регистрация / вход

Концепции бухгалтерской отчетности в России и в международной практике

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УЛЬЯНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

КУРСОВАЯ Работа

на тему:

Концепции бухгалтерской отчетности в россии и в международной практике

Выполнила:

студентка ЭМФ БАду 21

Галиева Г.Ф.

Проверила:

Айнуллова.Д.Г.

Ульяновск 2010 г.

Содержание

Введение___________________________________________________________3

Глава 1. Концепции бухгалтерской отчетности в России и в международной практике. ___________________________________________________________5

1.1 Роль международных стандартов финансовой отчетности в развитии учета_______________________________________________________________5

1.2 Значение перехода бухгалтерского учета на международные стандарты финансовой отчетности_________________________________________________________11

Глава 2. Организация бухгалтерской отчетности на примере предприятия ОАО «ОГК-6» __________________________________________________________16

2.1.Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия_______________________________________________________ 16

2.2 Форма №1 «Бухгалтерский баланс»_________________________________19

2.3 Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»___________________________32

2.4 Форма № 3 «Отчет об изменении капитала»__________________________42

2.5 Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»___________________ 44

2.6 Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»__________________53

2.7 Пояснительная записка___________________________________________ 56

Заключение________________________________________________________ 60

Список использованной литературы___________________________________ 69

Приложение.

Введение

Два последних десятилетия отмечены усилением внимания к проблеме международной унификации бухгалтерского учета. Развитие бизнеса, сопровождающееся возрастанием роли международной интеграции в сфере экономики, предъявляет определенные требования к единообразию и понятности применяемых в разных странах принципов формирования и алгоритмов исчисления прибыли, налогооблагаемой базы, условий инвестирования и капитализации заработанных средств и т.п. Именно с этой проблемой столкнулись наши специалисты в области бухгалтерского учета при переходе страны к рыночной экономике и установлению деловых контактов с зарубежными инвесторами на уровне организаций (предприятий), акционерных обществ и т.п.

Проблема несоответствия моделей бухгалтерского учета не является уникальной, присущей только России. Она носит глобальный характер. В процессе работы составителей и пользователей финансовых отчетов во всем мире возникает проблема унификации бухгалтерского учета.

Международные стандарты учета позволяют сократить расходы компаний по подготовке своей отчетности, особенно в условиях консолидации финансовой отчетности предприятий, работающих в разных странах, снизить затраты по привлечению капитала. Известно, что рыночная цена капитала определяется двумя основными факторами: перспективной отдачей и рисками. Некоторые из рисков действительно характерны для деятельности самих компаний, однако есть и такие, которые вызваны недостатком информации, отсутствием точных сведений об отдаче капиталовложений.

Совокупность данных преимуществ во многом обеспечивает стремление различных стран к использованию МСФО в национальной практике учета.

Однако следует отметить и недостатки МСФО. К ним, в частности, можно отнести:

· обобщенный характер стандартов, предусматривающий достаточно большое многообразие в методах учета;

· отсутствие подробных интерпретаций и примеров приложения стандартов к конкретным ситуациям.

К тому же внедрению стандартов во всем мире препятствуют такие факторы, как национальные различия в уровне развития и традициях, а также нежелание национальных институтов поступиться своим приоритетом в области регулирования и методологии учета.

Объектом исследования курсовой работы является ОАО «ОГК-6».

Цель курсовой работы – изучение концепции бухгалтерской отчетности в России и в международной практике.

Актуальность темы - необходимость для российских предприятий составлять финансовую отчетность в соответствии с МСФО. Основным фактором является возможность увеличения способности предприятия привлекать внешнее финансирование. По причине недостаточности потока денежных средств в российской экономике, недостаточного финансирования посредством выпуска акций, а также ненадежности финансовых институтов российские предприятия начинают обращаться к иностранному финансированию. В этом случае они часто сталкиваются с требованиями большого объема финансовой информации для иностранных кредиторов в соответствии с МСФО. По этой причине многие российские предприятия начали создавать и внедрять процедуры составления отчетности в соответствии с МСФО.

В рамках данной работы отмечены различия в бухгалтерской (финансовой) отчетности по международным стандартам и стандартам, принятым в российской практике. Не хочется останавливаться на общих концепциях, так как более конкретные различия имеют наибольший практический интерес. Поэтому рассмотрим конкретные важнейшие отчеты бухгалтерского учета.

Глава 1. Концепции бухгалтерской отчетности в России и в международной практике

1.1 Роль международных стандартов финансовой отчетности в развитии учета

Система бухгалтерского учета представляет собой важнейший элемент инфраструктуры рыночной экономики, связывающий воедино как частные, так и государственные организации. Она отражает состояние хозяйственных единиц и миллиарды заключаемых в обществе сделок. На ее основе устанавливаются баланс интересов вовлеченных в сделку сторон, цены, ставки процента, принимаются инвестиционные решения. Безусловно, следует отметить, что не менее важна и ее информационная составляющая: “система бухгалтерского учета является элементом инфраструктуры рыночной экономики, прежде всего потому, что она представляет информацию, необходимую для принятия хозяйственных решений в частном секторе и политических - в государственном”. Так же система бухгалтерского учета обеспечивает информацией целый комплекс общественно-экономических связей, среди которых можно выделить и такие, как например кредитор - заемщик, продавец - покупатель, владелец капитала - компания или финансовый институт и т.д. Но система бухгалтерского учета, существовавшая в условиях планируемой экономики, была обусловлена общественным характером собственности и потребностями государственного управления экономикой. Главным потребителем информации, формирующейся в системе бухгалтерского учета, выступало государство в лице отраслевых министерств и ведомств и планирующих, статистических и финансовых органов. Действовавшая система государственного финансового контроля решала задачи выявления отклонений от предписанных моделей хозяйственного поведения организаций. Изменение этой системы, а также гражданско-правовой среды предопределяет необходимость адекватной трансформации бухгалтерского учета. Однако процесс реформирования отечественной системы бухгалтерского учета отстает от общего процесса экономических реформ в России и “именно в целях изменения такого положения дел разработана Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности”.

Сегодня российский бухгалтерский учет находится в стадии реформирования, перехода на международные стандарты. Международные стандарты бухгалтерского учета определяют различия между учетной политикой и основными понятиями, концепциями бухгалтерского учета. Концепция бухгалтерского учета - это “основные базовые принципы, исходя из которых должна формироваться политика бухгалтерского учета и составляться финансовая отчетность”. Основные концепции бухгалтерского учета изложены в международном стандарте № 1, которые можно сопоставить с первым российским бухгалтерским стандартом “Учетная политика предприятия” (ПБУ 1/08).

Политика бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами - это “ конкретные принципы, основы, условия, правила и практика, принятые компанией для подготовки и представления финансовой отчетности”.

Основной целью финансовых отчетов является представление информации о финансовом положении, деятельности и изменении в финансовом положении предприятия, которая полезна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений. Финансовые отчеты также показывают результаты, полученные руководством из доверенных им ресурсов, так как многие пользователи могут пожелать оценить эффективность управления и ответственность руководства. Финансовая отчетность составляется и представляется для внешних пользователей многими компаниями во всем мире. Хотя эти финансовые отчеты могут показаться одинаковыми в разных странах, существуют различия, вызванные вероятно, разными социальными, экономическими и юридическими условиями. Кроме того, в разных странах при установлении национальных стандартов ориентируются на разных пользователей финансовой отчетности.

Эти различные условия привели к возникновению и использованию определений элементов финансовой отчетности, например, таких как активы, обязательства, капитал, доходы и расходы. Это также привело к использованию разных критериев для признания статей в финансовой отчетности в предпочтении, отдаваемом различным системам измерения. Не остались без внимания и сфера применения финансовой отчетности, и раскрытия, осуществляемые в ней.

Безусловно, независимо от того, как построен бухгалтерский учет, цель его заключается в том, чтобы предоставить достоверную информацию о деятельности организации, полезную для принятия управленческих решений. Однако, финансовая отчетность, составленная по российским стандартам существенно отличается от информации, подготовленной в соответствии с МСФО.

Разработкой и совершенствованием международных стандартов учета, занимается специальная организация - Комитет по международным стандартам бухгалтерского учета, созданный еще 29 июня 1973 года в соответствии с соглашением бухгалтерских органов Австралии, Канады, Франции, Германии, Японии, Мексики, Нидерландов, Великобритании и Северной Ирландии, а также США. Деятельность комитета направляется советом, состоящим из представителей 13 стран и 4 организаций.

Комитет по международным стандартам бухгалтерского учета определяет свои задачи следующим образом:

· формулировать и публиковать в интересах общественности стандарты бухгалтерского учета, которые необходимо соблюдать при составлении финансовых отчетов, и способствовать их всемирному внедрению и соблюдению;

· проводить общую работу по улучшению и гармонизации правил, стандартов бухгалтерского учета и методик составления и подачи финансовых отчетов.

Процесс разработки и утверждения международных стандартов включает множество этапов и аналитических стадий, в том числе изучение национальных и региональных бухгалтерских требований и практики, а также других соответствующих материалов, детальный анализ всех вопросов, связанных с темой разрабатываемого стандарта, публикацию и обсуждение проекта международного стандарта учета организациями-представителями различных стран, внесение необходимых корректировок и изменений и последующее утверждение стандарта комитетом.

Комитет по международным стандартам финансовой отчетности призван сузить национальные различия путем сближения правил, бухгалтерских стандартов и процедур, связанных с подготовкой и представлением финансовой отчетности. Дальнейшая гармонизация наилучшим образом может быть достигнута путем сосредоточения внимания на финансовой отчетности, составляемой в целях обеспечения информацией, необходимой в процессе принятия экономических решений.

Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности - МСФО (IAS) была принята постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 283. Целью реформирования системы бухгалтерского учета является приведение национальной системы в соответствие с требованиями, как рыночной экономики, так и с международными стандартами финансовой отчетности. Основные задачи настоящей реформы состоят в следующем:

· сформировать систему стандартов учета и отчетности, обеспечивающих полезной информацией пользователей, в первую очередь инвесторов;

· обеспечить увязку реформы бухгалтерского учета в России с основными тенденциями гармонизации стандартов на международном уровне;

· оказать методическую помощь организациям в понимании и внедрении реформированной модели бухгалтерского учета.

Для достижения цели Программы реформа будет проводиться по следующим основным направлениям: международное сотрудничество, совершенствование нормативного правового регулирования, кадровое обеспечение, формирование нормативной базы, методическое обеспечение. В соответствии с этими направлениями был составлен план мероприятий. Главная задача реформы состоит в создании достаточно приемлемых условий последовательного, успешного и рационального выполнения системой бухгалтерского учета присущих ей функций в экономической среде. Будет обеспечена непротиворечивость российской системы бухгалтерского учета общепризнанным в мире подходам к ведению бухгалтерского учета, сформирована модель сосуществования и взаимодействия системы налогообложения и системы бухгалтерского учета, введены процедуры корректировки бухгалтерской отчетности в связи с инфляцией, пересмотрены допустимые способы оценки имущества и обязательств, созданы механизмы обеспечения открытости (публичности) бухгалтерской отчетности.

Рассмотрим положительные и отрицательные черты международных стандартов финансовой отчетности. Их объективными преимуществами перед национальными стандартами в отдельных странах являются:

· четкая экономическая логика;

· обобщение лучшей современной мировой практики в области учета;

· простота восприятия для пользователей финансовой информации во всем мире.

При этом международные стандарты позволяют не только сократить расходы компаний по подготовке своей отчетности, особенно в условиях консолидации финансовой отчетности предприятий, работающих в разных странах, но и снизить затраты по привлечению капитала. Одной из причин информационной недостаточности является отсутствие стандартизированной финансовой отчетности, которая, сохраняя капитал, фактически приумножает его. Совокупность разных преимуществ во многом обеспечивает стремление различных стран к использованию МСФО в национальной практике учета. Однако следует отметить и недостатки МСФО. К ним, в частности, можно отнести:

· обобщенный характер стандартов, предусматривающий достаточно большое многообразие методов учета;

· отсутствие подробных интерпретаций и примеров приложения стандартов к конкретным ситуациям.

К тому же внедрению стандартов во всем мире препятствуют такие факторы, как национальные различия в уровне развития и традициях, а также нежелание национальных институтов поступиться своим приоритетом в области регулирования и методологии учета.

Таким образом, трансформация финансовой отчетности в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в последнее время становится все более актуальной. Трансформированная в соответствии с МСФО финансовая отчетность является одним из важных шагов, открывающих российским организациям возможность приобщения к международным рынкам капитала.

В современном мире МСФО постепенно становятся своеобразным ключом к международному рынку капитала. Если компания имеет соответствующую отчетность, она получает доступ к источникам средств, необходимых для ее развития.

Допустим, компания попадает в число тех избранных, кто при соблюдении прочих условий может рассчитывать на иностранное финансирование. Если же компания не имеет требуемой отчетности, она, с точки зрения западного инвестора, не заслуживает доверия и не может рассматриваться как конкурентоспособная в соревновании с другими соискателями капитала. Всем известно, что капитал, особенно иностранный, требует “прозрачности” финансовой информации о деятельности компаний и отчетности менеджмента перед инвесторами. У инвестора должна быть возможность проследить, как используется предоставленный им капитал. Нам предстоит ответить на вопрос, почему же так важен переход российского бухгалтерского учета на международный уровень.

Международная практика показывает, что отчетность, трансформированная согласно МСФО, отличается высокой информативностью и полезностью для пользователей. С самого начала стандарты разрабатываются исходя из потребностей конкретных пользователей. При выборе того или иного методического подхода основным критерием служит полезность информации для принятия экономических решений.

Использование международных стандартов даст возможность рационализировать и оптимизировать информационные системы западных и российских компаний.

1.2 Значение перехода бухгалтерского учета на международные стандарты финансовой отчетности

Одна из проблем, стоящих перед бухгалтерами, такова, что целый ряд различных групп пользователей может быть заинтересован в финансовых отчетах предприятия, и скорее всего, невозможно точно удовлетворить все их потребности. В большинстве стран требуется, чтобы финансовые отчеты отвечали потребностям членов или акционеров компании. Эта группа наиболее вероятно заинтересована в непосредственных результатах деятельности организации и имеет наиболее широкие требования. Обычно считается, что если их потребности будут удовлетворены, то в значительной степени будут удовлетворены и потребности других пользователей. Однако, в соответствии с российским законодательством “пользователями бухгалтерской информации являются руководители, учредители и собственники имущества организации, а также внешние инвесторы, кредиторы и иные заинтересованные стороны”. Из этого видно, что ни налоговые органы, ни различного рода внебюджетные фонды не отнесены к первому уровню потребителей бухгалтерской информации, но на протяжении уже достаточно длительного времени бухгалтерский учет на предприятиях и в организациях различных форм собственности строился именно на принципах приоритетности интересов налоговых органов и многих других контролирующих органов перед интересами собственников. Поэтому, кроме учредителей, инвесторов и кредиторов, пользователями учетной информации также являются:

· служащие, заинтересованные в гарантиях занятости, возможности роста карьеры, стабильности и прибыльности своих нанимателей. Они также заинтересованы в информации, которая позволяет им оценить способность компании обеспечить заработную плату, пенсии и т.д.;

· поставщики и прочие торговые кредиторы, весьма заинтересованные в информации о кредитоспособности предприятия, т.к. именно она дает возможность определить, будет ли в срок погашена задолженность перед ними. Торговые кредиторы, вероятно, будут интересоваться компаниями на протяжении более короткого периода времени, чем заимодавцы, если только они не зависят от продолжения работы компании, как основного покупателя;

· постоянные клиенты, заинтересованные в постоянном стимулировании деятельности, особенно если отношения строятся на долгосрочной основе;

· правительственные и государственные учреждения, которые заинтересованы в распределении ресурсов и, таким образом, в деятельности компаний. Им также требуется информация для того, чтобы регулировать деятельность компаний, определять налоговую политику, размер национального дохода. Они интересуются налоговыми поступлениями, а что касается более крупных предприятий - информацией для экономического прогнозирования;

· общественность компании оказывает разнообразное воздействие на членов общества. Например, компании могут вносить значительный вклад в местную экономику самым разным образом, в том числе через количество предоставляемых рабочих мест и опеку местных поставщиков. Финансовая отчетность может помочь общественности, предоставляя информацию о тенденциях и последних изменениях в благосостоянии компании и о диапазоне ее деятельности. Пользователи могут интересоваться различными аспектами финансовых отчетов в зависимости от их связи с предприятиями. Например, краткосрочные кредиторы, вероятно, более заинтересованы в ликвидности и платежеспособности предприятия, чем в его прибыльности. Различные потребности создают ограничения в использовании финансовых отчетов;

· покупателей интересует информация о стабильности компании, особенно, когда они имеют с ней долгосрочные отношения.

Хотя все информационные потребности не могут быть удовлетворены финансовой отчетностью, существуют потребности общие для всех пользователей. Поскольку инвесторы являются поставщиками капитала для компании, предоставление информации, удовлетворяющей их потребности, также будут удовлетворять большинство потребностей других пользователей финансовой отчетности.

Поскольку существуют некоторые различия в составе бухгалтерской отчетности, в системе контроля и управления, то следует обратить внимание и на организационную структуру управления предприятием на международном уровне. При этом, например, система управления мультинациональной корпорацией может классифицироваться по различным признакам, например, по виду продукции, по региональному признаку и т.д.

В составе бухгалтерской отчетности российских организаций и западных компаний можно выделить следующие формы (Таблица № 1):

Таблица № 1.

Состав бухгалтерской отчетности российских организаций

Состав бухгалтерской отчетности западных компаний

Бухгалтерский баланс

Баланс

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о движении капитала

Отчет о накопленной нераспределенной прибыли

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств

Приложение к бухгалтерскому балансу

Отчет об изменении финансового состояния или отчет об использовании и источниках средств

Аудиторское заключение (в случае, если отчетность организации подлежит обязательному аудиту в соответствии с федеральными законами)

Отчет об изменениях в собственном капитале

Пояснительная записка

Пояснительная записка

Комментируя вышеприведенную таблицу, необходимо отметить, что в отличие от жестко регламентированной нормативными актами российской отчетности международные стандарты и национальные стандарты западных стран определяют лишь общую форму и порядок расположения статей, общие требования к раскрытию информации. Например, в соответствии с международными стандартами могут быть приняты различные формы балансового отчета, что отличается от российских принципов, предусматривающих четкое ограничение количества и видов показателей, включаемых в баланс организации, а также его форму. Однако МСФО предусмотрено несколько основных составляющих, подлежащих включению в состав балансового отчета: основные средства, оборотные средства, краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства, капитал и резервы. На первый взгляд, разделы практически ничем не отличаются от российской классификации показателей, включаемых в отчет, но при детальном анализе можно выявить существенные различия. Также, согласно требованиям международных стандартов Отчет о прибылях и убытках показывает такую прибыль, которая была фактически зарегистрирована и реализована в текущем отчетном периоде.

Российские организации, заинтересованные привлечь иностранный капитал и выходящие на мировой экономический рынок, встают перед проблемой трансформации российской бухгалтерской отчетности в соответствии с международными стандартами.

