Смекни!
smekni.com

Прибыль предприятия 6 (стр. 4 из 9)

Зтп — затраты на рубль товарной продукции.

Пример 6.2. Планирование прибыли с использованием показа­теля затрат на рубль товарной продукции. Выпуск товарной про­дукции предприятия в оптовых ценах определен на планируемый год в 50 млн. руб., затраты на рубль товарной продукции — 0,88 руб.

Отсюда прибыль на каждый рубль выпуска товарной продук­ции в оптовых ценах предприятия составит 0,12 руб. Сумма при­были от выпуска товарной продукции составит:

Птп= 50000 • (1- 0,88 )= 6000 тыс.руб.

Для исчисления плановой прибыли от реализуемой продук­ции следует также учесть прибыль, приходящуюся на входные и выходные остатки товарной продукции, которая определяется по формуле (6.6).

2.2. Планирование прибыли посредством процента базовой рентабельности произво­дится путем переноса процента рента­бельности от продажи сравнимой продукции, сложив­шейся в от­четном году, на планируемый год с учетом роста объема реализации, снижения себестоимости продукции, изменения се ассор­тимента и сортности, уровня оптовых цен и других факторов, влияющих на размер прибыли.

Исчисление прибыли посредством базовой рентабельности со­стоит из трех последовательных этапов:

1. Определение базовой рентабельности (Рб) как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год (Пб) на полную се­бестоимость сравнимой товарной продукции (Спб) за тот же период:

, (6.8)

2. Исчисление объема товарной продукции в плановом перио­де по себестоимости отчетного года (Сппл) и определение прибы­ли по товарному выпуску исходя из базовой рентабельности.

3. Учет влияния на плановую прибыль различных факторов: изменения себестоимости сравнимой продукции, качества (сорт­ности) продукции, структуры выпуска (ассортимента), цен на продукцию. Следует также выявить инфляционную составля­ющую прироста прибыли.

Объем выпуска продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение продаж рентабельной продукции приводит к пропорци­ональному увеличе­нию прибыли. Если же продукция является убыточной, то при уве­личении объема реализации происходит уменьшение прибыли.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависи­мости: снижение себестоимости приво­дит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Структура товарной продукции оказывает как положитель­ное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличе­ние удельного веса более рентабельных видов продук­ции в струк­туре выпуска приводит к возрастанию прибыли. При увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции об­щая сумма прибыли уменьшится.

Изменение цен реализации и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: с увеличением цен при­быль возрастает, и наоборот.

Влияние перечисленных факторов на плановую прибыль:

, (6.9)

где: Пш — планируемая прибыль;

ΔВ — влияние изменения товарного выпуска в сопоставимых ценах;

ΔС — влияние изменения себестоимости товарной продукции;

ΔА — влияние структурного (ассортиментного) сдвига в то­варном выпуске;

ΔЦ — влияние изменения продажных цен на продукцию пред­приятия.

Влияние рассмотренных факторов на прибыль определяется сначала без учета инфляции, а затем с помощью рассчитанных самим предприятием индексов инфляционного прироста цен. Про­гнозирование инфляции необходимо вести по четырем основным направлениям:

  • изменение цен на реализуемую продукцию;
  • изменение цен на приобретаемые товарно-материальные ценности;
  • изменение стоимости основных средств и капитальных вло­жений по бухгалтерской оценке;
  • изменение средней заработной платы в связи с инфляцией.

План по прибыли на следующий год разрабатывается в кон­це отчетного периода. Поэ­тому для определения базовой рента­бельности используются отчетные данные за истекшее время (за I—III кварталы включительно) и ожидаемое выполнение пла­на на оставшийся до конца года период (за IV квартал).

Прибыль в отчетном периоде принимается в соответствии с уровнем цен, действо­вавших к концу года. Поэтому, если в тече­ние истекшего года имели место изменения цен или ставок на­лога на добавленную стоимость и акцизов, повлиявшие на сумму прибыли, они учитываются при определении ожидаемой прибы­ли за весь отчетный период, независимо от времени изменений. В противном случае уровень рентабельности отчетного года не сможет служить базовым для планового. Для расчета плановой прибыли от продажи продукции учитывается прибыль в остат­ках нереализованной продукции на начало и конец планового периода.

Пример 6.3. Аналитический метод расчета прибыли посред­ством базовой рентабельности

1. Определяется базовая рентабельность как отношение ожи­даемой прибыли к полной себестоимости сравнимой товарной продукции (табл. 6.3).

Таблица 6.3 Расчет базовой рентабельности, тыс. руб.

№ п/п

Наименование показателя

Итоги за
I - Ш кв.

Ожидаемое выполне­ние плана

за IV кв.

за текущий год

Сравнимая товарная продукция истекшего года:
1 по действующим ценам (без НДС и акцизов)

5 900,0

1 900,0

7 800,0

2 по полной себестоимости

3 900,0

1 400,0

5 300,0

3 Прибыль на объем сравнимой то­варной продукции (стр.1 - стр.2)

2 000,0

500,0

2 500,0

4 Поправки к сумме прибыли в свя­зи с изменениями цен за время с начала года до даты изменения

47,5

39,0

86,5

5 Прибыль, принимаемая за базу (стр. 3 + стр. 4)

2 047,5

539,0

2 586,5

6 Базовая рентабельность, % (стр. 5: стр. 2 х 100)

52,5

38,5

48,8

2. В плановом году предусматривается рост сравнимой товар­ной продукции на 14,7%. Выпуск этой продукции по себестоимос­ти отчетного года составит:

5300 х (1 + 0,147) = 6079,1 тыс. руб.

3. Прибыль по сравнимой товарной продукции в плановом году исходя из базового уровня рентабельности составит

6079,1 х 0,488 = 2966,6 тыс. руб.

4. Прибыль на несравнимую товарную продукцию исчисляет­ся прямым счетом. Несравнимая товарная продукция планируе­мого года принята по плановой цолной себестоимости в сумме 1600 тыс. руб., а в действующих ценах (за минусом НДС и акци­зов) — 2000 тыс. руб. Следовательно, прибыль на несравнимую товарную продукцию в предстоящем году составит

2000 - 1600 = 400 тыс. руб.

5. Учитывается влияние отдельных факторов на сумму плано­вой прибыли.

Влияние изменения себестоимости определяется следующим образом. Выпуск сравнимой товарной продукции в плановом году по себестоимости прошлого года исчислен в сумме 6079,1 тыс. руб. Та же сравнимая продукция, но по полной себестоимости предстоящего года, определена в сумме 9200 тыс. руб.

Отсюда повышение себестоимости сравнимой товарной про­дукции равно

9200 – 6079,1 = 3120,9 тыс. руб.

Повышение себестоимости повлечет снижение плановой при­были.

Для того, чтобы определить влияние ассортиментных сдви­гов на прибыль, исчисляется удельный вес каждого изделия в общем объеме сравнимой товарной продукции по полной себе­стоимости в истекшем и плановом году. Затем удельный вес каж­дого изделия в отчетном и плановом году умножается на отчет­ную рентабельность этого изделия, принятую на уровне ожида­емого исполнения. Полученные коэффициенты отражают сред­ний уровень рентабельности в истекшем и плановом году. Разни­ца между коэффициентами показывает влияние ассортиментных сдвигов (АРас) на плановую прибыль (см. табл. 6.4):

, (6.10)

Средняя рентабельность в плановом году увеличивается по сравнению с отчетным на: АРас= 32,40% - 31,58% = 0,82 п.п.

Таким образом, изменение структуры товарной продукции в пла­новом году будет способствовать увеличению суммы прибыли на 49,8 тыс. руб., так как в общем объеме увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции:

6079,1 х 0,0082 = 49,8 тыс. руб.

На размер плановой прибыли влияет также изменение цен в плановом периоде. Если цены снижаются или увеличиваются, то предполагаемый процент снижения или увеличения следует ис­числять от объема соответствующей продукции. Допустим, цены на всю товарную продукцию предполагается увеличить в плано­вом году на 16%. Если планируемый выпуск товарной продукции, исчисленный в ценах базового периода, составит 10 800 тыс. руб., то будет получено прибыли только за счет этого фактора на сумму

10 800 х 0,16 = 1 728,0 тыс. руб.

Для сводного расчета прибыли (табл. 6. 5) следует учесть при­быль в остатках нереали­зованной продукции — 800 тыс. руб. на начало и 1400 тыс. руб. на конец планового года.

Таблица 6.4. Расчет влияния на плановую прибыль сдвигов в ассортименте продукции в плановом году

Наимено­вание продук­ции

Рента­бель­ность, %

(Pi)

Отчетный период

Плановый период

удельный вес в общем объеме срав­нимой про­дукции, %

УД

коэффици­ент рента­бельности (гр.2 х гр.3): 100

удельный вес в общем объеме срав­нимой про­дукции, %

HJ

коэффици­ент рента­бельности (гр.2 х гр.5): 100

1

2

3

4

5

6

А

29

15

4,35

18

5,22

В

25-

38

9,50

35

8,75

С

41

36

14,76

41

16,81

D

27

11

2,97

6

1,62

Итого

100

31,58

100

32,40

Заметим, что при прямом методе плановая прибыль опреде­ляется как общая сумма без выявления конкретных причин, вли­яющих на ее величину, а при аналитическом методе выявляют­ся факторы, положительно и отрицательно влияющие на при­быль.