регистрация / вход

Методика формирования показателей бухгалтерского баланса

Содержание Введение. 3 1 Сущность бухгалтерского баланса. 1.1 Значение и функции баланса. 1.2 Строение бухгалтерского баланса. 1.2.1 Классификация имущества предприятия по видам.

Содержание

Введение. 3

1 Сущность бухгалтерского баланса. 5

1.1 Значение и функции баланса. 5

1.2 Строение бухгалтерского баланса. 7

1.2.1 Классификация имущества предприятия по видам. 8

1.2.2 Классификация имущества предприятия по источникам образования. 12

1.3 Классификация балансов. 19

2 Методика формирования показателей бухгалтерского баланса. 23

3 Пример составления бухгалтерского баланса..................................................31

Заключение. 50

Список использованной литературы.. 53

Введение

В данной курсовой работе раскрывается сущность бухгалтерского баланса и его роль в управлении предприятием.

В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения. Например, объём производства должен быть увязан с объёмом заготовления производственных запасов; использование последних - с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Выпуск продукции следует учесть с потребностями рынка. В свою очередь степень удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей.

Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Применение её в теории и практике воспроизводства совокупного общественного продукта определяет содержание балансового метода.

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учёта. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Среди других слагаемых метода бухгалтерского учёта двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение чтения бухгалтерского баланса даёт возможность:

- получить значительный объем информации о предприятии;

- определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

- установить, за счёт каких статей изменилась величина оборотных средств;

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

- руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

- аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учёта и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

- аналитики определяют направления финансового анализа.

Целью настоящей курсовой работы является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений.

1 Сущность бухгалтерского баланса.

1.1 Значение и функции баланса

Баланс (франц. balance – буквально весы) означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.

Баланс – это модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определённый момент времени финансовое положение предприятия.

В условия рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных пользователей. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия. Из баланса узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться.

По балансу определяют, способно предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения.

По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчётный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью.

Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

Строение баланса основывается на принципе двойственности – основополагающей концепции бухгалтерского учёта. Уравнение двойственности можно записать в виде:

Активы = Собственный капитал + Кредиторская задолженность

Активы – это хозяйственные средства, контроль над которыми предприятие получило в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Будущие экономические выгоды – это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств на предприятие. Считается, что актив принесёт экономически выгоды тогда, когда он может быть:

- использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;

- обменен на другой актив;

- использован для погашения обязательства;

- распределён между собственниками предприятия.

В переводных изданиях англо-американской литературы по бухгалтерскому учёту уравнение двойственности представляется в следующем виде:

Активы = Капитал + Обязательства

Под капиталом понимается не весь полный капитал фирмы, а только часть его, принадлежащая владельцу, т.е. собственный капитал.

Собственный капитал – это средства, полученные от органов, а также прибыль как финансовый результат эффективной деятельности предприятия.

В левой части балансового уравнения в составе активов указывается дебиторская задолженность перед экономическим субъектом, в правой – отражается другая часть обязательств – кредиторская задолженность.

Обязательства – это источник привлечённых средств, образующихся в результате уже свершившихся действий, которые служат юридическим основанием для последующих платежей за товары, работы, выполненные услуги. Обязательство может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

Погашение обязательства предполагает обычно, что для удовлетворения требований другой стороны предприятие лишается соответствующих активов. Кроме того, погашение обязательств может происходить в форме замены обязательств одного вида другим.

1.2 Строение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на первое число, месяца, квартала, года. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: по составу и размещению (актив баланса) и по источникам образования (пассив баланса).

По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, левой частью которой является актив, а правой – пассив. В бухгалтерском балансе всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон. Основным элементом баланса является балансовая статья. Под статьёй понимается показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Различают баланс-брутто и баланс-нетто. Форма баланса-брутто используется лишь для различных научных исследований, изучения исторических аспектов, совершенствования балансовых обобщений и др. В настоящее время в организациях используется форма баланса, которая определена в соответствии с требованиями Международных бухгалтерских стандартов, что соответствует балансу-нетто.

Форма бухгалтерского баланса-нетто предусматривает два раздела в активе и три раздела в пассиве.

Актив:

1. Внеоборотные активы;

2. Оборотные активы;

Пассив:

3. Капитал и резервы;

4. Долгосрочные обязательства;

5. Краткосрочные обязательства.

1.2.1 Классификация имущества предприятия по видам

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учёте» бухгалтерский учёт – это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении.

Предприятием как объектом прав признаётся имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности.

В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырьё, продукцию, права требования, долги, а также права на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания), другие исключительные права, если иное не предусмотрено законом или договором.

Объекты, входящие в состав имущественного комплекса, неодинаковы по своему функциональному назначению, поэтому для эффективного учёта используется классификация по двум признакам:

1) по составу и размещению;

2) по источникам образования и целевому финансированию.

По составу активы, входящие в имущество, подразделяются на Внеоборотные и оборотные.

Внеоборотные (долгосрочные) активы – активы, полезные свойства которых ожидается использовать в течение нескольких лет. К ним относятся основные средства, капитальные и другие финансовые вложения, нематериальные активы.

- Основные средства – это часть средств производства, целиком и полностью участвующие в хозяйственной деятельности предприятий в течение длительного времени, не меняющие своей натуральной формы и переносящие свою стоимость на продукт постепенно, по мере износа.

Практически к основным средствам относя средства со сроком полезного использования больше 12 месяцев.

К основным средствам относятся здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения и прочее.

Согласно Положению по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» (ПБУ 6/01), в составе основных средств должны учитываться находящиеся в собственности предприятия земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Эти средства обладают материальной субстанцией и относятся к осязаемым активам. Между тем в учёте отражаются и так называемые неосязаемые активы.

- Нематериальные активы – вид внеоборотных активов, которые не имеют физической основы, но представляют ценность, базирующуюся на правах и привилегиях собственников (объекты интеллектуальной собственности). Стоимость нематериальных активов устанавливается индивидуально в момент их приобретения.

К нематериальным активам относятся цена фирменной марки, стоимость патентов, авторских прав, прав на «ноу-хау». «Ноу-хау» - это специальные технические и экономические знания, которые за вознаграждение могут быть предоставлены и другим предприятиям.

Правила формирования в бухгалтерском учёте информации о нематериальных активах изложены в ПБУ 14/2007 «Учёт нематериальных активов».

Кроме того, к нематериальным активам относятся организационные расходы (расходы, связанные с образованием предприятия) и «гуд вилл» (деловая репутация предприятия).

Капитальные вложения – затраты, связанные со строительством, приобретением основных средств, а также приобретением нематериальных активов. Эти активы учитываются как капитальные вложения до момента ввода в эксплуатацию.

- Доходные вложения в материальные ценности – вложения предприятий в финансовую аренду, представляющую собой новые объекты основных средств исключительно для сдачи их в аренду заранее известному арендатору с рассрочкой в оплате по договорным промежуточным платежам. При капитальной финансовой аренде договор на неё может предусматривать передачу прав собственности на имущество арендатору по окончании договора аренды и полном завершении расчётов.

- Финансовые вложения – инвестиции предприятия, связанные с приобретением акций и других ценных бумаг с вложением в уставные капиталы других предприятий, с целью получения доходов на срок более года.

- Оборотные средства (активы) – вложения финансовых ресурсов в объекты, использования которых осуществляется в рамках одного воспроизводственного цикла либо в течение относительно короткого календарного времени (как правило, не более одного года). В работе большинства предприятий оборотные средства имеют решающее значение, именно они формируют конечные результаты их деятельности.

В составе оборотных средств можно выделить:

1) Товарно-материальные ценности (запасы), методологические основы формирования которых установлены ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов». В ПБУ выделяются:

- Материально-производственные запасы – сырьё, материалы, топливо, и т.д. Они полностью потребляются в процессе оного производственного цикла, поэтому вся их стоимость сразу переносится на себестоимость изготовляемой продукции.

- Готовая продукция на складе или отгруженная потребителю учитывается по фактической себестоимости, которая включает в себя затраты материальных и трудовых ресурсов, начисления к фонду оплаты труда на социальные нужды (пенсионный фонд, фонд социального страхования и др.), затраты на топливо и электроэнергию, расходы на организацию производства (общепроизводственные расходы) и управления предприятием (общехозяйственные расходы), амортизацию оборудования.

- Товары – на складе, в пути, в торговом зале. Товары, приобретённые для перепродажи, закупаются с целью последующей реализации по более высоким ценам, без дополнительной обработки.

2) Денежные и прочие средства;

- Денежные средства – финансовые ресурсы предприятия в банке, на расчётном и прочих счетах и наличные деньги в кассе и в пути.

- Краткосрочные финансовые вложения – акции, облигации, векселя, чеки, находящиеся в распоряжении предприятия, финансирование деятельности сторонни предприятий, а также о выдаче краткосрочных займов на коммерческой основе.

- Дебиторская задолженность – задолженность юридических и физических лиц перед предприятием, например задолженность покупателей за отгруженные, но ещё неоплаченные товары, авансовые перечисления. При этом предприятия и лица, которые должны предприятию, называются дебиторами, а сама задолженность – дебиторской.

Оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые.

По нормируемым оборотным средствам устанавливаются нормативы запасов, например, норматив материальных запасов, незавершённого производства, товары на складе или в торговом зале, денежные средства в кассе. Ненормируемые – средства, размер которых неограничен (денежные средства на расчётном счёте в банке, товары в пути).

Отвлечённые средства – это средства временно изъятые из оборота, участвующие в нём. Это начисленные налоги, платежи из прибыли, убытки.

1.2.2 Классификация имущества предприятия по источникам образования

Основным принципом группировки хозяйственных средств по источникам образования и целевому назначению является степень закрепления их за данным предприятием. Исходя из этого хозяйственные средства делятся на следующие:

- собственные (закреплённые);

- заёмные (привлечённые).

Собственные средства – фонды, целевое финансирование, резервы и прибыль.

Для осуществления хозяйственной деятельности необходимо иметь соответствующий источник, или, как это принято называть в мировой экономике, капитал. Капитал – это не совокупность товарно-материальных ценностей, а сумма стоимости этих товарно-материальных ценностей, т.е. величин отношений, определяемых общественным характером мирового хозяйства.

Сами товарно-материальные ценности, вырванные из сложившейся структуры общественного производства, стоимости не имеют и поэтому капитала не составляют. Например, кассовый аппарат на пустынном острове не имеет никакой стоимости и владение им не делает человека собственником в общественном понимании этого слова. Товарно-материальные ценности становятся суммой стоимостей только при соответствии их уровню общественного производства. Но и это ещё не капитал. Капиталом данная сумма стоимостей становится лишь тогда, когда она используется с целью получения дохода. Швейная машина, стоящая у нас дома, конечно, имеет стоимость, но не является капиталом до тех пор, пока её не начинают использовать для пошива одежды с целью её дальнейшей реализации.

Так как капитал должен приносить доход, то требуется вести учёт вложения источника (капитала) в средства (товарно-материальные ценности).

Основной собственный источник хозяйственных средств предприятия – уставный капитал. Его первоначальная величина фиксируется в уставе предприятия (без фиксирования в уставе документ фактически не имеет смысла). Уставный капитал может быть размещён в любых средствах – как в товарно-материальных, так и в денежных. Направления и величина уставного капитала определяются собственником предприятия.

- Уставный капитал представляет собой зарегистрированную в учредительных документах (уставе предприятия) величину собственного капитала, внесённого учредителями в виде денежных средств или другого имущества при организации предприятия:

- в обществах с ограниченной ответственностью – в сумме долей учредителей, определённых учредительными документами;

- в хозяйственных товариществах – в сумме долей учредителей в уставный капитал;

- в акционерных обществах – в совокупной номинальной стоимости акций всех видов;

- в производственных кооперативах – в сумме паевых взносов в виде денежных средств и другого имущества, объединённого членами кооператива для совместного ведения предпринимательской деятельности;

- на государственных и муниципальных унитарных предприятиях, основанных на правах хозяйственного ведения или оперативного управления, - в сумме имущества, закреплённого собственником этого имущества за предприятием.

В условиях рыночной экономики у предприятий и организаций может происходить текущее изменение капитала, в принципе не определяющее необходимость перерегистрации уставного капитала. В результате появилось понятие добавочного капитала.

- Добавочный капитал включает в себя:

- суммы дооценки внеоборотных активов предприятий, проводимой в установленном порядке;

- эмиссионный доход, который возникает при формировании уставного капитала путём дополнительной эмиссии акций или изменения номинальной стоимости акций).

В условиях рыночной экономики важное значение представляет создание и правильное использование резервных фондов и платежей. Резервирование прибыли осуществляется для пополнения уставного капитала и выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли отчётного года для этих целей или для покрытия возможных в будущем непредвиденных убытков и потерь резервирование предстоящих платежей путём заблаговременного включения в издержки обращения части расходов, до того как они фактически произведены. Благодаря образованным резервным капиталам у предприятий появляется возможность в отдельные отчётные периоды несмотря на низкую прибыль всё же выдавать дивиденды в установленных пределах.

- Резервный капитал – это страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам или кредиторам, если на эти цели не хватает прибыли.

Средства резервного капитала выступают гарантией бесперебойной работы предприятия и соблюдения интересов третьих лиц.

Резервный капитал создаётся в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятия на покрытие возможных в будущем непредвиденных убытков и потерь. Образуется он за счёт отчислений от прибыли в размерах, предусмотренных уставом или учредительными документами предприятия. АО зачисляют в этот фонд эмиссионный доход. Резервный капитал может также создавать в обществах с ограниченной ответственностью. Другие предприятия создают резервный фонд за счёт прибыли, оставшейся в их распоряжении.

Образование резервного капитала может носить обязательный и добровольный характер. В первом случае он создаётся в соответствии с законодательством РФ, во втором – в соответствии с порядком, установленным в учредительных документах предприятия. В настоящее время создание резервного капитала обязательно только для акционерных обществ и совместных предприятий.

Учёт образования резервного капитала должен обеспечивать получение информации, необходимой для контроля соблюдения его верхней и нижней границ. Во всех случаях предельная величина резервного капитала не должна превышать той суммы, которая определена собственниками и зафиксирована в учредительных документах предприятия.

Сумма резервного капитала в АО не может быть меньше 5 % суммы уставного капитала. В совместных предприятиях сумма резервного капитала не меньше 25% уставного капитала.

Закон об АО предусматривает следующие направления использования средств резервного капитала:

- покрытие убытков;

- погашение облигаций общества;

- выплата дивидендов акционерам в случае отсутствия или недостаточности прибыли;

- выкуп акций общества в случае отсутствия иных средств.

- Фондами специального назначения называется совокупность средств, формируемых из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, или образуемых за счёт безвозмездных взносов учредителей для использования в определённых, заранее установленных целях.

- Целевое финансирование – безвозмездно выделенные другими предприятиями или бюджетом средства, которые становятся собственностью предприятия и используются им на какие-либо цели, оговоренные при передаче либо по своему усмотрению.

К целевым финансированию и поступлениям относят средства, получаемые предприятием на строго определённые цели:

- содержание детских учреждений;

- подготовку кадров;

- научно-исследовательские работы и прочее.

Финансирование осуществляется за счёт ассигнований из государственного бюджета, взносов родителей, платы за обучение, средств фондов специального назначения, полученных от других предприятий, и др. Обычно из целевых источников частично финансируются соответствующие мероприятия.

Средства целевого финансирования и целевых поступлений расходуются в строгом соответствии с утверждёнными сметами. Запрещается использование целевых средств не по назначению и направление других средств на нужды, финансирование которых должно осуществляться за счёт только целевых источников.

Резервы – источники средств, предназначенные для покрытия в будущем целевых расходов (оплата отпусков, текущий ремонт и т.д.).

Прибыль – основной источник хозяйственных средств любого предприятия, это результат его хозяйственно-финансовой деятельности, которая складывается как разница между его доходами и расходами. Прибыль направляется на пополнение основных и оборотных средств, освоение и развитие новых производств, материальное поощрение работников, выплату дивидендов, расчёты с учредителями и другие цели.

Заёмные средства – кредиты банков, обязательства по распределению, кредиторская задолженность.

Кредиты банков. В ходе производственной деятельности предприятие может испытывать нехватку средств, особенно для осуществления каких-то крупных мероприятий. Временную нехватку средств предприятие покрывает за счёт банковских кредитов, которые банк предоставляет за определённый процент, зависящий от характера ссуды, её срочности и коммерческой надёжности заёмщика. В настоящее время кредиты банков имеют большое значение в обеспечении хозяйственной деятельности предприятий, так как именно они способствуют увеличению продукции предприятий, росту объёма реализации и услуг.

Банковский кредит выдаётся банками в виде денежных ссуд, которые используются для расширения производства и как источник платёжных средств для текущей деятельности на условиях срочности, платности, возвратности, обеспеченности.

Кредиторская задолженность (временно привлечённые средства) – долги предприятия другим предприятиям и отдельным лицам, например поставщикам за полученные, но неоплаченные товары. При этом предприятие и лица, которым предприятие должно, называются кредиторами, а сама задолженность – кредиторской.

Обязательства по распределению – задолженность по начисленной, но ещё не выплаченной заработной плате; задолженность по начисленным, но не перечисленным в бюджет налогам, удерживаемым с рабочих и служащих.

Заработная плата включается в текущие издержки того периода, в котором затраты, связанные с использованием трудовых ресурсов, направленные на получение дохода, фактически имели место, а не тогда, когда она выплачивается персоналу. До момента погашения задолженности персоналу предприятие использует эти средства как временно привлечённые.

Задолженность перед бюджетом как краткосрочный источник заёмных средств возникает в связи с тем, что с момента возникновения обязательств до момента перечисления денежных средств финансовым органам предприятие имеет возможность использовать их в хозяйственном обороте. Предприятия несут ответственность перед бюджетом за сбор и своевременное перечисление в бюджет налогов.

Начисления на заработную плату включаются в расходы того периода, в котором начислена заработная плата, и до момента перечисления их третьим лицам предприятие имеет краткосрочное обязательство перед ними.

1.3 Классификация балансов

Существует множество видов балансов, которые классифицируются по следующим признакам:

- время составления;

- источник составления;

- объём информации;

- характер деятельности;

- объект отражения.

1. По времени составления балансы подразделяются на вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, разделительные и объединительные, по способам очистки.

Вступительный (организационный) баланс. Составляется только один раз, с него начинается ведение бухгалтерского учёта на предприятии. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность, и составляется или после регистрации устава предприятия, или после внесения в уставный капитал активов.

Текущие балансы составляются периодически в течение всего времени существования организации. Они подразделяются на начальные (входящие), промежуточные и заключительные (исходящие). Начальный баланс формируется на начало отчётного года, а заключительный – на конец отчётного года. Промежуточные балансы составляются за период между началом и концом года. Промежуточные балансы отличаются от заключительных тем, что, во-первых, к последним прилагается большее число отчётных форм, раскрывающих статьи баланса. Во-вторых, промежуточные балансы составляются, как правило, только на основании данных текущего учёта, тогда как перед составлением заключительного баланса проводится полная инвентаризация, вследствие чего заключительные балансы более реальны.

Санируемые балансы составляются в тех случаях, когда предприятия приближаются к банкротству. В этих условиях перед предприятием стоит выбор: ликвидироваться путём объявления о банкротстве или договориться с кредиторами об отсрочке платежей. Но кредиторам необходимо узнать, как велик понесённый убыток и есть ли надежда на его покрытие в будущем. Санируемый баланс составляется с помощью аудитора ещё до окончания отчётного периода с целью оценки реального состояния дел на предприятии.

Ликвидационные балансы формируются при ликвидации организации. Они отличаются от других главным образом оценкой своих статей, производимой не по учётной (исторической или восстановительной) стоимости, а по цене возможной реализации каждого актива в отдельности на момент ликвидации. Статьи «Доходы будущих периодов» и «Расходы будущих периодов» в ликвидационном балансе могут отсутствовать. Но могут появиться такие статьи, как стоимость фирмы (гуд вилл, стоимость патента, торговых знаков). С началом ликвидационного периода все собственные средства перечисляются на специально открываемые счёт «Ликвидация», на котором в дальнейшем показывается разница в отношении имущественных статей и расходы по ликвидации предприятия.

Разделительные балансы составляются в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной или нескольких структурных единиц другому предприятию, в этом случае баланс называют передаточным.

Объединительный баланс формируют при объединении нескольких предприятий в одно.

По способу очистки могут быть балансы-брутто и балансы-нетто.

Баланс-брутто – это баланс, включающий в себя регулирующие статьи.

Баланс-нетто – это баланс, из которого регулирующие статьи исключены. Исключение из баланса регулирующих статей называют его очисткой. Например, если торговая надбавка, износ основных средств и т.д. показываются в активе со знаком минус, то это означает баланс-нетто, если в пассиве, то речь идёт о балансе-брутто.

2. По источникам составления балансы подразделяют на инвентарные, книжные и генеральные.

Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаря (описи) средств; они представляют собой сокращённый и упрощённый его вариант. Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении организационно-правовой формы предприятия.

Книжный баланс составляют только на основании книжных записей (данных текущего учёта) без инвентаризации.

Генеральный баланс составляют на основании учётных записей и данных инвентаризации.

По объему информации балансы подразделяются на единичные и сводные.

Единичный баланс отражает деятельность только одной организации.

Сводный баланс получают путём механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов. Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы.

Консолидированный баланс представляет собой объединение балансов предприятий, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении.

3. По характеру деятельности балансы могут быть основной и неосновной деятельности. Основной называется деятельность, соответствующая профилю предприятия и его уставу. Все прочие виды деятельности – неосновные.

4. По формам собственности различают балансы государственных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и других организаций. Они различаются в основном по источникам образовании собственных средств.

2 Методика формирования показателей бухгалтерского баланса

Согдасно ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели:

Таблица 1 – Строение бухгалтерского баланса

┌───────────────┬───────────────────────┬───────────────────────────────┐

│ Раздел │ Группа статей │ Статья │

├───────────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

├───────────────┴───────────────────────┴───────────────────────────────┤

Актив

├───────────────┬───────────────────────┬───────────────────────────────┤

│Внеоборотные │Нематериальные активы │Права на объекты│

│активы │ │интеллектуальной (промышленной)│

│ │ │собственности │

│ │ │Патенты, лицензии, торговые│

│ │ │знаки, знаки обслуживания, иные│

│ │ │аналогичные права и активы │

│ │ │Организационные расходы │

│ │ │Деловая репутация организации │

│ │ │ │

│ │Основные средства │Земельные участки и объекты│

│ │ │природопользования │

│ │ │Здания, машины, оборудование и│

│ │ │другие основные средства │

│ │ │Незавершенное строительство │

│ │ │ │

│ │Доходные вложения в│Имущество для передачи в лизинг│

│ │материальные ценности │Имущество, предоставляемое по│

│ │ │договору проката │

│ │ │ │

│ │Финансовые вложения │Инвестиции в дочерние общества │

│ │ │Инвестиции в зависимые общества│

│ │ │Инвестиции в другие организации│

│ │ │ │

│ │ │Займы, предоставленные│

│ │ │организациям на срок более 12│

│ │ │месяцев │

│ │ │Прочие финансовые вложения │

│ │ │ │

│Оборотные │Запасы │Сырье, материалы и другие│

│активы │ │аналогичные ценности │

│ │ │Затраты в незавершенном│

│ │ │производстве (издержках│

│ │ │обращения) │

│ │ │Готовая продукция, товары для │

│ │ │перепродажи и товары│

│ │ │отгруженные │

│ │ │Расходы будущих периодов │

│ │ │ │

│ │Налог на добавленную│ │

│ │стоимость по│ │

│ │приобретенным ценностям│ │

│ │ │ │

│ │Дебиторская │Покупатели и заказчики │

│ │задолженность │Векселя к получению │

│ │ │Задолженность дочерних и│

│ │ │зависимых обществ │

│ │ │Задолженность участников│

│ │ │(учредителей) по вкладам в│

│ │ │уставный капитал │

│ │ │Авансы выданные │

│ │ │Прочие дебиторы │

│ │ │ │

│ │Финансовые вложения │Займы, предоставленные│

│ │ │организациям на срок менее 12│

│ │ │месяцев │

│ │ │Собственные акции, выкупленные│

│ │ │у акционеров │

│ │ │Прочие финансовые вложения │

│ │ │ │

│ │Денежные средства │Расчетные счета │

│ │ │Валютные счета │

│ │ │Прочие денежные средства │

├───────────────┴───────────────────────┴───────────────────────────────┤

Пассив

├───────────────┬───────────────────────┬───────────────────────────────┤

│Капитал │Уставный капитал │ │

│и резервы │Добавочный капитал │ │

│ │Резервный капитал │Резервы, образованные в│

│ │ │соответствии с│

│ │ │законодательством │

│ │ │Резервы, образованные в│

│ │ │соответствии с учредительными│

│ │ │документами │

│ │ │ │

│ │Нераспределенная │ │

│ │прибыль (непокрытый│ │

│ │убыток - вычитается) │ │

│ │ │ │

│Долгосрочные │Заемные средства │Кредиты, подлежащие погашению│

│обязательства │ │более чем через 12 месяцев│

│ │ │после отчетной даты │

│ │ │Займы, подлежащие погашению│

│ │ │более чем через 12 месяцев│

│ │ │после отчетной даты │

│ │ │ │

│ │Прочие обязательства │ │

│ │ │ │

│Краткосрочные │Заемные средства │Кредиты, подлежащие погашению│

│обязательства │ │в течение 12 месяцев после│

│ │ │отчетной даты │

│ │ │Займы, подлежащие погашению│

│ │ │в течение 12 месяцев после│

│ │ │отчетной даты │

│ │ │ │

│ │Кредиторская │Поставщики и подрядчики │

│ │задолженность │Векселя к уплате │

│ │ │Задолженность перед дочерними и│

│ │ │зависимыми обществами │

│ │ │Задолженность перед персоналом│

│ │ │организации │

│ │ │Задолженность перед бюджетом и│

│ │ │государственными внебюджетными│

│ │ │фондами │

│ │ │Задолженность участникам│

│ │ │(учредителями) по выплате│

│ │ │доходов │

│ │ │Авансы полученные │

│ │ │Прочие кредиторы │

│ │ │ │

│ │Доходы будущих периодов│ │

│ │Резервы предстоящих│ │

│ │расходов и платежей │ │

└───────────────┴───────────────────────┴───────────────────────────────┘

При заполнении Бухгалтерского баланса необходимо помнить, что согласно Положения по ведению бухгалтерского учета не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами.

Раздел I. Внеоборотные активы.

Нематериальные активы (код строки 110).

Указывается разница между остатками по счетам 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР) и 05 «Амортизация нематериальных активов».

Основные средства (код строки 120).

Отражается разница между остатками по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности).

Незавершенное строительство (код строки 130).

Показывается сальдо по счетам 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 07 «Оборудование к установке» в части затрат, относящихся к строительству объектов основных средств.

Доходные вложения в материальные ценности (код строки 135).

Определяется как разница между остатками по счетам 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств» в части амортизации, начисленной по этим объектам.

Долгосрочные финансовые вложения (код строки 140).

Указывается сальдо по счетам 58 «Финансовые вложения» (в части долгосрочных вложений), 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части долгосрочных депозитов), 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части долгосрочных процентных займов, выданных работникам), уменьшенные на остаток по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Отложенные налоговые активы (код строки 145).

Это сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».

Прочие внеоборотные активы (код строки 150).

Отражаются другие виды внеоборотных активов, включая расходы на НИОКР, учтенные на счете 04, затраты, связанные с приобретением отдельных объектов основных средств, выполнением НИОКР и т.п., учтенные на счете 08, расходы будущих периодов со сроком списания свыше 12 мес., учтенные на счете 97.

Раздел II.Оборотные активы.

Запасы (код строки 210).

Показывается общая сумма запасов по условным номерам строк 211-217 бухгалтерского баланса.

В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (код строки 211).

Отражается сальдо по счетам 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» минус сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» в части уценки материалов.

Животные на выращивании и откорме (код строки 212).

Указывается сальдо по счету 11 «Животные на выращивании и откорме».

Затраты в незавершенном производстве (код строки 213).

Показывается сальдо по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Готовая продукция и товары для перепродажи (код строки 214).

Это сальдо по счетам 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» минус сальдо по счету 42 «Торговая наценка» и минус сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» (в части уценки товаров) плюс сальдо по счетам 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (в части, относящейся к товарам).

Товары отгруженные (код строки 215).

Отражается сальдо по счету 45 «Товары отгруженные».

Расходы будущих периодов (код строки 216).

Указывается сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов» (в части расходов, период списания которых не превышает 12 месяцев.

Прочие запасы и затраты (код строки 217).

Показывается стоимость материально-производственных запасов и признанных расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей «Запасы».

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (код строки 220).

Это сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (код строки 230).

Указывается сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» в части задолженности и сумм резерва, относящихся к долгосрочной дебиторской задолженности.

В том числе покупатели и заказчики (код строки 231).

Отражаются суммы, относящиеся к расчетам с покупателями и заказчиками, из состава долгосрочной дебиторской задолженности, отраженной по строке 230.

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (код строки 240).

Определяется как сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» в части дебиторской задолженности и сумм резерва, относящихся к краткосрочной задолженности. Здесь же отражаются суммы излишне уплаченных налогов, сборов, прочих платежей в бюджет, а также на социальное страхование и пенсионное обеспечение, учтенные на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Суммы излишне уплаченных налогов, сборов, прочих платежей в бюджет, учтенные на счетах 68 и 69, могут быть отражены и по строке 270 как прочие оборотные активы.

В том числе покупатели и заказчики (код строки 241).

Это суммы, относящиеся к расчетам с покупателями и заказчиками, из состава краткосрочной дебиторской задолженности по строке 240.

Краткосрочные финансовые вложения (код строки 250).

Определяется как сальдо по счетам 58 «Финансовые вложения», 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета», в части краткосрочных вложений и депозитов минус часть сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящегося к краткосрочным финансовым вложениям.

Денежные средства (код строки 260).

Указывается сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути», а также сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках», за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений.

Прочие оборотные активы (код строки 270).

Отражается сальдо по дебету счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» и другие активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» Бухгалтерского баланса.

Раздел III. Капитал и резервы.

Уставный капитал (код строки 410).

Это сальдо по счету 80 «Уставный капитал».

Собственные акции, выкупленные у акционеров (код строки 411).

Это сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)», показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины (в круглых скобках).

Добавочный капитал (код строки 420).

Отражается сальдо по счету 83 «Добавочный капитал».

Резервный капитал (код строки 430).

Указывается сальдо по счету 82 «Резервный капитал» с распределением на суммы резервов, созданных в соответствии с законодательством и образованных в соответствии с учредительными документами.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (код строки 470).

Отражается сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины (в круглых скобках).

Раздел IV. Долгосрочные обязательства.

Займы и кредиты (код строки 510).

Отражается сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Отложенные налоговые обязательства (код строки 515).

Отражается сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Прочие долгосрочные обязательства (код строки 520).

Показывается сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части долгосрочных обязательств.

Раздел V. Краткосрочные обязательства.

Займы и кредиты (код строки 610).

Показывается сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Кредиторская задолженность (код строки 620).

Отражается общая сумма кредиторской задолженности по условным номерам строк 621-625.

В том числе: поставщики и подрядчики (код строки 621).

Указывается сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части краткосрочной задолженности.

Задолженность перед персоналом организации (код строки 622).

Показывается сальдо по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части сумм депонированной зарплаты).

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (код строки 623).

Указывается сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Задолженность по налогам и сборам (код строки 624).

Отражается сальдо по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Прочие кредиторы (код строки 625).

Указывается сальдо по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части сумм авансов, полученных под поставку товаров, работ и услуг, а также суммы выданных векселей, учтенные на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (код строки 630).

Показывается сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в части задолженности перед учредителями, являющимися работниками организации) и 75 «Расчеты с учредителями» в сумме невыплаченных доходов.

Доходы будущих периодов (код строки 640).

Показывается сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов».

Резервы предстоящих расходов (код строки 650).

Показывается сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

Прочие краткосрочные обязательства (код строки 660).

Показывается сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» и иные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства».

3 Пример составления бухгалтерского баланса

1. Составим корреспонденцию счетов по всем хозяйственным операциям за декабрь 2010 года, запишите их в журнал регистрации хозяйственных операций.

2. На основе исходных данных об остатках по счетам бухгалтерского учета (табл. 1) заполним необходимые журналы-ордера и главные книги.

3. Составим шахматную оборотную ведомость по синтетическим счетам .

4. На основе данных главных книг и шахматной ведомости составим сальдовую оборотную ведомость по синтетическим счетам за декабрь месяц.

5. Сформируем бухгалтерский баланс на 31.12.2010 г. используя данные об остатках по счетам, отраженные в сальдовой оборотной ведомости.

Таблица 2 - Остатки по счетам синтетического учета на 01.12.2010 г.

Имущество, обязательства, капитал, резервы

Первоначальная стоимость основных средств

718327

Накопленная амортизация по объектам основных средств

175258

Сырье:

А

63998

Б

26399

В

26998

Затраты в незавершенном производстве

26047

Готовая продукция

23113

Товары для перепродажи

21000

Наличные денежные средства

46483

Безналичные денежные средства в рублях

468750


Кредиторская задолженность:

- перед поставщиками и подрядчиками;

20072

- перед персоналом по оплате труда

40986

- по налогам и сборам

25000

- перед внебюджетными фондами

12181

Имущество, обязательства, капитал, резервы

Сумма краткосрочных кредитов и займов

76020

Сумма начисленных, но не погашенных процентов по краткосрочным кредитам

9316

Дебиторская задолженность:

- подотчетных лиц

46818

- по возмещению материального ущерба

4150

- покупателей

89644

Нераспределенная прибыль

17321

Уставный капитал

Резервный капитал

8389

Добавочный капитал

15366

Резервы предстоящих расходов

5735

Таблица 3- Характеристика хозяйственных операций за декабрь 2010г

Дата

Операция

Сумма

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

01.12.10

Оприходовано сырье А от ООО

20040,7

10

60

Учтен НДС (18%) по сырью А

3607

19

60

Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья А

23648

60

51

Оприходовано сырье Б от ОАО

36873

10

60

Учтен НДС (18%) по сырью Б

6637

19

60

Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья Б

43510

60

51

Возмещены подотчетными лицами неиспользованные подотчетные суммы (в полном объеме)

46818

50

71

Использовано сырье А на производство продукции

2136

20

10

02.12.10

Оприходовано сырье В от ЗАО

38318,6

10

60

Учтен НДС (18%) по сырью В

6897

19

60

Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья В

45216

60

51

Оприходовано сырье Б от ОАО

21174

10

60

Учтен НДС (18%) по сырью Б

3811

19

60

Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья Б

24985

60

51

Использовано сырье А на производство продукции

13562

20

10

Использовано сырье Б на производство продукции

24065

20

10

Использовано сырье В на производство продукции

10984

20

10

03.12.10

Оприходовано оборудование от ЗАО

182505

08

60

Учтен НДС (18%) по поступившему оборудованию

32851

19

60

Использовано сырье В на производство продукции

5984

20

10

Получен кредит на 6 месяцев

564352

51

66

04.12.10

Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты оборудования, поступившего от ЗАО

215356

60

51

Произведена готовая продукция

63541

43

20

Получены денежные средства от покупателей в счет ранее отгруженной продукции

9131

51

62

Произведены работы сторонней организацией по настройке оборудования, поступившего от ЗАО

12955

08

60

Учтен НДС (18%), по услугам сторонней организации

2332

19

60

Произведена оплата услуг сторонней организации наличными денежными средствами

15287

60

50

07.12.10

Оборудование, поступившее от ЗАО, введено в эксплуатацию

195460

01

08

Использовано сырье А на производство продукции

15126

20

10

Использовано сырье Б на производство продукции

7256

20

10

Использовано сырье В на производство продукции

19854

20

10

08.12.10

Произведена готовая продукция

130546

43

20

Выставлен счет на оплату готовой продукции покупателю, в т.ч. НДС (18%)

429563

62

90

Отгружена готовая продукция покупателю (списана себестоимость)

230028

90

43

Учтен исходящий НДС

65527

90

68

09.12.10

Получены денежные средства от покупателя за отгруженную продукцию (оплата произведена в рублях безналичным путем в полном объеме)

429563

51

62

Оприходовано сырье А от ООО

54688

10

60

Учтен НДС (18%) по сырью А

9843

19

60

Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья А

64531

60

51

Оприходовано сырье Б от ОАО

24122,8

10

60

Учтен НДС (18%) по сырью Б

4342

19

60

Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья Б

28465

60

51

10.12.10

Получены денежные средства с расчетного счета в кассу на командировочные и хозрасходы

26358

50

51

Выданы денежные средства подотчет директору на командировку

12356

71

50

Выданы денежные средства водителю директора на покупку бензина

2000

71

50

Приняты от водителя директора оправдательные документы (о покупке бензина), в т. ч. НДС

1256

10

71

Продолжение табл. 2

Учтен НДС (18%) по приобретенному бензину

226

19

71

Возвращены водителем директора неиспользованные денежные средства

518

50

71

11.12.10

Начислен аванс по заработной плате за декабрь:

161994

работникам основного производства

56532

20

70

ИТР и служащим

42351

25

70

административному аппарату

63111

26

70

Начислены страховые взносы на заработную плату

42118

работников основного производства

14698

20

69

ИТР и служащим

11011

25

69

административному аппарату

16409

26

69

Удержан НДФЛ

21059

70

68

14.12.10

Поступили в кассу с расчетного счета денежные средства на выплату заработной платы (аванса за декабрь)

140935

50

51

Выдана заработная плата (аванс)

89532

70

50

Перечислена в бюджет сумма НДФЛ по авансу

21059

68

51

Перечислена сумма страховых взносов

42118

69

51

15.12.10

Выдана заработная плата (аванс)

28010

70

50

Принят к оплате счет за электроэнергию и услуги ЖКХ за ноябрь

30393

26

76

Учтен НДС по э/э и услугам ЖКХ

5470

19

76

Произведена оплата услуг ЖКХ (в т.ч. НДС)

35864

76

51

16.12.10

Выдана заработная плата (аванс)

12155

79

50

Депонирована невыданная заработная плата

11238

70

76

Возвращены на расчетный счет неиспользованные на выдачу заработной платы денежные средства

11238

51

50

17.12.10

Оприходовано сырье А от ООО

32679,7

10

60

Учтен НДС (18%) по сырью А

5882

19

60

Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья А

38562

76

51

Оприходовано сырье Б от ОАО

48170

10

60

Учтен НДС (18%) по сырью Б

8670

19

60

Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья Б

56841

60

51

18.12.10

Оприходовано сырье В от ЗАО

21975

10

60

Учтен НДС (18%) по сырью В

3955

19

60

Перечислены денежные средства с расчетного счета в счет оплаты сырья В

25931

60

51

21.12.10

Использовано сырье А на производство продукции

35126

20

10

Использовано сырье Б на производство продукции

27256

20

10

Использовано сырье В на производство продукции

29854

20

10

22.12.10

Начислена амортизация по объектам основных средств

90156

25

02

Произведена готовая продукция

156981

43

20

23.12.10

Выставлен счет покупателю основного средства, в т.ч. НДС (18%)

