Как подготовиться к налоговой проверке

РЕФЕРАТ КАК ПРАВИЛЬНО ПОДГОТОВИТЬСЯ К НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКЕ Введение   В последнее время многие налогоплательщики ощутили на себе заметное расширение и усиление налогового контроля. Между тем статья 45 Конституции РФ провозглашает, что «каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом».

РЕФЕРАТ

КАК ПРАВИЛЬНО ПОДГОТОВИТЬСЯ К НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКЕ

Введение

В последнее время многие налогоплательщики ощутили на себе заметное расширение и усиление налогового контроля. Между тем статья 45 Конституции РФ провозглашает, что «каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом». Это конституционное положение в полной мере относится к организациям как налогоплательщикам, защищающим свои права и законные интересы.

Сотрудник налоговой инспекции может в любой момент нагрянуть в ваш офис. Однако чаще всего проверки происходят не спонтанно, а по плану. И к ним вполне можно подготовиться. Чтобы избежать недоразумений и сделать неприятную процедуру проверки максимально короткой, достаточно знать правила ее проведения.

Чаще всего организации в ожидании налоговых инспекторов ограничиваются проверкой правильности оформления деловой документации - наличия необходимых документов, заполнения всех реквизитов и тому подобное. Важность такой работы не вызывает сомнений, однако есть множество других эффективных и законных мер, позволяющих значительно снизить риск негативных последствий налоговых проверок.

Как правильно подготовиться к налоговой проверке

Военная мудрость гласит: чтобы понять планы противника, нужно встать на его место. Поэтому лучший способ подготовиться к налоговой проверке - это устроить в своей бухгалтерии ревизию, на некоторое время вообразив себя контролером. Казалось бы, нехитрый метод. Но во многих случаях он помогает обнаружить самые нелепые ошибки. Приведем примеры самых распространенных "проколов" и варианты их устранения.

1. Прислушайтесь повнимательней: о чем говорят в вашей бухгалтерии?

Вы уверены, что все это можно доводить до ушей инспектора? Скорее всего, нет. Поэтому не позволяйте работникам фирмы обсуждать проблемы фирмы в присутствии проверяющего. Если есть возможность, посадите его в отдельный кабинет. И уж тем более в разговоре с инспектором не болтайте лишнего сами. Имейте в виду: стремясь показать свою "грамотность", вы можете невольно подсказать контролеру свои слабые места.

В целях недопущения неконтролируемой утечки информации и координации всех служб в компании, как правило, назначается лицо, ответственное за все это во время проведения налоговой проверки. При этом сотрудники предупреждаются о том, что документы выдаются (а объяснения даются) проверяющим только с ведома или в присутствии ответственного лица. А это лицо перед выдачей документов их просматривает: по закону для подготовки документов к выдаче налоговому органу предоставляется пять дней.
Как правило, интересующая налоговиков информация добывается ими из объяснений сотрудников (а также из деловой переписки с контрагентами и служебных записей). Поэтому персонал компании необходимо проинструктировать о том, что, поскольку общение с проверяющими связано с выполнением трудовых обязанностей, пояснения необходимо давать только в рамках выполняемых функций и только о своем подразделении: начальник транспортного цеха не обязан рассказывать о том, что происходит на производственных участках, а снабженец - о происходящем в финансовом отделе, даже если им что-то об этом известно. Разговаривая с налоговыми контролерами, сотрудники должны сообщать только точно известные факты, а не высказывать предположения и догадки. Если требования проверяющих непонятны или вызывают подозрения, сотрудник вправе, сославшись на необходимость что-то вспомнить и подготовиться, посоветоваться с ответственным лицом. В любом случае сотрудники не обязаны писать объяснения сразу - они вправе взять тайм-аут.

2. Пролистайте первичные документы. Нет ли среди них вырезок из журналов и газет или судебных решений?

