Смекни!
smekni.com

Аудит уставного капитала 3 (стр. 12 из 12)

14 Грищен, А.В. Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями [Текст] / А.В. Грищен // Финансовые и бухгалтерские консультации – 2007. - №5. – С.31-38.

15 Новые Положения по бухгалтерскому учету [Текст]: 9-е изд.,перераб. и доп. – М.: Проспект, 2009. – 192 с.

16 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению (с изменениями от 07.05.2003г.) [Текст]: [Утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.200г. № 94-н.]– М.: ГроссМедиа, 2006.- 96с.

17 О бухгалтерском учете [Текст]: федер. закон № 129-ФЗ от 21.11.96 г. [принят Гос. Думой 23.02.96 г., одобрен Советом Федерации 20.03.96 г.] – Ростов н/Д: Феникс, 2003. – 224 с.

18 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: ФЗ №34н от 29.07.98 г, справ. правовая система КонсультантПлюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru

19 Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая)[Текст].по состоянию на 10 апреля 2009 года – Новосибирск.: Сиб. унив. изд-во, 2009. - 528 с.

20 Постановление Госкомстата России от 18.08.98г.№88 [Электронный ресурс] справ. правовая система КонсультантПлюс - Режим доступа: http://www.consultant.ru

21 Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности [Текст]: постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г. № 696 – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. – 256 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Корреспонденция счетов при учете и изменении уставного капитала организации

Таблица А.1 - Корреспонденция счетов при формировании и изменении уставного капитала

Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 Отражена сумма зарегистрированного уставного капитала (или объявлена подписка на акции) 75 80
2 Отражены за балансом бланки выпущенных акций (по номинальной стоимости) 006 -
3 Поступили денежные средства в счет вкладов учредителей в уставный капитал или в счет оплаты акций 50, 51, 52 75
4 Поступили товарно-материальные ценности в счет вкладов учредителей в уставный капитал или в счет оплаты акций 41, 10 75
5 Поступили основные средства и нематериальные активы в счет вкладов учредителей в уставный капитал или в счет оплаты акций и приняты к бухгалтерскому учету

08

01,04

75

08

6 Поступили ценные бумаги в счет вкладов учредителей в уставный капитал или в счет оплаты акций 58 75
7 Поступило оборудование в счет вкладов учредителей в уставный капитал или в счет оплаты акций 07 75
8 Списывается номинальная стоимость размещенных акций - 006
9 Увеличивается сумма уставного капитала за счет зачисления средств организации по решению учредителей 83, 84 75
10 Увеличение стоимости уставного капитала в результате увеличения стоимости акций акционеров 75 80
11 Увеличение суммы уставного капитала за счет капитализации дивидендов учредителей (акционеров) 70, 75 80
12 Уменьшение суммы уставного капитала при изъятии вкладов учредителей 80 75
13 Уменьшение суммы уставного капитала при перечислении части средств капитала в резервный капитал 80 82
14 Уменьшение суммы уставного капитала или номинальной стоимости акций для покрытия убытков организации 80 84
15 Изменение уставного капитала в результате уменьшения стоимости акций акционеров 80 75
16 Уменьшение суммы уставного капитала на номинальную стоимость выкупленных и аннулированных акций своего АО 80 81
17 Разница между стоимостью проданных и выкупленных (аннулированных) акций относится на:
17.1 уменьшение прочих доходов 91 81
17.2 увеличение прочих доходов 81 91

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Вопросник тестов внутреннего контроля операций по учету и формированию уставного капитала

ООО «ХХХ»
ООО «ХХХ» Контракт № Листов 1/1
Аудит отчетности за Проверяемый период:
Подготовил: (подпись) Дата
Проверил: (подпись) Дата
Раздел аудита: Операции по учету и формированию уставного капитала
Тест системы внутреннего контроля
№ п/п Направления и вопросы контроля Ответ
1 Зарегистрирована ли организация в соответствии с законодательством РФ?
2 Имеются ли оформленные в соответствии с требованиями законодательства устав и учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации?
3 Что является основным видом деятельности предприятия?
4 Определен ли порядок проведения инвентаризации уставного капитала?
5 Каков размер уставного капитала?
6 Соответствует ли он требованиям законодательства?
7 Каков размер доли каждого учредителя, которую они должны внести в качестве вклада в уставный капитал?
8 Полностью ли проведены все расчеты с учредителями?
9 Своевременно ли проведены все расчеты с учредителями?
10 Организован ли аналитический учет по счету 80?
11 Соответствуют ли виды деятельности, указанные в Уставе, осуществляемым на самом деле?
12 Ведется ли аналитический учет по каждому акционеру (участнику) на счете 75?
13 Существует ли задолженность учредителей (участников) по вкладам?
14 Соответствует ли стоимость чистых активов предприятия величине уставного капитала?
Вывод

