В момент обращения в лизинговую компанию, как правило, клиент уже знает и поставщика имущества и условия поставки. На основании предоставленных данных- в обязательном порядке это информация о продавце имущества (хотя по ГК РФ сделки по передаче имущества для коммерческого использования между организациями в общем виде называются договорами поставки, следует говорить о поставщике имущества), цене имущества, условиях поставки и оплаты, размере авансового платежа от клиента, директор выполняет расчет лизинговых платежей. На этом этапе важным является определение еще нескольких параметров: 1- распределение обязательств сторон лизингового договора (т.е. лизинговой компании и лизингополучателя) об уплате налога на имущества – что определяется условием о балансовом учете предмета лизинга (если по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизинговой компании (лизингодателя), то в расчет лизинговых платежей включается также величина налога на имущество уплачиваемого по данному имуществу лизинговой компанией, в противном случае, т.е. когда имущество учитывается на балансе лизингополучателя, налог на имущество в расчет лизинговых платежей по данной сделке не включается); 2- распределение обязательство сторон по уплате расходов по регистрации (постановки на учет, получения текущих государственных ТО, снятие с учета и прочее) данного имущества в ГИБДД (автомобили, легковые и грузовые, автокраны) или Гостехназдоре (краны, экскаваторы, тракторы и т.п.); 3- определение страхователя (т.е. стороны которая будет заключать договор страхования имущества и выплачивать страховые взносы). Выбор (и в дальнейшем закрепление в договоре лизинга) производится по соглашению сторон и может быть возложено как на лизинговую компанию, так и на ее клиента (лизингополучателя).
На основании произведенного расчета лизинговых платежей, директор направляет предложение клиенту (приложение 2). При достижении соглашения, директор обращается в банк для получения кредитных средств на финансирование приобретения предмета лизинга. Для этого в банк предоставляется комплект правоустанавливающих документов по лизингополучателю и финансовая отчетность с расшифровками и справками банков о подтверждении оборотов по счетам, остатках, наличии ссудной задолженности (т.е. задолженности по кредитам), в обязательном порядке также предоставляется информация об отсутствии задолженности лизингополучателя по налогам и сборам перед бюджетом (список документов приведен в приложении 3). На основании указанных документов по лизингополучателю и лизинговой компании, банк проводит комплексную оценку возможности кредитования данной сделки. В случае положительного решения банка, лизинговая компания (этим занимается директор) подписывает составленные банком кредитный договор и договоры в обеспечение возврата кредита (договор залога предмета лизинга, договор уступки права требования по договору лизинга), и в дополнение может быть от клиента подписан договор поручительства директора (или собственника) лизингополучателя.
Так как одним из обязательных условий договора залога предмета лизинга является страхование имущества, также заключается договор страхования с согласованной с банком страховой компанией.
На основании заключенного договора лизинга лизингополучатель осуществляет авансовый платеж в адрес лизинговой компании. Этот платеж в полном размере перечисляется далее лизинговой компанией поставщику имущества по договору поставки. Дальнейшие расчеты лизинговой компанией с поставщиком осуществляются согласно условиям договора поставки.
На самом деле, уже с этого момента директор уведомляет бухгалтера о заключении договоров- лизинга, кредитного, залога и других. Причем на ряде этих договоров в обязательном порядке присутствует подпись главного бухгалтера лизинговой компании.
Лизинговые компании не имеют своих складов, поэтому обычно предмет лизинга передается поставщиком непосредственно лизингополучателю в месте нахождения поставщика (автомобили, спец.техника) или в месте нахождения лизингополучателя (оборудование). В момент передачи стороны оформляют «Акт приема-предачи имущества в лизинг», накладную (и/или «Акт приема-передачи имущества от поставщика в адрес лизинговой компании») счет-фактуру от поставщика для лизинговой компании.
Вследствие того, что бухгалтер лизинговой компании до момента передачи имущества в лизинг не участвует во взаимодействии с клиентом и банками (если все эти операции происходят в течение одного месяца), директор вместе с документами от поставщика и копией «Акта передачи имущества в лизинг» а также копией «Графика лизинговых платежей» являющегося приложением к договору лизинга составляет сопроводительный документ (приложение 4), на основании данных которого бухгалтер вносит соответствующую информацию в бухгалтерскую программу. Необходимые данные по кредитному договору бухгалтер получает сам в соответствующем подписанном сторонами кредитном договоре.
