регистрация /  вход

Особенности расчетов с органами пенсионного и социального страхова (стр. 2 из 3)

Если налогоплательщик уплачивает страховые взносы в виде фиксированных платежей ежеквартально, то он вправе ежеквартально по истечении квартала уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на уплаченную в Пенсионный фонд России за данный квартал сумму. При этом уплата взносов должна быть произведена до подачи декларации по единому налогу на вмененный доход за соответствующий квартал. Сроки подачи деклараций по единому налогу на вмененный доход установлены статьей 346.32 Кодекса.

Если уплата взносов в Пенсионный фонд России произведена после подачи декларации по единому налогу на вмененный доход за отчетный квартал, то уменьшение налога на сумму взносов следует производить в следующем за отчетным кварталом периоде.

При этом необходимо учитывать, что сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена более чем на 50 процентов при вычете общей суммы взносов на обязательное пенсионное страхование, страхование индивидуального предпринимателя.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. При этом следует отметить, что обязанность по уплате единого налога на вмененный доход возникает только в случае осуществления соответствующего вида предпринимательской деятельности.

Как известно, налогоплательщики, перешедшие на УСН или ЕНВД, согласно главам 26.1, 26.2, 26.3 Налогового кодекса РФ не являются плательщиками единого социального налога, освобождены от уплаты единого социального налога. Обратная сторона этого освобождения - необходимость выплачивать работникам львиную долю социальных пособий за счет собственных средств. Однако законодательство позволяет таким налогоплательщикам в добровольном порядке перечислять в ФСС России специальные страховые взносы, на основании Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан". Тем самым можно вернуть себе право выплачивать пособия за счет средств соцстраха.

Федеральный закон от 31.12.2002 № 190-ФЗ (далее Закон № 190-ФЗ) устанавливает порядок начисления и выплаты пособий: по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет и др. Закон не распространяется на пособия, которые выплачиваются работникам в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием. Итак, эти правила распространяются на налогоплательщиков, которые применяют специальные налоговые режимы, в частности, относится упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход.

Статья 3 Закона № 190-ФЗ гласит: работодатели, использующие спецрежим, вправе добровольно уплачивать в Фонд социального страхования РФ страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности. Тогда работодатель может выплачивать пособия за счет средств фонда. В противном случае за счет соцстраха покрывается только часть расходов на выплату пособий.

Субъекты малого предпринимательства могут уплачивать страховые взносы не только как работодатели, но и за себя. Это дает им право на получение из соцстраха пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Согласно статье 3 Закона № 190-ФЗ порядок уплаты добровольных взносов определяется Правительством РФ. Для работодателей тариф добровольных страховых взносов составляет 3%. Налоговая база рассчитывается по правилам, определенным главой 24 «Единый социальный налог» НК РФ. Чтобы начать уплачивать добровольные страховые взносы, работодатель должен представить в отделение ФСС России по месту своей регистрации соответствующее заявление. С месяца подачи заявления работодатель обязан перечислять взносы. Одновременно он получает право на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств фонда. Уплачивать взносы нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. В фонд необходимо перечислить разницу между суммой начисленных взносов за месяц и суммой фактически выплаченных пособий по временной нетрудоспособности за тот же месяц.

Работодатель, который выплатил в каком-либо месяце пособия в сумме, превышающей начисленные за тот же месяц взносы, может обратиться в отделение фонда за недостающими средствами.

Если работодатель не перечислил взносы за истекший месяц, отделение фонда после проведения проверки должно потребовать от него погашения возникшей задолженности. Это нужно сделать не позднее срока уплаты взносов за следующий месяц. Если долг не будет погашен, фонд разрывает добровольные отношения по уплате взносов. Они считаются прекращенными с месяца, следующего за последним месяцем, за который уплачены взносы. С этого месяца пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются в порядке, установленном в статье 2 Закона № 190-ФЗ (то есть за счет средств соцстраха покрывается только часть расходов на выплату пособий).

Подведем итог, как известно, единый налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Величина этого вычета ограничена 50% единого налога.

Иными словами, из рассчитанной суммы единого налога налогоплательщик вправе вычесть: - всю сумму выплаченных за свой счет пособий по временной нетрудоспособности; - а также сумму уплаченных страховых пенсионных взносов в размере не более 50% от рассчитанной суммы налога.

В соответствии с п. 2 ст. 346 Кодекса величина единого налога на вмененный доход, исчисленная по итогам квартала, уменьшается: - на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, перечисленных в течение этого квартала (величина этого вычета ограничена 50% от исчисленной суммы единого налога); - на сумму пособий по временной нетрудоспособности, которые были выплачены в течение этого квартала за счет средств работодателя.

Практическая часть

Задача 6

ООО «Агата» осуществляет розничную реализацию товаров народного потребления через лоток (1 объект).

Сальдо на начало периода (на 01.04):

Основные средства: оборудование 80000 (ост. срок использования 7 лет; общий срок использования – 9 лет); оргтехника (общий срок использования 5 лет; ост. срок использования 3 года) 13000.

Амортизация: оборудование 17778; оргтехника 5200.

Сырье и материалы: 18000.

Товары: 128000.

