- 20 «Основное производство»;
- 23 «Вспомогательное производство»;
- 25 «Общепроизводственные расходы»;
- 26 «Общехозяйственные расходы»;
- 28 «Брак в производстве»;
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Сгруппированные данные первичных документов на дату движения материалов заносятся в ведомость №12 «Учет затрат цехов основного производства (вспомогательных производств)» и в ведомость № 15 «Учет общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и платежей», а также отражаются в Журнале-ордере № 10 - в части расхода материалов на производственные нужды и Журнале-ордере № 10/1 – в части расхода на непроизводственные нужды [5, с.304].
2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Задача 1 (Вариант 2).
На основании исходных данных (табл. 1) произведите классификацию хозяйственных средств (активов) и источников их образования (пассивов).
Таблица 1. Хозяйственные средства предприятия и источники их образования
| Наименование средств предприятия иисточников их образования | Сумма | |
| 1 | 2 | 3 |
| Топливо | – | |
| Задолженность учредителей по взносам в уставный фонд предприятия | 1 260 | |
| Финансовые поступления от вышестоящей организации | – | |
| Здания и оборудование складов, отделов снабжения и сбыта | 245 100 | |
| Задолженность завода за полученные от поставщиков материалы | – | |
| Смазочные и обтирочные материалы для содержания основных средств | 446 | |
| Фонды накопления | 5 200 | |
| Задолженность фонду социальной защиты населения по платежам | – | |
| Продукция, незаконченная обработкой | 5 050 | |
| Производственное оборудование в цехах | 400 000 | |
| Товары, отгруженные покупателю | 4 000 | |
| Патент | 1 300 | |
| Задолженность финансовым органам по налогам на прибыль | 5 357 | |
| Уставный капитал | 780 200 | |
| Здание заводоуправления | – | |
| Тара | 450 | |
| Касса | 800 | |
| Воздушные линии электропередач | 250 000 | |
| Задолженность поставщикам за полученные компьютеры | 6 000 | |
| Цемент | 8 500 | |
| Краткосрочные ссуды | – | |
| Прочие денежные средства | – | |
| Прочие кредиторы | 2 700 | |
| Поступления из бюджета на проведение целевого мероприятия | 36 000 | |
| Незавершённое промышленное производство | – | |
| Кредит банка на приобретение основных средств (срок погашения 3 года) | – | |
| Основные материалы | – | |
| Торговый знак "Белорусские обои" | – | |
| Фонды потребления | 4 100 | |
| Полуфабрикаты покупные | 7 200 | |
| Задолженность органам страхования и обеспечения по имущественному и личному страхованию | – | |
| Комплекты мебели на складе готовой продукции | – | |
| Задолженность завода энергосбыту за электроэнергию | 2 280 | |
| Прочие дебиторы | – | |
| Задолженность работникам предприятия по оплате труда | 75 080 | |
| Вспомогательные материалы | – | |
| Нераспределенная прибыль | 348 600 | |
| Основные средства общецехового назначения | – | |
| Бензин | 1 700 | |
| Здание цеха металлоконструкции | 8 000 | |
| Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | 2 180 | |
| Долгосрочные кредиты | 3 150 | |
| Готовая продукция на складе | 3 430 | |
| Здание общежития предприятия | – | |
| Краткосрочные займы | 4 800 | |
| Подотчётные лица | – | |
| Резерв на оплату отпусков работников предприятия | 342 400 | |
| Прочие материалы | 4024 | |
| Задолженность поставщикам за полученные материалы | – | |
| Здание транспортного цеха | – | |
| Расходы будущих периодов | 365 | |
| Задолженность органам страхования и обеспечения | 7 828 | |
| Денежные документы | 2 370 | |
| Цеховой склад инструментов | 212 835 | |
| Задолженность поставщику, не погашенная в срок | 700 | |
| Прибыль отчётного года | – | |
| Задолженность подотчетного лица по служебной командировке | 135 | |
| Долгосрочные займы | 4 500 | |
| Лицензия на ремонт лифтов | 400 | |
| Валютный счёт | 4 700 | |
| Целевые финансирования и поступления | 2 400 | |
| Здание краскоцеха | – | |
| Долгосрочный займ | 7 200 | |
| Резервы предстоящих расходов и платежей | – | |
| Основные средства ЖКХ предприятия | 320 100 | |
| Задолженность финансовым органам по платежам в бюджет | 82 160 | |
| Здание столовой предприятия | – | |
| Резервный капитал | 14 425 | |
| Основные средства цехов вспомогательного производства | 220 000 | |
| Среднемесячные кредиты банков | 7 000 | |
| Запасные части для ремонтов | – | |
| Бюджетные поступления | – | |
| Расчётный счёт | 40 525 | |
| Подписка на журнал "Главный бухгалтер" | – | |
Таблица 2. Классификация имущества предприятия по видам, функциональному назначению и источникам формирования
| № п/п | Хозяйственные средства (активы) | Сумма, усл. д.е. | № п/п | Источники образования хозяйственных средств (пассивы) | Сумма, усл. д.е. |
| I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | III СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | ||||
| 1 | Здания и оборудование складов, отделов снабжения и сбыта | 245 100 | 1 | Уставный капитал | 780 200 |
| 2 | Производственное оборудование в цехах | 400 000 | 2 | Фонды накопления | 5 200 |
| 3 | Патент | 1 300 | 3 | Поступления из бюджета на проведение целевого мероприятия | 36 000 |
| 4 | Воздушные линии электропередач | 250 000 | 4 | Фонды потребления | 4 100 |
| 5 | Здание цеха металлоконструкции | 8 000 | 5 | Нераспределенная прибыль | 348 600 |
| 6 | Цеховой склад инструментов | 212 835 | 6 | Резерв на оплату отпусков работников предприятия | 342 400 |
| 7 | Лицензия на ремонт лифтов | 400 | 7 | Целевые финансирования и поступления | 2 400 |
| 8 | Основные средства ЖКХ предприятия | 320 100 | 8 | Резервный капитал | 14 425 |
| 9 | Основные средства цехов вспомогательного производства | 220 000 | |||
| Итого по I | 1657735 | Итого по III | 1533325 | ||
| II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | IV ЗАЁМНЫЙ КАПИТАЛ | ||||
| 1 | Тара | 450 | 1 | Задолженность финансовым органам по налогам на прибыль | 5 357 |
| 2 | Касса | 800 | 2 | Задолженность поставщикам за полученные компьютеры | 6 000 |
| 3 | Смазочные и обтирочные материалы для содержания основных средств | 446 | 3 | Задолженность учредителей по взносам в уставный фонд предприятия | 1 260 |
| 4 | Продукция, незаконченная обработкой | 5 050 | 4 | Прочие кредиторы | 2 700 |
| 5 | Товары, отгруженные покупателю | 4 000 | 5 | Задолженность завода энергосбыту за электроэнергию | 2 280 |
| 6 | Цемент | 8 500 | 6 | Краткосрочные займы | 4 800 |
| 7 | Полуфабрикаты покупные | 7 200 | 7 | Задолженность работникам предприятия по оплате труда | 75 080 |
| 8 | Бензин | 1 700 | 8 | Долгосрочные кредиты | 3 150 |
| 9 | Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | 2 180 | 9 | Задолженность органам страхования и обеспечения | 7 828 |
| 10 | Готовая продукция на складе | 3 430 | 10 | Задолженность поставщику, не погашенная в срок | 700 |
| 11 | Прочие материалы | 4024 | 11 | Задолженность подотчетного лица по служебной командировке | 135 |
| 12 | Расходы будущих периодов | 365 | 12 | Долгосрочные займы | 4 500 |
| 13 | Денежные документы | 2 370 | 13 | Долгосрочный займ | 7 200 |
| 14 | Валютный счёт | 4 700 | 14 | Задолженность финансовым органам по платежам в бюджет | 82 160 |
| 15 | Расчётный счёт | 40 525 | 15 | Среднемесячные кредиты банков | 7 000 |
| Итого по II | 85740 | Итого по IV | 210150 | ||
| ВСЕГО хозяйственных средств | 1743475 | ВСЕГО источниковхозяйственных средств | 1743475 | ||
Задача 2.
На основании нижеприведенных данных на начало отчетного периода требуется:
· составить бухгалтерский баланс на начало отчетного периода;
· открыть счета согласно начальному бухгалтерскому балансу;
· составить бухгалтерские проводки на основании хозяйственных операций и отразить их в открытых счетах и в журнале регистрации хозяйственных операций;
· указать, к какой группе относятся операции по их влиянию на бухгалтерский баланс;
· определить сальдо по счетам на конец отчетного периода;
· составить оборотную ведомость;
· составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.
На начало месяца имеются следующие остатки по счетам.
| Наименование счетов | Сумма, руб. |
| Основные средства | 450 000 |
| Износ основных средств | 22 000 |
| Нематериальные активы | 110 000 |
| Материалы | 305 000 |
| МБП | 250 000 |
| Износ МБП | 28 000 |
| Товары | 300 000 |
| Касса | 115 000 |
| Расчетный счет | 800 000 |
| Денежные документы | 225 000 |
| Расчет с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) | 190 000 |
| Расчеты с покупателями (кредиторская задолженность) | 210 000 |
| Расчеты с бюджетом | 45 000 |
| Расчеты по оплате труда | 180 000 |
| Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) | 70 000 |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторы) | 120 000 |
| Расчеты с учредителями (дебиторская задолженность) | 325 000 |
| Прибыли и убытки (прибыль) | 400 000 |
| Уставный капитал | 520 000 |
| Резервный фонд | 175 000 |
| Фонды специального назначения | 215 000 |
| Краткосрочные кредиты банков | 265 000 |
| Кредиты банков для работников предприятия | 280 000 |
| Долгосрочные займы | 300 000 |
| Готовая продукция | 280 000 |
| Торговая наценка | 50 000 |
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | 230 000 |
В течение месяца проведены следующие хозяйственные операции: