Бухгалтерский учет в коммерческих организациях

Задача Используя данные таблиц №1 и №2, выполните следующие операции: а) составьте начальный баланс; б) установите корреспонденцию счетов; в) откройте в них хозяйственные операции, выведите обороты и сальдо;

Задача

Используя данные таблиц №1 и №2, выполните следующие операции:

а) составьте начальный баланс;

б) установите корреспонденцию счетов;

в) откройте в них хозяйственные операции, выведите обороты и сальдо;

д) составьте оборотную ведомость и конечный баланс.

Таблица 1

Остатки по счетам на начало отчетного периода

Номера счетов Наименование счетов Сумма (руб.)
01 Основные средства 595010
80 Уставный капитал 560300
02 Амортизация основных средств 87210
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 8750
66 Краткосрочные кредиты банка 34010
10/1 Сырье и материалы 87410
10/6 Прочие материалы 5110
45 Товары отгруженные 25910
50 Касса 210
51 Расчетные счета 55710
10/3 Топливо 3260
10/5 Запасные части 6410
20 Основное производство 6660
23 Вспомогательное производство 1310
43 Готовая продукция 18010
82 Резервный капитал 6610
83 Добавочный капитал 78730
55/1 Аккредитивы 6610
99 Прибыли и убытки 36010

Баланс на основании остатков по синтетическим и аналитическим счетам составлен баланс на начало отчетного периода.


Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода

АКТИВ

На начало отчетного периода На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства (сч.01- сч.02) 507800
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, всего 154080

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (сч.10/1+сч.10/3+сч.10/5+сч.10/6)

102190
затраты в незавершенном производстве (сч.20+сч.23) 7970
готовая продукция и товары для перепродажи (сч.43) 18010
товары отгруженные (сч.45) 25910
прочие запасы и затраты
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Денежные средства (сч.50+сч.51+сч.55/1) 62530
Баланс 724410

ПАССИВ

На начало отчетного периода На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (сч.80) 560300
Добавочный капитал (сч.83) 78730
Резервный капитал (сч.82) 6610
Нераспределенная прибыль (сч.99) 36010
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (сч.66) 34010
Кредиторская задолженность, всего 8750

в том числе:

поставщики и подрядчики (сч.60)

8750
задолженность перед персоналом организации (сч.70)
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Резервы предстоящих расходов
БАЛАНС 724410

Таблица 2

Журнал хозяйственных операций за отчетный период

№ п/п

Содержание операции

Отражение на счетах бухгалтерского учета Сумма (руб.)
Дебет Кредит
1. Приняты и оприходованы на склад материалы. Платежные требования поставщиков приняты к оплате. 10/1 60 75300
2. Получено от поставщика и принято на склад топливо. Счет оплачен.

10/3

60

60

51

270

270

3. Переданы со склада в основное производство материалы 20 10/1 72600
4. Переданы со склада в основное производство прочие материалы 20 10/6 420
5. Отпущено со склада вспомогательному производству топливо 23 10/3 900
6. На р/с зачислены краткосрочные кредиты банка 51 66 60000
7. С р/с перечислена задолженность поставщикам 60 51 37500
8.

Начислена з/плата за месяц, в том числе:

а) рабочему основного производства

б) рабочему вспомогательного производства

в) технологу фирмы

20

23

26

70

70

70

5200

8400

7800

9.

Начисление единого социального налога (взноса) на з/плату (26%) = всего 5564 руб.

а) в Пенсионный фонд (20%)

- рабочему основного производства

- рабочему вспомогательного производства

- технологу фирмы

б) в Фонд социального страхования (2,9%)

- рабочему основного производства

- рабочему вспомогательного производства

- технологу фирмы

в) в Фонды обязательного страхования (3,1%)

- рабочему основного производства

- рабочему вспомогательного производства

- технологу фирмы

20

23

26

20

23

26

20

23

26

69/2

69/2

69/2

69/1

69/1

69/1

69/3

69/3

69/3

1040

1680

1560

150,8

243,6

226,2

161,2

260,4

241,8

10.

Начислен резерв на оплату отпусков (з/плата + ЕСН)*10%

а) рабочему основного производства

б) рабочему вспомогательного производства

20

23

96/1

96/1

551,2

890,4

11.