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Общий план аудита учредительных документов, формирования уставного капитала и расчетов с учредителями

Проверяемая организация __________________________________________

Период аудита __________________________________________

Количество человеко-часов __________________________________________

Руководитель аудиторской группы __________________________________________

Планируемый аудиторский риск __________________________________________

Планируемый уровень существенности _________________________________________

Планируемые виды

работ

Период проведения Исполнители Примечания
1 Аудит учредительных документов
2 Аудит формирования уставного капитала
3 Аудит расчетов с учредителями
4 Аудит начисления, удержания и перечисления налогов и иных обязательных платежей
Руководитель аудиторской организации _______________
Руководитель аудиторской группы _______________

ПРИЛОЖЕНИЕ Г

Программа аудита учредительных документов, формирования уставного капитала и расчетов с учредителями

Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко - часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
№ п/п Перечень аудиторских процедур Период проведения/ исполнитель Рабочие документы аудитора Примечание
1 Аудит учредительных документов
1.1 Проверка учредительных документов Копии учредительных документов
1.2 Проверка наличия разрешительных документов на право заниматься определенными видами деятельности Копии разрешений, лицензий и т.п.
1.3 Прослеживание отражения величины уставного капитала, долей, распределенным согласно учредительным документам Копии учредительных документов, регистров бухгалтерского учета, баланса
1.4 Сопоставление учредительных документов, решений акционеров, собственников, руководства экономического субъекта с данными бухгалтерского учета по отражению видов деятельности Копии учредительных документов, копии решений, регистры бухгалтерского учета
1.5 Проверка документов, подтверждающих права собственности учредителей на имущество, вносимое в качестве вклада в уставный капитал Договоры купли-продажи, патенты, авторские свидетельства, платежные документы, нотариальные документы
1.6 Проверка регистрации изменений учредительных документов Копии о регистрации и перерегистрации учредительных документов
2 Аудит формирования уставного капитала
2.1 Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета
2.2 Проверка наполнения уставного капитала по учредителям и по срокам Копии учредительных документов, хозяйственных операций
2.3 Проверка величины задолженности по вкладам в уставный капитал, величины собственных акций, выкупленных у акционеров Регистры бухгалтерского учета, баланс
2.4 Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал материальных ценностей, объектов недвижимости, прав и т.д. в качестве вкладов Методики оценки, протоколы собраний учредителей
2.5 Проверка бухгалтерского оформления вносимых в качестве вклада в уставный капитал материальных ценностей, объектов недвижимости, прав и т.д. Приказы, акты, регистры бухгалтерского учета, рабочий план счетов
2.6 Проверка бухгалтерского оформления при увеличении уставного капитала Приказы, акты, регистры бухгалтерского учета, баланс, протоколы, отчет об изменении капитала
2.7 Проверка бухгалтерского оформления при уменьшении уставного капитала Приказы, акты, протоколы, регистры бухгалтерского учета, баланс, отчет об изменении капитала
3 Аудит расчетов с учредителями
3.1 Проверка отражения расчетов с учредителями по счету «Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал» Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс
3.2 Проверка отражения расчетов с учредителями по счету «Задолженность участником (учредителем) по выплате доходов» Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы
3.3 Проверка полноты и правильности расчета доходов, полученных учредителями Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы
3.4 Проверка организации учета и выплаты дивидендов Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров
3.5 Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал оборотных и внеоборотных активов Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс
3.6 Проверка фактического выбытия оборотных и внеоборотных активов в результате расчетов с учредителями Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс
3.7 Проверка расчетов при выбытии из состава учредителей Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств
4 Аудит начисления, удержания и перечисления налогов и иных обязательных платежей
4.1 Проверка правильности расчетов по НДС НК РФ, ч.2, гл.21, справки, расчеты
4.2 Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль НК РФ, ч.2, гл.25, Отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты
4.3 Проверка правильности расчетов по налогу на доходы физических лиц НК РФ, ч.2, гл.23, справки, расчеты, сведения
4.4 Проверка правильности расчетов по иным обязательным платежам НК РФ, ч.2, гл.24, справки, расчеты, сведения

Руководитель аудиторской организации ______________________

Руководитель аудиторской группы ______________________