Желая подстраховать "сомнительные" расходы такими "подтверждениями", Вы только сразу же привлечете к ним внимание инспекторов. Лучше храните доказательства правильности неоднозначных операций в недоступном инспектору месте. Ведь он может и не заметить слабых мест в вашем учете, если вы не будете их так явно показывать.

И помните: журналы часто печатают мнение аудиторов и других экспертов, с которыми налоговые работники не согласны. Постановления арбитражных судов по аналогичным вашему случаю ситуациям тоже могут не спасти Вас от придирок. Судебное право в нашей стране не является прецедентным.

Вывод: все свои "доказательства" показывайте проверяющему только после того, как он сделает вам замечание.

3. Сверьте данные деклараций с записями в главной книге.

Как это ни странно, но у 80 процентов фирм цифры в этих документах не совпадают. Поэтому возьмите себе за правило перед сдачей отчетов тщательно выверять все показатели. И никогда не отступайте от него.

После того как декларации сданы, поставьте в бухгалтерской программе запрет на редактирование в "закрытом" периоде. Многие ошибки возникают из-за того, что цифры попадают в базу задним числом. Ведите учет основных и уточненных деклараций. Это поможет Вам не запутаться в них.

4. Устройте ревизию всех отчетов за последние три года.

Самый простой источник штрафов и пеней - обычные технические ошибки. Очень часто они вылезают в уточненных декларациях. Уделите им особое внимание. Если Вы сдавали их в виде дополнительных расчетов, просуммируйте цифры. Проверьте, правильно ли указаны отчетные периоды. Один налоговый инспектор рассказал такой случай: бухгалтер пересчитал налог на прибыль за 2002 год, а в уточненной декларации написал - 2003-й. Результат для фирмы был весьма плачевен.

Ежегодно старайтесь проводить сверку с налоговой инспекцией. Так Вам будет легче выявить не только свои, но и их недочеты. Ведь налоговые работники тоже часто ошибаются. Например, неправильно вносят в свою базу данные Ваших деклараций. Такие несоответствия лучше выявлять своевременно - пока они не привели к штрафам и пеням. Правда, на этом пути у вас могут возникнуть препятствия.

5. Пересчитайте суммы, уплаченные при подаче уточненных пеней.

Обнаружив ошибку в расчетах пеней, инспекторы могут оштрафовать Вас по статье 122 Налогового кодекса (до 20% от неуплаченной суммы). Свое право так поступить они обосновывают так. В пункте 4 статьи 81 кодекса сказано: фирма должна заплатить не только налог, но и пени. Поэтому за их неуплату тоже положен штраф.

Заметим, что эта позиция достаточно спорна. Ведь в 122-й статье кодекса речь идет только о неуплате налога. Про пени там ничего не написано. Некоторые фирмы уже отстояли эту позицию в суде (постановление ФАС Московского округа от 2 декабря 2003г. № КА-А40/ 9649-03). Однако доводить дело до судебных разбирательств не в Ваших интересах. Лучше изначально считать пени правильно. Перед тем как приступить к расчетам, обязательно уточните, не изменилась ли ставка рефинансирования Банка России.

6. Нашли "подозрительные" договоры? Тщательно изучите!

В первую очередь это относится к маркетинговым, консультационным, информационным, курьерским, дизайнерским услугам, косметическому ремонту офиса, страховым услугам, услугам по разработке ноу-хау, транспортным услугам, субподрядным работам.

Особенное внимание инспекторов привлекают большие суммы, оплаченные по таким услугам в конце месяца или квартала. По ним контролеры проверят каждую мелочь: как стоит печать на документах, все ли реквизиты заполнены, достоверно ли контрольное число ИНН, соответствуют ли цены рыночным и многое другое.

Не забывайте про "недобросовестность". Для подстраховки требуйте у своих партнеров копию свидетельства о государственной регистрации и копию свидетельства о постановке на налоговый учет.

Если же документы на услуги или работы у Вас откровенно "липовые", составляйте их с небольшими помарками. Так они будут выглядеть убедительнее.

7. Придеритесь к экономической обоснованности расходов.

Постарайтесь подойти к этому вопросу максимально беспристрастно. Ответьте себе честно: можете ли Вы аргументировано доказать, что тот или иной расход отвечает всем требованиям статьи 252 Налогового кодекса? Если да, нет проблем.

Однако практика налоговых инспекторов показывает, что так бывает далеко не всегда. По их словам, "интересные" договоры попадаются им регулярно. Например, одна фирма протестировала менеджеров среднего звена на предмет их профессиональной пригодности для ведения переговоров с иностранными партнерами. Таких партнеров у них не было, да и никто не смог членораздельно ответить, зачем эта услуга была нужна. В результате - дополнительный налог на прибыль, пени и штрафы.

8. Выясните: куда ушли списанные материалы?

Акты на списание материалов нужно тщательно выверять, а не просто "подмахивать". На крупных производственных фирмах этим обычно занимаются специальные работники. Но и им надо устраивать проверки на честность. Это убережет компанию не только от штрафов, но и от хищения.

Больше всего нарушений по этой части инспекторы находят у строительных фирм. Обнаружив, что фирма списала какие-то материалы на расходы, но не предъявила их заказчику, инспекторы исключают их из базы по налогу на прибыль.

9. Как бы банально это ни прозвучало, проверьте правильность заполнения счетов-фактур.

Найти "ошибку" в счете-фактуре - один из самых простых способов наказать фирму. Если контролеры не обнаружат более крупных нарушений, они обязательно ухватятся за такую возможность. Причем придраться могут к любой мелочи. Вплоть до того, что на счетах-фактурах не должно стоять печати.

Если в счете-фактуре не хватает данных, просто допишите их ручкой. Это разрешено (письмо МНС от 26 февраля 2004 г. № 03-1-08/525/18). И имейте в виду: лишние реквизиты ошибкой не считаются (письмо от 8 апреля 2002 г. № 03-1-09/918/14-Н443).

10. Посмотрите на деятельность фирмы "с высоты полета".

Прежде чем вникать в мелочи, некоторые инспекторы анализируют деятельность фирмы, в общем. Это помогает выявить большие нарушения, чем простые придирки к заполнению счетов-фактур. Например, задайте себе такой вопрос: была ли на фирме непроизводственная деятельность? Если да, то проверьте возмещение НДС по основным средствам. По объектам, которые вы используете в такой деятельности, принимать налог к вычету нельзя.

В работе бухгалтерии любого предприятия возникают вопросы по различным аспектам бухгалтерского учета, будь то правомерность использования налоговых льгот или порядок отражения на счетах учета тех или иных операций. Скорее всего, такие же вопросы возникнут и у проверяющих. Чтобы разрешить их без лишней проволочки, стоит заранее подготовить ссылки или выдержки из нормативных правовых актов, на которых основано то или иное решение.

Есть еще один общий момент, на который часто приходится обращать внимание. Поскольку сейчас многие ведут бухгалтерский учет с использованием компьютеров, то необходимые сведения, как правило, хранятся только на электронных носителях. Советуем заранее распечатать и в случаях, указанных в законодательстве, скрепить учетные регистры печатью и подписями должностных лиц предприятия. Книги покупок и книги продаж ведутся с использованием компьютера, и это удобно. Но отсутствие официального бумажного эквивалента компьютерным данным не отвечает требованиям пункта 28 постановления правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 "Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Заключение

Таким образом, налоговая проверка не так уж страшна, если уметь к ней правильно подготовиться. Предварительная проверка в бухгалтерии (проверка первичных документов и договоров, данных счетов-фактур, сверка данных деклараций с данными Главной книги, проверка уточненных деклараций, проверка экономической обоснованности расходов и так далее), а также четкое знание своих прав и обязанностей в соответствии с действующим законодательством помогут благополучно «пережить» любую налоговую проверку.