145821

62

91

Учтен НДС по реализованному объекту основных средств

22244

91

68

Списана первоначальная стоимость реализуемого объекта основных средств

245621

01выб

01

Списана сумма накопленной амортизации по реализуемому объекту основных средств

156245*

02

01выб

Списана остаточная стоимость реализованного объекта основных средств

89376

91

01выб

24.12.10

Получены денежные средства от покупателя основного средства

145821

51

62

Получен безвозмездно станок

12456

08

98

25.12.10

Увеличен размер уставного капитала

85246

84

80

Выявлена недостача денежных средств в кассе

10000

94

50

Виновным лицом признан кассир

10000

73

94

Кассир погасил наличными денежными средствами недостачу

10000

50

73

28.12.10

Произведена готовая продукция

25364

43

20

Оприходованы утюги для перепродажи

50000

41

60

Учтен НДС (18%) по утюгам

9000

19

60

Произведена оплата утюгов безналичным путем

59000

60

51

29.12.10

Доначислена заработная плата за декабрь:

183427

работникам основного производства

62154

20

70

ИТР и служащим

52321

25

70

административному аппарату

68952

26

70

Начислены страховые взносы на заработную плату

47690

Продолжение табл. 2

работников основного производства

16160

20

69

ИТР и служащим

13603

25

69

административному аппарату

17927

26

69

Удержан НДФЛ

23845

70

68

Поступили в кассу с расчетного счета денежные средства на выплату заработной платы (за декабрь)

159582

50

51

Выдана заработная плата

125612

70

50

Перечислена в бюджет сумма НДФЛ

23845

68

51

Перечислена сумма страховых взносов

47690

69

51

30.12.10

Выдана заработная плата (остаток)

33970

70

50

Определен финансовый результат по основным видам деятельности

134008

90

99

Определен финансовый результат по прочим видам деятельности

34201

91

99

Начислен налог на прибыль

33641

99

84

31.12.10

Списана чистая прибыль за декабрь

134567

99

84

30.12.10

Затраты на з/п списаны на основное производство

209442

20

25

Затраты на з/п списаны на основное производство

196792

20

26

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 01

Дата

С кредита счета в дебет счетов

(указывать только те счета, в корреспонденции с которыми

использовался кредит счета 01)

Итого

по кредиту счета

01

02

91

23.12.

245621

156245

89376

491242

Итого за месяц по дебету

счетов

245621

156245

89376

491242

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 02

Дата

С кредита счета в дебет счетов

(указывать только те счета, в корреспонденции с которыми

использовался кредит счета 02)

Итого

по кредиту счета

25

22.12.

90156

90156

Итого за месяц по дебету

счетов

90156

90156

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 08

Дата

С кредита счета в дебет счетов

(указывать только те счета, в корреспонденции с которыми

использовался кредит счета 08)

Итого

по кредиту счета

01

07.12.

195460

195460

Итого за месяц по дебету

счетов

195460

195460

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 10

Дата

С кредита счета в дебет счетов

(указывать только те счета, в корреспонденции с которыми

использовался кредит счета 10)

Итого

по кредиту счета

20

01.12.

2136

2136

02.12.

13562

13562

24065

24065

10984

10984

03.12.

5984

5984

07.12.

15126

15126

7256

7256

19854

19854

21.12.

35126

35126

27256

27256

29854

29854

Итого за месяц по дебету

счетов

191203

191203

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 20

Дата

С кредита счета в дебет счетов

(указывать только те счета, в корреспонденции с которыми

использовался кредит счета 20)

Итого

по кредиту счета

43

04.12.

63541

63541

08.12.

130546

130546

22.12.

156981

156981

28.12.

25364

25364

Итого за месяц по дебету

счетов

376432

376432

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 25

Дата

С кредита счета в дебет счетов

(указывать только те счета, в корреспонденции с которыми

использовался кредит счета 43)

Итого

по кредиту счета

20

30.12.

209442

209442

Итого за месяц по дебету

счетов

209442

209442

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 26

Дата

С кредита счета в дебет счетов

(указывать только те счета, в корреспонденции с которыми

использовался кредит счета 43)

Итого

по кредиту счета

20

30.12.

196792

196792

Итого за месяц по дебету

счетов

196792

196792

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 43

Дата

С кредита счета в дебет счетов

(указывать только те счета, в корреспонденции с которыми

использовался кредит счета 43)

Итого

по кредиту счета

90.2

8.12.

230028

230028

Итого за месяц по дебету

счетов

230028

230028

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 50

Дата

С кредита счета в дебет счетов

(указывать только те счета, в корреспонденции с которыми

использовался кредит счета 50)

Итого

по кредиту счета

51

60

71

70

94

4.12.

15287

15287

10.12.

12356

12356

2000

2000

14.12.

89532

89532

15.12.

28010

28010

16.12.

11238

12155

23393

25.12

10000

10000

29.12

125612

125612

30.12

33970

33970

Итого за месяц по дебету

счетов

11238

15287

14356

289279

10000

340160

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 51

Дата

С кредита счета в дебет счетов

(указывать только те счета, в корреспонденции с которыми

использовался кредит счета 51)

Итого

по кредиту счета

60

50

68

69

76

01.12.

23648

23648

43510

43510

02.12.

45216

45216

24985

24985

04.12.

215356

215356

09.12.

64531

64531

28465

28465

10.12.

26358

26358

14.12.

140935

21059

42118

204112

15.12.

35864

35864

17.12.

38562

38562

56841

56841

18.12

25931

25931

28.12.

59000

59000

29.12.

159581

23846

47691

231118

Итого за месяц по дебету

счетов

626045

326875

44904

89809

35864

1123497

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 60

Дата

С кредита счета в дебет счетов

(указывать только те счета, в корреспонденции с которыми

использовался кредит счета 60)

Итого

по кредиту счета

10

19

08

41

01.12.

20040

3607

23647

36872

6637

43509

02.12.

38319

6897

45216

21174

3811

24985

03.12.

32851

182505

215356

04.12.

2332

12955

15287

09.12.

54687

9844

64531

24123

4342

28465

17.12.

32680

5882

38562

48171

8670

56841

18.12.

21975

3956

29887

28.12.

9000

50000

68000

Итого за месяц по дебету

счетов

298041

97829

195460

50000

641329

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 62

Дата

С кредита счета в дебет счетов

(указывать только те счета, в корреспонденции с которыми

использовался кредит счета 62)

Итого

по кредиту счета

51

04.12.

9131

9131

09.12.

429563

429563

24.12.

145821

145821

Итого за месяц по дебету

счетов

584515

584515

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 66

Дата

С кредита счета в дебет счетов

(указывать только те счета, в корреспонденции с которыми

использовался кредит счета 66)

Итого

по кредиту счета

51

03.12.

564352

564352

Итого за месяц по дебету

счетов

564352

564352

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 68

Дата

С кредита счета в дебет счетов

(указывать только те счета, в корреспонденции с которыми

использовался кредит счета 68)

Итого

по кредиту счета

70

90.3

91

99

08.12.

65527

65527

11.12.

21059

21059

23.12.

22244

22244

29.12.

23846

23846

30.12.

33642

33642

Итого за месяц по дебету

счетов

65527

44905

22244

33642

166318

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 69

Дата

С кредита счета в дебет счетов

(указывать только те счета, в корреспонденции с которыми

использовался кредит счета 69)

Итого

по кредиту счета

20

25

26

11.12.

14698

11011

16409

42118

29.12.

16160

13603

17928

47691

Итого за месяц по дебету

счетов

30585

24614

34337

89809

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 70

Дата

С кредита счета в дебет счетов

(указывать только те счета, в корреспонденции с которыми

использовался кредит счета 70)

Итого

по кредиту счета

20

25

26

11.12.

56532

42351

63111

161994

29.12.

62154

52321

68952

183427

Итого за месяц по дебету

счетов

118686

94672

132063

345421

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 71

Дата

С кредита счета в дебет счетов

(указывать только те счета, в корреспонденции с которыми

использовался кредит счета 71)

Итого

по кредиту счета

10

19

50

01.12.

46818

46818

10.12.

1256

226

518

2000

Итого за месяц по дебету

счетов

47336

1256

226

48818

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 73

Дата

С кредита счета в дебет счетов

(указывать только те счета, в корреспонденции с которыми

использовался кредит счета 73)

Итого

по кредиту счета

50

25.12.

