Смекни!
smekni.com

Учет дебиторской и кредиторской задолженности (стр. 3 из 5)

Данные таблицы свидетельствуют о существенных изменениях в составе и структуре дебиторской задолженности. Если в 2001 году расчеты за товары отгруженные составляли 96,46% всей задолженности, то в 2002 г. этот показатель равен 21,47%, т.е. он уменьшился на 74,99%. Такое изменение задолженности говорит об улучшении платежеспособности. Однако в 2003 году по сравнению с 2002 годом дебиторская задолженность увеличилась на 66,47%, что указывает на снижение платежеспособности. В целом дебиторская задолженность в общем объеме оборотных средств составила на протяжении ряда лет значительную долю, более половины. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества предприятия.

Если бы на конец отчетного периода у предприятия имелась просроченная задолженность, то мы могли бы высчитать еще один показатель - долю сомнительной дебиторской задолженности в общем составе дебиторской задолженности:

У сдз = СЗ/ДЗ *100, где

СЗ – сомнительная задолженность.

Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту говорит о том, что ликвидность активов предприятия снижается.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнять анализом кредиторской задолженности.

2.2 Анализ кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность означает временное привлечение финансовых ресурсов в оборот изучаемого предприятия, что на время увеличивает его финансовые возможности. Методика анализа аналогична анализу дебиторской задолженности, он основан на данных форм №1, №5, данных аналитического учета расчетов с поставщиками и прочими кредиторами. Для обобщения анализа состояния кредиторской задолженности составляется сводная таблица, в которой данная задолженность группируется по срокам образования (аналогично таблице 2.1)

Таблица 2.4

Анализ кредиторской задолженности в ООО «Виола» по срокам образования за 2003 г.

№ п/п

Статьи кредиторской задолженности Всего на конец 2003 г., тыс. руб.

В том числе по срокам образования, мес.:

до 1

1-3

3-6

6-12

более 12

1

За отгруженные товары

644937

-

-

644937

-

-

2

По оплате труда

4227

-

-

4227

-

-

3

По соц. страхованию и обеспечению

3180

-

-

3180

-

-

4

Перед бюджетом

19585

-

-

19585

-

-

5

Авансы полученные

6003

-

-

6003

-

-

6

Прочие кредиторы

491

-

-

491-

-

-

Всего

678423

-

-

678423

-

-

Из данной таблицы видим, что сроки образования кредиторской задолженности составили 3-6 месяцев, и она относится к просроченной.

Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности составим еще одну таблицу:

Таблица 2.5

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО «Виола» за 2001-2003 гг.

Расчеты с кредиторами

2001 г

2002 г.

2003 г.

Отклонения

2002г. от 2001 г.

2003г. от 2002 г.

∑, тыс. руб.

уд. вес, %

∑, тыс. руб.

уд. вес, %

∑, тыс. руб.

уд. вес, %

∑, тыс. руб.

уд. вес, %

∑, тыс. руб.

уд. вес, %

За товары, работы и услуги

257538

92,34

374808

97,06

644937

95,06

117270

4,72

2710129

-2

По оплате труда

3302

1,18

1738

0,45

4227

0,62

-1564

-0,73

2489

0,17

По социальному страхованию и обеспечению

1668

0,6

868

0,22

3180

0,47

-800

-0,38

2312

0,25

С бюджетом

6033

2,16

3939

1,02

19585

2,89

-2094

-1,14

15646

1,87

По авансам полученным

526

0,19

-

-

6003

0,88

-526

-0,19

6003

0,88

Прочие кредиторы

9827

3,53

4790

1,25

491

0,08

-5037

-2,28

-4299

-1,17

Итого:

278894

100

386143

100

678423

100

107249

-

292280

-

Данные таблицы показывают, что в составе и структуре кредиторской задолженности произошли изменения. Так, если в 2001 году по расчетам за товары и услуги она составила 257538 тыс. руб. или 92,34%, то в 2002 г. этот показатель увеличился до 374808 тыс. руб. или 97,06%. Но в 2003г. задолженность по этой же статье снизилась на 2%. Наибольшее увеличение кредиторской задолженности произошло в 2002г. по сравнению с 2001г. за товары – на 117270 тыс. руб. или 4,72%, была ликвидирована задолженность по полученным авансам. Основной причиной изменений задолженности стали взаимные неплатежи.

В процессе анализа рассчитывается коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности: