Анализ и диагностика финансово хозяйственной деятельности ОАО Ново (стр. 4 из 4)
Оценку динамики прибыли (убытка) отчетного года проводят путем определения абсолютных и относительных изменений от предыдущего года.
Для факторного анализа прибыли рассчитывают удельный вес каждого показателя в выручке от продаж и изменение удельного веса.
Из данных таблиц 4.1 следует, что в отчетном периоде чистая прибыль снизилась на 103 392 тыс.руб. или на 41,11 % к прошлому году.
В отчетном периоде затраты на один рубль реализованной продукции по себестоимости составили 87,77 коп. (166 869/ 190 119) против 91,77 коп. (123 359/ 134 424) в предыдущем периоде. Относительное снижение затрат на один рубль реализованной продукции составили 4,4%. Этот фактор обусловил увеличение прибыли от продаж на 210,1, при росте выручки о продаж на 141,4%.
Анализ структуры прибыли (убытка) позволяет оценить влияние отдельных ее слагаемых на конечный финансовый результат – прибыль (убыток) за отчетный год.
Наибольший удельный вес в структуре прибили составляет прибыль от продаж, поэтому ее снижение свидетельствует о снижении эффективности основной деятельности организации.
Слагаемые прибыли отчетного года, которые составляют значительный удельный вес в прибыли, анализируется более углубленно.
Таблица 4.1 – Динамика финансовых результатов, тыс.руб.
| Наименование показателя | Период | Отклонение | Удельный вес в выручке от продаж, % | Отклонение удельного веса, % | |||
| предыдущий | отчетный | абс. | отн. | предыдущий | отчетный | ||
| 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||||||
| Выручка от продаж продукции без НДС и акцизов | 11448178 | 14382192 | 2934 014 | 25,63 | 100 | 100 | х |
| Себестоимость проданных товаров, услуг, продукции | 11061828 | 13275942 | 2 214 114 | 20,02 | 96,63 | 92,31 | -4,32 |
| Валовая прибыль | 386350 | 1 106 250 | 719 900 | 186,33 | 3,37 | 7,69 | 4,32 |
| Коммерческие расходы | 0 | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Управленческие расходы | 0 | 0 | 0 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Прибыль от продаж | 386350 | 1 106 250 | 719 900 | 186,33 | 3,37 | 7,69 | 4,32 |
| 2. Прочие доходы и расходы | |||||||
| Проценты к получению | 96 727 | 691 534 | 594 807 | 614,93 | 0,84 | 4,81 | 3,96 |
| Проценты к уплате | 327 073 | 926 792 | 599 719 | 183,36 | 2,86 | 6,44 | 3,59 |
| Доходы от участия в других организациях | 65359 | 39 997 | -25 362 | -38,80 | 0,57 | 0,28 | -0,29 |
| Прочие доходы | 1934 691 | 2 563 943 | 629 252 | 32,52 | 16,90 | 17,83 | 0,93 |
| Прочие расходы | 1732201 | 3 046 365 | 1 314 164 | 75,87 | 15,13 | 21,18 | 6,05 |
| Прибыль (убыток) до налогооблажения | 423853 | 428 567 | 4 714 | 1,11 | 3,70 | 2,98 | -0,72 |
| Отложенные налоговые активы | 26360 | 18 537 | -7 823 | -29,68 | 0,23 | 0,13 | -0,10 |
| Откложенные налоговые обязательства | 20 134 | 46 622 | 26 488 | 131,56 | 0,18 | 0,32 | 0,15 |
| Текущий налог на прибыль | 226 150 | 304 371 | 78 221 | 34,59 | 1,98 | 2,12 | 0,14 |
| Иные аналогичные платежи | 47 563 | 51 989 | 4 426 | 9,31 | 0,42 | 0,36 | -0,05 |
Таблица 4.2 – анализ структуры прибыли отчетного года
| Показатели | Доходы | Расходы | Результат | |
| абс. | в % | |||
| Прибыль от продаж | 1 106 250 | 1 106 250 | 746,96 | |
| Проценты к получению (уплате) | 691 534 | 926 792 | -235 258 | -158,85 |
| Доходы от участия в других организациях | 39 997 | 39 997 | 27,01 | |
| Прочие доходы (расходы) | 2 563 943 | 3 046 365 | -482 422 | -325,74 |
| Прибыль до налогооблажения | 428 567 | 428 567 | 289,38 | |
| Текущий налог на прибыль | 280 467 | -280 467 | -189,38 | |
| Чистая прибыль | 148 100 | 148 100 | 100 | |
Из данных таблицы 4.2 видно, что чистая прибыль отчетного года составляет 148 100 тыс.руб., а прибыль о продаж 1 106 250 тыс.руб. Эффективность деятельности организации резко снизилась за счет роста процентов к уплате и прочих расходов.
Превышение процентов к уплате над процентами к получению на 235 258 тыс.руб. и прочих расходов над прочими доходами на сумму 482 422 тыс. руб. снизили прибыль от продаж отчетного года.
Положительный эффект оказало получение доходов от участия в других организация, увеличив чистую прибыль на 39 997 тыс.руб.
4.1.1 Факторный анализ прибыли
Основной задачей анализа прибыли от продаж является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом.
На изменение прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом оказывают влияние изменения следующих факторов:
- цен на реализованную продукцию;
- физического объема реализованной продукции и структуры;
- себестоимости реализованной продукции;
- коммерческих расходов;
- управленческих расходов.
Методика расчета влияния факторов на прибыль включает следующие расчеты.
Во-первых, необходимо учитывать влияние изменения цен на продукцию. Индекс изменения цен (Jц) по основной номенклатуре продукции определен в разделе 1.
Выручку от продаж в отчетном году в сопоставимых ценах определяют по формуле:
(5.1)где: NO,conP –выручка от продаж в отчетном году, в сопоставимых ценах;
NOP – выручка от продаж в отчетном году, в действующих ценах;
Jц – индекс цен.
4.2 Анализ распределения прибыли
Производственно-хозяйственный подход направлен на получение абсолютной прибыли.
Абсолютная прибыль предопределяет показатели рентабельности продукции, рентабельности продаж, а также оценивает прибыль по отношению к применяемому капиталу.
Для анализа показателей рентабельности используется форма №2 годового отчета «Отчет о прибылях и убытках», форма №1 годового отчета «Бухгалтерский баланс».
Общая формула расчета рентабельности:
(5.10)где: П – прибыль организации;
V – показатель, по отношению к которому определяется рентабельность.
Для расчета рентабельности можно принимать в числителе:
- прибыль от продаж продукции;
- прибыль до налогообложения;
- прибыль от обычной деятельности;
- чистую прибыль;
Для расчета рентабельности можно принимать в знаменателе:
- активы организации (капитал);
- собственный капитал;
- перманентный капитал;
- основные производственные средства;
- выручку от продаж;
- себестоимость реализованной продукции.
Показатели рентабельности определяются за отчетный и предыдущий периоды.
Экономическое содержание показателей рентабельности и методика расчета приведена в таблице 5.6.
Для анализа показателей рентабельности составляется аналитическая таблица 4.6.
Таблица 4.6 – Расчет показателей
| Показатель | Назначение | Расчет |
| 1 | 2 | 3 |
| Показатели платежеспособности и ликвидности организации | ||
| Коэффициент абсолютной ликвидности | Показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса. | Отчет. период   |