На основании этих документов, а также используя пояснения директора, бухгалтер составляет необходимые записи в бухгалтерской программе. По окончании отчетного периода, вместе с балансом и отчетом о прибылях и убытках бухгалтер предоставляет директору расшифровки по каждой статье указанных отчетов. Директор сверяет полученные результаты с заложенными в расчете лизинговых платежей, и только после этого подписывает данные отчеты. Данные налоговых деклараций по налогу на имущество, налогу на прибыль и НДС также проверяются директором на соответствие данным из расчетов лизинговых платежей.
В течение каждого календарного месяца бухгалтер в бухгалтерской программе формирует счета-фактуры и «Акты выполненных работ» в размере сумм указанных в «Графике лизинговых платежей» по каждому действующему договору лизинга, распечатывает и направляет лизингополучателям.
По окончании срока действия договора лизинга имущество передается в собственность лизингополучателя, причем такая передача оформляется документами как директорам (он составляет «Акт передачи имущества (предмета лизинга) в собственность»), так и бухгалтером (оформляет накладную на передачу, счет-фактуру, Акт по форме ОС).
Заключение
За период прохождения практики я приобрела практические навыки работы в программе бух. учета «1С-Бухгалтерия 8.0.» также изучила работу в системе «Интернет-клиент».
Поближе ознакомилась с лизинговой деятельностью, с работой бухгалтера в этой сфере услуг.
В течении практики мною были сформированы несколько рекомендаций по развитию компании:
1-компании необходимо организовать маркетинговую службу,
2-разработать программу укрепления имиджа, как внешнего, так и внутреннего,
3-предпринять шаги для более значимого стимулирования персонала и покупателей.
В целом я убедилась, что у компании есть хорошая стратегия развития.
Полученные мною знания и навыки работы важны для меня и найдут отображение в моей будущей работе.
Рекомендуемая литература.
Гражданский кодекс РФ (параграф 6 главы 34 части второй).
Федеральный закон № 164-ФЗ от 29.10.1998г. «О финансовой аренде (лизинге)» (в ред. от 26.07.2006 №130-ФЗ).
Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 № 15 (в ред. Приказа Минфина РФ № 7н от 23.01.2001) «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга».
«Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей» (утв. Минэкономразвития РФ 16.04.1996)
Налоговый кодекс РФ
Постановление Правительства РФ № 1 от 01.01.2002г. «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) (утв. Постановлением Госстандарта России № 359 от 26.12.1994г.)
ПБУ 6/01 «Учет основных средств»
ПБУ 15/01 и 15/2008 «Учет кредитов и займов», «Учет расходов по кредитам и займам»
Конвенция УНИДРУА «О международном финансовом лизинге» (принята в Оттаве в 1988г., ратифицирована РФ в 1998г.)
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
Приложение № 1
к Договору внутреннего лизинга № 123123 от 12.12.2008г.
Заявка
Настоящим Лизингополучатель просит провести операцию финансовой аренды (лизинга).
1. Наименование Предмета лизинга: автомобиль марки «Форд» (FORD) в стандартной спецификации компании «Форд Мотор Компани»:
1.1.1 Марка и модель FORD TRANSIT VAN;
1.1.2 Наименование: Грузовой - Фургон;
1.1.3 Цвет Белый ;
1.1.4 VIN WF0XXXTTFX8L00000 ;
1.1.5 Год изготовления 2008 ;
1.1.6. Модель, № двигателя: QVFA 8L00000 ;
1.1.7. Кузов № WF0XXXTTFX8L00000 ;
1.1.8. Мощность двигателя, л,с, (кВт): 110,16 л.с. 81 кВт
1.1.9. Рабочий объем двигателя, куб. см: 2198
1.1.10. ПТС 11 УВ №111111
1. Срок лизинга: 36 (тридцать шесть) месяцев.
Поставщик Предмета лизинга:
ООО "РОЛЬФ Карлайн"
ОГРН 1037821017057, ИНН 7810210055, КПП 784601001
Адрес: 196105, Санкт-Петербург, Витебский пр. 17 корп. 6
тел. (812)-320-00-10
от ООО «АЮЯ»
Генеральный директор
____________________ (А.Ю.Я.)
М.П.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
Приложение №3
к Договору внутреннего лизинга № 123123 от 12.12.2008г.