Области, в которых пользователям требуется информация для принятия решений, включают следующие проблемы:

· принятие решений об оставлении, увеличении или продаже своих

инвестиций;

· утверждение прежнего или смена руководства;

· предоставление ссуды предприятию;

· перспективы развития торговли с предприятием.

При переходе страны к рыночным отношениям специалисты сталкиваются с тем, что необходима единая система исчисления прибыли, налогооблагаемой базы, условий инвестирования и т.д. Проблема, безусловно, носит глобальный характер и приводит к тому, что становится необходимым унифицировать бухгалтерский учет.

В настоящее время наибольшую известность получили два подхода к ее решению: гармонизация и стандартизация.

Идея гармонизации различных систем бухгалтерского учета реализуется в рамках Европейского сообщества (ЕС). Суть ее заключается в том, что в каждой стране может существовать своя модель организации учета и система стандартов, ее регулирующих. Главное, чтобы эти стандарты не противоречили аналогичным стандартам в странах-членах сообщества, т. е. находились в относительной “гармонии” друг с другом.

Идея стандартизации учетных процедур реализуется в рамках унификации учета, которую проводит Комитет по международным стандартам финансовой отчетности - КМСФО (International Accounting Stardards Committee, IASC), разрабатывая и публикуя Международные стандарты финансовой отчетности - МСФО (International Accounting Stardards, IAS). Суть этого подхода состоит в разработке унифицированного набора стандартов, применимых к любой ситуации в любой стране, в силу чего отпадает необходимость создания национальных стандартов. Что касается внедрения единых стандартов, то этого следует добиваться не законодательным путем, а путем добровольного соглашения профессиональных организаций стран.

Глава 2. Организация бухгалтерской отчетности на примере предприятия

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика

Открытое акционерное общество «Шестая генерирующая компания оптового рынка электроэнергии» (далее «Общество» или «ОАО «ОГК-6») учреждено распоряжением ОАО РАО «ЕЭС России» от 16 марта 2005 года № 45р в соответствии с решением Совета директоров ОАО «РАО ЕЭС» от 24 декабря 2004 года № 183 и в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 1 сентября 2003 года № 1254-р в процессе реформирования электроэнергетики.

Общество зарегистрировано 17 марта 2005 года по адресу: Ростовская обл., г. Ростов-на-Дону, ул. Большая Садовая, 49 (свидетельство о государственной регистрации № 003052018 серия 61 от 17.03.2005 года, № ОГРН 1056164020769).

Общим собранием акционеров, протокол №10 от 08.06.2009 принято решение о смене юридического адреса. Общество зарегистрировано по адресу: 119526, Российская Федерация, г. Москва, проспект Вернадского, д.101, стр.3

По состоянию на 31 декабря 2009 г. Общество имело в своем составе 5 структурных подразделений.

п/п

Наименование обособленного подразделения

Место нахождения обособленного подразделения

1

Филиал ОАО «ОГК-6»

Киришская ГРЭС

187110, Ленинградская обл., г. Кириши, ш.Энтузиастов

2

Филиал ОАО «ОГК-6»

Красноярская ГРЭС-2

663690, Красноярский край, г. Зеленогорск, ул.Первая Промышленная, д. 2

3

Филиал ОАО «ОГК-6»

Новочеркасская ГРЭС

346415, Ростовская обл., г. Новочерксасск, п.Донской

4

Филиал ОАО «ОГК-6»

Рязанская ГРЭС

391160, Рязанская обл., Пронский р-н, г.Новомичуринск, ул. Промышленная, 1

5

Филиал ОАО «ОГК-6»

Череповецкая ГРЭС

162510, Вологодская обл., п. Кадуй, ул.Промышленая, 2

В течение 2009 года ликвидирован филиал ОАО «ОГК-6» в г. Москве.

Основным видом деятельности Общества в 2009 году является производство и продажа электрической энергии. Доля выручки от этой деятельности по итогам 2009 года составила 93,6 %.Последние годы темп роста выработки электроэнергии ОАО «ОГК-6» превышал темп роста выработки электроэнергии в России. Доля Общества на российском рынке электроэнергии год от года увеличивалась.

Генеральный директор Общества – Митюшов Алексей Александрович.

С начала 2009 года действовал Совет директоров Общества, который был утвержден 11 июня 2008 года Общим собранием акционеров (протокол № 9 от 11.06.2008 года). С 11.06.2008 решением Совета директоров (Протокол № 1 от 11.06.2008 года) Председателем Совета директоров Общества избран Федоров Денис Владимирович, Заместителем Председателя Совета директоров избран Гавриленко Анатолий Анатольевич.

№ п/п

Ф.И.О.

Должность

1

Федоров

Денис Владимирович

Председатель Совета директоров ОАО «ОГК-6», Начальник управления развития электроэнергетического сектора и маркетинга в электроэнергетике ОАО «Газпром»

2

Аристархова

Ирина Николаевна

Начальник отдела сопровождения реформы электроэнергетического сектора управление развития электроэнергетического сектора и маркетинга в электроэнергетике ОАО «Газпром»

3

Гавриленко

Анатолий Анатольевич

Генеральный директор ЗАО «Лидер»

4

Завриева

Мария Константиновна

Заместитель начальника отдела развития электроэнергетического сектора и маркетинга в электроэнергетике – начальник отдела ОАО «Газпром»

5

Ильенко

Александр Владимирович

Директор по развитию технологий диспетчерского управления ОАО «СО ЕЭС»

6

Липский

Игорь Иосифович

Заместитель начальника департамента по управлению имуществом и корпоративным отношениям ОАО «Газпром»

7

Митюшов

Алексей Александрович

Генеральный директор ОАО «ОГК-6»

8

Ремес

Сеппо Юха

Президент компании «Kiuru Partners Ltd.»

9

Сорокин

Михаил Владимирович

Заместитель начальника отдела энергетического инжиниринга, Управление развития электроэнергетического сектора и маркетинга в электроэнергетике ОАО «Газпром»

10

Ходурский

Михаил Леонидович

Председатель правления ЗАО «Газэнергопромбанк»

11

Шацкий

Павел Олегович

Первый заместитель Генерального директора

ООО «Газоэнергетическая компания»

08 июня 2009 года Общим собранием акционеров был утвержден новый состав Совета директоров (протокол № 10 от 08.06.2009 года). С 09.06.2008 решением Совета директоров (Протокол № 22 от 09.06.2009 года) Председателем Совета директоров Общества избран Федоров Денис Владимирович.

№ п/п

Ф.И.О.

Должность

1

Федоров

Денис Владимирович

Председатель Совета директоров ОАО «ОГК-6», Начальник управления развития электроэнергетического сектора и маркетинга в электроэнергетике ОАО «Газпром»

2

Вайнзихер

Борис Фуликсович

Генеральный директор ОАО «ТГК-1»

3

Гавриленко

Анатолий Анатольевич

Генеральный директор ЗАО «Лидер»

4

Ильенко

Александр Владимирович

Директор по развитию технологий диспетчерского управления ОАО «СО ЕЭС»

5

Митюшов

Алексей Александрович

Генеральный директор ОАО «ОГК-6»

6

Тихонова

Мария Геннадьевна

Заместитель директора департамента экономического регулирования и имущественных отношений в ТЭК Минэнерго России

7

Фишер

Евгения Вилорьевна

Заместитель начальника управления развития электроэнергетического сектора и маркетинга в электроэнергетике ОАО «Газпром»

8

Ходурский

Михаил Леонидович

Председатель правления ЗАО «Газэнергопромбанк»

9

Шавалеев

Дамир Ахатович

Генеральный директор ОАО «Салаватнефтеоргсинтез»

10

Шацкий

Павел Олегович

Первый заместитель Генерального директора

ООО «Газпром энергохолдинг»

11

Яценко

Сергей Викторович

Первый заместитель начальника финансово-экономического департамента ОАО «Газпром»

При Совете директоров Общества созданы комитеты:

1. Комитет Совета директоров ОАО «ОГК-6» по стратегии и бизнес-планированию.

Комитет Совета директоров ОАО «ОГК-6» по стратегии и бизнес-планированию создан решением Совета директоров ОАО «ОГК-6» от 14.02.2007 г. (Протокол № 31). Основной задачей Комитета является выработка и представление рекомендаций (заключений) Совету директоров и исполнительным органам Общества по вопросам, связанным с определением приоритетных направлений деятельности, стратегических целей и основных принципов стратегического развития Общества и бизнес-планированием.

2. Комитет Совета директоров ОАО «ОГК-6» по надежности.

Комитет Совета директоров ОАО «ОГК-6» по надежности создан решением Совета директоров ОАО «ОГК-6» от 21.12.2005 г. (Протокол № 12). Основной задачей Комитета является выработка и представление рекомендаций (заключений) Совету директоров Общества по экспертизе инвестиционных программ и планов по ремонту энергообъектов, анализу их исполнения с точки зрения обеспечения требований комплексной надежности, оценка полноты и достаточности принятых мер по результатам расследования аварий и крупных технологических нарушений и контроль исполнения указанных мероприятий, оценка деятельности технических служб Общества в части обеспечения комплексной надежности работы сетевого и генерирующего оборудования и сооружений и обеспечения нормального состояния основных фондов и доведения информации о прогнозируемых рисках надежности их функционирования, ежеквартальное информирование Совета директоров Общества о состоянии основных фондов энергетических объектов Общества.

3. Комитет Совета директоров ОАО «ОГК-6» по аудиту.

Комитет Совета директоров ОАО «ОГК-6» по аудиту создан решением Совета директоров ОАО «ОГК-6» от 14.02.2007 г. (Протокол № 31). Основной задачей Комитета является выработка и представление рекомендаций (заключений) Совету директоров Общества в области аудита и внутреннего контроля Общества.

2.2 Форма №1 «Бухгалтерский баланс»

Раздел I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы (строка 110). В этой строке указывается остаточная стоимость нематериальных активов. Посмотрим на п. 4 ПБУ 14/2007. Там сказано, что к нематериальным активам могут быть отнесены объекты интеллектуальной собственности — исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности и, кроме того, деловая репутация организации и организационные расходы. К последним относятся расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с его учредительными документами частью вклада учредителей в уставный капитал организации.

Если для начисления амортизации используется счет 05, то сумма по строке будет равна разнице остатков по счетам 04 и 05.

Если сумма амортизации нематериальных активов отражается непосредственно по кредиту счета 04 на основании п. 21 ПБУ 14/2007, то в этом случае сальдо по этому счету должно быть перенесено в строку 110 бухгалтерского баланса.

Основные средства (строка 120). Эта строка предназначена для основных средств организации. Основным средством считается актив, который служит больше 12 месяцев, не предназначен для перепродажи, приносит доход и используется для производства продукции либо для управленческих нужд. Это определение из ПБУ 6/01.

В составе основных средств учитывают те объекты, которые принадлежат организации на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Сюда относится и имущество, полученное по договору лизинга, при условии, что предмет лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя.

В этом случае стоимость арендованных основных средств отражается как по строке 120, так и справочно, за балансом, по строке 911 «Арендованные основные средства: в том числе по лизингу». По строке 120 приводят остаточную стоимость основных средств. Это первоначальная (восстановительная) стоимость, уменьшенная на сумму начисленной амортизации.

Незавершенное строительство (строка 130). По этой строке баланса отражаются затраты на приобретение или строительство основных средств и нематериальных активов, еще не введенных в эксплуатацию (счет 08). Сюда же входит стоимость имущества, полученного безвозмездно или по бартеру, но еще не учтенного в составе основных средств.

Затраты формируются исходя из всех фактических расходов на приобретение основных средств, включая проценты по кредитам, начисленным до введения объекта в эксплуатацию, регистрационные сборы и пошлины, плату за консультационные услуги, за доставку объекта и доведение его до состояния, пригодного к эксплуатации.Здесь же показывают стоимость оборудования, еще не переданного на монтаж или же пока не смонтированного. Оно учитывается на счете 07 «Оборудование к установке».

Долгосрочные финансовые вложения (строка 140). Финансовые вложения относятся к долгосрочным, если они сделаны на срок более года.

По этой строке отражаются вклады в уставные капиталы других организаций, инвестиции в ценные бумаги, дебиторская задолженность, полученная по договору уступки права требования. Кроме того, здесь же показываются средства, вложенные в совместную деятельность, деньги на депозитных счетах в банках, а также займы, предоставленные другим организациям.

Отношения сторон при заключении договора банковского депозита регулируются гл. 44 «Банковский вклад» и 45 «Банковский счет» ГК РФ. Необходимо отметить, что в действующих нормативных документах по учету данного вида активов имеется противоречие. Так, согласно Плану счетов на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55.3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. В то же время на основании п. 3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся и депозитные вклады в кредитных организациях. Поэтому выбранный порядок учета рекомендуется отразить в учетной политике и раскрыть в пояснительной записке к годовой отчетности.

Представляется, что отражение сумм на счете 58 «Финансовые вложения» является более целесообразным, поскольку депозит открывается с целью извлечения организацией дополнительного дохода от предоставления за плату во временное использование своих активов. Средства на депозите не только полностью соответствуют критериям, установленным п. 2 ПБУ 19/02, но и до времени окончания срока депозита (как правило, в виде срочного вклада) выбывают из состава контролируемых денежных средств организации, так как она фактически (в соответствии с п. 3 ст. 834 ГК РФ) не может ими распоряжаться (за исключением вкладов «до востребования»). При этом у организации появляется риск утери данного вида актива или его части вследствие неисполнения банком своих обязательств. В связи с этим напоминаю, что в соответствии с п. 2 ст. 840 ГК РФ способы обеспечения банком возврата вкладов юридических лиц определяются договором банковского вклада.

Отложенные налоговые активы (строка 145). Эта строка предназначена для того, чтобы показать величину отложенных налоговых активов организации. Их величина рассчитывается путем умножения суммы вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль.

Вычитаемые временные разницы образуются, в частности, в том случае, когда:

1. сумма амортизации, начисленная по правилам бухгалтерского учета, больше суммы амортизации, рассчитанной по правилам налогового учета;

2. в бухгалтерском учете и для целей налогообложения порядок списания коммерческих и управленческих расходов компании отличается;

3. организация, использующая в целях исчисления налога на прибыль организаций кассовый метод, в бухгалтерском учете отразила еще неоплаченные расходы.

Прочие внеоборотные активы (строка 150). По строке 150 указывают долгосрочные активы организации, которые не были отражены в других строках раздела «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса.

Однако необходимо учесть следующее. Если эта строка оказывается существенной по отношению к активу баланса, то ее содержимое требует отдельной расшифровки.

Раздел II. Оборотные активы

Запасы (строка 210). По строке 210 приводят стоимость всех запасов организации. Расшифровывают эти сведения в нижележащих строках. Они не пронумерованы. Поэтому приводимая нумерация строк несколько условна.

По строке 211 указывают стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары и запасных частей, не списанных в производство. Здесь же отражают стоимость специальных принадлежностей и специальной одежды, если они учитываются на специальных субсчетах «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» и «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» к счету 10 «Материалы».

Если организация ведет учет сырья и материалов по учетным ценам, то ей следует иметь в виду, что в таком случае значение строки 211 будет равно:

1. сумме дебетового сальдо по счету 10 и дебетового сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» по соответствующим ценностям, если фактическая себестоимость материалов превышает учетную;

2. разности дебетового сальдо по счету 10 и кредитового сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» по соответствующим ценностям, если фактическая себестоимость материалов ниже учетной.

В строке 213 отражаются затраты на незавершенное производство и незаконченные работы или услуги. Это несписанные остатки на счетах 20,21,23,29,44 и 46. В остатке по дебету счета 29 не отражаются затраты стоящих на балансе организации научно-исследовательских и конструкторских подразделений, затраты которых отражаются на субсчете 08/8.

В строке 214 указывают фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции. А торговые организации здесь же отражают покупную стоимость своих товаров. Необходимо учесть, что если организация создала резерв под снижение стоимости материальных ценностей, то по строке 214 показывается разница между себестоимостью готовой продукции и товаров и суммой этого резерва.

По строке 215 записывают стоимость отгруженной продукции в случае, если согласно договору право собственности на нее переходит не в момент отгрузки, а по особым правилам, например, после оплаты.

В строке 216 указываются расходы, которые произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим. В частности, это могут быть:

1. стоимость лицензии на право осуществления какой-либо деятельности;

2. расходы по дорогостоящему ремонту основных средств;

3. затраты на открытие нового производства;

4. страховые взносы, перечисленные одним платежом.

По строке 217 показывают затраты, которые не были отражены в предыдущих строках группы статей «Запасы».

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220). По этой строке отражаются суммы НДС, предъявленного компании поставщиками, но еще не принятого к вычету по тем или иным причинам.

Порядок применения вычетов по налогу на добавленную стоимость установлен ст. 171 и 172 НК РФ.

Организация имеет право принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам, только в том случае, если выполнены следующие условия:

1. товары (работы, услуги), а также имущественные права приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

2. товары (работы, услуги), имущественные права поступили и приняты на учет;

3. у организации-покупателя есть правильно оформленный счет-фактура.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ необходимы документы, подтверждающие уплату сумм налога, удержанного таможенными органами. Если какое-то из этих условий временно не выполняется, то входной НДС «зависает» на счете 19 и должен быть отражен по строке 220 бухгалтерского баланса.

Дебиторская задолженность (строка 230 и 240). В строке 230 отражается общая сумма долгосрочной дебиторской задолженности. Долгосрочной считается та задолженность, которую погасят более чем через 12 месяцев. Иначе задолженность является краткосрочной, и тогда ее необходимо отразить в строке 240.

Однако если какой-либо из видов дебиторской задолженности окажется больше того уровня существенности, который организация установила для себя в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета, то он обязательно должен быть отражен в отчетности, и для этого в балансе должна быть выделена отдельная строка. Это требование вытекает из ст. 11 ПБУ 4/99 и п. 1 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности приказа № 67н.

Не погашенная в срок дебиторская задолженность считается сомнительной. На сумму такой задолженности предприятие имеет право создать специальный резерв. Тогда в балансе следует отразить сумму дебиторской задолженности за минусом этого резерва.

Краткосрочные финансовые вложения (строка 250). Эта строка заполняется аналогично строке 140 бухгалтерского баланса, которую мы уже рассмотрели выше. Единственное отличие состоит в том, что данная строка предназначена для тех сумм, которые организация инвестировала на срок менее года.

Денежные средства (строка 260). Здесь отражается вся сумма денежных средств, которые имеются у организации на отчетную дату. Это наличные денежные средства в кассе, средства на расчетных, валютных и прочих счетах в банках.

Чтобы показать в балансе стоимость иностранной валюты, хранящейся на банковских счетах, нужно пересчитать ее в рубли по курсу на 31 декабря отчетного года.

Прочие оборотные активы (строка 270). По этой строке организации следует показать все те активы, которые не нашли своего отражения в предыдущих строках. Здесь отражают суммы, не показанные по другим статьям второго раздела бухгалтерского баланса.

Раздел III. Капитал и резервы

Уставный капитал (строка 410). Общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества и общества с дополнительной ответственностью по этой строке указывают величину своего уставного капитала.

Государственные и муниципальные унитарные предприятия показывают сумму уставного фонда. А товарищества на вере и полные товарищества — складочный капитал.

Уставный капитал акционерного общества, в соответствии с Законом № 208-ФЗ, составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. Уставный капитал вновь учреждаемого закрытого акционерного общества должен быть не менее 10 000 руб., а открытого акционерного общества — не менее 100 000 руб.

Величину уставного капитала по строке 410 приводят полностью, даже если он оплачен частично. Сумма задолженности учредителей отражается в строке 240.

Добавочный капитал (строка 420). По этой строке отражают величину добавочного капитала. Она складывается из эмиссионного дохода, который получен как превышение рыночной цены акций общества над их номинальной стоимостью и размера дооценки основных средств.

В соответствии с п.14 ПБУ 3/2006 курсовая разница, связанная с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации, подлежит зачислению в добавочный капитал этой организации.

При заполнении статьи баланса «Добавочный капитал» необходимо иметь в виду, что согласно требованиям ПБУ 6/01 и Плана счетов бухгалтерского учета прирост стоимости имущества предприятия в результате осуществления капитальных вложений по этой строке не отражается.

Резервный капитал (строка 430). По этой строке отражаются остатки по счету 82 «Резервный капитал». В данном случае речь идет только о двух видах резервов:

1. для покрытия убытков;

2. на погашение облигаций акционерного общества.

Эти резервы могут быть как предусмотрены законодательством, так и сформированы в соответствии с учредительными документами.

Поэтому приходится расшифровывать показатель строки 430:

1. созданный в соответствии с законом резервный капитал показывают по строке 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством»;

2. созданный только в соответствии с учредительными документами резервный капитал — по строке 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами».

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470). По этой строке нужно указать как нераспределенную прибыль (или убыток) прошлых лет, так и итоговые финансовые результаты организации за отчетный год. Другими словами, сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» по состоянию на 31 декабря отчетного года. Кроме того, в этой же строке отражают сумму постоянных налоговых обязательств (или активов).

Если у организации оставалась прибыль прошлых лет и в отчетном году получена прибыль, то эти суммы складываются и отражаются в отчетности одной суммой.

Если у организации за прошлые годы были непокрытые убытки и снова получен убыток, то эти данные складываются, и по строке 470 убыток показывается одной суммой.

Раздел IV. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты (строка 510). Здесь приводят остатки полученных заемных средств, которые организация должна будет погасить более чем через 12 месяцев. Отсчет этого срока начинается с 1-го числа следующего месяца после того, как кредиты и займы были отражены в бухгалтерском учете.

В пункте 6 ПБУ 15/08 сказано, что в соответствии с установленной в организации заемщика учетной политикой он может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока, в составе долгосрочной задолженности. Таким образом, необходимость перевода задолженности в краткосрочную или ее учета в составе долгосрочной зависит от волеизъявления самой организации.

Задолженность по кредитам и займам в бухгалтерском балансе необходимо показать с учетом начисленных процентов.

Отложенные налоговые обязательства (строка 515). Здесь отражаются отложенные налоговые обязательства, рассчитанные по правилам ПБУ 18/02. Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Чтобы рассчитать их величину, необходимо временные налогооблагаемые разницы умножить на ставку налога на прибыль.

Образуются такие разницы в том случае, если какие-либо расходы признаются в налоговом учете раньше, чем в бухгалтерском. Например, если организация строит основное средство за счет кредитов или займов. В бухгалтерском учете начисленные проценты будут участвовать в формировании первоначальной стоимости объекта, а в налоговом учете они будут учитываться в составе расходов на конец соответствующего месяца.

Прочие долгосрочные обязательства (строка 520). Сумму долгосрочной задолженности организации, которая не нашла отражения в других строках раздела IV «Долгосрочные обязательства», нужно отразить по данной строке.

Раздел V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты (строка 610). По данной строке отражается задолженность организации по кредитам и займам, которые были получены ею менее чем на 12 месяцев. Сумма задолженности приводится с учетом процентов, которые предприятие должно уплатить в отчетном периоде.

Кредиторская задолженность (строка620). По строке 620 отражают общую сумму кредиторской задолженности организации. По строке 621 показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками. По строке 622 записывают сумму начисленной, но еще невыдaнной заработной платы.

По строке 623 указывают задолженность перед государственными внебюджетными фондами по ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По строке 624 приводят задолженность перед бюджетом по налогам, сборам и штрафным санкциям. По строке 625 проставляют суммы прочей кредиторской задолженности организации. Это могут быть взносы по добровольному страхованию, арендная плата, долги перед подотчетными лицами и т. п.

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630). Здесь должна быть показана задолженность организации перед ее учредителями по дивидендам и процентам, которые уже начислены, но еще не выплачены.

Законодательство разрешает выплачивать дивиденды не только по окончании года, но и по истечении каждого квартала. Это касается как акционерных обществ, так и обществ с ограниченной ответственностью.

Доходы будущих периодов (строка 640). По этой строке отражают сумму доходов, которые получены в отчетном периоде или даже ранее, но относятся к будущим периодам. Они учитываются на счете 98.

Например, к доходам будущих периодов относится сумма полученной авансом арендной платы. Сюда же входят:

1. остаточная стоимость безвозмездно полученного имущества;

2. разница между суммой, которую следует взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью пропавших ценностей;

3. несписанная часть отрицательной деловой репутации приобретенной компании.

В зависимости от причин выявленных недостач дебетовое сальдо этого счета должно закрыться:

1. на счета учета затрат на производство;

2. на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

3. на счет 91 «Прочие доходы и расходы»;

4. на счет 98 «Доходы будущих периодов».

Таким образом, доходы будущих периодов отражаются по строке 640 только в том случае, если виновник найден (тогда дебиторская задолженность виновных лиц отражается по строке 240). А в случае отсутствия виновных лиц соответствующие потери учитываются в показателе нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) текущего периода.

Прочие краткосрочные обязательства (строка 660). Если какие-либо краткосрочные обязательства организации не нашли отражения в предыдущих строках этого раздела, то они собираются в строке 660.

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

В этом разделе справочно приводится информация о ценностях, которые учтены на забалансовых счетах.

По строке 910 организация показывает стоимость основных средств, взятых ею в аренду. Причем имущество, полученное по договору лизинга, отражается отдельно — в строке 911. Арендованные основные средства учитываются организацией в оценке, указанной в договорах аренды.

По строке 920 приводят стоимость товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

Организации-покупатели принимают ценности на ответственное хранение в следующих случаях:

1. получение от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов — платежных требований и их оплаты;

2. получение от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты;

3. принятие товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам.

Организации-поставщики отражают здесь оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые в виде исключения оставлены на ответственном хранении, оформлены сохранными расписками, но не вывезены по причинам, не зависящим от поставщиков.

Товарно-материальные ценности в данном случае учитываются в ценах, предусмотренных в приемо-сдаточных актах или в счетах — платежных требованиях.

По строке 940 указывают задолженность неплатежеспособных дебиторов, списанную в убыток.

Порядок признания долгов нереальными для взыскания в бухгалтерском учете гораздо мягче, чем в налоговом. В пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета сказано, что, долги нереальные для взыскания, можно списать на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования приказа (распоряжения) руководителя организации. Тогда как налоговое законодательство допускает только три основания:

1. вследствие невозможности его исполнения;

2. на основании акта государственного органа;

3. и связи с ликвидацией организации.

Такая задолженность должна числиться за балансом в течение пяти лет с того момента, как ее списали. В течение этого срока организация должна наблюдать за изменением имущественного положения своего должника. Если оно изменится к лучшему, организации может попробовать вернуть долг.

По строке 950 отражают суммы гарантий, которые получила организация. Если в гарантии не указана сумма, то в целях бухгалтерского учета она определяется исходя из условий донора.

По строке 960 указываются суммы тех гарантий, которые организация выдала.

По строке 970 показывается сумма износа, начисленная по объектам жилищного фонда. Начисление износа по ним производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств. С 1 января 2006 г. амортизация по объектам жилищного фонда начисляется в общеустановленном порядке.

По строке 980 отражаются суммы износа, которые начислены объектам внешнего благоустройства, лесного и дорожного хозяйства и т.д. Это также относится только к тем объектам, которые были приняты к учету до 1 января 2006 г.

По строке 990 следует показать нематериальные активы, полученные в пользование (например, по договору франчайзинга); в оценке, указанной в соответствующих договорах.

Однако, чаще всего, по этой строке показывается стоимости компьютерных программ, на которые организация не имеет исключительного авторского права. На практике все бухгалтерские программы и правовые базы, которыми пользуются в организациях, относятся к таковым. Ведь разработчики (или владельцы) этих программ за редчайшими исключениями дают их не только во временное пользование.

2.3 Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Доходы и расходы по обычным видам деятельности .

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (строка 010). По этой строке показывается выручка по обычным видам деятельности организации. Что считать обычным видом деятельности, организация определяет самостоятельно. Так сказано в п. 4 ПБУ 9/99. Напоминаю, что в соответствии с п. 5 ПБУ 9/99 такими доходами являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг.

Напоминаю, что в соответствии с п. 12 ПБУ 9/99 выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

1. организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

2. сумма выручки может быть определена;

3. имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации (уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда она получила в оплату актив, или отсутствует неопределенность в отношении получения актива);

4. право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (или товар) перешло от организации к покупателю, или работа принята заказчиком, или оказана услуга;

5. расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Основные виды деятельности предприятия определяются по его уставу. При определении предмета деятельности следует руководствоваться правилом существенности.

Отражая величину выручки, бухгалтеру следует помнить, что:

1. она определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок или надбавок;

2. несмотря на то, что в бухгалтерском учете выручка отражается вместе с косвенными налогами, по данной строке указывается выручка без этих налогов, поскольку в соответствии с пунктом 3 ПБУ 9/99 они не признаются доходами организации.

Таким образом, по строке 010 нужно показать:

1. или кредитовый оборот по счету 90 «Продажи», уменьшенный на дебетовый оборот по этому счету в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

2. или разницу между кредитовым оборотом по субсчету «Выручка» счета 90 и дебетовыми оборотами по субсчетам «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины» этого же счета. Последний вариант используется в том случае, если организация ведет учет по счету 90 по указанным субсчетам.

Согласно ПБУ 9/99 выручка — это сумма денежных средств и стоимости иного имущества, поступивших в оплату за продукцию, а также сумма дебиторской задолженности по данной операции. Поэтому, даже если не вся отгруженная продукция оплачена, выручка в форме № 2 должна отражаться исходя из ее полной стоимости.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (строка 020). По данной строке следует отразить затраты по обычным видам деятельности. Это расходы на изготовление и реализацию продукции, приобретение и продажу товаров, а также затраты, связанные с выполнением работ и оказанием услуг.

Заполняя строку 020, не следует забывать, что здесь указываются лишь те расходы по обычным видам деятельности, выручка от которых отражена по строке 010. При определении себестоимости проданной продукции, работ или услуг следует руководствоваться требованиями ПБУ 10/99, а также отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции.

Если организация использует для учета затрат на производство счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», то сумма превышения фактической себестоимости произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг над их нормативной или плановой себестоимостью включается в строку «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». Если фактическая производственная себестоимость продукции, работ или услуг меньше нормативной или плановой, то сумма данного отклонения, наоборот, уменьшает данные, отражаемые по этой строке.

Валовая прибыль (строка 029). Это промежуточный итог. Данные, которые приводятся в этой строке, представляют собой разницу между показателями, отраженными в двух первых строках отчета. Если получен отрицательный результат (убыток), то его необходимо указать в круглых скобках.

Коммерческие расходы (строка 030). Эту строку заполняют те организации, которые коммерческие расходы не распределяют на готовую продукцию или реализованный товар, а списывают полностью на себестоимость продукции или товаров, реализованных в отчетном периоде согласно п. 9 ПБУ 10/99.

К коммерческим расходам относятся те расходы, которые непосредственно связаны со сбытом продукции. Например, это затраты на ее рекламу, хранение и перевозку. Торговые организации здесь же отражают издержки обращения.

1. зарплату продавцов;

2. амортизацию основных средств;

3. плату за аренду торговых площадей и складов;

4. стоимость услуг по охране и т.д.

Управленческие расходы (строка 040). По строке «Управленческие расходы» показываются общехозяйственные расходы организации, которые отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Это затраты, связанные с оплатой труда административного персонала, с расходами на их командировки, с подготовкой и переподготовкой кадров, охраной предприятия, проведением аудита, амортизацией офисного оборудования и т.д.

Управленческие расходы списывают на себестоимость продукции в том же порядке, что и коммерческие. Общепроизводственные расходы отражаются по строке 040, если организация в соответствии с установленным порядком все управленческие расходы признает в себестоимости проданных товаров, продукции, работ или услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности.

При этом организация — профессиональный участник рынка ценных бумаг — отражает по статье «Управленческие расходы» сумму издержек, связанных с осуществлением ее деятельности.

Прибыль (убыток) от продаж (строка 050). По строке 050 приводится разница между валовой прибылью (убытком) и суммой коммерческих и управленческих расходов. Если эта разница отрицательна, ее также нужно указать в круглых скобках.

Прочие доходы и расходы.

В этом разделе Отчета о прибылях и убытках отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие доходы и расходы в соответствии с условиями, установленными для их признания в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Сумма таких доходов и расходов определяется в соответствии с требованиями указанных положений.

Проценты к получению (строка 060). По этой строке организации приводят проценты, которые причитаются им по итогам года. В данном случае речь идет о процентах по государственным облигациям и ценным бумагам, банковским депозитам и вкладам, а также по предоставленным займам. Здесь не отражаются суммы причитающихся доходов, связанные с участием компании в уставных капиталах других предприятий либо с ведением совместной деятельности.

Проценты к уплате (строка 070). Здесь приводят проценты, которые организация обязана выплатить по полученным кредитам и займам, выданным облигациям, проданным акциям. К этой группе расходов относятся проценты по кредитам и займам, не связанным с приобретением имущества. Проценты по кредитам, взятым на покупку основных средств, материалов, товаров, включаются в их фактическую себестоимость.

Задолженность организации по займам и кредитам отражается с учетом процентов, причитающихся к уплате. Это требование п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета. При этом проценты начисляются независимо от времени их фактической уплаты.

Прочие доходы (строка 090). К прочим доходам относят те поступления, которые не были представлены в предыдущих строках Отчета о прибылях и убытках.

Согласно п. 7 ПБУ 9/99 к доходам, которые отражаются по этой строке, относятся:

1. поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (поступления от сдачи имущества в аренду отражаются здесь, если такие доходы не являются для организации обычными; при этом, напоминаю, выручку от аренды имущества показывают без НДС);

2. поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

3. поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

4. прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

5. поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

6. проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

7. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

8. активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

9. поступления в возмещение причиненных организации убытков;

10. прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

11. суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы;

12. сумма дооценки активов;

13. прочие доходы.

Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

Прочие расходы (строка 100). По строке 100 показывают прочие расходы, к которым относятся, согласно п. 11 ПБУ 10/99:

1. расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

2. расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

3. расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

4. расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

5. проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

6. расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

7. отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

8. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

9. возмещение причиненных организацией убытков;

10. убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

11. суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

12. курсовые разницы;

13. сумма уценки активов;

14. перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

15. прочие расходы.

Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

Именно в этой строке показываются расходы, связанные с получением прочих доходов, отраженных по строкам «Проценты к получению». Если размер вышеуказанных расходов является по оценке организации существенным, то они могут отражаться в отчетности развернуто по отношению к вышеуказанным статьям.

По статье «Прочие расходы» также отражаются расходы организации по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей; расходы, связанные с аннулированием производственных заказов, прекращением производства, не давшего продукции; расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг.

Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140). Здесь показывают финансовый результат деятельности компании. Его рассчитывают по данным Отчета о прибылях и убытках. Это не что иное, как бухгалтерская прибыль или убыток организации. Она равна сумме прибыли (убытка) от продаж и прочих доходов за минусом прочих расходов.

Отложенные налоговые активы (строка 141). По этой строке отражают разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы». Если разница положительна, то есть за год величина начисленных отложенных налоговых активов больше суммы погашенных, то ее прибавляют к прибыли до налогообложения или, соответственно, уменьшают убыток. Если же разница отрицательна, то ее нужно вычесть из прибыли или прибавить к убытку.

Отложенные налоговые обязательства (строка 142). По этой строке Отчета о прибылях и убытках показывают разницу между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства». Если кредитовый оборот, то есть начисление обязательств, превышает дебетовый, то есть списание или погашение, то результат уменьшит прибыль или увеличит убыток. Если наоборот, то прибыль будет увеличена, а убыток уменьшен.

Текущий налог на прибыль (строка 150). Исходя из требований ПБУ 18/02, текущий налог на прибыль должен равняться сумме налога на прибыль, которая отражена в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом Минфина России от 7 февраля 2006 г. № 24н. Таким образом, в Отчете о прибылях и убытках должна отражаться сумма налога на прибыль организаций, реально начисленная по итогам отчетного или налогового периода к уплате в бюджет, а не некая условная величина.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (строка 190). Здесь отражают сумму чистой прибыли или убытка по итогам года.

сумма, отраженная по строке 190 Отчета о прибылях и убытках, не должна соответствовать сумме по строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» бухгалтерского баланса.

Дело в том, что по строке 470 бухгалтерского баланса отражают сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» и счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма же по строке 190 Отчета о прибылях и убытках рассчитывается на основании других показателей самой этой формы. При этом в итоге по строке 190 должно сложиться сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки». Следовательно, данные бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках будут совпадать только в том случае, если до этого сальдо по счету 84 отсутствовало.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета бухгалтерская прибыль представляет собой конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации. Руководствуясь этим, в Отчете о прибылях и убытках сумма доплаты налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок в предыдущие налоговые или отчетные периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, должна быть, отражена по отдельной строке. Это следует сделать после показателя текущего налога на прибыль. Для этого там есть специальная свободная строка.

Справочно

Данный раздел организация должна заполнить, если у нее есть постоянные налоговые обязательства или активы. Здесь же указывают информацию о базовой и разводненной прибыли или убытке на одну акцию. Эти показатели приводятся в годовой бухгалтерской отчетности акционерных обществ.

Постоянные налоговые обязательства (активы) (строка 200).

Здесь организация приводит величину постоянных налоговых активов и обязательств. Постоянные налоговые активы и обязательства возникают тогда, когда постоянные разницы умножают на ставку налога на прибыль. В свою очередь, такие разницы — это доходы или расходы, которые учитываются для целей бухгалтерского учета, но не включаются в расчет налога на прибыль. Скажем, суммы, которые организация потратила сверх норм, установленных в НК РФ, — это относится, например, к суточным, компенсации за использование личного транспорта, представительским расходам и затратам на страхование.

Базовая прибыль (убыток) на акцию (строка 201). Базовая прибыль на акцию определяется как отношение базовой прибыли отчетного года к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение этого периода.

Базовая же прибыль отчетного года рассчитывается как разница между прибылью отчетного года, оставшейся в распоряжении предприятия после налогообложения, и суммой дивидендов, начисленных по привилегированным акциям за этот период.