Расчетный счет: 210000.

Уставный капитал: 93000.

Задолженность перед поставщиками: 17000

Задолженность перед бюджетом: 14500

Задолженность по оплате труда: 32000

Нераспределенная прибыль: 269522

Задание:

Составить: бухгалтерские проводки; оборотно-сальдовую ведомость; заполнить декларацию по ЕНВД за 2 квартал.

Сальдо по синтетическим счетам на 01.04.07 (в рублях)

№ счета Наименование счета Дебет Кредит
01 Основные средства 93000
02 Амортизация основных средств 22978
10 Материалы 18000
41 Товары 128000
51 Расчетные счета 210000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 17000
68 Расчеты по налогам и сборам 14500
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 32000
80 Уставный капитал 93000
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 269522

Журнал регистрации хозяйственных операций за апрель 2007 г.

№ п/п Содержание операции Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Оприходованы приобретенные основные средства 08 60 16000
2 Оплачены приобретенные основные средства 60 51 16000
3 Основное средство стоимостью более 10000 руб. введено в эксплуатацию (срок использования 5 лет) 01 08 13700
4 Основное средство стоимостью менее 10000 руб. введено в эксплуатацию 10 08 2300
5 Основное средство стоимостью менее 10000 руб. списано на затраты 44 10 2300
6 Поступили в кассу денежные средства от покупателей; вся сумма зачислена на расчетный счет 50 51 90-1 50 30000 30000
7 Поступление материалов от поставщиков, в том числе НДС 10 60 18000
8 Отпущены материалы со склада на расходы по основному виду деятельности 44 10 3000
9 Отпущены материалы со склада на управленческие нужды 44 10 4800
10 Оплачено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности, а также аванс, на общую сумму 60 60/ав 51 51 17000 22000
11 Оплачено поставщикам через подотчетных лиц за приобретенные материалы 60 71 9200
12 Поступили средства в кассу на выплату заработной платы 50 51 32000
13 Выплата заработной платы 70 50 32000
14 Поступили в кассу денежные средства от покупателей 50 90-1 47000
15 Половина указанной выше суммы зачислена на расчетный счет, остальное выдано под отчет на хозяйственные нужды 51 71 50 50 23500 23500
1 2 3 4 5
16 Поступили в кассу денежные средства от покупателей; вся сумма зачислена на расчетный счет 50 51 90-1 50 80000 80000
17 Акцептован счет за аренду торгового места на рынке 44 60 88000
18 Оплачен счет за аренду торгового места на рынке 76 60 88000
19 Начислено по больничному листу 7300, в том числе за счет организации 420 44 69 70 70 420 6880
20 Начислена заработная плата продавцов 44 70 37000
21 Начислена зарплата административных работников 44 70 19000
22 Начислены страховые взносы по пенсионному страхованию и взносы на страхование от НС и ПЗ (0,2%) Расчет: (37000+19000)х14,2% 44 44 69 69 7840 112
23 Уплачены страховые взносы по пенсионному страхованию и взносы на страхование от НС и ПЗ (0,2%) 69 51 7952
24 Начислен НДФЛ(общая сумма вычетов11000) Расчет: (37000+19000+7300-11000)х13% 70 68 6799
25 Уплачен НДФЛ 68 51 6799
26 Поступили в кассу денежные средства на оплату больничного листа 50 51 7300
27 Оплачен больничный лист 70 50 7300
28 Поступило от ФСС в возмещение расходов на оплату больничного листа 51 69 6880
29 Поступили в кассу денежные средства от покупателей; вся сумма зачислена на расчетный счет 50 51 90-1 50 43000 43000
30 Поступили товары 41 60 308000
31 Произведена частичная оплата поставщику за поступившие товары 60 51 100000
32 Списаны материалы на затраты по основному виду деятельности 44 10 3630
33 Списаны материалы на управленческие нужды 44 10 2780
34 Списана учетная стоимость реализованных товаров 90-2 41 127000
35 Начислена амортизация основных средств* 44 02 2872
36 Расходы по основному виду деятельности и управленческие расходы списаны на реализацию 90-7 44 171754
1 2 3 4 5
37 Погашена задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами 68 51 14500
38 Поступили в кассу денежные средства на выплату зарплаты Расчет: (37000 + 19000 - НДФЛ 5850) 50 51 50150
39 Выплачена заработная плата 70 50 50150
40 Отражены расходы на услуги банка 91-2 51 4800
41 Выявлен финансовый результат по итогам месяца 99 90-9 98754
42 Выявлено сальдо прочих доходов и расходов 99 91-9 4800
43 Начислен ЕНВД 99 68 1109

* оборудование 80000 : 9 лет : 12 мес. х 3 мес. = 2222 руб.; оргтехника 13000 : 5 лет : 12 мес. х 3 мес. = 650 руб. Итого начислена амортизация за 2 квартал: 2222 + 650 = 2872 руб.

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ  [можно без регистрации]
перед публикацией все комментарии рассматриваются модератором сайта - спам опубликован не будет

Ваше имя:

Комментарий

Хотите опубликовать свою статью или создать цикл из статей и лекций?
Это очень просто – нужна только регистрация на сайте.