10000

10000

Итого за месяц по дебету

счетов

10000

10000

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 76

Дата

С кредита счета в дебет счетов

(указывать только те счета, в корреспонденции с которыми

использовался кредит счета 76)

Итого

по кредиту счета

19

26

70

15.12.

5470

30394

35864

16.12.

11238

11238

Итого за месяц по дебету

счетов

5470

30394

11238

47102

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 80

Дата

С кредита счета в дебет счетов

(указывать только те счета, в корреспонденции с которыми

использовался кредит счета 80)

Итого

по кредиту счета

84

25.12.

85246

85246

Итого за месяц по дебету

счетов

85246

85246

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 84

Дата

С кредита счета в дебет счетов

(указывать только те счета, в корреспонденции с которыми

использовался кредит счета 84)

Итого

по кредиту счета

99.9

31.12.

134567

134567

Итого за месяц по дебету

счетов

134567

134567

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 90

Дата

С кредита счета в дебет счетов

(указывать только те счета, в корреспонденции с которыми

использовался кредит счета 90)

Итого

по кредиту счета

62

08.12.

429563

429563

Итого за месяц по дебету

счетов

429563

429563

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 91

Дата

С кредита счета в дебет счетов

(указывать только те счета, в корреспонденции с которыми

использовался кредит счета 91)

Итого

по кредиту счета

62

23.12.

145821

145821

Итого за месяц по дебету

счетов

145821

145821

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 94

Дата

С кредита счета в дебет счетов

(указывать только те счета, в корреспонденции с которыми

использовался кредит счета 94)

Итого

по кредиту счета

73

25.12.

10000

10000

Итого за месяц по дебету

счетов

10000

10000

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 98

Дата

С кредита счета в дебет счетов

(указывать только те счета, в корреспонденции с которыми

использовался кредит счета 98)

Итого

по кредиту счета

08

29.12.

12456

12456

Итого за месяц по дебету

счетов

12456

12456

Универсальная упрощенная форма журнала-ордера по счету 99

Дата

С кредита счета в дебет счетов

(указывать только те счета, в корреспонденции с которыми

использовался кредит счета 99)

Итого

по кредиту счета

90.9

91

30.12.

134008

34201

168209

Итого за месяц по дебету

счетов

134008

34201

168209

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 01

Месяц

Обороты по дебету счета 01 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)

Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 01)

Сальдо

Месяц

01

08

Итого оборот по дебету счета 01

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.10.2010

718327

-

Декабрь

245621

195460

441081

491242

668166

-

Декабрь

Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 02

Месяц

Обороты по дебету счета 02 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)

Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 02)

Сальдо

Месяц

01

Итого оборот по дебету счета 02

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.10.2010

-

175258

Декабрь

156245

156245

90156

-

109169

Декабрь

Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 08

Месяц

Обороты по дебету счета 08 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)

Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 08)

Сальдо

Месяц

60

98

Итого оборот по дебету счета 08

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.10.2010

0

-

Декабрь

195460

12456

207916

195460

12456

-

Декабрь

Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 10

Месяц

Обороты по дебету счета 10 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)

Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 10)

Сальдо

Месяц

60

71

Итого оборот по дебету счета 10

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.10.2010

117395

-

Декабрь

298041

1256

299298

191203

225490

-

Декабрь

Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 19

Месяц

Обороты по дебету счета 19 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)

Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 19)

Сальдо

Месяц

60

71

76

Итого оборот по дебету счета

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.10.2010

0

-

Декабрь

97829

226

5470

103525

0

103525

-

Декабрь

Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 20

Месяц

Обороты по дебету счета 20 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)

Итого по кредиту

Сальдо

10

25

26

69

70

Итого оборот по дебету

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.10.

26047

-

Декабрь

191203

209442

196792

30858

118686

746981

376432

396596

-

Сальдо на 31.12.

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 25

Месяц

Обороты по дебету счета 25 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)

Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 25)

Сальдо

Месяц

02

69

70

Итого оборот по дебету счета

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.10.2010

0

-

Декабрь

90156

24614

94672

209442

209442

0

-

Декабрь

Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 26

Месяц

Обороты по дебету счета 26 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)

Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 26)

Сальдо

Месяц

69

70

76

Итого оборот по дебету счета

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.10.2010

0

-

Декабрь

34337

132063

30394

196792

196792

0

-

Декабрь

Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 41

Месяц

Обороты по дебету счета 41 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)

Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 41)

Сальдо

Месяц

60

Итого оборот по дебету счета 41

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.10.2010

21000

-

Декабрь

50000

50000

0

71000

-

Декабрь

Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 43

Месяц

Обороты по дебету счета 43 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)

Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 43)

Сальдо

Месяц

20

Итого оборот по дебету счета 43

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.10.2010

23113

-

Декабрь

376432

376432

230028

169517

-

Декабрь

Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 50

Месяц

Обороты по дебету счета 50 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)

Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 50)

Сальдо

Месяц

51

71

73

Итого оборот по дебету счета 50

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.10.2010

46483

-

Декабрь

326875

47336

10000

384211

340160

90534

-

Декабрь

Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 51

Месяц

Обороты по дебету счета 51 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)

Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 51)

Сальдо

Месяц

50

62

66

Итого оборот по дебету счета 51

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.10.2010

468750

-

Декабрь

11238

584515

564352

1160105

1123497

505359

-

Декабрь

Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 60

Месяц

Обороты по дебету счета 60 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)

Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 60)

Сальдо

Месяц

50

51

Итого оборот по дебету счета 60

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.10.2010

-

20072

Декабрь

15287

626045

641332

641329

-

20069

Декабрь

Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 62

Месяц

Обороты по дебету счета 62 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)

Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 62)

Сальдо

Месяц

90

91

Итого оборот по дебету счета 62

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.10.2010

89644

-

Декабрь

429563

145821

575384

584515

80513

-

Декабрь

Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 68

Месяц

Обороты по дебету счета 68 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)

Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 68)

Сальдо

Месяц

51

Итого оборот по дебету счета 68

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.10.2010

-

25000

Декабрь

44904

44904

166318

-

146412

Декабрь

Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 69

Месяц

Обороты по дебету счета 69 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)

Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 69)

Сальдо

Месяц

51

Итого оборот по дебету счета 69

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.10.2010

-

12181

Декабрь

89809

89809

89809

-

12181

Декабрь

Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 70

Месяц

Обороты по дебету счета 70 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)

Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 70)

Сальдо

Месяц

50

68

76

Итого оборот по дебету счета

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.10.2010

-

40986

Декабрь

266547

44905

11238

345421

345421

-

40986

Декабрь

Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 71

Месяц

Обороты по дебету счета 71 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)

Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 71)

Сальдо

Месяц

50

Итого оборот по дебету счета 71

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.10.2010

46818

-

Декабрь

14356

14356

48818

12356

-

Декабрь

Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 73

Месяц

Обороты по дебету счета 43 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)

Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 43)

Сальдо

Месяц

94

Итого оборот по дебету счета 43

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.10.2010

4150

-

Декабрь

10000

10000

10000

4150

-

Декабрь

Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 76

Месяц

Обороты по дебету счета 76 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)

Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 76)

Сальдо

Месяц

51

Итого оборот по дебету счета 76

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.10.2010

-

0

Декабрь

35864

35864

47102

-

11238

Декабрь

Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 84

Месяц

Обороты по дебету счета 84 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)

Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 84)

Сальдо

Месяц

80

Итого оборот по дебету счета 84

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.10.2010

-

17321

Декабрь

85246

85246

134567

-

66642

Декабрь

Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 90

Месяц

Обороты по дебету счета 90 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)

Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 90)

Сальдо

Месяц

43

68

99

Итого оборот по дебету счета 90

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.10.2010

-

0

Декабрь

230028

65527

134008

429563

429563

-

0

Декабрь

Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 91

Месяц

Обороты по дебету счета 91 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)

Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 91)

Сальдо

Месяц

01

68

99

Итого оборот по дебету счета 91

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.10.2010

-

0

Декабрь

89376

22244

34201

145821

145821

-

0

Декабрь

Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 94

Месяц

Обороты по дебету счета 94 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)

Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 94)

Сальдо

Месяц

50

Итого оборот по дебету счета 94

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.10.2010

-

0

Декабрь

10000

10000

10000

-

0

Декабрь

Сальдо на 31.12.2010

Универсальная упрощенная форма Главной книги по счету 99

Месяц

Обороты по дебету счета 99 с кредита счетов (по данным журналов-ордеров)

Итого по кредиту (по данным журнала-ордера по счету 99)

Сальдо

Месяц

68

84

Итого оборот по дебету счета 99

Дебет

Кредит

Сальдо на 01.10.2010

-

0

Декабрь

33642

134567

168209

168209

-

0

Декабрь

Сальдо на 31.12.2010

Сальдовая оборотная ведомость по синтетическим счетам

Номер счета

Наименование счета

Остаток на

01.01.2010

Оборот за

период

Остаток на

31.12.2010

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

01

Основные средства

718327

441081

491242

668166

02

Амортизация основных средств

175258

156245

90156

109169

08

Вложения во внеоборотные активы

207916

195460

12456

10

Материалы

117395

299298

191203

225490

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

103525

103525

20

Основное производство

26047

746981

376432

396596

25

Общепроизводственные расходы

209442

209442

26

Общехозяйственные расходы

196792

196792

41

Товары

21000

50000

71000

43

Готовая продукция

23113

376432

230028

169517

50

Касса

46483

384211

340160

90534

51

Расчетные счета

468750

1160105

1123496

505359

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

20072

641332

641339

20069

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

89644

575384

584515

80513

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

85336

564352

649688

68

Расчеты по налогам и сборам

25000

44904

166316

146412

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

12181

89809

89809

12182

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

40986

345421

345421

40986

71

Расчеты с подотчетными лицами

46818

14356

48818

12356

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

4150

10000

10000

4150

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

35864

47102

11238

80

Уставной капитал

1156083

85246

1241329

82

Резервный капитал

8389

8389

83

Добавочный капитал

15366

15366

84

Нераспределенная прибыль

17321

85246

134567

66642

90

Продажи

429563

429563

91

Прочие доходы и расходы

145821

145821

94

Недостачи и потери от порчи ценностей

10000

10000

96

Резервы предстоящих расходов

5735

5735

98

Доходы будущих периодов

12456

12456

99

Прибыли и убытки

168208

168208

Итого

1561727

1561727

2339662

2339662

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс

на

20

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив

Код по-
казателя

На начало отчетного года

На конец отчет-
ного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

-

-

Основные средства

120

543069

558997

Незавершенное строительство

130

-

12456

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

-

-

Отложенные налоговые активы

145

-

-

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

Итого по разделу I

190

543069

571453

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

187555

862603

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

117395

225490

животные на выращивании и откорме

212

-

-

затраты в незавершенном производстве

213

26047

396596

готовая продукция и товары для перепродажи

214

44113

240517

товары отгруженные

215

-

-

расходы будущих периодов

216

-

-

прочие запасы и затраты

217

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

-

103525

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)

230

140612

97019

в том числе покупатели и заказчики

231

89644

80513

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)

240

-

-

в том числе покупатели и заказчики

241

-

-

Краткосрочные финансовые вложения

250

-

-

Денежные средства

260

515233

595893

Прочие оборотные активы

270

-

-

Итого по разделу II

290

843400

1659040

БАЛАНС

300

1386469

223093

Пассив

Код по-
казателя

На начало
отчетного периода

На конец отчет-
ного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

1156083

1241329

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

()

()

Добавочный капитал

420

15366

15366

Резервный капитал

430

8389

8389

в том числе:

резервы, образованные в соответствии
с законодательством

431

-

-

резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами

432

-

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

17321

66642

Итого по разделу III

490

1197159

1331726

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

-

-

Отложенные налоговые обязательства

515

-

-

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

Итого по разделу IV

590

-

-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

85336

649688

Кредиторская задолженность

620

98239

230887

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

20072

31307

задолженность перед персоналом организации

622

40986

40986

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

12181

12181

задолженность по налогам и сборам

624

25000

146412

прочие кредиторы

625

-

-

Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов

630

-

-

Доходы будущих периодов

640

-

12456

Резервы предстоящих расходов

650

5735

5735

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

Итого по разделу V

690

189310

898766

БАЛАНС

700

1386469

2230492

СПРАВКА о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах

-

-

Арендованные основные средства

910

-

-

в том числе по лизингу

911

-

-

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

920

-

-

Товары, принятые на комиссию

930

-

-

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов

940

-

-

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

-

-

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

-

-

Износ жилищного фонда

970

-

-

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

-

-

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

-

-

-

-

Руководитель

Главный

(подпись)

(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

«

»

20

г.

Заключение

На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс, является системной моделью, отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

В большинстве стран с рыночной экономикой все предметы имущества (кроме денежных средств) не должны включать в себя прибыль, поскольку она должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коем случае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Каждая часть имущества, каждая статья актива в момент инвентаризации, в момент составления баланса еще не является «вышедшей из него», но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учёта: каждая статья актива должна отражаться в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации её пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов.

Очень важно руководству предприятий выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в трудный период любых экономических реформ.

Список использованных источников

1 Алексеева, И.В. Бухгалтерское дело [Текст] : учебное пособие для студ.

вузов (гриф УМО) / И.В. Алексеева, Н.Н. Хахонова, -М.: Академ центр,

2009.-512 с.

2 Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет [Текст] : учебное пособие для студ. вузов (гриф МО) / под ред. Ю.А. Бабаева.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: Вузовский учебник, 2009.-650 с.

3 Вахрушина, М.А. Анализ финансовой отчетности [Текст] : учебное

пособие для студ. вузов (гриф УМО) / под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С.

Пласковой .-М.: Вузовский учебник,2009.-367 с.

4 Вахрушина, М.А. Международные стандарты учета и финансовой отчетности [Текст] : учебное пособие для студ. вузов (гриф УМО) / М.А. Вахрушина, Л.А. Мельникова, Н.С. Пласкова, -М.: Вузовский учебник, 2008.-345 с.

5 Генералов, Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст] :учеб-

ное пособие / Н.В. Генералова [и др.]; под ред. Я.В. Соколова. М.: Ма-

гистр 2009.-479 с.

6 Гетьман, В.Г. Бухгалтерский финансовый учет [Текст] : учебное пособие

для студ. вузов (гриф УМО) /В.Г. Гетьман, В.А. Терехова.-М.: Дашков и К,

2009.-496 с.

7 Домбровская, Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст] :

учебное пособие для студ. вузов (гриф УМО) / Е.Н. Домбровская.-

М.:Инфра-М,2008.-279 с.

8 Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях (6-е издание, переработанное и дополненное) / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. -М.: "Велби", "Проспект", 2007.-257с.

9 Медведев, М.Ю. Баланс для начинающих [Текст] / М.Ю. Медведев.-3-е изд.-Спб.: Питер, 2009.-192 с.

10 Мощенко, А. П. Международные стандарты учета и финансовой отчетности [Текст] : учебное пособие для студ. вузов (гриф УМО) / А.П. Мощенко.-М.: Экзамен, 2005.-224 с.

11 Никольская, Ю.П. Финансовая отчетность предприятия [Текст]: построчный комментарий к новым формам отчетности /Ю.П. Никольская.- Спб.: Питер, 2004.-256 с.

12 Палий, В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности [Текст] : учебное пособие для студ. вузов (гриф МО) / В.Ф. Палий.-4-е изд.-М, 2009.-512с.

13 Ранецова, Е.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст] :

учебное пособие для студ. вузов (гриф УМО) / Е.В. Ранецова. -

М.:Инфра-М,2007.-281 с.

14 Сорокина, В.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст] :учеб-

ное пособие / В.В. Сорокина [и др.]; под ред. А.В. Васильева. М.: Ма-

гистр 2008.-454 с.

15 Татаринцева, Ю.С. Финансовая отчетность предприятия [Текст]: построчный комментарий к новым формам отчетности /Ю.С. Татаринцева .- Спб.: Питер, 2004.-256 с.

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий

Другие видео на эту тему