Учет, анализ и аудит денежных средств на предприятии (стр. 9 из 14)

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

При выставлении платежного требования ООО «Орион-Экспрессия» бухгалтер делает следующие записи: дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» с кредита 51 «Расчетный счет».

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (далее - исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке). Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя). Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента по получению платежа на основании платежного требования или инкассового поручения банк-эмитент несет перед ним ответственность в соответствии с законодательством.

Согласно Порядку ведения кассовых операций, ООО «Орион-Экспрессия» может хранить в своих кассах наличные деньги только в пределах установленного лимита. Вся остальная сумма выручка должна сдаваться в банк для зачисления на расчетный счет.

Выручка может сдаваться кассиром предприятия:

- в кассу банка (дневная и вечерняя),

- в отделение связи для перечисления сумм на расчетный счет,

- инкассатору (кассир, осуществляющий сбор и доставку денег в кассы
банка).

В ООО «Орион-Экспрессия» чаще всего используется первый и третий способы сдачи выручки.

Порядок и сроки сдачи выручки устанавливаются по договоренности между ООО «Орион-Экспрессия» и инкассаторской службой.

Денежные суммы (переводы) в пути, внесенные в кассы обслуживающих банков, но еще не зачисленные, учитывают на предусмотренном счете 57 «Переводы в пути».

Счет 57 «Переводы в пути» по отношению к бухгалтерскому балансу является активным. По дебету счета отражаются суммы денежных средств (переводов) в пути, а по кредиту - суммы зачисленных банком переводов на счет ООО «Орион-Экспрессия».

В бухгалтерском учете ООО «Орион-Экспрессия» делаются следующие проводки по учету переводов в пути.

Дебет 57 «Переводы в пути»

Кредит 50.1 субсчет «Касса организации»

- сдана выручка от реализации товаров;

- зачислена выручка на счет в банке

В практической деятельности ООО «Орион-Экспрессия» часто возникает необходимость оплачивать те или иные расходы наличными, например, производить закупку на других предприятиях и в системе розничной торговли, оплачивать расходы по командировкам и так далее. В таких ситуациях работнику выдаются деньги под его ответственность (под отчет). Основные принципы, которые необходимо соблюдать при работе с подотчетными лицами, установлены пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций.

Так, в ООО «Орион-Экспрессия» деньги под отчет выдают на хозяйственно-операционные расходы в размерах и на сроки, определяемые директором ООО «Орион-Экспрессия».

Что касается выдачи наличных под отчет на командировочные
расходы, то она производиться в пределах сумм, которые рассчитаны
бухгалтерией. Отметим, что выдача денег под отчет осуществляется на основании приказа руководителя ООО «Орион-Экспрессия». В нем зафиксирован круг лиц, имеющих право на получение подотчетных сумм, указаны размеры подотчетных сумм и сроки, на которые они выдаются. Подотчетные лица в течение трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы деньги, или со дня возвращения из командировки, должны предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными к нему подтверждающими документами.

Первичными документами, подтверждающими расходование подотчетных средств, являются товарные чеки (накладные), кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, акты выполненных работ, оказанных услуг, счета, счета-фактуры, проездные документы, акты закупки материальных ценностей у физического лица и т.д.

Рассмотрим пример.

Экспедитору Барашкову А.Н. выдали командировочные 2500 руб. под отчет:

Дебет 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами» (в руб.)

Кредит 50.1 субсчет «Касса организации»

Барашков, приехав из командировки, сразу отчитался:

Дебет 44.1.1 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность, не облагаемую ЕНВД»

Кредит 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами» (в руб.)

При отсутствии первичных документов, подтверждающих
произведенные расходы за счет подотчетных средств, или при наличии
документов с обязательными незаполненными реквизитами у бухгалтера нет
оснований для отражения операций в учете. Следовательно, эти суммы
ООО «Орион-Экспрессия» не имеет права включать в состав затрат по реализации продукции.

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ОРИОН ЭКСПРЕССИЯ»

3.1 Анализ движения денежных средств

Проанализируем источники поступления денежных средств в ООО «Орион-Экспрессия». Для этого используем данные Отчета о движении денежных средств за 2007 – 2009 гг.

Таблица 3.1

Анализ источников поступления денежных средств

тыс. руб.

№ п/п	Показатель	2007	2008	2009	2008 в % к 2007	2009 в % к
						2007	2008
1	Средства, полученные от покупателей (Отчет о движении ДС)	38028,57	44961,07	56351,39	118,23	148,18	125,33
2	Прочие доходы (Отчет о движении ДС)	1127,70	852,13	980,37	75,56	86,94	115,05
3	Итого по текущей деятельности (стр. 1 + стр. 2)	39156,27	45813,20	57331,76	117,00	146,42	125,14

Так как ООО «Орион-Экспрессия» является торговым предприятием, то поступления денежных средств осуществляются только по текущей деятельности предприятия. Поступлений денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности у ООО «Орион-Экспрессия» нет.

Перечень источников поступления денежных средств в ООО «Орион-Экспрессия» также ограничен и представлен только средствами, полученными от покупателей и заказчиков и прочими доходами.

Общая сумма поступления денежных средств в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 17,00%, в 2009 г. по сравнению с 2007 г. – на 46,42%, а по сравнению с 2008 г. – на 25,14%. При этом сумма денежных средств, полученных от покупателей и заказчиков, в 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась на 18,23%, в 2009 г. по сравнению с 2008 г. – на 25,23%, а в целом за три года - на 48,18%.

В таблице 2.6 представлена структура поступления денежных средств в ООО «Орион-Экспрессия». Графически структура поступления денежных средств представлена на рисунке 3.1.

Таблица 3.2

Структура поступления денежных средств в ООО «Орион-Экспрессия» в 2007-2009 гг., %

№ п/п	Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Отклонение
					2008 г. от 2007 г.	2009 г. от
						2007 г.	2008 г.
1	Средства, полученные от покупателей и заказчиков (Отчет о движении ДС)	97,12	98,14	98,29	1,02	1,17	0,15
2	Прочие доходы (Отчет о движении ДС)	2,88	1,86	1,71	-1,02	-1,17	-0,15
3	Итого по текущей деятельности (стр. 1 + стр. 2)	100	100	100	-	-	-

Наибольший удельный вес в общей сумме поступления денежных средств приходится на средства, полученные от покупателей и заказчиков (удельный вес составляет в 2007 г. 97,12%, в 206 г. – 98,14% и 98,29% в 2009 г.).

Рисунок 3.1 Структура поступления денежных средств в ООО «Орион-Экспрессия» в 2007-2009 гг., %

Структура поступления денежных средств является положительным моментом в работе ООО «Орион-Экспрессия», так как существенно облегчает процесс прогнозирования планирования потоков денежных средств.

В таблице 2.7 представлена динамика выбытия денежных средств ООО «Орион-Экспрессия».