2.4 Форма № 3 «Отчет об изменении капитала»

Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала» представляет собой отдельную форму бухгалтерской отчетности, составленную в виде пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. В отчете об изменениях капитала раскрываются структура и движение капитала предприятия. Согласно п. 66 Положения по бухгалтерскому учету в состав собственного капитала предприятия включаются: уставный, добавочный и резервный капиталы, нераспределенная прибыль и резервы.

При формировании Отчета об изменениях капитала организация должна учитывать, что предусмотренные в образце отдельные статьи, не имеющие в отчетном периоде числовых значений, не приводятся, за исключением случаев, когда по статье были данные в предыдущем отчетном году. Если организация имеет существенное изменение капитала, не предусмотренное в образце, то она самостоятельно включает недостающую статью.

В разделе I «Изменения капитала» - приводятся данные о наличии движении всех видов источников собственных средств организации: уставного (складочного) капитала, добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли прошлых лет.

Графа 3 «Уставный (складочный) капитал» заполняется по данным счета 80 в Главной книге. Уставный капитал акционерного общества равен номинальной стоимости всех выпущенных им акций.

Уставный капитал можно уменьшить лишь после того, как об этом будет сообщено всем кредиторам организации. При этом кредиторы могут потребовать, чтобы организация досрочно рассчиталась с ними по долгам (статья 90,101 ГК РФ).

Графа 4 «Добавочный капитал». Заполняется по данным счета 83 «Добавочный капитал».

Увеличение добавочного капитала возможно, если:

- произошла дооценка имущества;

- был получен эмиссионный доход.

Уменьшение добавочного капитала возможно, если:

- списывается объект основных средств, который ранее был дооценен;

- средства добавочного капитала направляются на увеличение уставного капитала или на погашение убытка, полученного в отчетном году.

Графа 5 «Резервный капитал». Заполняется по данным счета 82 «Резервный капитал». Отражается сумма резервного фонда, создаваемого в соответствии с законодательством, то есть в обязательном порядке.

Резервный фонд создается за счет чистой прибыли, а использовать его можно на покрытие убытка и на погашение облигаций акционерного общества и выкуп его акций, если нет иных средств.

Графа 6 «Нераспределенная прибыль прошлых лет – всего». Заполняется по данным счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Раздел II «Резервы» указываются показатели «Резервы, образованные в соответствии с законодательством (в акционерных обществах) и «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» (в предприятиях других форм собственности)- это резервный капитал.

Указанные строки заполняется на основании данных по счету 82

«Оценочные резервы» - отражаются наличие и движение оценочных резервов, которые также подлежат расшифровке в случае формирования разных их видов. Заполняются строки по данным счетов 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», 63 «Резервы по сомнительным долгам»

«Резервы предстоящих расходов» включает перечень создаваемых резервов предстоящих расходов, который должен быть приведен в учетной политике предприятия. Чтобы заполнить этот показатель формы № 3 необходимо использовать данные по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»

2.5 Форма №4 «Отчет о движении денежных средств»

Остаток денежных средств на начало отчетного года (строка 100) В этой строке указывается сумма денег, которая имелась в кассе и числилась на банковских счетах организации на начало отчетного периода. Чтобы заполнить эту строку, нужно сложить дебетовые сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 и 57 по состоянию на эту дату.
Движение денежных средств по текущей деятельности. Текущая деятельность связана с извлечением прибыли в качестве основной цели создания предприятия. Это поступление денег от непосредственной реализации продукции, товаров, работ или услуг.

Чтобы без проблем заполнить этот раздел формы № 4, следует вести аналитический учет движения денег в разрезе видов деятельности. В противном случае могут возникнуть проблемы. Ведь, скажем, бухгалтерской проводкой Дт 60 Кт 51 может быть учтена как оплата приобретения сырья или материалов (а это текущая деятельность), так и приобретение основных средств (а это инвестиционная деятельность).

Средства, полученные от покупателей, заказчиков (114). Здесь должны отражаться денежные средства, поступившие в кассу и на банковские счета организации в течение года от покупателей и заказчиков. Другими словами, это оплаченная непосредственно деньгами выручка от продажи товаров, продукции, работ или услуг (в соответствии с пунктом 5 ПБУ 9/99), отраженная, как правило, бухгалтерскими проводками Дт 62 (76) Кт 90-1, а также полученные авансы. С другой стороны, эта строка одновременно показывает кредитовые обороты счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» со счетами 50, 51 и 52, если они связаны с получением выручки от текущей деятельности организации. Для организаций розничной торговли есть один нюанс: здесь они фиксируют выручку, оформленную бухгалтерской проводкой Дт 50 Кт 90. Данные по этой строке отчета показываются с учетом НДС, акцизов и прочих налогов, уплаченных покупателями, ведь в денежном выражении продавцом была получена именно полная сумма выручки.
Прочие доходы (117). При выделении прочих доходов вам следует руководствоваться п. 7 и 9 ПБУ 9/99. Следовательно, в эту строку формы № 4 войдут данные о полученных деньгах в связи со следующими причинами:

1. денежные средства, безвозмездно полученные от другой организации или физических лиц;

2. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные от покупателей;

3. поступления в возмещение причиненных организации убытков;

4. прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

5. средства, поступившие из бюджета на финансирование основной деятельности;

6. денежные средства, возвращенные подотчетными лицами;

7. возвращенные поставщиками авансы;

8. возвращенные из бюджетов суммы налогов;

9. поступление денежных средств от учредителей и др.

Из-за такого обилия потенциальных возможностей организации для правильного заполнения отчета придется просмотреть кредитовые обороты в корреспонденции со счетами учета денежных средств по следующим счетам:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

79 «Внутрихозяйственные расчеты»;

84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);

86 «Целевое финансирование»;

91 «Прочие доходы и расходы».

Главное условие отбора информации — это получение денег именно в связи с текущей деятельностью.

Денежные средства, направленные... (строка 120). В этой части отчета показываются направления расходов денежных средств, связанные с текущей деятельностью организации. Понятно, что в данном случае они отражены в кредитовых оборотах счетов 50, 51, 52, 55. Из этого массива нужно выбрать только ту информацию, которая относится к уставной деятельности организации.

...на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (150).

В этой строке нужно указать:

1. суммы, которые организация перечислила поставщикам за сырье, материалы, топливо и т. п.;

2. суммы, уплаченные за аренду помещения, коммунальные услуги и суммы авансовых платежей, выданные поставщикам и подрядчикам;

3. суммы, выданные из кассы подотчетным лицам на хозяйственные нужды. Обычно эти обороты отражены проводками:

Дт 60-1 (76) Кт 51, 50,52, 55.

При расчетах с подотчетными лицами:

Дт 71 Кт 50.

Выданные же авансы первоначально оформляются проводкой:

Дт 60-2 Кт 51, 52, 50.

Затем, при получении оплаченных ценностей, авансы погашаются проводкой:

Дт 60-1 Кт 60-2.

Поэтому эти суммы должны войти в сумму оплаты приобретенных оборотных активов, так как это платежи, погашенные поставками товаров, работ или услуг.

...на оплату труда (160). В данной строке отражаются суммы заработной платы, выплаченные работникам организации. Если сотрудники компании получают свой заработок из кассы, то необходимо взять обороты по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 50. Если же оплата труда перечисляется работникам на банковские карточки (или на другие открытые в банке счета), то нужны обороты по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 51.
...на выплату дивидендов, процентов (170). В этой строке нужно собрать следующие суммы. Во-первых, сумму дивидендов, выплаченную учредителям общества. Для этого нужно посмотреть обороты по двум счетам. Так, на счете 75 «Расчеты с учредителями» будет нужна информация из субсчета «Расчеты по выплате доходов» в корреспонденции со счетами 50, 51, 52 и 55. Если же учредители организации одновременно являются и ее работниками, то посмотреть необходимо субсчет «Доходы от участия в капитале» на счете 70 в корреспонденции с теми же самыми счетами.

Во-вторых, сумму процентов, выплаченных по собственным долговым ценным бумагам (например, по облигациям или векселям), и сумму процентов, уплаченную заимодавцам и кредиторам.

...на расчеты по налогам и сборам (180).По этой строке формы № 4 бухгалтер обязан показать ту сумму налогов, которую организация перечислила в бюджет как налогоплательщик или как налоговый агент. Для заполнения строки следует использовать дебетовый оборот по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Однако если организация отражает суммы начисленного и перечисленного ЕСН по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», то придется посмотреть еще и дебетовый оборот по соответствующему субсчету счета 69 в корреспонденции со счетами 50 и 51. В этой же строке указываются суммы уплаченных штрафов по налогам и сборам и суммы пеней, перечисленных в бюджет за просрочку налоговых платежей.
...на прочие расходы (190). По этой строке отражают иные денежные расходы организации по основной деятельности, не вошедшие в предыдущие строки. В частности, это могут быть:

1. штрафы, пени, неустойки, выплаченные организацией за нарушение условий хозяйственных договоров;

2. денежные средства, выданные подотчетным лицам;

3. займы, выданные сотрудникам;

4. взносы на обязательное и добровольное страхование имущества и рисков.

Чистые денежные средства от текущей деятельности (200).Данная строка заполняется посредством небольшого расчета. Для этого необходимо сложить все показатели поступления денег от текущей деятельности, затем просуммировать все показатели использования денег в процессе текущей деятельности и, наконец, вычесть второй показатель из первого. Это «нетто-поток» денежных средств, полученный от основной деятельности предприятия. При этом, однако, может быть не только приток средств в организацию, но и их отток по конкретной деятельности. Тогда результат расчета будет отрицательным, и в этом случае он должен быть показан в круглых скобках.

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Понятие инвестиционной деятельности для целей данного отчета связано с приобретением и продажей организацией земельных участков, зданий и иных объектов недвижимости, нематериальных и других внеоборотных активов, со строительством для собственных нужд, с осуществлением НИОКР.

Кроме того, к инвестиционной деятельности также относятся приобретение ценных бумаг, вклады в уставные капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и другие финансовые вложения.

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов (210). По этой строке показывается выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов: нематериальных активов, объектов незавершенного строительства, несмонтированного оборудования.Чтобы заполнить данную строку, необходимо взять дебетовые обороты счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции со счетами 62 и 76 и выбрать данные по указанным операциям.

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (220).Эту строку заполняют те организации, для которых операции с ценными бумагами и финансовыми вложениями не являются основным видом деятельности. Если это не так, то организация должна использовать строки предыдущего раздела.Чтобы заполнить данную строку, нужно взять соответствующие обороты по дебету счетов 50, 51 и 52 в корреспонденции с кредитом счетов 58, 62 и 76.

Полученные проценты (240). В этой строке должна быть указана сумма процентов, поступившая в кассу организации или на ее расчетный счет в банке.

Проценты могут быть начислены по разным основаниям:

1. по ценным бумагам;

2. по выданным займам;

3. по депозитным счетам организации;

4. на остаток денежных средств в соответствии с условиями договора на открытие и обслуживание расчетного (или валютного) счета.

Полученные проценты учитываются проводкой:

Дт 50 (51, 52) Кт 91 или

Дт 50 (51, 52) Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по причитающимся процентам»).

Приобретение дочерних организаций (280). По этой строке нужно отразить деньги, которые были потрачены на приобретение контрольного пакета акций в уставном капитале другой организации. Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать обороты по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции», в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов (290). Здесь должен отразиться кредитовый оборот по счетам учета денежных средств, если деньги были направлены на приобретение машин, оборудования, транспортных средств, нематериальных активов, а также на капитальное строительство. По этой же строке должны быть учтены платежи, погашенные поставками, а также непогашенные суммы авансов и предварительной оплаты, предназначенные на указанные цели.

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений (300). По данной строке нужно отразить сумму денег, израсходованную на приобретение:

1. долговых ценных бумаг (в частности, облигаций и векселей);

2. акций;

3. дебиторской задолженности (по договору уступки права требования).

Чтобы найти требуемый показатель, нужно сложить дебетовые обороты счета 58 «Финансовые вложения» (по субсчетам «Паи и акции», «Долговые ценные бумаги», «Вклады по договору простого товарищества», «Приобретение дебиторской задолженности») в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности (340).

Это итоговая строка, относящаяся ко всему разделу «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности». Показатель этой строки определяется как разница между суммой денежных средств, поступивших в результате инвестиционной деятельности, и суммой денежных средств, выбывших в результате такой деятельности. Если сумма выбывших средств превышает сумму полученных, то показатель строки 340 будет отрицательным. Тогда он должен быть указан в круглых скобках.

Часто по инвестиционной деятельности наблюдается отток денег, если организация осуществляет капитальное строительство.

Движение денежных средств по финансовой деятельности. Финансовой деятельностью для целей составления Отчета о движении денежных средств считается деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации и ее заемных средств. В частности, поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств.

Если в результате этих хозяйственных операций увеличивается или уменьшается количество денег на счетах или в кассе организации, то эти сведения должны попасть в данный раздел.

Поступление денежных средств (350). Этой строкой должны пользоваться акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью.

Когда они размещают акции (как первичный, так и дополнительный выпуск) или другие долевые ценные бумаги, то часть из этих бумаг (а чаще всего — все) оплачивается деньгами.

Такая операция отражается проводкой:

Дт 50 (51, 52) Кт 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

Поступления сверх номинальной стоимости акций (долей), выраженные деньгами, также отражаются по этой строке.

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями (352). В этой строке следует показать суммы займов и кредитов, полученные организацией от банков или других организаций. Полученные заемные средства, в зависимости от срока, на который берется кредит или заем, учитываются следующими проводками.

Если средства краткосрочные, то делается проводка:

Дт 50 (51, 52) Кт 66 «Краткосрочные кредиты и займы».

Если средства долгосрочные, то делается проводка:

Дт 50 (51, 52) Кт 67 «Долгосрочные кредиты и займы».

Погашение займов и кредитов (без процентов) (361). Здесь показывается сумма возвращенных кредитов и займов. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять дебетовые обороты по счетам 66 и 67, которые корреспондируют со счетами учета денежных средств.

Погашение обязательств по финансовой аренде (362). Другое название финансовой аренды — это лизинг. Поэтому данная строка понадобится тем организациям, которые уплачивают лизинговые платежи или выкупную стоимость полученного по договору лизинга имущества.

Здесь потребуется собрать обороты по Дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами» (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Чистые денежные средства от финансовой деятельности (370). Показатель этой строки формируется как разность между суммами денежных средств, полученными организацией от проводимой ею финансовой деятельности, и суммами денежных средств, израсходованными на эти цели. Другими словами, складываются все поступления (приток денег) и вычитают все выплаты (отток денег). Итог расчета отражается с учетом знака результата (отрицательный результат показывается в круглых скобках).

После определения показателей, характеризующих движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации, вам следует приступить к заполнению трех итоговых строк Отчета о движении денежных средств.

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов (380). Эта строка показывает итог, нетто-поток денежных средств от всех трех видов деятельности. Для ее получения нужно результаты потоков всех видов деятельности сложить. При этом отрицательные показатели нужно не прибавлять, а вычитать. Значение строки может быть как положительным, так и отрицательным. Если сформировалась отрицательная величина, ее заключают в круглые скобки.

В российском законодательстве отсутствует понятие денежных эквивалентов. Поэтому, по всей видимости, придется использовать определение, приведенное в МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств». Под эквивалентом денежных средств понимаются краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости.

Остаток денежных средств на конец отчетного периода (400). В этой строке должны быть отражены деньги, оставшиеся у организации в кассе, а также на расчетных, валютных, специальных и иных счетах в банках. Показатель этой строки рассчитывается как остаток денег на начало отчетного периода плюс (минус) значение строки «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».

Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю (401). Эта строка, хотя и вспомогательная, тем не менее, очень важная. Ее должны заполнить те организации, у которых в отчетном году происходило движение денежных средств, выраженных в иностранной валюте. Дело в том, что по правилам бухгалтерского учета иностранная валюта пересчитывается в российские рубли как на дату совершения с ней операций, так и на последний день отчетного периода.

При отражении же в отчете валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на последний день отчетного года. Возникает разница между суммами иностранной валюты, пересчитанными для формы № 4, и теми суммами, которые отражены в бухгалтерском учете. Вот эта величина и должна быть показана по строке «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю».

2.6 Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

Заполнение почти всех разделов Приложения к бухгалтерскому балансу связано с каким-либо положением по бухгалтерскому учету (приведенным в нем разделом о раскрытии информации в бухгалтерской отчетности):

- «Нематериальные активы» - ПБУ 14/2007;

- «Основные средства» и «Доходные вложения в материальные ценности» - ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;

- «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» - ПБУ 17/02;

- «Финансовые вложения» - ПБУ 19/02;

- «Расходы по обычным видам деятельности» - ПБУ 10/99;

- «Государственная помощь» - ПБУ 13/2000.

В разделе «Нематериальные активы» суммы начисленной амортизации по видам нематериальных активов показываются независимо от варианта учета амортизации с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов» либо амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы».

В разделе «Основные средства» идут сведения об основных средствах и амортизации. В этом разделе нужно указывать объекты, которые предприятие получило в аренду. Кроме этого, отдельно показывается та недвижимость, которую организация не успела в отчетном году зарегистрировать, но, тем не менее, использовала.

Бухгалтерам не нужно делить основные средства на производственные и непроизводственные и указывать те объекты (а также нематериальные активы), по которым амортизация в отчетном году не начислялась.

Бухгалтерам не нужно делить основные средства на производственные и непроизводственные и указывать те объекты (а также нематериальные активы), по которым амортизация в отчетном году не начислялась.

В разделе «Доходные вложения в материальные ценности» сообщаются сведения о доходных вложениях в материальные ценности (сумма остатков, поступления и выбытия) на основании счета 03.

В разделе «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические расходы» указываются расходы на НИОКР на основании данных по счету 08.

При заполнении раздела «Расходы на освоение природных ресурсов» рекомендуется использовать порядок заполнения, принятый организацией для раздела «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», а также учитывать порядок списания их стоимости по расходам, давшим положительный результат, приведенный в главе 25 НК РФ.

В разделе «Финансовые вложения» приводятся данные о финансовых вложениях. В этом разделе учитываются проводимые организацией корректировки рыночной стоимости ценных бумаг, и приводится сумма изменения. Кроме этого, надо указывать и отнесенную на финансовый результат разницу между первоначальной стоимостью векселей (а также облигаций) и их номиналом.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются виды задолженности, без указания просроченных долгов и контрагентов, имеющих наибольшую задолженность. Необходимо приводить задолженности в разрезе группировок.

Строка 600 «Краткосрочная дебиторская задолженность» на начало и конец отчетного периода равна строке 240 «Бухгалтерского баланса».

Строка 601 «Расчеты с покупателями и заказчиками» равна строке 241 «Бухгалтерского баланса» Формы №1.

Строка 603 «Авансы выданные» заполняются на основании аналитического учета, сч.60.

Строка 620 «Итого» рассчитывается как сумма строк 610, 600 или сумма строк 230 и 240 Формы №1 «Бухгалтерского баланса».

Стока 630 «Краткосрочная кредиторская задолженность» на начало и конец отчетного периода складывается из суммы строк 631- 637.

Строка 637 «Прочая» содержит данные счетов 69, 70, 71, 75, 76, 79.

Строка 660 «Итого» рассчитывается как сумма строк 630, 640 или сумма строк 510, 610, 620 и 630 Формы №1 «Бухгалтерского баланса».

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» расшифровываются расходы по основному виду деятельности. Заполняя этот раздел, не учитывают затраты, которые возмещают виновные лица. Также не берутся расходы по:

-передаче ценностей для нужд собственного производства и обслуживающих хозяйств;

- браку;

- непредвиденным простоям.

Строка 710 «Материальные затраты» содержит сумму по кредиту счета 10.

Строка 720 «Затраты на оплату труда» содержит кредитовый оборот по счету 70.

Строка 730 «Отчисления на социальные нужды» составляет кредитовый оборот по счету 69.

Строка 740 «Амортизация» включает в себя сумму счетов 04 и 05.

Строка 750 «Прочие затраты» содержит кредитовые суммы счетов 28, 68, 97.

Строка 760 «Итого по элементам затрат» рассчитывается как сумма строк 710, 720, 730, 740, 750.

Стока 766 «Изменение остатков расходов будущих периодов» равна строке 216 Формы №1 бухгалтерского баланса по счету 97.

В разделе «Обеспечения» приводится информация о полученный и выданных обеспечениях. Способы обеспечения обязательств перечислены в статье 327 ГК РФ. К ним, в частности, относятся залог, банковская гарантия, задаток.

2.7 Пояснительная записка

Пояснительная записка - это один из основополагающих документов в бухгалтерской отчетности, пункт 5 Положений по бухгалтерскому отчету 4/99 (Бухгалтерская отчетность организаций), устанавливает нормы по описания института Пояснительной записки. Положения (далее по тексту - ПБУ) устанавливают, что подобные записки являются полноценным видом бухгалтерской отчетности. Вопросы, касающиеся ее корректного оформления зачастую упускаются бухгалтерами, однако не следует забывать, что ее правильное оформление во многом будет способствовать верному взгляду на некоторые вопросы бухгалтерии на предприятии, например, во время аудиторских проверок.

Существуют традиционные сроки сдачи подобных пояснительных записок, как правило, это завершение отчетного года, но законодательство допускает их представление и в другие сроки, например, по окончанию квартала или полугодия. Во всяких случаях пояснительная записка должна быть составлена по требованию либо учредителей компании, либо контролирующих органов в силу имеющихся у них по закону полномочий.

Пояснительная записка сдается всеми предприятиями, осуществляющими предпринимательскую деятельность, такие требования не относятся к общественным объединениям и бюджетным организациям. Эти положениями установлены Законом "О бухгалтерском учете", а если предприятия ведут упрощенную систему налогообложения, такую записку они могут не представлять в надлежащий период. После ее составления, записка подписывается руководителем и главным бухгалтером. Ее несвоевременная сдача свидетельствует о неполной бухгалтерской отчетности.

В обязательном порядке в Пояснительной записке должны быть пояснения по основным статьям бухгалтерского баланса. Причем такие пояснения должны раскрывать существенные моменты основных показателей бухгалтерского баланса и показателей убытков и прибыли предприятия.

Все ПБУ, в разделах "Раскрытие информации в отчетности" определяют тот объем сведений, который должен быть представлен в пояснительной записке, равно как и статья 13 Закона "О бухгалтерском учете", а его общий объем выявляется из формы или эффективности деятельности того или иного предприятия.

Раздел 4 всех ПБУ указывает, какой должна быть последовательность раскрытия этой информации. Обязательно, если отсутствует расшифровка в формах, ее надлежит изложить в такой Пояснительной записке. Общая форма, предъявляемая к структуре такой записки, не утверждена на законодательном уровне. Достаточно соблюсти требования, предъявляемые к содержанию Пояснительной записки, а составить ее можно в произвольной форме.

Следует помнить, что преамбула Пояснительной записки должна содержать общие сведения о предприятии. Начиная от юридического наименования, организационно-правовой формы (ООО, ИП и т.п.), уставного капитала, оканчивая сведения об оценщиках, аудиторах и так далее.

Записка считается надлежаще оформленной, если она соответствует всем правилам содержания, установленным действующим законодательством.

В разделе разъяснений к Отчету о прибылях и убытках и Бухгалтерскому балансу требуется указать информацию о положениях применяемой учетной политики, модификациям учетной политики, только за отчетный период, в течение которого предприятие допустило такие изменения, допущения, которые применяет организация в процессе своей деятельности.

Глава "раскрытие информации в бухгалтерской отчетности" требует указания требований, которые относятся к учетной политике.

В главе о сравнительных данных, если имеются, какие то вступительные остатки по счетам, данные обязательно должны быть эквивалентны данным, указанным в разделе "На конец отчетного периода", указанным в предшествующем отчете.

Если в ходе деятельности предприятия сложились определенные события, повлиявшие на изменение ее прибыльности, о них в обязательном порядке должно быть указано в записке, делается же это в рамках анализа и оценки структуры баланса и динамики прибыли.

Если в ходе деятельности за отчетный период предприятия, на основные средства были обременены правами третьих лиц, например, как результат залоговых обязательств, об этом также надо указать. Причем с конкретными основаниями порождения таких обязательств.

В том случае, если предприятие начало осуществлять с кем-либо совместную деятельность, такая информация должна быть отражена в Пояснительной записке, также указываются основные правила ее обособления.

Также надлежит указать информацию о сегментах деятельности предприятия, например, о различных его подразделениях, причем такую, которая значима для каких-либо финансовых результатов.

В случае, если предприятие в силу тех или иных причин приняло решение прекратить деятельность по определенному сегменту своего бизнеса, эти сведения надлежит указать в Пояснительной записке. Такие правила установлены ПБУ.

Новые данные об обязательствах, доходах, убытках, которые были выявлены до сдачи годовой отчетности, но после ее составления, если они существенным образом сказываются на финансовом состоянии предприятия, должны быть отражены в соответствующем разделе записки с обязательной оценкой события. В случае же, если невозможно это подвергнуть оценке, надлежит разъяснить причины отсутствия такой возможности.

Под условными фактами хозяйственной деятельности понимаются такие факты, которые еще неизвестны на момент составления отчетности в силу того или иного обстоятельства, например, судебные процессы, которые еще не завершены к моменту сдачи отчетности.

Заключение

Из рассмотренного выше, можно заключить, что внедрение МСФО в России сопряжено с немалыми трудностями и затратами как материальных так и трудовых ресурсов. Кроме того, переход на международные стандарты финансовой отчётности нельзя рассматривать как единственную цель реформирования. В действительности реформа должна быть гораздо глубже и заключаться в построении эффективной надстройки над новым типом хозяйственных отношений в России. В итоге должна быть создана среда, обеспечивающая формирование полезной и объективной информации о финансовом положении и результатах деятельности компаний. Невозможность перехода на МСФО “в один день” обусловлена необходимостью осуществления целого комплекса взаимосвязанных мероприятий. Поэтому естественно, что в процессе реформирования будут возникать многочисленные сложности. Можно выделить ряд сложностей, препятствующих реформированию.

Постоянное обновление МСФО – в последние несколько лет МСФО претерпевают серьёзные концептуальные изменения и по существу представляют нечто вроде “движущейся мишени”, попасть в которую – задача, нелёгкая даже для очень опытного стрелка. С одной стороны, необходимо своевременно адаптировать новые термины МСФО в российскую юридическую терминологию. С другой стороны, для того, чтобы избежать морального устаревания отечественных стандартов, в процессе их разработке Минфину необходимо параллельно отслеживать все текущие проекты и разработки КМСФО.

Ориентация бухучёта на требования налоговых органов остаётся одним из главных препятствий на пути реформирования. Зачастую руководители предприятий опасаются, что в результате внедрения МСФО и перехода на предельно прозрачную финансовую отчётность у них не останется резерва для ухода от налогообложения.

Отсутствие отраслевых указаний по применению новых правил бухгалтерского учёта – этот сложный момент связан с недостатками самих международных стандартов, к которым относят обобщённый характер МСФО и отсутствие подробных интерпретаций и конкретных примеров приложения стандартов к конкретным ситуациям. В ПБУ также приводится лишь общее описание методов учёта тех или иных операций, а прежняя практика, когда союзные министерства и ведомства разрабатывали на базе правил Минфина отраслевые указания, отсутствует. Данный пробел должен быть восполнен Институтом профессиональных бухгалтеров и другими объединениями бухгалтеров и аудиторов.

Таким образом, предстоит ещё много сделать для того, чтобы Россия полностью перешла на международную практику учёта. Важно, чтобы необходимость перехода была осознана как на уровне властей, так и среди бизнеса и бухгалтерского сообщества.

Можно надеяться, что и другие предприятия России начнут работы по переводу своей отчетности на международные стандарты, что ускорит внедрение МСФО в России.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

В ходе проведения анализа бухгалтерского баланса, за отчетный период, мы видим увеличение (в абсолютном выражении) валюты баланса на 4615291 тыс. руб., что на 10% больше чем за прошлый год. Это свидетельствует об увеличении предприятием хозяйственного оборота.

Внеоборотные активы.

При анализе Раздела I «Внеоборотные активы» следует обратить внимание на тенденции изменения основных средств.

В статье «Основные средства» (стр. 120) финансовое положение на конец отчетного периода изменилось с 16096085 тыс. руб. до 17453384 тыс. руб. что на 8% больше чем на начало года. Из приложения к бухгалтерскому балансу формы № 5 видим, что эти изменения произошли в связи с поступлением машин и оборудования (стр.062) на 2481590 тыс. руб. и транспортных средств (стр.063) на 47830 тыс. руб. На изменение стоимости основных средств также повлияло увеличения амортизации на конец отчетного периода на 1343828 тыс. руб. (стр.140 формы №5). Повышение может означать изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации.

При анализе Раздела II «Оборотные активы» в статье «Запасы» видим уменьшение с 4711450 тыс. руб. до3338859 тыс. руб., что на 30% меньше чем на начало отчетного периода, это может свидетельствовать как о снижении деловой активности, то есть сворачивании деятельности, так и о нехватке оборотных средств для закупки необходимого количества запасов. Поставка сырья и материалов уменьшилось на 1365520 тыс. руб., что привело к уменьшению выпуска готовой продукции на 209 тыс. руб.

Во втором разделе баланса необходимо обратить внимание на такую статью, как НДС по приобретенным ценностям. Если сумма налога, отраженная по данной статье достаточно большая и продолжает увеличиваться, то велика вероятность того, что у компании существуют какие-то причины на уменьшение налоговых платежей (непредъявление НДС к возмещению из бюджета). Этими причинами могут быть: неудовлетворительная организация документооборота в компании, низкое качество налогового учета, закупка товара (продукции) по завышенным ценам или у неблагонадежных поставщиков. Налоговые риски такой компании следует считать высокими.

Поскольку денежные средства (стр.260) являются наиболее легко реализуемыми активами, то увеличение их доли (в условиях низких темпов инфляции 3-8% годовых и эффективно функционирующего рынка) можно рассматривать как положительную тенденцию. Но в нашей организации мы видим уменьшение статьи «Денежные средства» на 136029 тыс. руб. на 63% меньше чем в прошлом году. Как увеличение, так и уменьшение числового показателя по данной статье не позволяет нам сделать каких-либо значимых выводов.

По статье «Прочие оборотные активы» отражаются суммы оборотных активов, не нашедших отражения по другим статьям второго раздела баланса их стоимость снизилась на 101 тыс. руб., что на 14% меньше.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации.

Источниками собственных средств предприятия (Раздел III пассива баланса) являются: уставный капитал (стр.410), добавочный капитал (стр.420), резервный капитал (стр.430). Как правило, изменение по этой статье происходит лишь в том случае, если имела место перерегистрация компании, связанная с увеличением/уменьшением уставного капитала по каким-либо причинам (в том числе смена собственника). В нашей организации изменения произошли в Добавочном капитале (снизился на 43 тыс. руб.) и в Резервном капитале (увеличился на 40248 тыс. руб.).

По строке 470 “Нераспределенная прибыль прошлых лет” показывается остаток нераспределенной прибыли прошлых отчетных лет. Расшифровка движения остатка нераспределенной прибыли прошлых лет в течение отчетного года приводится в форме № 3 “Отчет о движении капитала”.

Анализ Формы №2

Как мы видим, выручка анализируемой организации в 2009 году по сравнению с прошлым увеличилась на 404728 тыс. руб. (42275050/41870322), т.е. на 1%, при этом чистая прибыль компании уменьшилась на 71% (2813099/804954) - это неблагоприятный показатель, особенно в период кризиса. За счет чего компании удалось достичь таких результатов? Как видно из приведенных расчетов, по сравнению с прошлым годом, себестоимость проданных товаров (продукции) уменьшилась на 10% (34154369/37781533).

Анализ Формы №3

Уставный капитал остался низменным. Добавочный капитал уменьшился на 43 тыс. руб., что на 1% меньше, чем в предыдущем году. Резервный капитал увеличился на 30% (331274/291026). Нераспределенная прибыль увеличилась по сравнению с остатком отчетного периода на 2783122 тыс. руб.

Анализ Формы №4

Анализируя, отчет о движении денежных средств видим увеличение на конец отчетного периода на 4306399 тыс. руб. то на 70% больше. Эти изменения произошли в связи с увеличением средств полученных от покупателей и заказчиков на 62119 тыс. руб.

Анализ Формы 5

Дебиторская задолженность. Эту статью баланса лучше рассматривать в совокупности с показателем выручки из формы 2. Если уменьшение по этой статье происходит на фоне увеличения выручки, то можно сделать вывод о том, что покупатели компании стали раньше оплачивать свои счета, то есть произошло сокращение дней отсрочки или часть товара оплачивается по предоплате (и покупатели приняли это изменение кредитной политики). В нашей организации сумма дебиторской задолженности увеличилась на 429356 тыс. руб. (на 5%). В то же время сумма выручки уменьшилась по сравнению с предыдущим годом на 404728 тыс. руб., говорит о том, что увеличилась и задолженность покупателей на 1441765 тыс. руб.

В составе дебиторской задолженности также могут присутствовать выплаченные авансы, связанные со строительством или приобретением основных средств, в нашей организации они уменьшились на 1048224 тыс. руб. (на 15%), то есть такая «дебиторская задолженность» в будущем превратиться или в основные средства или в незавершенное строительство, но никак не в денежные средства.

Уменьшение «кредиторской задолженности» на 856987 тыс. руб. (на 16%) может свидетельствовать как о более жесткой кредитной политике поставщиков, так и досрочном выполнении компанией своих платежных обязательств. Увеличение задолженности по налоговым платежам на 287560 тыс. руб. (55%) показывает как не своевременность выполнения налоговых обязательств, так и увеличение начисление налогов вследствие повышения деловой активности.

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: в организации имеется сумма кредиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

Список использованной литературы

Законодательные акты:

1. Налоговый кодекс РФ.

2. Гражданский кодекс Ч1 №146 - ФЗ от 31.07.98.

3. Гражданский кодекс Ч2 №117 - ФЗ от 29.12.2000.

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129н.

5. Приказ Министерства финансов России от 29.07.98. №34н. положение по ведению бухгалтерского и бухгалтерского отчетности в РФ.

Нормативные акты:

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, с изменениями от 11.03.2009 №22н)

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008) (утверждено приказом Минфина России от 23.10.2008 №116н, с изменениями от 23.04.2009 № 35н)

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) (утверждено приказом Минфина России от 27.11.2006 №154, с изменениями от 25.12.2007 № 147н)

9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н)

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) (утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, с изменениями от 27.11.2006 № 156н, от 26.03.2007 № 26н)

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, с изменениями от 18.05.2002 № 45н, от 12.12.2005 № 147н, 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н)

12. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98) (утверждено приказом Минфина России от 25.11.1998 №56н, с изменениями от 20.12.2007 №143н)

13. Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01) (утверждено приказом Минфина России от 28.11.2001 №96н, с изменениями от 18.09.2006 №144н)

14. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) (утверждено приказом Минфина России от 6.05.1999 №32н, с изменениями от 30.12.1999 №107н, от 30.03.2001 №27н, от 18.09.2006 №116н, от 27.11.2006 №156н)

15. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изменениями от 30.12.1999 №107н, от 30.03.2001 №27н, от 18.09.2006 №116н, от 27.11.2006 №156н)

16. Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» (ПБУ 11/08) (утверждено приказом Минфина России от 29.04.2008 №48н)

17. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000) (утверждено приказом Минфина России от 27.01.2000 №11н, с изменениями от 18.09.2006 №115н)

18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000) (утверждено приказом Минфина России от 16.10.2000 №92н, с изменениями от 18.09.2006 №115н)

19. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/07) (утверждено приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н)

20. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/08) (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н)

21. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02) (утверждено приказом Минфина России от 2.07.2002 №66н, с изменениями от 18.09.2006 №116н)

22. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02) (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 115н, с изменениями от 18.09.2006 № 116н)

23. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02) (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, с изменениями от 11.02.2008 № 23н)

24. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02) (утверждено приказом Минфина России от 10.12.2002 №126н, с изменениями от 18.09.2006 №116н, от 27.11.2006 №156н)

25. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в современной деятельности» (ПБУ 20/03) (утверждено приказом Минфина России от 24.11.2003 №105н, с изменениями от 18.09.2006 №116н)

26. Положение по бухгалтерскому учету «Изменение оценочных значений» (ПБУ 21/2008) (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н)

27. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010) (утверждено приказом Минфина России от 28.06.2010 №63н)

Методические указания и рекомендации:

28. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000года №94н.

29. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

30. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 3.05.2008 г. № 49н «Об утверждении форм ежеквартальной и годовой бюджетной отчетности об исполнении Федерального бюджета, консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, представляемой в Правительство РФ»

31. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

Прочая литература:

29. Вэй Ли, Черногорский С.А. Анализ бухгалтерской отчетности и принятие управленческих решений. - М.: Изд.дом «Герда», 2005.

30. Ковалев В.В., Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2006.

31. Часова О.В. - "Финансовый бухгалтерский учет" 2007.

32. Широбоков В.Г.,Грибанова З.М., Грибанов А.А. - "Бухгалтерский финансовый учет" 2007.

Приложения

Приложение №1

Б У Х Г А Л Т Е Р С К И Й Б А Л А Н С

на 31.12.2009

Коды

Форма №1 по ОКУД

0710001

Дата(год,месяц,число)

2009 12 31

Организация Открытое акционерное общество "Шестая генерирующая компания оптового рынка электроэнергии"

по ОКПО

76 928 058

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

6164 232 756

Вид деятельности Производство электроэнергии тепловыми электростанциями

по ОКВЭД

40.10.11

Организационно-правовая форма / форма собственности

Открытое акционерное общество

по ОКОПФ/ОКФС

47 41

Единица измерения: тыс.руб.

по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес) 119526, г. Москва, пр-т Вернадского, 101/3

-

Дата утверждения

-

Дата отправки (принятия)

-

АКТИВ

Код показа- теля

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

110

1 312

21 471

Основные средства

120

16 096 085

17 453 384

в том числе :

земельные участки и объекты природопользования

121

29 601

30 941

здания,сооружения, машины и оборудование

122

15 884 571

17 228 536

Незавершенное строительство

130

4 996 885

15 167 780

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

80 071

102 035

в том числе :

инвестиции в дочерние общества

141

48 712

48 712

инвестиции в другие организации

143

27 137

51 333

Отложенные налоговые активы

145

163 787

136 885

Прочие внеоборотные активы

150

395 717

377 313

Итого по разделу I

190

21 733 857

33 258 868

Форма 0710001с.2

АКТИВ

Код показа- теля

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

II. Оборотные активы

Запасы

210

4 711 450

3 338 859

в том числе:

сырье,материалы и другие аналогичные ценности

211

4 656 611

3 291 091

животные на выращивании и откорме

212

-

-

затраты в незавершенном производстве

213

1 085

1 730

готовая продукция и товары для перепродажи

214

1 902

1 693

товары отгруженные

215

5

5

расходы будущих периодов

216

51 847

44 340

прочие запасы и затраты

217

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

97 243

13 084

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

4 359 527

1 380 905

в том числе:

покупатели и заказчики

231

141 267

76 730

векселя к получению

232

593

593

авансы выданные

234

4 177 797

1 274 321

прочие дебиторы

235

39 870

29 261

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

8 946 147

9 141 192

в том числе:

покупатели и заказчики

241

1 144 273

2 351 727

векселя к получению

242

25 500

140 668

авансы выданные

245

6 838 526

5 790 302

прочие дебиторы

246

937 848

858 495

Краткосрочные финансовые вложения

250

4 068 906

1 535 643

займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

251

-

-

Денежные средства

260

215 014

78 985

в том числе :

касса

261

154

111

расчетные счета

262

198 415

48 210

прочие денежные средства

264

16 445

30 664

Прочие оборотные активы

270

702

601

Итого по разделу II

290

22 398 989

15 489 269

БАЛАНС

300

44 132 846

48 748 137

Форма 0710001с.3

ПАССИВ

Код показа- теля

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

410

15 497 760

15 497 760

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

-

-

Добавочный капитал

420

22 169 898

22 169 855

Резервный капитал

430

291 026

331 274

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

-

-

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

291 026

331 274

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

( 2 470 033)

302 861

Итого по разделу III

490

35 488 651

38 301 750

IV. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

510

2 923 677

4 926 005

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511

49 541

2 051 869

займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

512

2 874 136

2 874 136

Отложенные налоговые обязательства

515

200 879

123 135

Прочие долгосрочные обязательства

520

27 074

769 259

Итого по разделу IV

590

3 151 630

5 818 399

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

610

41 299

64 793

текущая часть долгосрочных кредитов и займов

613

41 299

64 793

Кредиторская задолженность

620

5 429 229

4 548 748

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

3 584 603

2 409 388

задолженность перед персоналом организации

622

122 475

117 826

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

18 076

15 342

задолженность по налогам и сборам

624

213 609

503 903

прочие кредиторы, в том числе:

625

1 490 466

1 502 289

авансы полученные

627

1 274 161

1 320 973

другие кредиторы

628

216 305

181 316

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

14 130

7 111

Доходы будущих периодов

640

7 899

7 336

Резервы предстоящих расходов

650

-

-

Прочие краткосрочные обязательства

660

8

-

Итого по разделу V

690

5 492 565

4 627 988

БАЛАНС

700

44 132 846

48 748 137

Форма 0710001с.4

СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Наименование показателя

Код показа- теля

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

Арендованные основные средства

910

4 884 365

3 201 093

в том числе по лизингу

911

157 020

204 696

Товарно-материальные ценности,принятые на ответственное хранение

920

125 543

464 551

Материалы, принятые в переработку

921

-

-

Товары, принятые на комиссию

930

-

-

Оборудование, принятое для монтажа

931

-

-

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

940

3 295 588

356 578

Расходы по договорам строительного подряда, понесенные за период с начала исполнения договора

946

-

-

Обеспечения обязательств и платежей полученные

950

4 519 019

3 702 155

Обеспечения обязательств и платежей выданные

960

2 725 000

2 725 000

Износ жилищного фонда

970

3 105

3 090

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

980

6 287

6 287

Нематериальные активы, полученные в пользование

990

3 318

56 283

Стоимость выручки по экспортным контрактам, переданная в залог

999

-

-

Руководитель ________________________________________

Митюшов Алексей Александрович

(подпись)

Главный бухгалтер ___________________________________

Долгоаршинных Бары Закиевич

(подпись)

Приложение №2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за 2009г.

КОДЫ

Форма №2 по ОКУД

0710002

Дата (год,месяц,число)

2009 12 31

Организация Открытое акционерное общество "Шестая генерирующая компания оптового рынка электроэнергии"

по ОКПО

76 928 058

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

6164 232 756

Вид деятельности Производство электроэнергии тепловыми электростанциями

по ОКВЭД

40.10.11

Организационно-правовая форма / форма собственности

Открытое акционерное общество

по ОКОПФ/ОКФC

47 41

Единица измерения: тыс.руб.

по ОКЕИ

384

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

10

41 870 322

42 275 050

в том числе от продажи :

реализация электрической энергии

011

26 392 376

29 028 842

реализация мощности

012

12 812 380

10 849 771

реализация тепловой энергии

013

2 223 005

2 036 637

др.продукция собств.производства

014

253 233

207 577

предоставление имущества в аренду

015

125 143

83 946

др.работы и услуги

016

64 185

68 277

Себестоимость проданных товаров, продукции , работ, услуг

020

( 34 154 369)

( 37 781 533)

в том числе проданных:

реализация электрической энергии

021

( 22 149 450)

( 27 406 483)

реализация мощности

022

( 9 987 581)

( 8 547 256)

реализация тепловой энергии

023

( 1 653 579)

( 1 541 915)

др.продукция собств.производства

024

( 255 113)

( 183 243)

предоставление имущества в аренду

025

( 37 714)

( 37 793)

др.работы и услуги

026

( 70 932)

( 64 843)

Валовая прибыль

029

7 715 953

4 493 517

Коммерческие расходы

030

( 44 380)

( 34 501)

Управленческие расходы

040

( 2 591 342)

( 2 921 366)

Прибыль (убыток) от продаж

050

5 080 231

1 537 650

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

349 169

829 010

Проценты к уплате

070

( 286 825)

( 293 781)

Прочие доходы

090

725 694

306 224

Прочие расходы

100

( 2 001 382)

( 1 438 332)

Форма 0710002 с.2

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

1

2

3

4

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

3 866 887

940 771

Отложенные налоговые активы

141

22 233

( 59 681)

Отложенные налоговые обязательства

142

( 4 011)

( 7 974)

Текущий налог на прибыль

150

( 1 021 810)

( 589 786)

Налог на прибыль прошлых лет

153

( 141 941)

513 799

Прочие расходы из прибыли

156

91 741

7 825

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

2 813 099

804 954

СПРАВОЧНО

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

230 211

431 656

Базовая прибыль (убыток) на акцию

201

0,087

0,025

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

202

-

-

Форма 0710002 с.3

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

прибыль

убыток

прибыль

убыток

1

2

3

4

5

6

Штрафы,пени и неустойки,признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

210

50 642

1 664

10 169

9 995

Прибыль (убыток) прошлых лет

220

138 659

210 952

19 540

89 308

Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств

230

-

-

-

-

Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

240

49 319

19 526

14 115

13 608

Отчисления в оценочные резервы

250

Х

396 191

Х

550 929

Списание дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности

260

3 635

32 731

3 370

335

Восстановление оценочных резервов

270

-

Х

-

Х

Руководитель ______________________________________

Митюшов Алексей Александрович

(подпись)

Главный бухгалтер _________________________________

Долгоаршинных Бары Закиевич

(подпись)

Приложение № 3

Отчет об изменениях капитала

за 2009г.

Форма №3 по ОКУД

Дата (год,месяц,число)

Организация Открытое акционерное общество "Шестая генерирующая компания оптового рынка электроэнергии"

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности Производство электроэнергии тепловыми электростанциями

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности

Открытое акционерное общество

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб.

по ОКЕИ

I. Изменения капитала

Показатель

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспреде-ленная прибыль (непокрытый убыток)

Фонд социальной сферы государственной

наименование

код

1

2

3

4

5

6

7

Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему

70

15 486 028

22 170 905

197 345

( 2 967 218)

-

2008 г. (предыдущий год)

Изменения в учетной политике

71

Х

Х

Х

-

Х

Результат от переоценки объектов основных средств

72

Х

( 752)

Х

752

Х

Остаток на 1 января предыдущего года

80

15 486 028

22 170 153

197 345

( 2 966 466)

-

Результат от пересчета иностранных валют

81

Х

-

Х

Х

Х

Чистая прибыль

82

Х

Х

Х

804 954

Х

Дивиденды

83

Х

Х

Х

( 325 000)

Х

Отчисления в резервный фонд

84

Х

Х

93 681

( 93 681)

Х

Увеличение величины капитала за счет :

85

11 732

89

-

99 932

-

дополнительного выпуска акций

86

11 732

Х

Х

Х

Х

увеличения номинальной стоимости акций

87

-

Х

Х

Х

Х

реорганизации юридического лица

88

-

-

-

99 932

-

прочих операций

89

-

89

-

-

-

Уменьшение величины капитала за счет :

90

-

( 344)

-

-

-

уменьшения номинала акций

91

-

Х

Х

Х

Х

уменьшения количества акций

92

-

Х

Х

Х

Х

реорганизации юридического лица

93

-

-

-

-

-

прочих операций

94

-

( 344)

-

-

-

Остаток на 31 декабря предыдущего года

95

15 497 760

22 169 898

291 026

( 2 480 261)

-

2009 г. (отчетный год)

Изменения в учетной политике

96

Х

Х

Х

10 228

Х

Результат от переоценки объектов основных средств

97

Х

-

Х

-

-

Остаток на 1 января отчетного года

100

15 497 760

22 169 898

291 026

( 2 470 033)

-

Результат от пересчета иностранных валют

101

Х

-

Х

Х

Х

Чистая прибыль

102

Х

Х

Х

2 813 099

Х

Дивиденды

103

Х

Х

Х

-

Х

Форма 0710003 с.2

Показатель

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспреде-ленная прибыль (непокрытый убыток)

Фонд социальной сферы государственной

наименование

код

1

2

3

4

5

6

Отчисления в резервный фонд

110

Х

Х

40 248

( 40 248)

Х

Увеличение величины капитала за счет :

120

-

-

-

43

-

дополнительного выпуска акций

121

-

Х

Х

Х

Х

увеличения номинальной стоимости акций

122

-

Х

Х

Х

Х

реорганизации юридического лица

123

-

-

-

-

-

прочих операций

125

-

-

-

43

-

Уменьшение величины капитала за счет :

130

-

( 43)

-

-

-

уменьшения номинала акций

131

-

Х

Х

Х

Х

уменьшения количества акций

132

-

Х

Х

Х

Х

реорганизации юридического лица

133

-

-

-

-

-

прочих операций

135

-

( 43)

-

-

-

Остаток на 31 декабря отчетного года

140

15 497 760

22 169 855

331 274

302 861

-

II. Резервы

Показатель

Остаток

Поступило

Использо- вано

Остаток

наименование

код

1

2

3

4

5

6

Резервы, образованные в соответствии с законодательством:

Резервный капитал

151

-

-

-

-

данные предыдущего года

152

-

-

-

-

данные отчетного года

153

-

-

-

-

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами:

Резервный капитал

157

-

-

-

-

данные предыдущего года

158

197 345

93 681

-

291 026

данные отчетного года

159

291 026

40 248

-

331 274

Оценочные резервы:

Резерв по сомнительной задолженности

163

-

-

-

-

данные предыдущего года

164

-

550 929

( 89)

550 840

данные отчетного года

165

550 840

396 191

( 4 104)

942 927

Форма 0710003 с.3

Показатель

Остаток

Поступило

Использо- вано

Остаток

наименование

код

1

2

3

4

5

6

Резервы предстоящих расходов:

На предстоящие ремонты основных средств

184

-

-

-

-

данные предыдущего года

185

-

-

-

-

данные отчетного года

186

-

3 540 581

( 3 540 581)

-

Форма 0710003 с.4

Справки

Показатель

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец отчетного периода

наименование

код

1

2

3

4

1) Чистые активы

200

35 496 550

38 309 086

Из бюджета

Из внебюджетных фондов

за отчетный год

за предыдущий год

за отчетный год

за предыдущий год

3

4

5

6

2) Получено на :

расходы по обычным видам деятельности - всего

210

-

2 708

-

-

в том числе:

прочие

216

-

2 708

капитальные вложения во внеоборотные активы

220

-

-

-

-

в том числе:

-

-

-

-

прочие

225

-

-

-

-

Руководитель_____________________________

Митюшов Алексей Александрович

(подпись)

Главный бухгалтер________________________

Долгоаршинных Бары Закиевич

(подпись)

Приложение № 4

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

за 2009г.

КОДЫ

Форма №4 по ОКУД

0710004

Дата (год,месяц,число)

2009 12 31

Организация Открытое акционерное общество "Шестая генерирующая компания оптового рынка электроэнергии"

по ОКПО

76 928 058

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

6164 232 756

Вид деятельности Производство электроэнергии тепловыми электростанциями

по ОКВЭД

40.10.11

Организационно-правовая форма/ форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

41 47

Открытое акционерное общество

Единица измерения: тыс.руб.

по ОКЕИ

384

Показатель

За отчетный год

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

1

2

3

4

Остаток денежных средств на начало отчетного года

100

215 702

650 389

Движение денежных средств по текущей деятельности

Поступило денежных средств - всего

110

48 548 264

50 420 446

- выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг

111

47 680 712

50 111 591

- выручка от продажи иного имущества

112

70 248

-

- авансы, полученные от покупателей ( заказчиков)

114

62 119

-

- прочие доходы

117

735 185

308 855

Направлено денежных средств - всего

120

(42 379 112)

(48 557 693)

на оплату приобретенных товаров, работ, услуг,сырья и иных оборотных активов

150

(34 958 116)

(41 151 432)

на оплату труда

160

(2 462 640)

(2 356 405)

на выплату дивидендов, процентов (кроме заемных средств)

170

( 5)

( 569 476)

на расчеты по налогам и сборам

180

(2 376 614)

(2 709 243)

на таможенные пошлины

183

( 3 522)

-

отчисления в гос. внебюджетные фонды

190

( 327 729)

( 328 292)

на выдачу авансов

191

( 417 751)

-

прочие расходы

192

(1 832 735)

(1 442 845)

Чистые денежные средства от текущей деятельности

199

6 169 152

1 862 753

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Поступило денежных средств - всего

200

3 021 414

11 875 746

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

210

25 015

11 949

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

220

-

6 657

Полученные дивиденды

230

-

-

Полученные проценты

240

287 024

855 326

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

250

-

-

Погашение ценных бумаг и иных финансовых вложений

257

2 420 963

11 001 814

Прочие поступления

260

288 412

-

Направлено денежных средств - всего

270

(11 239 682)

(11 896 973)

Приобретение дочерних организаций

280

-

-

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

290

(1 872 336)

(3 434 394)

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

300

-

( 2 823)

Займы, предоставленные другим организациям

310

-

-

Направлено на расчеты по кап. строительству

325

(9 367 346)

(8 459 756)

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

340

(8 218 268)

( 21 227)

Форма 0710004 стр. 2

1

2

3

4

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступило денежных средств - всего

350

2 000 105

2 282 248

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

352

2 000 000

2 282 041

Прочие поступления

353

105

207

Направлено денежных средств - всего

360

( 87 812)

(4 559 180)

Погашение займов и кредитов (без процентов)

361

-

(4 358 364)

Погашение обязательств по финансовой аренде

362

( 87 812)

( 85 456)

Оплату приобретенных товаров, работ, услуг

363

-

( 115 360)

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

370

1 912 293

(2 276 932)

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

380

( 136 823)

( 435 406)

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

400

78 879

214 983

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

401

719

( 1 194)

Руководитель _________________________________

Митюшов Алексей Александрович

__________________________________

(подпись)

Главный бухгалтер ___________________________

Долгоаршинных Бары Закиевич

(подпись)

Приложение № 5

Приложение к бухгалтерскому балансу

за 2009г.

КОДЫ

Форма №5 по ОКУД

0710005

Дата (год,месяц,число)

2009 12 31

Организация Открытое акционерное общество "Шестая генерирующая компания оптового рынка электроэнергии"

по ОКПО

76 928 058

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

6164 232 756

Вид деятельности Производство электроэнергии тепловыми электростанциями

по ОКВЭД

40.10.11

Организационно-правовая форма / форма собственности

Открытое акционерное общество

по ОКПФ/ОКФС

47 41

Единица измерения: тыс.руб.

по ОКЕИ

384

Нематериальные активы

Показатель

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода

наименование

код

1

2

3

4

5

6

Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)

010

-

-

-

-

в том числе

у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель

011

-

-

-

-

у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных

012

-

-

-

-

у правообладателя на топологии интегральных микросхем

013

-

-

-

-

у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров

014

-

-

-

-

у патентообладателя на селекционные достижения

015

-

-

-

-

Организационные расходы

020

-

-

-

-

Деловая репутация организации

030

-

-

-

-

Прочие

040

1 407

20 629

-

22 036

Показатель

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

наименование

код

1

2

3

4

Амортизация нематериальных активов - всего

050

95

565

в том числе:

Основные средства

Форма 0710005 с.2

Показатель

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода

наименование

код

1

2

3

4

5

6

Здания

060

6 632 526

192 140

( 99 195)

6 725 471

Сооружения и передаточные устройства

061

5 279 869

130 521

( 27 641)

5 382 749

Машины и оборудование

062

6 610 051

2 481 590

( 21 363)

9 070 278

Транспортные средства

063

206 637

47 830

( 12 249)

242 218

Производственный и хозяйственный инвентарь

064

57 702

9 921

( 2 635)

64 988

Рабочий скот

065

-

-

-

-

Продуктивный скот

066

-

-

-

-

Многолетние насаждения

067

38

412

-

450

Другие виды основных средств

068

6 439

865

( 409)

6 895

Земельные участки и объекты природопользования

069

29 601

1 340

-

30 941

Капитальные вложения на коренное улучшение земель

070

-

-

-

-

Итого

071

18 822 863

2 864 619

( 163 492)

21 523 990

Объекты строительства, не введенные в состав ОС

080

14 271

-

-

14 271

Показатель

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

наименование

код

1

2

3

4

Амортизация основных средств - всего

140

2 726 778

4 070 606

в том числе :

зданий и сооружений

141

962 621

1 421 060

машин, оборудования, транспортных средств

142

1 739 054

2 613 951

других

143

25 103

35 595

Передано в аренду объектов основных средств - всего

150

389 295

430 027

в том числе:

здания

151

197 774

212 436

сооружения

152

46 689

49 998

машины и оборудование

153

144 802

163 451

прочее

154

30

4 142

Переведено объектов основных средств на консервацию

160

-

3 759

Получено объектов основных средств в аренду - всего

161

-

-

в том числе:

Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации

162

42 166

59 766

СПРАВОЧНО

код

На начало отчетного года

На начало предыдущего года

2

3

4

Результат от переоценки объектов основных средств:

первоначальной (восстановительной) стоимости

171

-

-

амортизации

172

-

-

код

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

2

3

4

Объекты ОС, стоимость которых не погашается

174

208 810

398 157

Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации

180

948 219

1 485 048

Форма 0710005 с.3

Доходные вложения в материальные ценности

Показатель

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода

наименование

код

1

2

3

4

5

6

Имущество для передачи в лизинг

190

-

-

-

-

Имущество, предоставляемое по договору проката

191

-

-

-

-

Прочие

192

-

-

-

-

ИТОГО

193

-

-

-

-

код

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

Амортизация доходных вложений в материальные ценности

200

-

-

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

Виды работ

Наличие на начало отчетного года

Поступило

Списано

Наличие на конец отчетного года

наименование

код

1

2

3

4

5

6

Всего

310

1 090

-

( 1 090)

-

в том числе:

СПРАВОЧНО

код

На начало отчетного года

На конец отчетного года

2

3

4

Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам

320

390

-

код

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

2

3

4

Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на прочие расходы

321

390

-

Расходы на освоение природных ресурсов

Показатель

Остаток на начало отчетного периода

Поступило

Списано

Остаток на конец отчетного периода

наименование

код

1

2

3

4

5

6

Расходы на освоение природных ресурсов- всего

410

-

-

-

-

в том числе:

лицензии на право пользования недрами

411

-

-

-

-

Справочно

код

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

2

3

4

Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами

412

-

-

код

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

2

3

4

Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные

413

-

-

Форма 0710005 с.4

Финансовые вложения

Показатель

Долгосрочные

Краткосрочные

наименование

код

на начало отчетного года

на конец отчетного периода

на начало отчетного года

на конец отчетного периода

1

2

3

4

5

6

Вклады в уставные (складочные ) капиталы других организаций - всего

510

75 849

100 045

-

-

в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

511

48 712

48 712

-

-

Государственные и муниципальные ценные бумаги

515

-

-

-

-

Ценные бумаги других организаций - всего

520

-

-

151 660

-

в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

521

-

-

151 660

-

Предоставленные займы

525

-

-

-

-

Депозитные вклады

530

-

-

3 901 413

1 535 210

Прочие

535

4 222

1 990

15 833

433

Итого

540

80 071

102 035

4 068 906

1 535 643

Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость :

Вклады в уставные (складочные ) капиталы других организаций - всего

550

27 137

51 333

-

-

в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

551

-

-

-

-

Государственные и муниципальные ценные бумаги

555

-

-

-

-

Ценные бумаги других организаций - всего

560

-

-

-

-

в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)

561

-

-

-

-

Прочие

565

-

-

-

-

Итого

570

27 137

51 333

-

-

Справочно.

По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки

580

( 62 027)

24 196

-

-

По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода

590

-

-

-

-

Форма 0710005 с.5

Дебиторская и кредиторская задолженность

Показатель

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец отчетного периода

наименование

код

1

2

3

4

Дебиторская задолженность:

краткосрочная - всего

600

9 233 873

9 663 229

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

601

1 431 999

2 873 764

векселя к получению

602

25 500

140 668

авансы выданные

603

6 838 526

5 790 302

прочая

604

937 848

858 495

долгосрочная - всего

610

4 622 641

1 801 795

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

611

404 381

497 620

векселя к получению

612

593

593

авансы выданные

613

4 177 797

1 274 321

прочая

614

39 870

29 261

Итого

620

13 856 514

11 465 024

Кредиторская задолженность :

краткосрочная - всего

630

5 470 528

4 613 541

в том числе:

расчеты с поставщиками и подрядчиками

631

3 584 603

2 409 388

авансы полученные

632

1 274 161

1 320 973

расчеты по налогам и сборам

633

231 685

519 245

кредиты

635

274

23 173

займы

636

41 025

41 620

прочая

637

338 780

299 142

долгосрочная - всего

640

2 950 751

5 695 264

в том числе:

кредиты

641

49 541

2 051 869

займы

642

2 874 136

2 874 136

прочая

643

27 074

769 259

Итого

650

8 421 279

10 308 805

Расходы по обычным видам деятельности ( по элементам затрат)

Показатель

За отчетный год

За предыдущий год

наименование

код

1

2

3

4

Материальные затраты

710

29 577 795

30 487 614

Затраты на оплату труда

720

2 717 086

2 573 741

Отчисления на социальные нужды

730

483 579

471 297

Амортизация

740

1 343 992

1 231 989

Прочие затраты

750

2 668 284

5 973 844

Итого по элементам затрат

760

36 790 736

40 738 485

Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-] ):

незавершенного производства

765

645

1 085

расходов будущих периодов

766

( 40 304)

245 189

резервов предстоящих расходов

767

-

-

Форма 0710005 с.6

Обеспечения

Показатель

Остаток на начало отчетного года

Остаток на конец отчетного периода

наименование

код

1

2

3

4

Полученные - всего

810

4 519 019

3 702 155

в том числе:

векселя

811

-

-

в т.ч. просроченные

812

-

-

Имущество, находящееся в залоге

820

77 416

102 954

из него:

объекты основных средств

821

-

-

ценные бумаги и иные финансовые вложения

822

-

-

прочее

823

77 416

102 954

Выданные - всего

830

2 725 000

2 725 000

в том числе:

векселя

831

-

-

в т.ч. просроченные

832

-

-

Имущество, переданное в залог - из него:

840

-

-

объекты основных средств

841

-

-

ценные бумаги и иные финансовые вложения

842

-

-

прочее

843

-

-

Государственная помощь

Показатель

Отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

1

2

3

4

Получено в отчетном году бюджетных средств - всего

910

-

2 708

в том числе:

прочие (возмещение процентов по кредитам, военных сборов)

на начало отчетного года

получено за отчетный период

возвращено за отчетный период

на конец отчетного периода

Бюджетные кредиты - всего

920

-

-

-

-

в том числе:

Руководитель ______________________________________

Митюшов Алексей Александрович

(подпись)

Главный бухгалтер _________________________________

Долгоаршинных Бары Закиевич

(подпись)

Приложение 6.

Пояснительная записка.

1. Вступительные и сравнительные данные .

1. Отдельные показатели графы 3 «На начало отчетного года» бухгалтерского баланса сформированы путем корректировки данных бухгалтерского баланса на 31 декабря 2008 г. в связи со следующими обстоятельствами:

1.1. В связи с изменениями ставки налога на прибыль с 24% до 20%, в соответствии с законодательством РФ, величина отложенных налоговых активов (отложенных налоговых обязательств) пересчитана с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет. Результаты указанного пересчета отражены в бухгалтерской отчетности Общества на 1 января 2009 г. (строки баланса 145, 190, 300, 470, 490, 515, 690, 700).

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»

Графа 3 «На начало отчетного года»

Код

строки

Наименование статьи

Сумма до корректировки

(данные на 31.12.2008 г.)

Корректи-ровка

Сумма с учетом корректировки

(данные на 01.01.2009 г.)

145

Отложенные налоговые активы

193 735

(29 948)

163 787

190

Итого по разделу I

21 763 805

(29 948)

21 733 857

300

БАЛАНС

44 162 794

(29 948)

44 132 846

470

Нераспределенная прибыль прошлых лет (непокрытый убыток)

(2 480 261)

10 228

(2 470 033)

490

Итого по разделу III

35 478 423

10 228

35 488 651

515

Отложенные налоговые обязательства

241 055

(40 176)

200 879

690

Итого по разделу V

3 191 806

(40 176)

3 151 630

700

БАЛАНС

44 162 794

(29 948)

44 132 846

1.2. С учетом скорректированной суммы нераспределенной прибыли прошлых лет изменились чистые активы на начало года (стр. 200 Отчета об изменении капитала).

Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»

Показатель

Остаток на начало отчетного года

наименование

код

Сумма до корректировки (данные на 31.12.2008 г.)

Корректировка

Сумма с учетом корректировки (данные на 01.01.2009)

Чистые активы

200

35 486 322

10 228

35 496 550

2. Отдельные показатели предыдущего периода формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках» изменены:

2.1. Пересчитана себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, в связи со списанием общехозяйственных расходов в полном размере в дебет счета 90 «Продажи» субсчет 90.08 «Управленческие расходы».

Результаты указанного пересчета отражены в бухгалтерской отчетности Общества на 31 декабря 2009 года (строки 020, 021, 022, 023, 024, 025, 026, 029, 040, 050 Отчета о прибылях и убытках).

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Показатель

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

Сумма до корректировки (данные на 31.12.2008 г.)

Корректировка

Сумма с учетом корректировки (данные на 01.01.2009)

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(40 702 899)

2 921 366

(37 781 533)

в том числе проданных:

реализация электрической энергии

021

(27 406 483)

-

(27 406 483)

реализация мощности

022

(11 340 996)

2 793 740

(8 547 256)

реализация тепловой энергии

023

(1 659 982)

118 067

(1 541 915)

др.продукция собств.производства

024

(190 357)

7 114

(183 243)

предоставление имущества в аренду

025

(39 413)

1620

(37 793)

др.работы и услуги

026

(65 668)

825

(64 843)

Валовая прибыль

029

1 572 151

2 921 366

4 493 517

Управленческие расходы

040

-

(2 921 366)

(2 921 366)

Прибыль (убыток) от продаж

050

1 537 650

-

1 537 650

2.2. Включена дополнительная строка 153 (налог на прибыль прошлых лет), значение которой в предыдущем периоде включалось в строку 156 (иные аналогичные платежи).

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Показатель

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

Сумма до корректировки (данные на 31.12.2008 г.)

Корректировка

Сумма с учетом корректировки (данные на 01.01.2009)

Налог на прибыль прошлых лет

153

-

513 799

513 799

Иные аналогичные платежи (Прочие расходы из прибыли)

156

521 624

(513 799)

7 825

3. В форме № 3 «Отчет об изменении капитала» в разделе II «Оценочные резервы» в стр. 164 «Резерв по сомнительным долгам» показатели прошлого года приведены в соответствие с показателями текущего года. Из данных показателей исключена сумма оплаты резерва по сомнительным долгам за 2008 год в сумме 330 997 тыс. руб.

Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»

Показатель

Остаток

Поступило

Использо- вано

Остаток

наименование

код

Оценочные резервы:

Резерв по сомнительной задолженности

163

-

-

-

-

данные предыдущего года (сумма до корретировки)

164

-

881 926

(331 086)

550 840

корректировка

164

-

(330 997)

330 997

-

данные предыдущего года (сумма после корректировки)

164

-

550 929

(89)

550 840

В 2009 в строке 186 Формы № 3 отражена сумма резерва на ремонт основных средств 3 540 581 тыс. руб. Фактические расходы на ремонт основных средств в 2008 году составили 3 472 525 тыс. руб.

4. В форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» из показателей прошлого года исключены обороты по движению денежных средств на депозитных счетах, так как депозитные вклады отражены в форме № 1 в краткосрочных финансовых вложениях (строки 100, 200, 220, 240, 257, 270, 300, 340, 380, 400). Операции по депозитам, произведенные в течение прошлого и текущего отчетных периодов, показаны свернуто. Показатели «Отчета о движении денежных средств» за предыдущий год приведены в соответствие с показателями текущего года согласно внутренним стандартам ОАО «Газпром» (строки 160, 170, 180, 190, 192, 290, 325). По строке 170 (на выплату дивидендов, процентов) показаны суммы денежных средств без учета процентов по кредитам и займам, которые отражены в строке 192 (прочие расходы). Суммы налога на доходы физических лиц исключены из строки 160 (на оплату труда) и включены в сроку 180 (на расчеты по налогам и сборам). Суммы расчетов с внебюджетными фондами перенесены из строки 180 (на расчеты по налогам и сборам) в строку 190 (отчисления в государственные внебюджетные фонды). Строка (социальные выплаты) исключена из формы № 4 , а её значение перенесено в строку 192 (прочие расходы). Из строки 290 (приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов) выделены операции, относящиеся к крупным инвестиционным проектам, в строку 325 (направлено на расчеты по капитальному строительству).

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»

Показатель

За аналогичный период предыдущего года

наименование

Сумма до корректировки (данные на 31.12.2008 г.)

Корректировка

Сумма с учетом корректировки (данные на 01.01.2009)

1

2

3

4

5

Остаток денежных средств на начало отчетного года

100

15 569 979

(14 919 590)

650 389

Движение денежных средств по текущей деятельности

Направлено денежных средств - всего

120

(48 557 693)

-

(48 557 693)

на оплату труда

160

(2 717 351)

360 946

(2 356 405)

на выплату дивидендов, процентов (кроме заемных средств)

170

(891 534)

322 058

(569 476)

на расчеты по налогам и сборам

180

(2 676 589)

(360 946)

328 292

(2 709 243)

отчисления в государственные внебюджетные фонды

190

-

(328 292)

(328 292)

социальные выплаты

-

(155 093)

155 093

-

прочие расходы

192

(965 694)

(477 151)

(1 442 845)

Чистые денежные средства от текущей деятельности

199

1 862 753

-

1 862 753

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Поступило денежных средств - всего

200

4 758 982

7 116 764

11 875 746

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

220

3 908 070

(3 901 413)

6 657

Полученные проценты

240

838 963

16 363

855 326

Погашение ценных бумаг и иных финансовых вложений

257

-

11 001 814

11 001 814

Направлено денежных средств - всего

270

(15 798 386)

3 901 413

(11 896 973)

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

290

(11 894 150)

8 459 756

(3 434 394)

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

300

(3 904 236)

3 901 413

(2 823)

Направлено на расчеты по капитальному строительству

325

-

(8 459 756)

(8 459 756)

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

340

( 11 039 404)

11 018 177

( 21 227)

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

380

( 11 453 583)

11 018 177

( 435 406)

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

400

4 116 396

(3 901 413)

214 983

2. Раскрытие существенных показателей.

Показатели на 01 января 2009 г. в пояснительной записке приведены с учетом корректировок, раскрытых в пункте 1 «Вступительные и сравнительные данные».

1. НИОКР

В 2009 году суммы расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, давшим положительный результат и результаты которых используются в производстве, отсутствовали. Списано в производство 1 090 тыс. руб. В 2008 году поступило НИОКР 500 тыс. руб., списано 3 568 тыс. руб.

Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам в 2009 году составила 390 тыс. руб., отнесена на прочие расходы.

2. Основные средства

В течение 2009 года Общество получило в пользование по договорам аренды ранее не арендованные основные средства стоимостью 521 181 тыс. руб. (320 822 тыс. руб. в 2008 г.). В 2009 г. Общество вернуло арендодателям арендованных основных средств (без намерения повторной аренды) на сумму 851 204 тыс. руб. (в 2008 г. – на сумму 1 432 694 тыс. руб.). От ОАО «Газпром» основных средств в аренду получено не было.

Кроме этого, Общество в 2009 году получило в лизинг основные средства стоимостью 82 658 тыс. руб. (118 600 тыс. руб. в 2008 г.).

За имущество, полученное по договору лизинга, с 01.01.2009 Обществом до конца действия договора должны быть выплачены лизинговые платежи в размере 157 020 тыс. руб., в том числе:

- в 2010 году будет выплачено 53 929 тыс. руб.;

- в 2009 году было выплачено 82 170 тыс. руб.

В 2009 году переведено основных средств на консервацию на сумму 3 759 тыс. руб.

В течение 2009 года Общество передало в пользование по договору аренды основные средства, остаточная стоимость которых в оценке на дату передачи составила 121 044 тыс. руб. (96 731тыс. руб. в 2008 г).

В 2009 и 2008 годах основные средства, не находились под арестом и в залоге.

В составе показателя строки 910 «Арендованные основные средства» раздела справки о наличии ценностей на забалансовых счетах бухгалтерского баланса отражены:

- земельные участки, находящиеся в бессрочном пользовании, стоимость которых на 31.12.2009 г. Составила 704 103 тыс. руб. (на 01.01.2009 – 704 103 тыс. руб.)

- имущество, стоимость которого в договоре аренды не определена. Стоимость указанного имущества в оценке общества, определенной самостоятельно, по состоянию на 31 декабря 2009 г. и 1 января 2009 г. составила 337 645 тыс. руб. и 423 355 тыс. руб. соответственно.

Общество регистрирует в установленном порядке право собственности на объекты недвижимости.

тыс. руб.

Наименование

На 31.12.2009 г.

На 01.01.2009 г.

Остаточная стоимость основных средств, право собственности на которые подлежит обязательной государственной регистрации, всего:

59 766

42 166

в том числе, основных средств, право собственности на которые зарегистрировано в установленном порядке;

-

-

в том числе, основных средств, принятых в эксплуатацию и находящихся в процессе регистрации

59 766

42 166

Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся на государственной регистрации

Наименование

Инв. номер

Стоимость

Дата ввода

Полигон твердых бытовых отходов Новочеркасской ГРЭС

8504

42 437

31.12.2009

Здание над камерами переключения № 1, № 2

Киришской ГРЭС

03356

3 007

15.08.2008

Резервуар хранения щелочи 3W01

08250

2 621

31.12.2009

Резервуар хранения щелочи 3W02

08251

2 621

31.12.2009

Резервуар хранения щелочи 3W03

08252

2 621

31.12.2009

Резервуар хранения щелочи 3W04

08253

2 621

31.12.2009

Резервуар хранения щелочи 3W05

08254

2 621

31.12.2009

Резервуар хранения соляной кислоты 3W05

08255

1 217

31.12.2009

Итого

59 766

Основные средства, сданные в аренду, переведенные на консервацию, отражены в Приложении к бухгалтерскому балансу по остаточной стоимости.

Общество не имеет объектов основных средств, учитываемых в составе доходных вложений в материальные ценности.

В целях равномерного списания расходов на ремонт основных средств Общество в 2009 году сформировало резерв, как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Порядок создания такого резерва предусмотрен в учетной политике Общества. Резерв на ремонт основных средств формировался путем ежемесячных отчислений средств, производимых в течение года. Данные суммы признавались в расходах ежемесячно на последний день соответствующего отчетного периода. Фактически произведенные расходы на ремонт основных средств в течение 2009 года списывались за счет резерва. По итогам отчетного периода Общество провело инвентаризацию резерва и сравнило величину фактических расходов на ремонт и сумму отчислений в резерв. Расходы на ремонт основных средств превысили созданный в бухгалтерском учете резерв, разница включена в состав расходов на последнее число отчетного года. В 2009 году был образован резерв на ремонт основных средств на сумму 3 540 581 тыс. руб. Сумма резерва была полностью использована и отнесена на расходы Общества.

Общество не предполагает продажу или иного выбытия основных средств.

3. Незавершенное строительство

В строке 130 «Незавершенное строительство» бухгалтерского баланса отражены:

тыс. руб.

На 31.12.2009 г.

На 01.01.2009 г.

Незавершенное строительство, всего:

9 475 312

4 178 261

в том числе объекты недвижимого имущества законченные строительством и принятые в эксплуатацию, по которым документы на регистрацию прав собственности в едином государственном реестре не переданы (по остаточной стоимости),

14 271

14 271

из них объекты недвижимого имущества, построенные в рамках реализации инвестиционных договоров

14 271

14 271

Оборудование к установке

5 692 468

818 624

Итого

15 167 780

4 996 885

По реализации инвестиционных проектов по строительству и сдаче в эксплуатацию объектов производственных основных средств Общество выполняет функции инвестора, заказчика, застройщика. В связи с этим показатель «Незавершенное строительство» бухгалтерского баланса включает величину произведенных капитальных вложений в рамках крупных инвестиционных проектов в сумме 4 770 984 тыс. руб. и 1 953 777 тыс. руб. по состоянию на 31 декабря 2009 г. и 1 января 2009 г. соответственно. Собственником объектов, построенных в рамках договоров на реализацию инвестиционных проектов, является ОАО «ОГК-6».

4. Долгосрочные финансовые вложения

Финансовые вложения приведены в бухгалтерском балансе в сумме 102 035 тыс. руб. на 31.12.2009, в сумме 80 071 тыс. руб. по состоянию на 01.01.2009. Резерв под обесценение объектов долгосрочных финансовых вложений не создавался.

В составе строки 140 учтены следующие финансовые вложения:

тыс. руб.

Виды финансовых вложений

На 31.12.2009 г.

На 01.01.2009 г.

Балансовая стоимость финансовых вложений

Балансовая стоимость финансовых вложений

1. Инвестиции в дочерние общества

48 712

48 712

2. Инвестиции в другие организации

51 333

27 137

3. Прочие (предоставленные работникам процентные займы со сроком погашения после 31.12.2010)

1 990

4 222

Итого

102 035

80 071

Вклады в уставные капиталы других Обществ на сумму 100 045

тыс. руб.

Наименование акций

Номинал, руб.

Количество

Сумма по балансу, тыс.руб.

Обыкновенные Акции ОАО «Новомичуринское АТП»

1,00

22 112 522

18 053

Обыкновенные Акции ОАО «Сельскохозяйственный комплекс «Восход»

1,00

29 894 981

30 659

Обыкновенные Акции ОАО «РусГидро»

1,00

45 227 455

51 333

Итого

100 045

На 31.12.2009 была произведена переоценка акций ОАО «РусГидро» по рыночным котировкам. Прибыль от переоценки в 2009 году составила 24 196 тыс. руб.

В течение отчетного периода поступлений в долгосрочные финансовые вложения и выбытий из них не было.

5. Материалы и товары для перепродажи

В бухгалтерском балансе стоимость запасов сырья и материалов составила 3 291 091 тыс. руб. на 31 декабря 2009 г. (4 656 611 тыс. руб. на 1 января 2009 г.).

тыс.руб.

Наименование статьи

на 31 декабря 2009 г.

на 01 января 2009 г.

Сырье и материалы

218 015

294 903

Топливо

2 075 516

3 186 722

Тара и тарные материалы

1 766

1 686

Запасные части

397 611

539 354

Прочие материалы

526 811

553 477

Материалы, переданные в переработку на сторону

26 890

10 667

Строительные материалы

16 763

38 688

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

27 719

31 114

Учитывая, что текущая рыночная стоимость производимой обществом продукции (работ, услуг) соответствует или превышает ее фактическую себестоимость, а также принимая во внимание изменение цены или фактической себестоимости, непосредственно связанные с событиями после отчетной даты, подтверждающими существовавшие на отчетную дату условия ведения хозяйственной деятельности, резерв под снижение стоимости материально-производственных запасов, используемых при производстве указанной продукции (выполнении работ, оказании услуг) не создавался.

В бухгалтерском балансе стоимость товаров для перепродажи на 31 декабря 2009 г. составила 1 693 тыс. руб. (1 902 тыс. руб. на 1 января 2009 г.).

На 31 декабря 2009 г. Материально-производственных запасов, переданных в залог, нет.

6. Расходы будущих периодов

В составе расходов будущих периодов в бухгалтерском балансе отражены следующие расходы, относящиеся к последующим отчетным периодам.

тыс. руб.

Наименование затрат

На 31.12.2009 г.

На 01.01.2009 г.

Долгосрочная часть

Краткосрочная часть

Долгосрочная часть

Краткосрочная часть

Приобретение лицензий на отдельные виды деятельности

11 636

118

3 374

2

Приобретение программного обеспечения

48 726

1 366

53 962

3 245

Пусконаладочные работы

574

-

-

-

Все виды страхования, кроме страхования имущества

-

12 045

-

15 498

Страхование имущества

-

4 648

30 098

5 966

Отпускные будущих периодов

-

4 235

-

3 065

Расходы будущих периодов, связанные с инвестициями

243 849

-

243 848

-

Прочие

4 802

21 928

11 102

24 071

ИТОГО

309 587

44 340

342 384

51 847

Расходы будущих периодов со сроком списания более 12 месяцев после отчетной даты в размере 309 587 тыс. руб. и 342 384 тыс. руб. отражены по строке 150 «Прочие внеоборотные активы» бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2009 г. и 1 января 2009 г. соответственно.

7. Дебиторская задолженность

По строке 231 «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты» бухгалтерского баланса, в основном, отражена реструктуризированная в соответствии с заключенными договорами и мировыми соглашениями дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков по строке 231 бухгалтерского баланса в сумме 497 620 тыс. руб. по состоянию на 31 декабря 2009 г. и в сумме 404 381 тыс. руб. по состоянию на 01 января 2009 г. показана за минусом резерва по сомнительным долгам, сумма которого составляет 420 890 тыс. руб. по состоянию на 31 декабря 2009 г. и 1 января 2009 г. 263 114 тыс. руб.

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков по строке 241 «Покупатели и заказчики» бухгалтерского баланса в сумме 2 873 764 тыс. руб. по состоянию на 31 декабря 2009 г. и в сумме 1 431 999 тыс. руб. по состоянию на 1 января 2009 г. показана за минусом резерва по сомнительным долгам, сумма которого составляет 522 037 тыс. руб. и 287 726 тыс. руб. по состоянию на 31 декабря 2009 г. и 1 января 2009 г. соответственно.

В составе показателя «Авансы выданные» по строкам 234 и 245 бухгалтерского баланса отражена сумма денежных авансов по предстоящим расчетам за товары, работы, услуги, уплаченных другим организациям и физическим лицам в соответствии с условиями договоров. Авансы и/или предварительная оплата, осуществленные в форме передачи иных активов, отражены в строках 235 и 246 бухгалтерского баланса «Прочая дебиторская задолженность».

Расшифровка дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

тыс.руб.

Наименование

Сумма

Покупатели, заказчики

2 428 457

в т.ч.

-ЗАО "Центр финансовых расчетов"

1 183 053

-ОАО "Калмэнерго"

87 575

-ООО "Донэнергосбыт"

55 528

-ОАО "Энергосбыт Ростовэнерго"

26 059

-ОАО "Волгоградэнергосбыт"

109 188

-ОАО "Вологодская сбытовая компания"

11 086

-ОАО "Дагестанская энергосбытовая компания"

48 750

-ОАО "Ивановская энергосбытовая компания"

11 666

-ОАО "Карельская энергосбытовая компания"

11 462

-ОАО "Кольская энергосбытовая компания"

241 092

-ОАО "Независимая энергосбытовая компания Краснодарского края"

30 176

-ОАО "Нижноватомэнергосбыт"

11 200

-ОАО "РУСАЛ Красноярский Алюминиевый Завод"

24 482

-ОАО энергетики и электрификации "Саратовэнерго"

11 461

-ОАО "Сибирско-Уральская алюминиевая компания"

19 394

-ОАО "Смоленскэнергосбыт"

11 909

-ОАО "Тверская энергосбытовая компания"

64 719

-ОАО "Челябэнергосбыт"

105 880

-МП "Новомичуринское ЖКХ"

31 749

-Муниципальное унитарное предприятие тепловых сетей г.Зеленогорск

84 013

-ОАО "УС-604"

33 531

-Общество с ограниченной ответственностью "Жилремонт-7"

20 611

-МУП ЖКХ поселка Кадуй

10 638

-Жилой сектор п.Кадуй

11 806

-МП"Жилищное хозяйство"

22 947

-Общество с ограниченной ответственностью "ПЕНОПЛЭКС-КИРИШИ"

10 882

-прочие покупатели и заказчики

137 600

Сумма авансов, отраженных в составе дебиторской задолженности в строках 234 и 245, составляет 7 167 507 тыс. руб. и 11 016 323 тыс. руб. по состоянию на 31 декабря 2009 г. и на 01 января 2009 г. соответственно. При этом сумма НДС по авансам, не принятая к зачету, отражаемая в указанных строках, составляет 102 884 тыс. руб. и 0 тыс. руб. по состоянию на 31 декабря 2009 г. и на 01 января 2009 г. соответственно.

Расшифровка дебиторской задолженности по авансам выданным

тыс.руб.

Наименование

Сумма

Авансы выданные

7 064 623

в т.ч.

-Некоммерческое Партнерство по обеспечению РАО ЕЭС России "Энергоремфонд"

371 549

-ОАО "Силовые машины"

1 243 828

-ОАО"Российские железные дороги"

12 589

-ООО "Ростоврегионгаз"

50 249

-ООО "Вологдарегионгаз"

70 648

-ООО"Рязанская региональная компания по реализации газа"

183 004

-ЗАО "Петербургрегионгаз"

37 603

-ОАО "ЭМАльянс"

2 275 200

-ОАО "Федеральная сетевая компания Единой энергетической системы"

30 754

-ООО "Производственная фирма "ВИС"

2 671 049

- ООО "ГАЗПРОМ ЭНЕРГОХОЛДИНГ"

10 064

- ОАО "Нефтяной дом"

14 860

-ООО "ХАФИ РУС"

32 053

- прочие

61 173

В составе прочей дебиторской задолженности по строкам 235 и 246 бухгалтерского баланса отражены:

тыс. руб.

Вид задолженности

На 31.12.2009 г.

На 01.01.2009 г.

Прочие дебиторы

887 756

977 718

Переплата по налогам и сборам

764 963

656 572

Расчеты по претензиям

21 222

25 096

Прочие дебиторы

101 571

296 050

в том числе:

- Некоммерческое партнерство Инновации в электроэнергетике

30 540

30 540

- Королев М.В.

10 900

10 921

- НДС по авансам и предоплатам

-

194 315

- задолженность дочерних обществ

1 281

-

- прочие дебиторы

58 850

60 274

8. Краткосрочные финансовые вложения

По строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» бухгалтерского баланса сумма депозитных вкладов составляет по состоянию на 31 декабря 2009 г. и 1 января 2009 г. 1 535 210 тыс. руб. и 3 901 413 тыс. руб. соответственно.

Депозиты по состоянию на 31.12.2009

Банк, договор

Сумма депозита, тыс.руб.

Дата открытия

Срок депозита

(дни)

% ставка по депозиту

АКБ «Росбанк» (ОАО)

69 020

31.12.09

11

6,50

Генеральное соглашение о проведении депозитных опtраций №GS/07/226 от 12.10.2007

АКБ «Росбанк» (ОАО)

8 800

31.12.09

15

6,50

Генеральное соглашение о проведении депозитных опtраций №GS/07/226 от 12.10.2007

ОАО «Московский кредитный банк»

392 450

01.10.09

272

14,00

договор банковского вклада №186/ЛК/09 от 29.09.2009 депозит № 186

ОАО «Альфа-Банк»

362 000

29.12.09

22

5,25

генеральное соглашение о размещении денежных средств во вклады №58 от 17.09.2009

ОАО «Газпромбанк»

24 000

10.12.09

32

6,50

генеральное соглашение о порядке проведения депозитных операций №1-3837/2009 от 26.08.2009

ОАО «Газпромбанк»

49 520

25.12.09

26

5,25

генеральное соглашение о порядке проведения депозитных операций №1-3837/2009 от 26.08.2009

ОАО «Газпромбанк»

112 750

30.12.09

26

4,40

генеральное соглашение о порядке проведения депозитных операций №1-3837/2009 от 26.08.2009

ОАО «Газпромбанк»

92 000

31.12.09

25

3,75

генеральное соглашение о порядке проведения депозитных операций №1-3837/2009 от 26.08.2009

ЗАО «Газэнергопромбанк»

22 670

30.12.08

732

12,50

договор срочного вклада №ДС10835/8 от 30.12.2008

ЗАО «Газэнергопромбанк»

400 000

24.12.09

32

7,25

договор срочного вклада №ДС10458/9 от 24.12.2009

ЗАО «Газэнергопромбанк»

2 000

31.12.08

732

12,50

договор срочного вклада №ДС10853/8 от 30.12.2008

Всего

1 535 210

Депозитные вклады до 01.07.2010 года будут полностью использованы на финансирование инвестиционных проектов.

Кроме того, по строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» отражены предоставленные работникам процентные займы со сроком погашения до 31.12.2010 на сумму 433 тыс.руб.

Краткосрочные финансовые вложения в составе строки 250 залогом не обременены.

9. Расходы по обычным видам деятельности

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (общая сумма строк 020, 030, 040 формы № 2) соотносится с общей суммой произведенных затрат, отраженных в строке 760 раздела «Расходы по обычным видам деятельности» формы 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» следующим образом:

тыс. руб.

№ п/п

Наименование показателя

2009 г.

2008 г.

1

Общая сумма произведенных затрат (строка 760 формы 5)

36 790 736

40 738 485

В том числе покупная стоимость проданных товаров

4 710 390

4 612 999

2

Изменение величины незавершенного производства (строка 213 баланса)

645

1 085

3

Затраты по произведенной готовой продукции

19 684 336

24 911 566

4

Затраты, отнесенные на другие счета

-

-

5

Себестоимость проданной готовой продукции, работ, услуг

19 684 336

24 911 566

6

Итого стр.6=стр.1-стр.2-стр.3-стр.4+стр.5

36 790 091

40 737 400

Совокупные начисленные затраты на использованные в течение 2009 года энергетические ресурсы составляют 17 088 771 тыс. руб. и 25 157 773 тыс. руб. за 2008 г.В составе управленческих расходов, в том числе, отражаются:

налог на землю в сумме 35 858 тыс. руб., в том числе по земельным участкам под производственными основными средствами 35 484 тыс. руб.;

платежи за аренду земли на сумму 124 924 тыс. руб., в том числе по земельным участкам под производственными основными средствами 104 474 тыс. руб.

10. Прочие доходы и расходы

тыс. руб.

Наименование видов прочих доходов и расходов

2009 г.

2008 г.

Доходы

Расходы

Доходы

Расходы

Погашение и продажа финансовых вложений, в т.ч. векселей 3-х лиц

151 660

151 660

9 480

9 518

Прибыль/убыток прошлых лет, выявленные в отчетном году

138 659

210 952

19 540

89 308

Курсовые разницы

49 319

19 526

14 115

13 608

Доходы/расходы от продажи основных средств, незавершенного строительства производственного характера, оборудования к установке

29 419

73 648

18 880

26 152

Доходы и расходы от продажи иных активов

37 105

37 127

-

-

Доходы/расходы от продажи материальных ценностей

63 858

50 160

38 812

50 216

Доходы от оприходования имущества, оказавшегося в излишке в результате инвентаризации

6 190

-

12 061

-

Доходы/расходы от материалов, оприходованных от списания/ликвидации основных средств и незавершенного строительства

9 986

189 151

15 451

32 823

Оприходование/списание ТМЦ, оборудования, в т.ч. неликвидных ТМЦ

-

153 775

6 113

-

Изменение резерва по сомнительным долгам, всего

-

396 191

-

550 929

Налоги

-

20 892

-

-

Доходы/расходы от возмещения убытков за качество мощности

123 664

48 321

79 656

74 033

Списанная кредиторская /дебиторская задолженность более трех лет

3 635

32 731

3 370

335

Штрафы и пени, признанные или по которым получены решения суда

50 642

1 664

23 469

10 034

Уменьшение стоимости в результате корректировки оценки финансовых вложений (акций), имеющим текущую рыночную стоимость

30 212

6 016

-

62 027

Расходы социального характера

-

228 947

-

214 468

Возмещение процентной ставки по кредитам

-

-

2 642

-

Возмещение страховой премии

14

-

8 926

-

НДС, не возмещаемый из бюджета

-

110 815

-

45 260

Оплата дебиторской задолженности, ранее списанной

6

-

10 303

-

Доходы от размещения пенсионных средств

-

-

348

-

Доход по договору уступки прав требований (обязательств)

-

-

33 000

-

Затраты по обслуживанию ценных бумаг

-

29 293

-

9 118

Выплаты Совету директоров, комитетам совета директоров, ревизионной комиссии

-

6 709

-

8 789

Хищения, недостачи

18

-

-

270

Сувенирная продукция и прочие аналогичные расходы, используемые на непроизводственные нужды

-

17 176

-

9 672

Услуги банков

-

14 188

-

10 261

Иформационные, консультационные, юридические услуги, связанные с дополнительным размещением акций и судебные издержки

-

1 042

-

1 980

Взносы в НПФ

-

-

-

75

Взносы в некоммерческие организации

-

2 440

-

55 952

Прочие доходы и расходы

31 307

198 958

10 058

163 504

Итого прочие доходы/расходы

725 694

2 001 382

306 224

1 438 332

Доходы и расходы, связанные с начислением резерва по сомнительным долгам за 2009 и 2008 года соответственно, представлены в отчетности Общества свернуто, за исключением суммы восстановленного в течение отчетного года резерва по исполненным должниками обязательствам по задолженности, под которую ранее был создан резерв.

В составе прочих расходов также отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

В 2009 году произошли дорожно-транспортные происшествия на филиалах Череповецкая ГРЭС, Новочеркасская ГРЭС, Рязанская ГРЭС последствия которых привели к возникновению у Общества прочих доходов и расходов в размере 180 тыс. руб. и 323 тыс. руб. соответственно.

Общая сумма указанных доходов и расходов в 2009 и 2008 годах характеризуется следующими показателями:

тыс. руб.

№ п/п

Показатель

2009 г.

2008 г.

1

Общая сумма ущерба от чрезвычайных обстоятельств

(323)

(1 421)

2

Расходы на ликвидацию последствий чрезвычайных обстоятельств

(323)

(675)

3

Страховое возмещение полученное

180

1 361

4

Прибыль/Убыток от чрезвычайных обстоятельств

(143)

(615)

В 2009 году филиалом Рязанская ГРЭС получено страховое возмещение в сумме 1 410 972 руб. по следующему страховому случаю:

произошло отключение 1-ой секции 2-ой системы шин ОРУ-500 кВ, разрушение трансформатора ТФРМ-500 тока фазы «В» выключателя В-22 в результате короткого замыкания, отключение блока №6 технологической защитой АЛАР ФКТН (автоматическая ликвидация аварийного режима с фиксацией колебаний тока нулевой последовательности).

В 2009 году филиалом Рязанская ГРЭС получено страховое возмещение в сумме 1 401 756 руб. по следующему страховому случаю:

на ОРУ-500кВ произошло разрушение трансформатора тока типа ТФРМ-500Б. Трансформатор тока разрушен полностью и восстановлению не подлежит.

В 2009 году филиалом Рязанская ГРЭС получено страховое возмещение в сумме 337 317 руб. по следующему страховому случаю: произошло нарушение герметичности системы охлаждения ротора турбогенератора ТЗВ-800-2УЗ энергоблока №5.

Всего сумма страховых возмещений по застрахованному имуществу составила 3 150 045 руб.

тыс. руб.

Наименование дохода /расхода

Сумма

Общая сумма ущерба

(3 150)

Расходы на ликвидацию

-

Страховое возмещение полученное

3 150

Прибыль/Убыток от чрезвычайных обстоятельств

-

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий