регистрация / вход

Бухгалтерский учет в страховых организациях 2

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ КУРГАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ Кафедра « Анализ, бухгалтерский учёт и аудит» КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА Бухгалтерский учет в страховых организациях

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

КУРГАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра « Анализ, бухгалтерский учёт и аудит»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Бухгалтерский учет в страховых организациях


Содержание

Введение

1. Журнал хозяйственных операций

2. Оборотно – сальдовая ведомость

3. Шахматная ведомость


Введение

Страховая деятельность (страховое дело) имеет ряд особенностей, отличающих ее от других финансовых институтов. К числу основных специфических характеристик деятельности страховых организаций относят:

- особенности страхования как механизма формирования специальных денежных фондов для предоставления страховой защиты, в основе которого лежит принцип трансферта риска;

- особенности страхования как вида предпринимательской деятельности, связанной с обслуживанием и управлением рисков участников страховых отношений;

- особенности формирования и управления факторами финансовой устойчивости страховой организации.

Законодательно-нормативная база, регламентирующая организацию и ведение бухгалтерского учета в РФ, непрерывно развивается и тесно связана с организационно-правовыми и финансовыми нормами, устанавливающими порядок мобилизации финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, в том числе и страховых организаций. При этом в сфере страховой деятельности современная направленность законодательных требований в области бухгалтерского учета основывается на предоставлении определенной свободы выбора в способах и методах ведения учета в сочетании с жестко зафиксированными правилами регулирования источников формирования и использования как средств страхового фонда, так и собственных средств страховых организаций.

Организационное построение и ведение бухгалтерского учета в страховых организациях зависит от многих факторов, в том числе от видов и объемов страховых операций; организационной структуры и системы управления; наличия развитой системы продаж страховых продуктов (филиалов, агентств, представительств); объемов иной деятельности, не запрещенной законодательством.

Предоставление страховой услуги предполагает вступление страховой организации во взаимоотношения с многочисленными субъектами, главными из которых являются потенциальные страхователи. Заключение, ведение договоров страхования, урегулирование убытков по договорам при наступлении страховых случаев, оговоренных в договоре, составляют основные технологические звенья страхового производства. Принципиальными отличиями страхового производства являются вероятностный характер страховых событий, принятых страховщиком по заключенным договорам страхования, неопределенность момента наступления и величины ущерба, связанных с реализацией этих событий. Страховое производство характеризуется высоким динамизмом, поскольку деятельность по заключению договоров страхования осуществляется постоянно и так же постоянно осуществляются страховые выплаты. Страховое производство сопровождается образованием встречных денежных потоков, которые формируют финансовые ресурсы страховой организации.

При этом в бухгалтерском учете страховой организации формируется информационный ресурс, который, в свою очередь, определяет качество и величину финансовых ресурсов страховщика, гарантирующих исполнение принятых обязательств по договорам страхования, потенциал его финансовой устойчивости и платежеспособности.

Проведение страховых операций сопровождается значительными объемами работы с документами как в рамках каждого договора страхования, так и по страховому портфелю в целом. При этом большинство документов страховые организации разрабатывают самостоятельно, что предъявляет повышенные квалификационные требования к персоналу страховой организации, в том числе и к персоналу бухгалтерской службы.

Учетная политика страховой организации закрепляет порядок организации и ведения бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации, определения финансовых результатов ее деятельности в отчетном периоде, выбранных и обоснованных исходя из установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету вариантов. С другой стороны, в современных условиях учетная политика приобретает особое значение, поскольку относится к тем корпоративным стандартам организации, на основе которых формируются большинство организационно-распорядительных документов, регулирующих финансово-хозяйственную деятельность и предотвращающих возникновение проблем во взаимоотношениях с контролирующими органами, контрагентами по хозяйственным договорам и персоналом организации.

Структура и содержание охватывают те вопросы организации и ведения учетного процесса, которые, прежде всего, связаны с проведением страховых операций и тех, которые являются производными от страховых операций, что не делает их менее важными для страховой деятельности. Особенности отражения в бухгалтерском учете страховых операций обуславливаются принятой организационно-правовой формой страхового фонда страховщика, особенностями финансовых и хозяйственных отношений и процессов в страховании, результаты которых трансформируются в конкретные объекты учета. К специфическим объектам учета в страховании относят страховые премии, страховые выплаты, страховые резервы, перестраховочные операции и т.п.

Современные законодательно-нормативные требования в сфере бухгалтерского учета, потребности в бухгалтерской информации для целей управления страховыми организациями, по существу, делают неприемлемым так называемый "котловой" способ ведения учета, который все еще является распространенным в учетной практике страховых организаций. Идентификация страховых операций, выявление доходов и расходов, связанных с этими операциями, их классификация и обособленное отражение в учете являются достаточно трудоемкими процедурами, но, в свою очередь, обеспечивают формирование достоверной финансовой отчетности и в конечном итоге способствуют снижению трудозатрат по ведению бухгалтерского учета.


Табл.1 - Журнал хозяйственных операций

п/п

Дата

Корреспонденция счета

Сумма

Содержание операции

Д

К

1

01.02.06

77.1.

92.1.

50,4

Начислена премия по страхованию от несчастных случаев

2

01.02.06.

77.1.

92.1.

390,4

Начислена премия по страхованию имущества

3

01.02.06

77.1.

92.1.

188,96

Начислена премия по страхованию ответственности

4

01.02.06.

92.4

77.4

15,2

Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев

5

01.02.06.

92.4

77.4

117,6

Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества

6

01.02.06

92.4

77.4

56,64

Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности

7

02.02.06

51

77.1.

50,4

Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев

8

02.02.06

51

77.1.

390,4

Поступили страховые взносы по страхованию имущества

9

02.02.06

51

77.1.

188,96

Поступили страховые взносы по страхованию ответственности

10

02.02.06

77.4

51

15,2

Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев

11

02.02.06

77.4

51

117,6

Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества

12

02.02.06

77.4

51

56,64

Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности

13

10.03.06.

22.1

77.5

314,87

Начислены страховые выплаты по наступившим страховым случаям

14

16.03.06.

77.4

22.4

80,27

Начислена доля перестраховщиков в страховых выплатах

15

11.03.06.

77.5

51

314,87

Перечислены страховые выплата по наступившим страховым случаям

16

17.03.06.

51

77.4

80,27

Поступили выплаты от перестраховщиков

17

23.03.06

77.1.

92.1.

56,7

Начислена премия по страхованию от несчастных случаев

18

23.03.06

77.1.

92.1.

439,2

Начислена премия по страхованию имущества

19

23.03.06

77.1

92.1.

212,58

Начислена премия по страхованию ответственности

20

23.03.06

92.4

77.4

17,1

Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев

21

23.03.06

92.4

77.4

132,3

Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества

22

23.03.06

92.4

77.4

63,72

Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности

23

24.03.06

51

77.1

56,7

Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев

24

24.03.06

51

77.1

439,2

Поступили страховые взносы по страхованию имущества

25

24.03.06

51

77.1

212,58

Поступили страховые взносы по страхованию ответственности

26

24.03.06

77.4

51

17,1

Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев

27

24.03.06

77.4

51

132,3

Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества

28

24.03.06

77.4

51

63,72

Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности

29

20.04.06.

10

76

1,65

Приобретены материалы

30

21.04.06.

76

51

1,65

Оплачены приобретенные материалы

31

03.05.06

77.1.

92.1.

53,55

Начислена премия по страхованию от несчастных случаев

32

03.05.06.

77.1.

92.1.

414,8

Начислена премия по страхованию имущества

33

03.05.06

77.1.

92.1.

200,77

Начислена премия по страхованию ответственности

34

03.05.06

92.4

77.4

16,15

Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев

35

03.05.06.

92.4

77.4

124,95

Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества

36

03.05.06

92.4

77.4

60,18

Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности

37

04.05.06

51

77.1.

53,55

Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев

38

04.05.06

51

77.1.

414,8

Поступили страховые взносы по страхованию имущества

39

04.05.06

51

77.1.

200,77

Поступили страховые взносы по страхованию ответственности

40

04.05.06

77.4

51

16,15

Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев

41

04.05.06

77.4

51

124,95

Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества

42

04.05.06

77.4

51

60,18

Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности

43

23.06.06.

