регистрация /  вход

Учет, анализ и аудит денежных средств на предприятии (стр. 10 из 14)

Таблица 3.3

Динамика выбытия денежных средств

ООО «Орион-Экспрессия» в 2007-2009 гг., тыс. руб.

№ п/п

Показатель

2007

2008

2009

2008 в % к

2007

2009 в % к

2007

2008

1

Оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов

30565,38

36616,98

44506,66

119,80

145,61

121,55

2

Оплата труда

4219,57

4674,25

5316,93

110,78

126,01

113,75

3

Расчеты по налогам и сборам

438,00

607,00

542,00

138,58

123,74

89,29

4

Прочие расходы

2368,35

4001,97

6947,17

168,98

293,33

173,59

5

Итого по текущей деятельности (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4)

37591,30

45900,20

57312,76

122,10

152,46

124,86

Общая сумма денежных средств, выбывших из ООО «Орион-Экспрессия» в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 22,10%, а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. - на 24,86%. В целом за три года общая величина выбытия денежных средств увеличилась на 52,46%.

Выбытие денежных средств также связано только с текущей деятельностью ООО «Орион-Экспрессия».

В 2008 г. по сравнению с 2007 г. отмечается увеличение суммы выбытия денежных средств, связанное с оплатой приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов на 19,78%, оплатой труда на 10,78%, с расчетами по налогам и сборам на 38,58% и прочих расходов на 268,98%.

В 2009 г. по сравнению с 2008 г. отмечается увеличение объема выбытия денежных средств по оплате приобретенных товаров, работ и услуг в на 21,55%, оплате труда на 13,75% и прочих расходов на 73,59% и снижение суммы расходов по налогам и сборам на 10,71%.

Такое существенное различие в динамике отдельных направлений расходования денежных средств соответственно привело к изменению их структуры.

Таблица 3.4

Структура выбытия денежных средств в 2007-2009 гг., %

№ п/п

Показатель

2007

2008

2009

Отклонение

2008 от 2007

2009 от

2007

2008

1

Оплата приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (стр. 1 / стр. 5 табл. 2.7)

81,31

79,78

77,66

-1,53

-3,65

-2,12

2

Оплата труда(стр. 2 / стр. 5 табл. 2.7)

11,22

10,18

9,28

-1,04

-1,95

-0,91

3

Расчеты по налогам и сборам(стр. 3 / стр. 5 табл. 2.7)

1,17

1,32

0,95

0,16

-0,22

-0,38

4

Прочие расходы(стр. 4 / стр. 5 табл. 2.7)

6,30

8,72

12,12

2,42

5,82

3,40

5

Итого по текущей деятельности (стр. 1 + стр. 2 + стр.3 + стр.4)

100,00

100,00

100,00

-

-

-

Рисунок 3.2 Структура выбытия денежных средств в ООО «Орион-Экспрессия» в 2007 г, %

Рисунок 3.3 Структура выбытия денежных средств в ООО «Орион-Экспрессия» в 2008 г, %

Рисунок 3.4 Структура выбытия денежных средств в ООО «Орион-Экспрессия» в 2009 г, %

Среди отдельных направлений использования денежных средств наибольший удельный вес приходится на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов (81,31% в 2007 г., 79,78% в 2008 г. и 77,66% в 2009 г.).

Изменение структуры выбытия денежных средств в ООО «Орион-Экспрессия» выражается в том, что в 2008 г. по сравнению с 2007 г. произошло увеличение удельного веса расчетов по налогам и сборам на 0,16% и прочих расходов на 2,42% и снижение удельного веса оплаты приобретенных товаров на 1,53% и оплаты руда на 1,04%.

В 2009 г. по сравнению с 2008 г. отмечается снижение удельного веса оплаты приобретенных товаров на 2,12%, оплаты труда на 0,91%, расчетов по налогам и сборам на 0,38% и увеличение удельного веса и прочих расходов на 3,40%.

Движение денежных потоков оказывает самое непосредственное влияние на финансовое состояние ООО «Орион-Экспрессия».

В целом, анализ движения и структуры денежных средств ООО «Орион-Экспрессия» показал, что денежные средства расходуются достаточно эффективно.

Рассмотрев характеристику и проанализировав движение денежных средств предприятия, рассмотрим непосредственную постановку и организацию учета денежных средств в ООО «Орион-Экспрессия».

3.2 Аудит операций по кассе и по счетам в банке

Приступая к аудиту денежных средств и денежных документов, составим программу проведения аудиторской проверки.

Таблица 3.5

Программа аудиторской проверки денежных средств и денежных документов ООО «Орион-Экспрессия»

Перечень процедур

Источники информации

А. Кассовые операции

1 Проведение внезапной проверки кассы Кассовые документы, наличные денежные средства, кассовая книга, регистры по счету 50
2 Проверка оборотов и остатков, по счету 50 «Касса» и их соответствия данным Главной книги Кассовая книга, ведомости, журналы- ордера, машинограммы по счету 50 , Главная книга
3 Выборочная проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка, соблюдения лимита кассы и установленного лимита расчетов между юридическими лицами наличными деньгами Выписки банка, кассовые документы, ведомости, журналы- ордера, машинограммы по счетам 50,51 и др.
4 Выборочная проверки правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в Кассовой книге и учетных регистрах по счету 50 Проверка правильности корреспонденции счетов Кассовые документы, кассовая книга, ведомости, машинограммы по счетам 50, 51, 76 и др.

Б. Банковские операции

5 Установление количества банковских счетов у предприятия и законности их открытия Договоры с банками на расчетно- кассовое обслуживание
6 Проверки оборотов и остатков по счетам учета средств на расчетном и других счетах предприятия и их соответствия данным Главной книги Ведомости, журналы- ордера, машинограммы по счетам 51, 55, 57, выписки банка. Главная книга.
7 Выборочная проверка соответствия первичных платежно-расчетных документов выпискам банка по расчетному и другим счетам предприятия Выписки банка, расчетно-платежные документы, договоры
8 Выборочная проверка точности отражения в учетных регистрах операций по поступлению и списанию средств с расчетного и других счетов предприятия Выписки банка, расчетно- платежные документы, машинограммы, Главная книга

Проверка показала, что ООО «Орион-Экспрессия» не имеет валютных счетов и не ведет расчетов в иностранной валюте, следовательно, аудит валютных операций на предприятии проводиться не будет.

Кроме того, в ходе аудиторской проверки будут проанализировано состояние системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами в ООО «Орион-Экспрессия».

В самом начале аудиторской проверки проведем инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе.

Инвентаризация показала, что на день проведения проверки лимит кассы соответствовал установленному лимиту 100000 руб. Контрольные цифры совпадают с отчетными. В ходе проверки были тщательно проверены полнота оприходования выручки от реализации товаров. При этом были сверены записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах с отчетами, накладными и счетами по реализации продукции.

В целом бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Орион-Экспрессия» ведется на должном уровне. Бухгалтерские проводки оформляются правильно, денежные документы хранятся в соответствии с инструкциями.

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]
перед публикацией все комментарии рассматриваются модератором сайта - спам опубликован не будет

Ваше имя:

Комментарий

Хотите опубликовать свою статью или создать цикл из статей и лекций?
Это очень просто – нужна только регистрация на сайте.