по Анализу финансовой отчетности 5 (стр. 10 из 15)

тыс.руб.

Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом увеличилась за счет роста цены на 651 тыс. руб.:

тыс.руб.

тыс.руб.

А сокращение количества реализуемой продукции привело к уменьшению выручки в отчетном периоде на 88 тыс. руб., общий же прирост выручки (+563 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 12%. В данном случае прирост качественного фактора перекрыл негативное влияние количественного фактора.

2. Расчет влияния фактора «Цена»

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:

∆В^ц × R₀^Р

∆П^П(Ц) = -----------------

100

+ 651 × 6,93

∆П^П(Ц) = ----------------- = + 45 тыс. руб.

100

R₀^Р – рентабельность продаж в базисном периоде (прибыль от продаж/выручка от продаж)

То есть прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 12% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 45 тыс. руб.

3. Расчет влияния фактора «Количество проданной продукции (товаров)»

Влияние на сумму прибыли от продажи (П^П) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

[(В₁ – В₀) - ∆В^Ц ] × R₀^П ∆В^К × R₀^П

∆П^П(К) = -------------------------------- = -------------- ,

100 100

где ∆П^П(К) – изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукции»;

В₁ и В₀ – соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах;

∆В^Ц - показатель (*), изменение выручки от продажи под влиянием цены;

R₀^Р - рентабельность продаж в базисном периоде (табл. 2.1).

Для анализируемой организации:

- 88 × 6,93

∆П^П(К) = ---------------- = - 6 тыс. руб.

100

Таким образом, влияние получилось отрицательным, т.е. в результате сокращения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи уменьшилась на 6 тыс. руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции(товаров).

4. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:

В₁ × (УС₁ – УС₀)

∆П^П(С) = -------------------------- ,

100

где УС₁ и УС₀ – соответственно уровни себестоимости в отчетном базисном периодах.

6072 × (- 2,1)

∆П^П(С) = --------------------- = 127 тыс. руб.

100

Расходы – это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Если посмотреть таблицу 2.1, то увидим, что себестоимость в отчетном периоде повысилась на 216 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на 2,1%. Это привело к увеличению суммы прибыли от продажи на 127 тыс. руб.

3. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»

Для расчета используется формула, аналогичная предыдущей:

В₁ × (УКР₁ – УКР₀)

∆П^П(КР) = ---------------------------- ,

100

где УКР₁ и УКР₀ – соответственно уровни коммерческих расходов в отчетном и базисном периодах.

6072 × (+0,71)

∆П^П(КР) = -------------------- = +43 тыс. руб.

100

Таким образом, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 0,7% привели к уменьшению суммы прибыли от продажи на 43 тыс. руб.

Остальные показатели – факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные – не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида.

Влияние фактора определяется по колонке 5 в таблице 2.1 (абсолютные отклонения). Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода.

Таблица 2.2

Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода

Показатели-факторы	Сумма, тыс. руб.
1. Количество проданной продукции (работ, услуг)	-6	-
2. Изменение цен на реа-лизованную продукцию	+45	☺
3. Себестоим. проданной продук., товар., работ, усл.	+127	☺
4. Коммерческие расходы	-43	-
5. Проценты к получению	-1	-
6. Проценты к уплате	+4	☺
7. Прочие операционные доходы	-157	-
8. Прочие операционные расходы	+15	☺
9. Налог на прибыль	+4	☺
Совокупное влияние факторов	-12	-

Можно также рассчитать коэффициент соотношения доходов и расходов организации. Он определяется как отношение:

К_Д/Р= Все доходы/все расходы с.010+060+080+090+120+141(ф2)/с.020+030+040+070+100+130+142+150(ф2)

К_Д/Р0=5509+9+1424/3358+1769+18+1676+29=6942/6850=1,01

К_Д/Р1=6072+8+1267/3574+1993+14+1661+25=7347/7267=1,01

Этот коэффициент должен быть больше 1. Тогда деятельность предприятия является эффективной. Если коэффициент равен 1, то предприятие не получило ни прибыли, ни убытка, что также не может считаться эффективной работой.

3. АНАЛИЗ ПРИЛОЖЕНИЙ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ФОРМ № 3, 4, 5)

3.1. Оценка состава и движения собственного капитала

3.1.1. Анализ состава и движения собственного капитала

Изменения в капитале организации проходят в результате операций с собственниками, приобретающими выпущенные в отчетном периоде акции, в пользу которых начисляются и выплачиваются дивиденды, а также за счет накопления нераспределенной прибыли, уценки и дооценки различных видов имущества. В общем виде эти изменения выражаются в изменении чистых активов за отчетный период или физической величины собственного капитала в зависимости от принятой концепции. Изменения собственного капитала возникают в результате:

· расчетов с собственниками по дивидендам и эмиссии акций;

· прибылей и убытков, не признающихся в отчете о прибылях и убытках;

· накопленной (нераспределенной) прибыли;

· изменений в учетной политике.

Для того чтобы проанализировать состояние и движение собственного капитала, организации необходимо составить аналитическую таблицу.

Таблица 3.1

Анализ движения собственного капитала

(тыс. руб.)

Наименование показателя	Остаток на 01.01.2007	Остаток на 31.12.2007	Остаток на 01.01.2008	Остаток на 31.12.2008	Отклонение		Темп роста, %
					за 2007	за 2008	за 2007	за 2008
1. Уставный капитал	22800	23940	23940	24510	1140	570	105	102,38
2. Добавочный капит.	2280	2337	2337	2303	57	-34	102,5	98,55
3. Резервный капитал	2622	2964	2964	3420	342	456	113,04	115,38
4. Нераспред.(чистая) прибыль (непокрыт. убыток)	1140	1425	1425	1140	285	-285	125	80
Итого собственный капитал	28842	30666	30666	31373	1824	707	106,32	102,31

Данные таблицы 3.1 показывают, что в анализируемой организации за отчетный год в составе собственного капитала наибольшими темпами увеличивались уставный капитал (+2,38%) и резервный капитал (+15,38%), следовательно, полученный доход направлялся на резервирование. Произошло уменьшение добавочного капитала (1,45%). Прибыль за отчетный год уменьшилась на 20%.