 тыс. руб., или на 52,66 %. Это изменение является существенным по сравнению с предыдущими годами. В активе баланса больше всего этому способствовало уменьшение оборотных активов. Основными изменениями в оборотных активах в данном отчетном периоде считаются:
- сокращение денежных средств на 3395 тыс. руб., или на 67,25 %;
- уменьшение краткосрочной дебиторской задолженности на 581 тыс. руб., или на 30,86 %.
Все эти изменения неблагоприятно сказываются на деятельности организации. Несмотря на то, что в целом краткосрочная дебиторская задолженность склонна к уменьшению, такая статья как «задолженность покупателей и заказчиков» к концу 2006 года увеличивается на 435 тыс. руб., или на 75,52 %, а это не есть хорошо для предприятия. Помимо этого следует отметить, что в оборотных активах расходы будущих периодов уменьшаются по сравнению с 2005 годом, где они возрастали.
Во внеоборотных активах существенными изменениями по сравнению с предыдущим годом является увеличение основных средств на 251 тыс. руб. и сокращение незавершенного строительства на 626 тыс. руб. Это говорит о том, что к концу 2006 года стал происходит постепенный переход незавершенного строительства в основные средства.
В пассиве на сокращение валюты баланса в 2006 году больше всего повлияло уменьшение краткосрочных обязательств на 3004 тыс. руб., или на 56,18 %. В этом разделе бухгалтерского баланса к концу года происходит сокращение доходов будущих периодов на 3172 тыс. руб., увеличение задолженности по налогам на 306 тыс. руб. и в целом рост краткосрочной кредиторской задолженности на 168 тыс. руб. Кроме этого в разделе собственного капитала наблюдается довольно сильное уменьшение нераспределенной прибыли, она сократилась на 1675 тыс. руб., или на 50,56 %.
Все это приводит к одному выводу, что в 2006 году в деятельности ООО «Аист» произошли очень сильные изменения. Наблюдаются сильное ухудшение финансовых результатов данной организации. Не зря в 2006 году ООО «Аист» понесла убытки.
Вертикальный анализ обеспечивает представление финансового отчета в виде относительных показателей.
Вообще горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга и очень ценны при сопоставлении периодов деятельности, существенно отличающихся по условиям хозяйствования, уровню цен, объемам производства.
Таблица 7
Вертикальный анализ за 2004 – 2006 годы
| Наименование статей бухгалтерского баланса | Годы | |||
| на 01.01.2004 года | на 01.01.2005 года | на 01.01.2006 года | на 01.01.2007 года | |
| Актив | ||||
| 1.Внеоборотные активы | ||||
| Нематериальные активы | 10,73 | 6,00 | 1,46 | 0,40 |
| Основные средства | 20,50 | 15,05 | 9,78 | 26,63 |
| Незавершенное строительство | - | - | 7,05 | - |
| Долгосрочные финансовые вложения | - | - | 0,01 | 0,05 |
| Итого по разделу 1 | 31,22 | 21,05 | 18,30 | 27,08 |
| 2.Оборотные активы | ||||
| Запасы: -сырье и материалы -расходы будущих периодов | 0,50 - 0,50 | 4,56 4,15 0,40 | 2,32 0,63 1,69 | 1,97 0,95 1,02 |
| НДС | 0,14 | 0,71 | 1,38 | 0,69 |
| Краткосрочная дебиторская задолженность: - покупатели и заказчики | 5,87 4,84 | 16,93 11,90 | 21,19 6,48 | 30,96 24,04 |
| Денежные средства | 62,26 | 56,77 | 56,82 | 39,30 |
| Итого по разделу 2 | 68,78 | 78,95 | 81,71 | 72,92 |
| БАЛАНС | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
| Пассив | ||||
| 3.Капитал и резервы | ||||
| Уставный капитал | 3,99 | 3,24 | 2,53 | 5,35 |
| Нераспределенная прибыль | 22,19 | 23,19 | 37,29 | 38,94 |
| Итого по разделу 3 | 26,18 | 26,43 | 39,82 | 44,29 |
| 4. Долгосрочные обязательства | ||||
| Итого по разделу 4 | - | - | - | - |
| 5.Краткосрочные обязательства | ||||
| Кредиторская задолженность: - поставщики и подрядчики - задолженность по налогам и сборам - прочие кредиторы | 8,76 0,36 6,51 1,90 | 22,94 4,64 2,34 15,96 | 8,34 0,32 1,67 6,36 | 21,61 0,76 10,79 10,06 |
| Доходы будущих периодов | 65,06 | 50,63 | 51,84 | 34,09 |
| Итого по разделу 5 | 73,82 | 73,57 | 60,18 | 55,71 |
| БАЛАНС | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
Исходя из данных таблицы 6, рассчитанных на основе бухгалтерских балансов ООО «Аист» (см. Приложение 25, 26 и 27) за 3 периода, можно провести вертикальный анализ.