ГРАФИК ПЛАТЕЖЕЙ ПО ДОГОВОРУ ЛИЗИНГА
| № | расчетная | Лизинговый взнос по договору | Лизинговый платеж по договору | ||
| сумма, руб. | в т.ч. НДС | сумма, руб. | в т.ч. НДС | ||
| 0 | 25 дек 08 | 350 000,00 | 53 389,83 | 0,00 | 0,00 |
| 1 | 27 янв 09 | 48 454,64 | 7 391,39 | 58 180,51 | 8 874,99 |
| 2 | 08 фев 09 | 30 363,61 | 4 631,74 | 40 085,73 | 6 114,77 |
| 3 | 08 мар 09 | 36 744,81 | 5 605,14 | 46 466,93 | 7 088,18 |
| 4 | 08 апр 09 | 37 679,99 | 5 747,80 | 47 402,11 | 7 230,83 |
| 5 | 08 май 09 | 36 748,78 | 5 605,75 | 46 470,90 | 7 088,78 |
| 6 | 08 июн 09 | 36 708,98 | 5 599,67 | 46 431,10 | 7 082,71 |
| 7 | 08 июл 09 | 35 805,62 | 5 461,87 | 45 527,74 | 6 944,91 |
| 8 | 08 авг 09 | 35 737,97 | 5 451,55 | 45 460,09 | 6 934,59 |
| 9 | 08 сен 09 | 35 252,45 | 5 377,49 | 44 974,57 | 6 860,53 |
| 10 | 08 окт 09 | 34 390,88 | 5 246,07 | 44 113,00 | 6 729,10 |
| 11 | 08 ноя 09 | 34 281,44 | 5 229,37 | 44 003,56 | 6 712,41 |
| 12 | 08 дек 09 | 33 447,73 | 5 102,20 | 43 169,85 | 6 585,23 |
| 13 | 12 янв 10 | 33 310,43 | 5 081,25 | 43 032,55 | 6 564,29 |
| 14 | 08 фев 10 | 32 824,93 | 5 007,19 | 42 547,05 | 6 490,23 |
| 15 | 08 мар 10 | 31 420,15 | 4 792,90 | 41 142,27 | 6 275,94 |
| 16 | 08 апр 10 | 31 853,92 | 4 859,07 | 41 576,04 | 6 342,11 |
| 17 | 08 май 10 | 31 089,83 | 4 742,52 | 40 811,95 | 6 225,55 |
| 18 | 08 июн 10 | 30 882,90 | 4 710,95 | 40 605,02 | 6 193,99 |
| 19 | 08 июл 10 | 30 146,68 | 4 598,65 | 39 868,80 | 6 081,68 |
| 20 | 08 авг 10 | 29 911,89 | 4 562,83 | 39 634,01 | 6 045,87 |
| 21 | 08 сен 10 | 29 426,38 | 4 488,77 | 39 148,50 | 5 971,81 |
| 22 | 08 окт 10 | 28 731,95 | 4 382,84 | 38 454,07 | 5 865,88 |
| 23 | 08 ноя 10 | 28 455,37 | 4 340,65 | 38 177,49 | 5 823,68 |
| 24 | 08 дек 10 | 27 788,79 | 4 238,97 | 37 510,91 | 5 722,00 |
| 25 | 12 янв 11 | 27 484,33 | 4 192,52 | 37 206,46 | 5 675,56 |
| 26 | 08 фев 11 | 26 998,83 | 4 118,47 | 36 720,96 | 5 601,50 |
| 27 | 08 мар 11 | 26 095,47 | 3 980,66 | 35 817,60 | 5 463,70 |
| 28 | 08 апр 11 | 26 027,82 | 3 970,35 | 35 749,95 | 5 453,38 |
| 29 | 08 май 11 | 25 430,89 | 3 879,29 | 35 153,02 | 5 362,33 |
| 30 | 08 июн 11 | 25 056,81 | 3 822,23 | 34 778,94 | 5 305,26 |
| 31 | 08 июл 11 | 24 487,73 | 3 735,42 | 34 209,86 | 5 218,45 |
| 32 | 08 авг 11 | 24 085,80 | 3 674,11 | 33 807,93 | 5 157,14 |
| 33 | 08 сен 11 | 23 600,28 | 3 600,04 | 33 322,41 | 5 083,08 |
| 34 | 08 окт 11 | 23 072,99 | 3 519,61 | 32 795,12 | 5 002,65 |
| 35 | 08 ноя 11 | 22 629,27 | 3 451,92 | 32 351,40 | 4 934,96 |
| 36 | 10 дек 11 | 23 319,66 | 3 557,24 | 33 041,60 | 5 040,24 |
| ИТОГО | 1 449 750,00 | 221 148,31 | 1 449 750,00 | 221 148,31 | |
подпись, печать подпись, печать