22.1

77.5

506,53

Начислены страховые выплаты по наступившим страховым случаям

44

29.06.06

77.4

22.4

129,13

Начислена доля перестраховщиков в страховых выплатах

45

24.06.06

77.5

51

506,53

Перечислены страховые выплата по наступившим страховым случаям

46

30.06.06.

51

77.4

129,13

Поступили выплаты от перестраховщиков

47

03.07.06

77.1.

92.1.

59,85

Начислена премия по страхованию от несчастных случаев

48

03.07.06

77.1.

92.1.

463,6

Начислена премия по страхованию имущества

49

03.07.06

77.1.

92.1.

224,39

Начислена премия по страхованию ответственности

50

03.07.06

92.4

77.4

18,05

Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев

51

03.07.06

92.4

77.4

139,65

Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества

52

03.07.06

92.4

77.4

67,26

Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности

53

04.07.06

51

77.1.

59,85

Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев

54

04.07.06

51

77.1.

463,6

Поступили страховые взносы по страхованию имущества

55

04.07.06

51

77.1.

224,39

Поступили страховые взносы по страхованию ответственности

56

04.07.06

77.4

51

18,05

Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев

57

04.07.06

77.4

51

139,65

Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества

58

04.07.06

77.4

51

67,26

Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности

59

21.09.06

77.1.

92.1.

47,25

Начислена премия по страхованию от несчастных случаев

60

21.09.06

77.1.

92.1.

366

Начислена премия по страхованию имущества

61

21.09.06

77.1.

92.1.

177,15

Начислена премия по страхованию ответственности

62

21.09.06

92.4

77.4

14,25

Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев

63

21.09.06

92.4

77.4

110,25

Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества

64

21.09.06

92.4

77.4

53,1

Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности

65

22.09.06

51

77.1.

47,25

Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев

66

22.09.06

51

77.1.

366

Поступили страховые взносы по страхованию имущества

67

22.09.06

51

77.1.

177,15

Поступили страховые взносы по страхованию ответственности

68

22.09.06

77.4

51

14,25

Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев

69

22.09.06

77.4

51

110,25

Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества

70

22.09.06

77.4

51

53,1

Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности

71

18.10.06

22.1

77.5

177,97

Начислены страховые выплаты по наступившим страховым случаям

72

19.10.06

77.5

51

177,97

Перечислены страховые выплата по наступившим страховым случаям

73

23.10.06.

26

10

3,16

Списаны материалы

74

23.10.06

26

97

14

Списаны расходы будущих периодов

75

23.10.06.

26

76

124,95

Начислены прочие расходы

76

24.10.06.

76

51

124,95

Оплачены прочие расходы

77

24.10.06

77.4

22.4

45,37

Начислена доля перестраховщиков в страховых выплатах

78

25.10.06

51

77.4

45,37

Поступили выплаты от перестраховщиков

79

01.11.06.

26

70

548,3

Начислена заработная плата

80

01.11.06.

26

69.1.

109,66

Начислены взносы в Пенсионный фонд

81

01.11.06.

26

69.2

25,2

Начислены взносы в Фонд Социального страхования

82

01.11.06.

26

69.3.

7,7

Начислены взносы в Фонд обязательного медицинского страхования

83

19.12.06

77.1.

92.1.

47,25

Начислена премия по страхованию от несчастных случаев

84

19.12.06

77.1.

92.1.

366

Начислена премия по страхованию имущества

85

19.12.06

77.1.

92.1.

177,15

Начислена премия по страхованию ответственности

86

19.12.06

92.4

77.4

14,25

Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев

87

19.12.06

92.4

77.4

110,25

Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества

88

19.12.06

92.4

77.4

53,1

Начислены страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности

89

20.12.06

51

77.1.

47,25

Поступили страховые взносы по страхованию от несчастных случаев

90

20.12.06

51

77.1.

366

Поступили страховые взносы по страхованию имущества

91

20.12.06

51

77.1.

177,15

Поступили страховые взносы по страхованию ответственности

92

20.12.06

77.4

51

14,25

Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию от несчастных случаев

93

20.12.06

77.4

51

110,25

Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию имущества

94

20.12.06

77.4

51

53,1

Поступили страховые премии передаваемые перестраховщикам по страхованию ответственности

95

22.12.06

77.4

22.4

94,23

Начислена доля перестраховщиков в страховых выплатах

96

22.12.06

22.1

77.5

369,63

Начислены страховые выплаты по наступившим страховым случаям

97

23.12.06

77.5

51

369,63

Перечислены страховые выплата по наступившим страховым случаям

98

24.12.06

95.3

95.1.

1691

Начислен резерв незаработанной премии

99

24.12.06

95.1.

95.3.

1938

Списан резерв незаработанной премии

100

25.12.06

95.7.

95.5.

422,5

Начислен РЗУ

101

25.12.06

95.5

95.7.

547,5

Списан РЗУ

102

25.12.06

95.2.

95.4.

291

Начислена доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии

103

25.12.06

95.4.

95.2.

534

Списана доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии

104

25.12.06

95.6.

95.8.

231

Начислена доля перестраховщиков в РЗУ

105

25.12.06.

95.8.

95.6

165,5

Списана доля перестраховщиков в РЗУ

106

25.12.06

95.11

95.9

422,5

Начислен РПНУ

107

25.12.06

95.9

95.11

547,5

Списан РПНУ

108

25.12.06

95.10

95.12

231

Доля перестраховщиков в РПНУ

109

25.12.06

95.12

95.10

165,5

Списана доля перестраховщиков в РПНУ

110

25.12.06

95.19.

95.17.

97

Начислен стабилизационный резерв

111

25.12.06.

95.17.

95.19.

0

Списан стабилизационный резерв

112

25.12.06

99

96

107

Начислен РПМ

113

30.12.06

26

02

10,4

Начислена амортизация

114

30.12.06

50

51

502,61

Получены денежные средства в банке на выплату зарплаты

115

30.12.06

70

50

502,61

Выплачена заработная плата

116

30.12.06.

69.1.

51

109,66

Перечислены взносы в Пенсионный Фонд

117

31.12.06.

69.2.

51

25,2

Перечислены взносы в Фонд социального страхования

118

31.12.06.

69.3.

51

7,7

Перечислены взносы в Фонд обязательного медицинского страхования

119

31.12.06

26.2

60

841

Расходы по ведению дела

120

31.12.06

99

26.2

841

Финансовый результат

121

31.12.06

76

91

787

Расчёты по причитающимся дивидендам и др.доходы

122

31.12.06

51

76

787

Расчёты по дивидендам

123

31.12.06

91

99

787

Финансовый результат

124

31.12.06.

99

26

833

Списаны общехозяйственные расходы

125

31.12.06.

92.1

99

3936

Определяем финансовый результат

126

31.12.06

99

92.4

1184

Определяем финансовый результат

127

31.12.06.

95.7.

99

125

Отражен доход связанный с изменением резерва убытков

128

31.12.06.

95.8.

99

65,5

Списано на финансовый результат по окончании отчетного периода

129

31.12.06.

95.3

99

247

Отражен финансовый результат по окончании отчетного периода изменения величины РНП

130

31.12.06.

99

95.4

243

Отражен финансовый результат по окончании отчетного периода изменения доли перестраховщиков в РНП

131

31.12.06

95.11

99

125

Финансовый результат РПНУ

132

31.12.06

95.12

99

65,5

Финансовый результат доли перестраховщиков в РПНУ

133

31.12.06.

99

95.19.

97

Отражён финансовый результат по окончании отчетного периода изменения стабилизационного резерва

134

31.12.06

99

22.1

1369

Списаны в расходы организации выплаты по договорам страхования

135

31.12.06

22.4

99

349

Списаны в расходы организации доля перестраховщиков в страховых выплатах

136

31.12.06

99

84

996,5

Прибыль отчётного года

137

31.12.06.

99

68

239,16

Начислен налог на прибыль

138

31.12.06

99

84

757,34

Прибыль после налогообложения

Табл 2-Оборотно-сальдовая ведомость

Номер счета

Наименование счета

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Основные средства

104

104

2

Амортизация основных средств

10,40

10,40

8

Вложения во внеоборотные активы

98

98

9

Отложенные налоговые активы

0

0

10

Материалы

11

1,65

3,16

9,49

22

Страховые выплаты

0

22.1

Страховые выплаты по договорам страхования

0

1369

1369

0

22.4

Доля перестраховщиков в страховых выплатах

450

349

349

450

26.1

Общехозяйственные расходы

833

833

0

0

26.2

Прочие расходы

851,4

841

10,4

50

Касса

502,61

502,61

51

Расчетные счета

1513

4977,77

3324,77

3166

58

Финансовые вложения

14264

14264

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

288

0

841

1129

68

Расчеты по налогам и сборам

66

239,16

305,16

69.1

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

0

109,66

109,66

69.2

Расчеты по пенсионному обеспечению

25,2

25,2

69.3

Расчеты по мед страхованию

7,7

7,7

70

Расчеты по оплате труда

76

502,61

548,3

121,69

76

Прочие дебиторы и кредиторы (c/c Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"

178

913,6

913,6

178

0,00

77

Расчеты по страхованию

0,00

77.1

Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями

1046

3936,00

3936,00

1046,00

77.4

Расчеты по договорам, переданным в перестрахование

136

1533

1438,77

230,23

77.5

Расчеты по страховым премиям (взносам со страховыми агентами, страховыми брокерами

1369,00

1369,00

80

Уставный капитал

10000

10000,00

81

Собственные акции

0

83

Добавочный капитал

5

5

84

Нераспределенная прибыль

4318

0,00

757,34

5075,34

91

Прочие доходы и расходы

787

787

92

Страховые премии и взносы

0,00

92.1

Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)

3936

3936

92.4

Страховые премии (взносы) по договорам, переданным в перестрахование

1184

1184

95

РНП

0

0,00

95-1

Резерв незаработанной премии

1938

1938

1691

1691,00

95-2

Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии

534

291

534

291,00

95-3

Результат изменения резерва незаработанной премии"

1938

1938

0,00

95-4

Результат изменения доли перестраховщиков в резерве незаработанной премии"

534

534

0,00

95-5

РЗУ

547,5

547,5

422,5

422,50

95-6

Доля перестраховщиков в РЗУ

165,5

231

165,5

231

95-7

Результат изменения РЗУ

547,5

547,5

0,00

95-8

Результат изменения доли перестраховщиков в РЗУ

231

231

0,00

95-9

РПНУ

547,5

547,5

422,5

422,5

95-10

Доля перестраховщиков в РПНУ

165,5

231

165,5

231

95-11

Результат изменения РПНУ

547,5

547,5

0,00

95-12

Результат изменения доли перестраховщиков в РПНУ

95-17

Страховые резервы

0

97

97,00

95-19

97

97

96

Резервы предстоящих расходов (РПМ)

0

107

107

97

Расходы будущих периодов

21

14

7

99

Прибыль убыток

5670,5

5700

29,5

Итого

18236

18236

36770,67

36770,67

19866,09

19866,09

Табл. 3 – Шахматная ведомость

Актив

Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

I. Активы

Инвестиции

120

14264

14264

В том числе:

130

13282

13282

финансовые вложения в дочерние, зависимые общества и другие организации

В том числе:

134

4000

4000

акции других организаций

долговые ценные бумаги других организаций и предоставленные им займы

135

9282

9282

вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций

136

Доля перестраховщиков в страховых резервах

160

865

753

В том числе:

162

534

291

в резерве незаработанной премии

в резервах убытков

163

331

462

Дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования

170

1046

1046

В том числе:

171

1046

1046

страхователи

страховые агенты

172

20284

0

Дебиторская задолженность по операциям перестрахования

180

136

230

Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

200

178

178

Основные средства

210

104

93,6

Отложенные налоговые активы

230

Запасы

240

32

16,49

В том числе:

241

11

9,49

материалы и другие аналогичные ценности

расходы будущих периодов

242

21

7

Денежные средства

260

1513

3166

Иные активы

270

98

98

Итого по разделу I

290

Баланс

300

18236

19845,32

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий