регистрация /  вход

Учет расчетов по оплате труда 4 (стр. 4 из 7)

│ Сумма отпускных │ = │Средний дневной │ х │Количество дней │

│ │ │ заработок │ │ отпуска │

└──────────────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘

Пример. Работнику предоставлен очередной ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 4 августа 2008 года. Расчетный период - 12 календарных месяцев: август-декабрь 2007 года и январь-июль 2008 года. Необходимо определить размер среднего заработка, сохраняемого на период отпуска, если оклад работника составляет 5000 руб.

Средний дневной заработок будет равен:

(5000 руб. * 12 мес.) / (12 х 29,4) = 170,07 руб.

Сумма отпускных составит:

170,07 руб. * 28 календ. дн. = 4761,96 руб.

При расчете отпускных нередко обнаруживают, что в расчетном периоде работник по каким-либо причинам в отдельные дни не работал - болел, находился в ежегодном или учебном отпуске, брал отпуск без сохранения заработной платы или не работал по другим причинам.

Тогда работник, который в силу сложившихся обстоятельств по уважительным причинам, предусмотренным законодательством, часть расчетного периода не работал, не будет ущемлен в размере сохраняемой средней заработной платы на период отпуска по сравнению с тем работником, который расчетный период отработал полностью.

Таким образом, если оказывается, что работник в расчетном периоде отработал один, два месяца или даже несколько рабочих дней, то все расчеты ведут, исходя из начисленной заработной платы за эти периоды.

Не полностью отработанные месяцы другими месяцами, не входящими в расчетный период, не заменяют.

Количество календарных дней в тех месяцах, которые отработаны не полностью, нужно определить по формуле:

┌─────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐

│Количество рабочих дней, при-│ │Количество календарных дней,│

│ходящихся на отработанное│ х 1,4 = │приходящихся на отработанное│

│время │ │время │

└─────────────────────────────┘ └────────────────────────────┘

Если какой-либо месяц отработан не полностью, то при расчете отпускных нужно учитывать лишь тот заработок, который работник фактически получил в этом месяце.

Пример. Работник с 20 ноября 2008 года уходит в отпуск на 28 календарных дней. Оклад работника составляет 6000 руб. В расчетный период войдут ноябрь-декабрь 2007 года и январь-октябрь 2008 года.

В августе работник болел, поэтому отработал только 10 рабочих дней.

В августе 2008 года - 21 рабочий день. Заработная плата работника за август составит:

6000 руб. / 21 раб. дн. * 10 раб. дн. = 2857,14 руб.

Количество календарных дней августа, которые войдут в расчетный период:

10 раб. дн. * 1,4 = 14 календ. дн.

Сумму отпускных:

(6000 руб. * 11 мес. + 2857,14 руб.) : (29,4 календ. дн. * 11 мес. + 14 календ. дн.) * 28 календ. дн. = 5714,29 руб.

Если работник увольняется или переводится на другое предприятие, не использовав очередной отпуск, то ему начисляется компенсация. Для этого рассчитывают количество дней не использованного отпуска: за каждый месяц работы полагается, как минимум, 2,33 дня отпуска (28/12).

Расчет среднего заработка ведется аналогично расчету за отпуск.

В приложении 2 приведен расчет отпускных выплат, заполнена записка-расчет выплаты отпускных.

2.3 Учёт удержаний из заработной платы

Сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику предприятия, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, начисленными по всем основаниям, и суммой удержаний. При этом удержания из заработной платы можно разделить на:

- обязательные удержания;

- удержания по инициативе администрации предприятия;

- удержания по заявлению работника.

К обязательным удержаниям относятся:

- налог на доходы физических лиц (Д-т 70 К-т 681 )

- удержания по исполнительным листам (Д-т 70 К-т 761 )

Налог на доходы физических лиц.

С 1 января 2001 года в соответствии с федеральным законом «О введении в действие части второй налогового кодекса РФ», принятым 5 августа 2000 года, вступила в силу глава 23 налогового кодекса «Налог на доходы физических лиц». (Вместо подоходного налога введено новое понятие – «налог на доходы физических лиц»).

Начиная с доходов, полученных за январь 2001 года, введен новый порядок исчисления налога на доходы физических лиц. По новому закону налог взимается в размере 13% с начисленной зарплаты. При этом налоговый кодекс РФ установил четыре вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные [3, 23].

Стандартные налоговые вычеты представляют собой необлагаемый минимум за каждый месяц налогового периода (в зависимости от категории налогоплательщика):

- в размере 3000 руб. – для лиц пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидов войны и других;

- в размере 500 руб. - для инвалидов детства, а также инвалидов I и II групп, Героев Советского Союза, Героев России, лиц награждённых орденом Славы трёх степеней, граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы и выполнявших интернациональный долг в республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

- в размере 400 руб. – для остальных граждан, не указанных выше, при получении ими дохода в налоговом периоде до 40000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит 40000 руб., налоговый вычет не применяется;

- в размере 1000 руб. – вычеты на детей в возрасте до 18 лет, а также на учащихся дневной формы обучения: студентов, курсантов, аспирантов, ординаторов в возрасте до 24 лет. Начиная с месяца, в котором доход с начала налогового периода превысит 280000 руб., налоговый вычет не применяется.

Пример: работник – одинокая женщина – с начала года до расчётного месяца включительно заработала 19 900 руб. На её иждивении находится взрослая дочь – студентка 23-х лет. Размер дохода работницы с начала года ещё не перевалил за 40 000-ую границу, значит, она должна получить «личный» стандартный налоговый вычет на 400 руб. Кроме того, поскольку она одинокая мать (единственный родитель) и имеет дочь – студентку дневного отделения, то стандартный вычет для дочери в 1000 руб. увеличивается в 2 раза и становиться равным 2000 руб. Итого льгота составит 400 + 2000 = 2400 рублей.

Рассчитаем величину удерживаемого налога от июньской заработной платы работника, не имеющего детей. С начала года по предыдущий месяц (май) включительно ему было начислено 35 000 рублей заработной платы. Со всей этой суммы ежемесячно удерживался налог на доходы физических лиц. Общая величина налога, удержанная у работника с января по май, равна 4290 рублей. В июне его начисленная зарплата равна 6 000 рублей. Подсчитаем его общий доход, облагаемый по ставке 13%, нарастающим итогом с начала года до июня включительно: 35 000 + 6 000 = 41 000 руб. начисленной заработной платы.

Величина совокупного дохода, облагаемого по ставке 13%, превысила порог в 40 000 руб. в апреле, значит величина его стандартных налоговых вычетов остаётся постоянной уже второй месяц подряд и составляет:

400 * 5 месяца = 2000 руб.

Находим величину облагаемого совокупного дохода с начала года по июнь включительно:

41 000 руб. – 2000 руб. = 39 000 руб.

С полученной суммы облагаемого дохода налог удерживается по ставке 13%:

39 000 руб. * 0,13 = 5 070 руб.

Эта сумма – 5 070 руб. - должна быть удержана у работника с начала года по июнь включительно.

В июне с доходов работника нужно удержать 780 руб. налога

(5 070 руб. – 4 290 руб. = 780 руб.)

Проводка: Д 70 К 681.

Наиболее часто бухгалтеру предприятия приходится производить в соответствии с исполнительными документами удержания из заработной платы работников алиментов на несовершеннолетних детей.

Согласно ст. 70 Закона № 119-ФЗ, порядок взыскания алиментов и задолженности по алиментным обязательствам определяется Семейным кодексом Российской Федерации [4].

Документами, на основании которых производится взыскание алиментов на несовершеннолетних детей, являются (ст. 80 Семейного кодекса РФ):

- соглашение о содержании несовершеннолетних детей;

- исполнительный лист.

При заключении соглашения об уплате алиментов стороны имеют право самостоятельно определить размер, порядок, форму и иные условия предоставления содержания несовершеннолетним детям.

Алименты могут уплачиваться в долях к заработку (доходу) лица, обязанного уплачивать алименты; в твердой денежной сумме, уплачиваемой периодически; в твердой денежной сумме, уплачиваемой единовременно; путем предоставления имущества, а также иными способами, относительно которых достигнуто соглашение [ст. 104 Семейного кодекса РФ]. Однако при этом необходимо соблюдать требование, установленное п. 2 ст. 103 Семейного кодекса РФ, в соответствии с которым размер содержания не может быть ниже предусмотренного ст. 81 Семейного кодекса РФ:

- на одного ребенка - одной четверти заработка и (или) иного дохода лица, уплачивающего алименты;

- на двух детей - одной трети заработка и (или) иного дохода лица, уплачивающего алименты; а трех и более детей - половины заработка и (или) иного дохода лица, уплачивающего алименты.

Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы (дохода) налогов в соответствии с налоговым законодательством.

Пример. В сентябре на работу принят новый сотрудник, который сообщил в бухгалтерию о своих обязанностях по уплате алиментов в пользу несовершеннолетней дочери. Бухгалтер сообщает письменно в районное отделение Службы судебных приставов следующие сведения:

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]
перед публикацией все комментарии рассматриваются модератором сайта - спам опубликован не будет

Ваше имя:

Комментарий

Хотите опубликовать свою статью или создать цикл из статей и лекций?
Это очень просто – нужна только регистрация на сайте.