Начислена амортизация оборудования

а) цехов

б) вспомогательного производства

в) общехозяйственного назначения

20

23

26

02

02

02

1100

300

50

12. Списываются затраты вспомогательных производств для включения в себестоимость продукции 20 23 12674,4
13. Закрывается в конце месяца счет «Общехозяйственные расходы» 20 26 9878
14. Выпущена продукция на склад по фактической себестоимости 43 20 107215

Счет 96/1 «Резервы на оплату отпусков»

Сумма отчислений, направляемая на формирование резерва, определяется исходя из фактической суммы расходов на оплату труда (с учетом ЕСН):

Сумма ежемесячных отчислений в резерв отпусков = З/плата + ЕСН (за вычетом пенсионных взносов)*процент отчислений

Отчисление на оплату отпусков рабочему основного производства = (5200+(0,26-0,20*5200))*0,1 = 551,2 руб.

Отчисление на оплату отпусков рабочему вспомогательного производства = (8400+(0,26-0,2)*8400)*0,1 = 890,4 руб.

Закрытие счета 26 может осуществляться списанием расходов с кредита счета 26 в дебет либо счета 90 «Продажи» при системе «директ-костинг», либо в дебет счета 20 «Основное производство». В нашем случае эти расходы списываются в счет 20, т.к. нет данных о продаже продукции.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета

Счет 01 «Основные средства»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода 595010
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
Оборот - Оборот -
Остаток на конец периода 595010

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода 87210
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
11а) 1100
11б) 300
11в) 50
Оборот - Оборот 1450
Остаток на конец периода 88660

10 «Материалы»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода 102190
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
1) 75300 3) 72600
2) 270 4) 420
5) 900
Оборот 75570 Оборот 73920
Остаток на конец периода 103840

10/1 «Сырье и материалы»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода 87410
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
1) 75300 3) 72600
Оборот 75300 Оборот 72600
Остаток на конец периода 90110

10/3 «Топливо»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода 3260
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
2) 270 5) 900
Оборот 270 Оборот 900
Остаток на конец периода 2630

10/5 «Запасные части»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода 6410
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
Оборот - Оборот -
Остаток на конец периода 6410

10/6 «Прочие материалы»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода 5110
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
4) 420
Оборот - Оборот 420
Остаток на конец периода 4690

20 «Основное производство»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода 6660
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
3) 72600 14) 108525
4) 420
8а) 5200
9а) 1040
9б) 150,8
9в) 161,2
10а) 551,2
11а) 1100
12) 13984,4
13) 9878
Оборот 105085,6 Оборот 108525
Остаток на конец периода 3220,6

23 «Вспомогательное производство»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода 1310
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
5) 900 12) 13984,4
8б) 8400
9а) 1680
9б) 243,6
9в) 260,4
10б) 890,4
11б) 300
Оборот 12674,4 Оборот 13984,4
Остаток на конец периода -

26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода -
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
8в) 7800 13) 9878
9а) 1560
9б) 226,2
9в) 241,8
11в) 50
Оборот 9878 Оборот 9878
Остаток на конец периода -

43 « Готовая продукция»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода 18010
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
14) 108525
Оборот 108525 Оборот -
Остаток на конец периода 126535

45 «Товары отгруженные»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода 25910
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
Оборот - Оборот -
Остаток на конец периода 25910

50 «Касса»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода 210
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
Оборот - Оборот -
Остаток на конец периода 210

51 «Расчетные счета»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода 55710
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
6) 60000 2) 270
7) 37500
Оборот 60000 Оборот 37770
Остаток на конец периода 77940

55 «Специальные счета в банках»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода 6610
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
Оборот - Оборот -
Остаток на конец периода 6610

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода 8750
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
2) 270 1) 75300
7) 37500 2) 270
Оборот 37770 Оборот 75570
Остаток на конец периода 46550

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода 34010
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
6) 60000
Оборот Оборот
Остаток на конец периода 94010

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода -
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
9а) 4280
9б) 620,6
9в) 663,4
Оборот - Оборот 5564
Остаток на конец периода 5564

69/1 «Расчеты по социальному страхованию»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
9б) 620,6
Оборот Оборот
Остаток на конец периода 620,6

69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
9а) 4280
Оборот Оборот 4280
Остаток на конец периода 4280

69/3 «Расчеты по обязательному страхованию»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
9в) 663,4
Оборот Оборот
Остаток на конец периода 663,4

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода -
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
8а) 5200
8б) 8400
8в) 7800
Оборот Оборот 21400
Остаток на конец периода 21400

80 «Уставный капитал»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода 560300
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
Оборот Оборот -
Остаток на конец периода 560300

82 «Резервный капитал»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода 6610
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
Оборот Оборот -
Остаток на конец периода 6610

83 «Добавочный капитал»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода 78730
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
Оборот Оборот -
Остаток на конец периода 78730

96 «Резервы предстоящих расходов»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода -
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
10) 1441,6
Оборот Оборот 1441,6
Остаток на конец периода 1441,6

99 «Прибыли и убытки»

Дебет Кредит
Остаток на начало периода 36010
Дата Номер операции Сумма Дата Номер операции Сумма
Оборот Оборот -
Остаток на конец периода 36010

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за отчетный период

Наименование счета Сальдо начальное Оборот за период Сальдо конечное
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 «Основные средства» 595010 595010
02 «Амортизация основных средств» 87210 1450 88660
10 «Материалы» 102190 75570 73920 103840
20 «Основное производство» 6660 105085,6 108525 3220,6
23 «Вспомогательное производство» 1310 12674,4 13984,4 0
26 «Общехозяйственные расходы» 9878 9878 0
43 «Готовая продукция» 18010 108525 126535
45 «Товары отгруженные» 25910 25910
50 «Касса» 210 210
51 «Расчетные счета» 55710 60000 37770 77940
55 «Специальные счета в банках» 6610 6610
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 8750 37770 75570 46550
66 «Краткосрочные кредиты банка» 34010 60000 94010
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 5564 5564
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 21400 21400
80 «Уставный капитал» 560300 560300
82 «Резервный капитал» 6610 6610
83 «Добавочный капитал» 78730 78730
96 «Резервы предстоящих расходов» 1441,6 1441,6
99 «Прибыли и убытки» 36010 36010
Итого 811620 811620 409503 409503 939275,6 939275,6

На основании оборотной ведомости составлен баланс на конец отчетного периода.

Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода

АКТИВ

На начало отчетного периода На конец отчетного периода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства (сч.01- сч.02) 507800 506350
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, всего 154080 259505,6

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (сч.10/1+сч.10/3+сч.10/5+сч.10/6)

102190 103840
затраты в незавершенном производстве (сч.20+сч.23) 7970 3220,6
готовая продукция и товары для перепродажи (сч.43) 18010 126535
товары отгруженные (сч.45) 25910 25910
прочие запасы и затраты
НДС по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Денежные средства (сч.50+сч.51+сч.55/1) 62530 84760
Баланс 724410 850615,6

ПАССИВ

На начало отчетного периода На конец отчетного периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (сч.80) 560300 560300
Добавочный капитал (сч.83) 78730 78730
Резервный капитал (сч.82) 6610 6610
Нераспределенная прибыль (сч.99) 36010 36010
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (сч.66) 34010 94010
Кредиторская задолженность, всего 8750 73514

в том числе:

поставщики и подрядчики (сч.60)

8750 46550
задолженность перед персоналом организации (сч.70) 21400
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 5564
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Резервы предстоящих расходов 1441,6
БАЛАНС 724410 850615,6

Список литературы

1. Бухгалтерский учет: Учебник / А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н. Д. Врублевский и др.; Под ред. П. С. Безруких.— 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Бухгалтерский учет, 2004. – 736 с.

2. Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Самоучитель по бухгалтерскому учету: учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Проспект, 2009. – 464 с.

3. Дараева Ю. А. Теория бухгалтерского учета. Конспект лекций, М.: Эксмо, 2008. – 160 с.

4. Ивасенко К.В.. Основы теории бухгалтерского учета: Тюмень. Издательство ТГУ, 2008.

5. Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник, М.: Экономистъ Юристъ, 2006. – 618 с.

6. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях - М.: «Финансы и статистика», 2006.

7. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006. – 496 с.

8. Мизиковский Е. А. Теория бухгалтерского учета: Учебник, М.: Изд-во Юристъ, 2002. – 400 с.

9. Тепляков А. Б. 10000 и две бухгалтерские проводки. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007. – 310 с.