Бухгалтерский учет в торговле 3

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «КРАСНОЯРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КРАСНОЯРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ»

Кафедра бухгалтерского учета

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Бухгалтерский учет в торговле»

Вариант 8

Выполнил (а):

Проверил (а):

студент (ка) 4 курса

группы ЭКМ 06.13 Зао

зачетная книжка № ЗАО 06-00048у

Гулина Елена Олеговна

Красноярск, 2008

Задание. 1. Открыть бухгалтерские счета, указанные в таблице 1.

2. Составить журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный месяц (по данным таблицы 2)

3. Разнести хозяйственные операции на бухгалтерские счета. Подсчитать обороты за месяц и сальдо на конец месяца.

4. Составить оборотную ведомость за месяц.

5. Заполнить ф.№1 «Бухгалтерский баланс».

6. Заполнить ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках»

ООО «Авангард» осуществляет розничную торговлю товарами, является плательщиком единого налога на вмененный доход. В соответствии с учетной политикой организации:

- товары учитываются на счете 41/2 по продажным ценам;

- транспортные расходы не включаются в учетную стоимость товаров и отражаются на сч. 44.

Таблица 1 - Начальные сальдо по счетам

Счета

Наименование счета

Сумма

01

Основные средства

120 000

02

Амортизация основных средств

40 000

08

Вложения во внеоборотные активы

-

41/2

Товары в розничной торговле

152 000

42

Торговая наценка

45 300

44

Расходы на продажу

1900

50

Касса

4800

51

Расчетные счета

199 900

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит. задолженность)

71 000

68

Расчеты по налогам и сборам

5900

69/1

Расчеты по социальному страхованию

100

69/2

Расчеты по пенсионному обеспечению

5600

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

35 000

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебит. задолженность)

46 300

80

Уставный капитал

300 000

84

Нераспределенная прибыль

27 000

90/1

Выручка

-

90/2

Себестоимость продаж

-

90/9

Прибыль/ убыток от продаж

-

91/1

Прочие доходы

-

91/2

Прочие расходы

-

91/9

Сальдо прочих доходов и расходов

-

99

Прибыли и убытки

-

Таблица 2 - Хозяйственные операции ООО «Авангард»

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Сумма (по 8 варианту)

1.

Оприходованы товары, поступившие в розничную сеть от поставщика.

а) покупная стоимость товаров без НДС;

б) НДС 18%

в) торговая наценка

985 000

177 300

(985000 *18%)

290 500

2

Погашена задолженность перед поставщиком (сумму определить по операции 1)

1 275 500

(985000+290500)

3.

Поступила в кассу выручка от продажи

1 250 500

4.

Списана с материально-ответственных лиц стоимость реализованных товаров (см. операцию 3)

1 250 500

5.

Выручка сдана в банк и зачислена на расчетный счет

1 220 000

6.

Перечислена в бюджет задолженность по налогам

5900

7.

Акцептован счет автобазы за оказание транспортных услуг:

а) стоимость услуг без НДС;

б) НДС 18%

19 700

3546

(19700*18%)

8.

Выплачена из кассы заработная плата

35 000

9.

Поступило от поставщика оборудование, срок службы которого 5 лет:

а) стоимость оборудования без НДС

б) НДС 18%

69 000

12 420

(69000 *18%)

10.

Оборудование введено в эксплуатацию (см. операцию 9)

81 420 (69000+12420)

11.

Оплачен счет автобазы за транспортные услуги перечислением с расчетного счета (см. операцию 7)

19700

12.

Оплачен счет поставщика за оборудование с расчетного счета (см. операцию 9)

69000

13.

Акцептован счет за аренду торгового помещения:

а) сумма арендной платы без НДС

б) НДС 18%

38 000

6840

(38000*18%)

14.

Начислена пеня, подлежащая уплате поставщику за несвоевременную оплату счета

3800

15.

Начислена амортизация основных средств

5500

16.

Начислена заработная плата

47 000

17.

Начислено пособие по временной нетрудоспособности

500

18.

Из зарплаты удержан налог на доходы физических лиц

4900

19.

Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение 14% от начисленной зарплаты

6580

20.

Начислено в Фонд социального страхования РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,2% от начисленной зарплаты.

94

21.

Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованным товарам

22.

Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованным товарам

23.

Определен финансовый результат от продажи товаров

24

Определено сальдо прочих доходов и расходов

25

Начислен единый налог на вмененный доход

43 000

1. Открываем бухгалтерские счета ООО «Авангард»

2. Составляем журнал регистрации хозяйственных операций за отчетный месяц (по данным таблицы 2).

Таблица 3 - Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Авангард»

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма

Дт

Кт

А

Б

1

2

3

1.

Оприходованы товары, поступившие в розничную сеть от поставщика.

а) покупная стоимость товаров без НДС

б) НДС 18%

в) торговая наценка

41/2

41/2

41/2

60

68

42

985 000

177 300

290 500

2

Погашена задолженность перед поставщиком

60

51

1 275 500

3.

Поступила в кассу выручка от продажи

50

90/1

1 250 500

4.

Списана с материально-ответственных лиц стоимость реализованных товаров

90/2

41/2

1 250 500

5.

Выручка сдана в банк и зачислена на расчетный счет

51

90/1

1 220 000

6.

Перечислена в бюджет задолженность по налогам

68

51

5900

7.

Акцептован счет автобазы за оказание транспортных услуг:

а) стоимость услуг без НДС;

б) НДС 18%

44

44

60

68

19 700

3546

8.

Выплачена из кассы заработная плата

70

50

35 000

9.

Поступило от поставщика оборудование, срок службы которого 5 лет:

а) стоимость оборудования без НДС

б) НДС 18%

08

08

60

68

69 000

12 420

10.

Оборудование введено в эксплуатацию

01

08

81 420

11.

Оплачен счет автобазы за транспортные услуги перечислением с расчетного счета

60

51

19700

12.

Оплачен счет поставщика за оборудование с расчетного счета

60

51

69000

Продолжение таблицы 3

А

Б

1

2

3

13.

Акцептован счет за аренду торгового помещения:

а) сумма арендной платы без НДС

б) НДС 18%

44

44

76

68

38 000

6840

14.

Начислена пеня, подлежащая уплате поставщику за несвоевременную оплату счета

91/2

60

3800

15.

Начислена амортизация основных средств

01

02

5500

16.

Начислена заработная плата

44

70

47 000

17.

Начислено пособие по временной нетрудоспособности

44

69/1

500

18.

Из зарплаты удержан налог на доходы физических лиц

70

68

4900

19.

Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение 14% от начисленной зарплаты

44

69/2

6580

20.

Начислено в Фонд социального страхования РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,2% от начисленной зарплаты.

44

69/1

94

21.

Отражена реализованная торговая наценка

90/2

42

31 326

22.

Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованным товарам

90/2

44

73711

23.

Определен финансовый результат от продажи товаров

90/9

99

1 114 963

24

Определено сальдо прочих доходов и расходов

99

91/9

3800

25

Начислен единый налог на вмененный доход

99

68

43 000

Таблица 4 - Расчет реализованной торговой наценки

Торговая наценка счет 42

Товары

Средний процент торговой наценки

Сумма реализованной торговой наценки

Сальдо начальное сч. 42

Дебето-вый оборот по сч. 42

Кредито-вый оборот по сч. 42

Предвари-тельное сальдо по сч. 42

Реализо-вано товаров, кредито-вый оборот по сч. 90/1

Остатки товаров, сальдо конечное по сч. 41/2

ИТОГО

1

2

3

4

5

6

7

8

9

гр.1+ гр.3-гр.2

гр.5+гр.6

гр.4/ гр.7* 100

гр.5* гр.8/ 100

45300

-

290500

335 800

2 470 500

177 000

2 647 500

12,68

31 326

Таблица 5 - Распределение расходов на продажу между реализованными и нереализованными товарами

Расходы на продажу

(Дебет сч. 44)

Товары

Средний процент транспо-ртных расходов

(гр.4/ гр.7*100)

Сумма расходов на продажу, приходя-щаяся на остаток товаров на конец месяца (гр.8*гр.6/100)

Сумма расходов на продажу, приходящаяся на реализованные за месяц товары (гр.1+гр.2-гр.9)

На остаток товаров на начало месяца (Сн)

За месяц

Реализованные за месяц

(Об Кт

сч. 90/1)

Остаток на конец месяца

(Ск сч. 41/2)

Итого

(гр.5+гр.6)

Всего

(Об Дт)

В т.ч. транспо-ртные расходы (опер.7)

Итого

(гр.1+

гр.2)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1900

77086

23246

78986

2470500

177000

2647500

2,98

5275

73711

3. Далее разносим хозяйственные операции на открытые бухгалтерские счета и подсчитываем обороты за месяц, сальдо на конец месяца.

В конце месяца данные счетов 90/1 «Выручка» и 90/2 «Себестоимость продаж» списываются на сч. 90/9 «Прибыль/убыток от продаж». Информация со счетов 91/1 «Прочие доходы» и 91/2 «Прочие расходы» собирается на сч. 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Для определения финансового результата данные со счетов 90/9 и 91/9 списываются на сч. 99 «Прибыли и убытки», а далее со сч.99 на сч. 84 «Нераспределенная прибыль». Данные операции сопровождаются следующими бухгалтерскими записями:

1) Списывается выручка на финансовый результат:

Дт 90/1 Кт 90/9 – 2 470 500

2) Списывается на финансовый результат себестоимость продаж:

Дт 90/9 Кт 90/2 – 1 292 885

3) Прибыль от реализации: Дт 90/9 Кт 99 – 1 177 615

4) Списываются прочие расходы: Дт 91/9 Кт91/2 – 3800

5) Убыток от прочих расходов: Дт 99 Кт 91/9 – 3800

6) Нераспределенная прибыль отчетного периода:

Дт 99 Кт 84 – 1 171 815

4. Составим оборотную ведомость за месяц (см.таблицу 6).

Таблица 6 - Оборотная ведомость по синтетическим счетам и субсчетам за месяц ООО «Авангард»

№ п/п

Наименование счетов

Сальдо на начало месяца

Оборот за месяц

Сальдо на конец месяца

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01

Основные средства

120 000

86 920

-

206 920

02

Амортизация основных средств

40 000

-

5500

45 500

08

Вложения во внеоборотные активы

-

81 420

81 420

-

41/2

Товары в рознице

152 000

1 452 800

1 250 500

354 300

42

Торговая наценка

45 300

-

259 174

304 474

44

Расходы на продажу

1900

122 260

73 711

50 449

50

Касса

4800

1 250 500

35 000

1 220 300

51

Расчетные счета

199 900

1 220 000

1 370 100

49 800

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

71 000

1 364 200

1 077 500

215 700

68

Расчеты по налогам и сборам

5900

5900

248 006

248 006

69/1

Расчеты по социальному страхованию

100

-

594

694

69/2

Расчеты по пенсионному обеспечению

5600

-

6580

12 180

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

30 000

39 900

47 000

37 100

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебит. задолженность)

46 300

38 000

8300

300 000

80

Уставный капитал

300 000

-

-

1 198 815

84

Нераспределенная прибыль

27 000

1 171 815

ИТОГО

524 900

524 900

5 623 900

5 623 900

2 105 769

2 105 769

5. По данным оборотной ведомости составим бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках ООО «Авангард».

Бухгалтерский баланс

на _________________ 200_ г.

КОДЫ

Форма N 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация ООО «Авангард»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

________________

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб./млн.руб.
(ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

80 000

161 420

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные финансовые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу I

190

80 000

161 420

II. Оборотные активы

Запасы

210

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

животные на выращивании и откорме

затраты в незавершенном производстве

готовая продукция и товары для перепродажи

106 700

49 826

товары отгруженные

расходы будущих периодов

прочие запасы и затраты

1900

50 449

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

46 300

8300

в том числе покупатели и заказчики

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

204 700

1 270 100

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу II

290

359 600

1 378 675

Баланс

300

439 600

1 540 095

Пассив

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. Капитал и резервы

Уставный капитал

410

300 000

300 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

( )

( )

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с законодательством

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

27 000

1 198 815

Итого по разделу III

490

327 000

1 498 815

IV. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу IV

590

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

112 600

в том числе:

поставщики и подрядчики

71 000

(215 700)

задолженность перед персоналом организации

30 000

37 100

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

5700

12 874

задолженность по налогам и сборам

5900

248 006

прочие кредиторы

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу V

690

112 600

41 280

Баланс

700

439 600

1 540 095

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

в том числе по лизингу

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

Товары, принятые на комиссию

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

Обеспечения обязательств и платежей полученные

Обеспечения обязательств и платежей выданные

Износ жилищного фонда

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

Нематериальные активы, полученные в пользование

Руководитель

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

"__"_________ 200_ г.

Отчет о прибылях и убытках
за _________________ 200_ г.

КОДЫ

Форма N 2 по ОКУД

0710002

Дата (год, месяц, число)

Организация ООО «Авангард»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

________________

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб./млн.руб.
(ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

384/385

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

2 470 500

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

(1 292 885 )

( )

Валовая прибыль

1 177 615

Коммерческие расходы

(73 711 )

( )

Управленческие расходы

( )

( )

Прибыль (убыток) от продаж

1 103 904

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

Проценты к уплате

(3800 )

( )

Доходы от участия в других организациях

Прочие операционные доходы

Прочие операционные расходы

( )

( )

Внереализационные доходы

Внереализационные расходы

1 100 104

( )

Прибыль (убыток) от налогообложения

Отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые обязательства

Текущий налог на прибыль

( 43 000)

( )

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

1 057 104

Справочно.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Список литературы

1. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности: Утв. Приказом МФ РФ от 22.07.03 №67-н.

2. Бухгалтерский учет: Методические указания и задания для выполнения контрольной работы для студентов спец. 060800 заочной и ускоренной форм обучения /Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т; сост. О.Ю. Коновалова. – Красноярск, 2004. – 14 с.

3. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. – М.: ФОРУМ: ИНФРА. – 2002. – 272 с.

4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М: ИНФРА-М, 2002. – 640с.

5. Соколов Я.В. Новый план счетов и основы ведения бухгалтерского учета / Я.В. Соколов, В.В. Патров, Н.Н. Караева. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 640с.

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