регистрация / вход

Контрольная работа по Теории бухгалтерского учета 2

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: Теория бухгалтерского учета

Вариант № 3

Выполнил:

Студент _1_ курса

__2__ семестр

Содержание

I. Условия задачи. 3

II. Решение задачи (Вариант 3)9

Списокиспользованнойлитературы.. 48


I . Условия задачи

1.1 Остатки по синтетическим и аналитическим счетам промышленного предприятия на 1 марта 2005 г. составили:

Шифр счетов и субсчетов Наименование счетов

Сумма,

руб.

01 Основные средства 933000
02 Амортизация основных средств 90000
08 Вложения во внеоборотные активы 60000
10 Материалы 168000
10/1

Сырье и материалы

(по фактической себестоимости):

98000
– Покупные цены 97000
– Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) 1000
10/2

Комплектующие изделия

(по фактической себестоимости)

40000
– Покупные цены 24000
– ТЗР 16000
10/3 Топливо (по фактической себестоимости) 30000
20 Основное производство
(незавершенное производство), в том числе:
27000
– По изделиям № 1 15000
– По изделиям № 2 12000
43 Готовая продукция по фактической себестоимости, в том числе:

80000

Изделие № 1 49000
– Плановая себестоимость 56000
– Отклонение фактической себестоимости
от плановой (экономия)
7000
Изделие № 2 31000
– Плановая себестоимость 30000
– Отклонение фактической себестоимости
от плановой (перерасход)
1000
44 Расходы на продажу 1000
50 Касса 1200
51 Расчетные счета 165000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 27000
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 18000
68 Расчеты по налогам и сборам 6000
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 8000
66 Расчеты по кредитам и займам 45000
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 110000
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами:
А) прочие дебиторы 20000
Б) прочие кредиторы 18000
80 Уставной капитал 993500
82 Резервный капитал 64500
84 Нераспределенная прибыль 115200
97 Расходы будущих периодов 4000
002 Товарно-материальные ценности,
принятые на ответственное хранение
125000

Примечание:

В ходе решения задачи необходимо открыть следующие дополнительные счета и субсчета:

19 – НДС по приобретенным материальным ценностям

25/1 – Общепроизводственные расходы / Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (РСЭО)

25/2 – Общепроизводственные расходы / Общецеховые расходы

26 – Общехозяйственные расходы

71 – Расчеты с подотчетными лицами

90/1 – Продажи / Выручка

90/2 – Продажи / Себестоимость продаж

90/3 – Продажи / Налог на добавленную стоимость

90/9 – Продажи / Прибыль (убыток) от продаж

96 – Резерв предстоящих расходов и платежей

99 – Прибыли и убытки

1.2 Отразим остатки (начальные сальдо) на счетах синтетического учета на предприятии на 1 марта 2005 г.:

Дт 01 Кт

Сальдо 1.03:

933000

Дт 02 Кт

Сальдо 1.03:

90000

Дт 10 Кт

Сальдо 1.03:

168000

Дт 08 Кт

Сальдо 1.03:

60000

Дт 20 Кт

Сальдо 1.03:

27000

Дт 43 Кт

Сальдо 1.03:

80000

Дт 44 Кт

Сальдо 1.03:

1000

Дт 50 Кт

Сальдо 1.03:

1200


Дт 51 Кт

Сальдо 1.03:

165000

Дт 60 Кт

Сальдо 1.03:

27000

Дт 62 Кт

Сальдо 1.03:

18000

Дт 68 Кт

Сальдо 1.03:

6000

Дт 69 Кт

Сальдо 1.03:

8000

Дт 66 Кт

Сальдо 1.03:

45000

Дт 70 Кт

Сальдо 1.03:

110000

Дт 76 Кт

Сальдо 1.03:

20000

Сальдо 1.03:

18000

Дт 80 Кт

Сальдо 1.03:

993500

Дт 82 Кт

Сальдо 1.03:

64500

Дт 84 Кт

Сальдо 1.03:

115200

Дт 97 Кт

Сальдо 1.03:

4000

Дт 002 Кт

Сальдо 1.03:

165000

1.3 Составим Бухгалтерский баланс предприятия (сокращенная форма) по остаткам на счетах синтетического учета на 1 марта 2005 г.:

Бухгалтерский баланс (сокращенная форма) на 1 марта 2005 г.

№ сч. АКТИВ

Сумма,

руб.

№ сч. ПАССИВ

Сумма,

руб.

01 Основные средства 933000 02 Амортизация основных средств 90000
08 Вложения во внеоборотные активы 60000 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 27000
10 Материалы 168000 66 Расчеты по кредитам
и займам
45000
20 Основное производство 27000 68 Расчеты по налогам
и сборам
6000
43 Готовая продукция 80000 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 8000
44 Расходы на продажу 1000 70 Расчеты с персоналом
по оплате труда
110000
50 Касса 1200 80 Уставный капитал 993500
51 Расчетные счета 165000 82 Резервный капитал 64500
62 Расчеты с покупателями
и заказчиками
18000 84 Нераспределенная прибыль 115200
76 Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами
(Прочие дебиторы)
20000 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
(Прочие кредиторы)
18000
97 Расходы будущих периодов 4000
БАЛАНС 1477200 БАЛАНС 1477200

1.4 Представим Ведомость остатков по субсчетам к синтетическому счету № 10 «Материалы» на 1 марта 2005 г.:

Ведомость остатков по субсчетам к синтетическому счету № 10 «Материалы» на 1 марта 2005 г.

1 10/1 Сырье и материалы (фактическая себестоимость): 98000
– в т. ч. по покупным ценам 97000
– в т. ч. ТЗР 1000
10/2 Комплектующие изделия (фактическая себестоимость): 40000
– в т.ч. по покупным ценам 24000
– в т.ч. ТЗР 16000
10/3 Топливо (фактическая себестоимость) 30000
Итого 168000
2 Ведомость остатков по видам готовой продукции
к синтетическому счету № 43 «Готовая продукция»
Изделие № 1
– Плановая себестоимость 56000
– Сумма экономии 7000
– Фактическая себестоимость 49000
Изделие № 2
Плановая себестоимость 30000
Сумма перерасхода 1000
Фактическая себестоимость 31000
Итого по фактической себестоимости 80000
3 Ведомость остатков по аналитическим счетам
к синтетическому счету № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебиторы:
ЗАО «Горсвет» 13000
ОАО «Горводоканал» 7000
Кредиторы:
ОАО «Теплосети» 10000
ОАО «АТС» 8000

II. Решение задачи (Вариант 3)

2.1 Заполним Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2005 г.:

Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2005 г.

№ операции Содержание операции Тип изменения баланса

Бухгалтерская запись

(проводка)

Сумма операции

(3 вар.)

Дебет

счета

Кредит

счета

1 2 3 4 5 6
1

На расчетный счет получены
от покупателей платежи
за отгруженную им продукцию,

в т.ч. НДС

1 тип.

(А + А –)

51 62 660000
2 Акцептован счет-фактура поставщика за полученные от них материалы:
– Стоимость материалов

3 тип.

(А + П +)

10/1 60 200000
– Ж/д тариф 10/1 60 2000
– НДС по приобретенным материальным ценностям 19 60 40400
Итого по счету-фактуре: 242400
3 Получены от поставщиков
и оприходованы на склад комплектующие изделия по ранее оплаченным счетам-фактурам
– Стоимость комплектующих изделий

3 тип.

(А + П +)

10/2 60 30000
– Ж/д тариф 10/2 60 500
– НДС 19 60 6100
Итого по счету-фактуре: 36600
ИТОГО по странице 1 939000
4 Акцептован счет-фактура поставщика за поступившее топливо
– Стоимость топлива

3 тип.

(А + П +)

10/3 60 15000
– НДС 19 60 3000
Итого по счету-фактуре: 18000
5 Акцептованы (приняты к оплате) счета транспортных организаций
за доставку на склад:
А) Материалов,

3 тип.

(А + П +)

10/1 60 1500
– в т.ч. НДС 19 60 250
Б) Комплектующих изделий,

3 тип.

(А + П +)

10/2 60 900
– в т.ч. НДС 19 60 150
В) Топлива,

3 тип.

(А + П +)

10/3 60 240
– в т.ч. НДС 19 60 40
Итого: 2640
6 Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка

3 тип.

(А + П +)

51 66 160000
7 Перечислены с расчетного счета
денежные средства в погашение задолженности:
А) Поставщикам

4 тип.

(А – П –)

60 51 260400
Б) Транспортным организациям 60 51 2640
Итого: 263040
ИТОГО по странице 2 443680

№ операции Содержание операции Тип изменения баланса

Бухгалтерская запись

(проводка)

Сумма операции

(3 вар.)

Дебет

счета

Кредит

счета

1 2 3 4 5 6
8 Отражены суммы НДС по приобретенным и оплаченным материальным ценностям в зачет расчетов с бюджетом (см. 2 ,3, 4, 5)

4 тип.

(А – П –)

68 19 49940
9 Выдано из кассы в подотчет Семеновой Н.И. на хозяйственные расходы

1 тип.

(А + А –)

71 50 200
10 Согласно авансовому отчету Семеновой Н.И., оплачено из подотчетных сумм:
– за разгрузку материалов на склад

1 тип.

(А + А –)

10/1 71 210
– за разгрузку комплектующих изделий
11 Отпущены и израсходованы материалы по покупным ценам
на производство:
– Изделия № 1

1 тип.

(А + А –)

20/1 10/1 85000
– Изделия № 2 20/2 10/1 60000
Итого: 145000
12 Отпущены и израсходованы комплектующие изделия по покупным ценам для производства:
– Изделия № 1

1 тип.

(А + А –)

20/1 10/2 30000
– Изделия № 2 20/2 10/2 20000
– На содержание и эксплуатацию оборудования 25/1 10/2 5000
Итого: 55000
ИТОГО по странице 3 250350
13 Отпущено и израсходовано топливо на технологические нужды:
– Изделия № 1

1 тип.

(А + А –)

20/1 10/3 12000
– Изделия №2 20/2 10/3 10000
– На содержание и эксплуатацию оборудования 25/1 10/3 2000
– На нужды цехов 25/2 10/3 4200
– На общехозяйственные нужды 26 10/3 3800
Итого: 32000
14 Списывается сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к израсходованным
в производстве материалам
– Изделия № 1

1 тип.

(А + А –)

20/1 10/1 673,3
– Изделия № 2 20/2 10/1 475,3
Итого: 1148,6
15 Списывается сумма транспортно-заготовительных расходов, относящихся к израсходованным в производстве комплектующим изделиям:
– Изделия № 1

1 тип.

(А + А –)

20/1 10/2 6541,9
– Изделия № 2 20/2 10/2 4361,3
– На содержание и эксплуатацию оборудования 25/1 10/2 1090,3
Итого: 11993,5
ИТОГО по странице 4 45142,1
16 Согласно расчета
списывается сумма
транспортно-заготовительных расходов, относящихся к израсходованному топливу:
– Изделия №1

1 тип.

(А + А –)

20/1 10/3 570
– Изделия № 2 20/2 10/3 510
– На содержание и эксплуатацию оборудования 25/1 10/3 200
– На цеховые нужды 25/2 10/3 200
– На общехозяйственные нужды 26 10/3 100
Итого: 1580
17 Перечислена с расчетного счета задолженность:
– По ЕСН

4 тип.

(А – П –)

69 51 7000
– В бюджет, удержанные из зарплаты рабочих и служащих налоги

4 тип.

(А – П –)

68 51 6000
– Банку по ссуде
Итого: 13000
18 Получены деньги в кассу с расчетного счета

1 тип.

(А + А –)

50 51 103000
19 Выплачена из кассы заработная плата работникам организации

4 тип.

(А – П –)

70 50 100000
ИТОГО по странице 5 217580

№ операции Содержание операции Тип изменения баланса

Бухгалтерская запись

(проводка)

Сумма операции

(3 вар.)

Дебет

счета

Кредит

счета

1 2 3 4 5 1
20 Начислена заработная плата рабочим и служащим основного производства:
– Изделия № 1

3 тип.

(А + П +)

20/1 70 50000
– Изделия № 2 20/2 70 30000
– Рабочим по обслуживанию оборудования 25/1 70 10000
– Персоналу цехов 25/2 70 21000
– Работникам заводоуправления 26 70 16000
Итого: 127000
21 Удержаны налоги с заработной платы рабочих и служащих

2 тип.

(П + П –)

70 68 12600
22 Начислен ЕСН в размере 35,6% от суммы начисленной заработной платы (п. 20):
– Изделия № 1

3 тип.

(А + П +)

20/1 69 17800
– Изделия № 2 20/2 69 10680
– Рабочим обслуживающим оборудование 25/1 69 3560
– Персоналу цехов 25/2 69 7476
– Работникам заводоуправления 26 69 5696
Итого: 45212
ИТОГО по странице 6 184812

№ операции Содержание операции Тип изменения баланса

Бухгалтерская запись

(проводка)

Сумма операции

(3 вар.)

Дебет

счета

Кредит

счета

1 2 3 4 5 1
23 Резервируются и включаются в себестоимость продукции предстоящие расходы на оплату отпусков в размере 5% от зарплаты рабочих основного производства:
– Изделия № 1

3 тип.

(А + П +)

20/1 96 2500
– Изделия № 2 20/2 96 1500
– Рабочих, обслуживающих оборудование 25/1 96 500
24 Начислено ОАО «Горводоканал» за коммунальные услуги, потребленные на содержание:
А) Цехов

3 тип.

(А + П +)

25/2 76/А 4500
Б) Административного корпуса 26 76/А 2500
Итого: 7000
25 Выдано из кассы в подотчет агенту Иванову Н.И. на хозяйственные расходы

1 тип.

(А + А –)

71 50 2000
26 Утвержден авансовый отчет Иванова Н.И. об израсходованных суммах:
А) На нужды цехов

1 тип.

(А + А –)

25/2 71 1200
Б) На общехозяйственные нужды 26 71 800
Итого: 2000
27 Получено на расчетный счет
в погашение задолженности от ЗАО «Горсвет»

1 тип.

(А + А –)

51 76/А 8000
ИТОГО по странице 7 23500
28 Списываются расходы будущих периодов, относящихся к текущему месяцу:
– Расходы общепроизводственного назначения (цехов)

1 тип.

(А + А –)

25/2 97 800
– Расходы общехозяйственного назначения 26 97 1400
Итого: 2200
29 Начислена амортизация основных средств:
– Производственных помещений

3 тип.

(А + П +)

25/2 02 3200
– Административного корпуса 26 02 2800
– Производственного оборудования 25/1 02 3000
Итого: 9000
30 Распределяются расходы
по содержанию и эксплуатации
оборудования (пропорционально з/плате производств. рабочих):
– Изделия №1

1 тип.

(А + А –)

20/1 25/1 15843,9
– Изделия № 2 20/2 25/1 9506,4
Итого: 25350,3
31 Перечисляются на счет
основного производства общепроизводственные расходы:
– Изделия № 1

1 тип.

(А + А –)

20/1 25/2 26610
– Изделия № 2 20/2 25/2 15966
Итого: 42576
ИТОГО по странице 8 79126,3
32 Перечисляются на счет основного производства общехозяйственные расходы:
– Изделия № 1

1 тип.

(А + А –)

20/1 26 20685
– Изделия № 2 20/2 26 12411
Итого: 33096
33 Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция:
– Изделия № 1
Плановая себестоимость
282000
– Изделия № 2
Плановая себестоимость
178000
Итого плановая себестоимость 460000
34

Определить фактическую себестоимость выпущенной продукции, имея в виду,
что затраты в незавершенном производстве на 1 апреля 2005 г составляют:

– По изделиям № 1 = 12000 руб.

– По изделиям № 2 = 3000 руб.

– Изделия № 1
Фактическая себестоимость

1

(А + А –)

43 20/1 271224,1
Изделия № 2
Фактическая себестоимость
43 20/2 184410
Итого фактическая себестоимость 455634,1
ИТОГО по странице 9 948730,1
35 Со склада отгружена готовая продукция покупателям:
– Изделия № 1
плановая себестоимость

1

(А + А –)

90/2 43 280000
– Изделия № 2
плановая себестоимость
90/2 43 160000
Итого плановая себестоимость 440000
36 Акцептованы счета-фактуры
за принятые услуги по сбыту продукции «Автобазы 14-86»

3

(А + П +)

44 60 1200
37 Предъявлены счета-фактуры
покупателям за отгруженную им
продукцию по продажным ценам,
в т.ч. НДС

1

(А + А –)

62 90/1 660000
38 Начислен НДС

3

(А + П +)

90/3 68 110000
39 Принято здание в состав основных средств на дату государственной регистрации

1

(А + А –)

01 08 60000
40 Списать сумму отклонений фактической себестоимости
от плановой по отгруженной продукции

1

(А + А –)

90/2 43

-9025,6

(сторно)

41 Согласно расчету перечисляется доля коммерческих расходов, относящихся к реализованной продукции

1

(А + А –)

90/2 44 2200
ИТОГО по странице 10 1264374
42

Определить и отразить результат
от продажи готовой продукции

(прибыль)

2

(П + П –)

90/1 90/9 660000
90/9 90/2 430974,4
90/9 90/2 2200
90/9 90/3 110000
90/9 99 116825,6
43 Начислен налог на прибыль

2

(П + П –)

99 68 6500
44 Оплачена с расчетного счета задолженность банку
по ранее полученной ссуде

4

(А – П –)

66 51 130000
45 Перечислены с расчетного счета
в счет погашения кредиторской задолженности ОАО «Теплосети»

4

(А – П –)

76/Б 51 7500
46 С расчетного счета перечислено за оказанные услуги:
– ЗАО «АТС»

4

(А – П –)

76/Б 51 170
– «Автобазе 14-86» 60 51 1200
47 Приняты материалы
на ответственное хранение
002 42000
48 Возвращены материалы поставщику с ответственного хранения 002 85000
ИТОГО по странице 11 1465370
ВСЕГО по журналу 5402105

Примечание:

Тип изменения баланса:

1 тип.

Увеличение одной статьи актива баланса и одновременное уменьшение другой статьи актива (А + А –).

2 тип.

Увеличение одной статьи пассива баланса и одновременное уменьшение другой статьи пассива (П + П –).

3 тип.

Увеличение статьи актива баланса и одновременное увеличение статьи пассива (А + П +).

4 тип.

Уменьшение статьи актива баланса и одновременное уменьшение статьи пассива (А – П –).

2.2 Произведем необходимые расчеты сумм по операциям:

– Операция 8:

Отразим суммы налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным и оплаченным материальным ценностям в зачет расчетов с бюджетом (по операциям 2, 3, 4, 5):

НДС к вычету = 40400 (операция 2) + 6100 (операция 3) + 3000 (операция 4) + 250 (операция 5) + 150 (операция 5) + 40 (операция 5) = 49940 руб.

– Операция 14:

Согласно приложению 1 рассчитаем и спишем сумму транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), относящихся к израсходованным в производстве сырью и материалам (счет 10 субсчет 1):


Расчет распределения транспортно-заготовительных расходов (ТЗР)
по сырью и материалам (сч. 10/1) за март 2005 г.

Показатели

Материалы

по покупным ценам,

руб.

Транспортно-заготовительные расходы,

руб.

Средний процент

расходов,

%

Фактическая себестоимость материалов,

руб.

Начальный остаток 97000 1000 1,02 98000
Поступило за месяц 242400 1710 0,70 244110
Всего: 339400 2710 0,79 342110
Затрачено:
На производство:
– Изделия № 1 84326,7 673,3 0,79 85000
– Изделия № 2 59524,7 475,3 0,79 60000
– Для обслуживания машин и оборудования
– Для хозяйственных нужд цехов
– Для нужд заводоуправления
Итого: 143851,4 1148,6 0,79 145000
Конечный остаток 195548,6 1561,4 0,79 197110
Всего: 339400 2710 0,79 342110

Сумма ТЗР по поступившим за месяц (март 2005 г.) сырью и материалам составляет = 1500 + 210 = 1710 руб.

– Сумма ТЗР, отнесенных на производство изделий № 1, составляет = 85000 × = 673,3 руб.

– Сумма ТЗР, отнесенных на производство изделий № 2, составляет = 60000 × = 475,3 руб.


– Операция 15:

Согласно приложению 1 рассчитаем и спишем сумму транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), относящихся к израсходованным в производстве комплектующим изделиям (счет 10 субсчет 2):

Расчет распределения транспортно-заготовительных расходов (ТЗР)
по комплектующим изделиям (сч. 10/2) за март 2005 г.

Показатели

Материалы

по покупным ценам,

руб.

Транспортно-заготовительные расходы,

руб.

Средний процент

расходов,

%

Фактическая себестоимость материалов,

руб.

Начальный остаток 24000 16000 40 40000
Поступило за месяц 36600 900 2,4 37500
Всего: 60600 16900 21,81 77500
Затрачено:
На производство:
– Изделия № 1 23458,1 6541,9 21,81 30000
– Изделия № 2 15638,7 4361,3 21,81 20000
– Для обслуживания машин и оборудования 3909,7 1090,3 21,81 5000
– Для хозяйственных нужд цехов
– Для нужд заводоуправления
Итого: 43006,5 11993,5 21,81 55000
Конечный остаток 17593,5 4906,5 21,81 22500
Всего: 60600 16900 21,81 77500

Сумма ТЗР по поступившим за месяц (март 2005 г.) комплектующим изделиям составляет = 900 руб.

– Сумма транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), отнесенных на производство изделий № 1, составляет = 30000 × 21,81%/100% = 6541,9 руб.

– Сумма транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), отнесенных на производство изделий № 2, составляет = 20000 × 21,81%/100% = 4361,3 руб.

– Сумма транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), отнесенных на обслуживание машин и оборудования, составляет = 5000 × 21,81%/100% = 1090,3 руб.

– Операция 22:

Рассчитаем суммы начисленного единого социального налога (ЕСН) в размере 35,6% от суммы начисленной заработной платы (по операции 20):

- Рабочие основного производства (Изделие № 1) = 35,6% × 50000 = = 0,356 × 50000 = 17800 руб.

- Рабочие основного производства (Изделие № 2) = 35,6% × 30000 = = 0,356 × 30000 = 10680 руб.

- Рабочие по обслуживанию оборудования = 35,6% × 10000 = 0,356 × 10000 = 3560 руб.

- Персонал цехов = 35,6% × 21000 = 0,356 × 21000 = 7476 руб.

- Работники заводоуправления = 35,6% × 16000 = 0,356 × 16000 = = 5696 руб.

- Итого = 35,6% × 127000 = 0,356 × 127000 = 45212 руб.

– Операция 23:

Рассчитаем и включим в себестоимость продукции сумму резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в размере 5% от суммы начисленной зарплаты рабочих основного производства (по операции 20):

- Рабочие основного производства (Изделие № 1) = 5% × 50000 = = 0,05 × 50000 = 2500 руб.

- Рабочие основного производства (Изделие № 2) = 5% × 30000 = = 0,05 × 30000 = 1500 руб.

- Рабочие по обслуживанию оборудования = 5% × 10000 = 0,05 × 10000 = 500 руб.


– Операция 30:

Рассчитаем и распределим пропорционально заработной плате производственных рабочих общепроизводственные расходы (в части расходов по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО)) за март 2005 г.:

Общепроизводственные расходы (в части расходов по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО)) всего за март 2005 г. составили (дебет счета 25/1):

Ведомость учета общепроизводственных расходов
(расходов по содержанию и эксплуатации оборудования – РСЭО)

за март 2005 г.

Статья

расходов

По дебету счета 25/1 «Общепроизводственные расходы/РСЭО» с кредита счетов Итого:
02 10/2 10/3 69 70 96
Материалы 6090,3 2200 8290,3
Заработная плата 10000 10000

Отчисления

на соц. нужды

3560 3560
Амортизация основных средств 3000 3000
Прочие 500 500
Итого: 3000 6090,3 2200 3560 10000 500 25350,3

Распределим пропорционально заработной плате производственных рабочих общепроизводственные расходы (в части расходов по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО)):


Распределение суммы общепроизводственных расходов
(расходов по содержанию и эксплуатации оборудования – РСЭО)

за март 2005 г.

Вид

продукции

Зарплата производственных рабочих

% распределения

общепроизводственных расходов

Общепроизводственные

расходы

(расходы по содержанию
и эксплуатации оборудования – РСЭО)

1 2 5 6
Изделия № 1 50000 62,5 15843,9
Изделия № 2 30000 37,5 9506,4
Итого: 80000 100 25350,3

– Операция 31:

Согласно приложению 2 рассчитаем и распределим пропорционально заработной плате производственных рабочих и расходам по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО) общепроизводственные расходы (в части общецеховых расходов) за март 2005 г.:

Общепроизводственные расходы (в части общецеховых расходов) всего за март 2005 г. составили (дебет счета 25/2):


Ведомость учета общепроизводственных расходов
(общецеховых расходов) за март 2005 г.

Статья

расходов

По дебету счета 25/2 «Общепроизводственные расходы/Общецеховые расходы» с кредита счетов Итого:
02 10/3 69 70 71 76 97
Материалы 4400 4400
Заработная плата 21000 21000

Отчисления

на соц. нужды

7476 7476
Амортизация основных средств 3200 3200
Прочие 1200 4500 800 6500
Итого: 3200 4400 7476 21000 1200 4500 800 42576

– Операция 32:

Согласно приложению 2 рассчитаем и распределим пропорционально заработной плате производственных рабочих и расходам по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО) общехозяйственные расходы за март 2005 г.:

Общехозяйственные расходы всего за март 2005 г. составили (дебет счета 26):


Ведомость учета общехозяйственных расходов

Статья

расходов

По дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы»
с кредита счетов
Итого:
02 10/3 69 70 71 76 97
Материалы 3900 3900
Заработная плата 16000 16000

Отчисления

на соц. нужды

5696 5696
Амортизация основных средств 2800 2800
Прочие 800 2500 1400 4700
Итого: 2800 3900 5696 16000 800 2500 1400 33096

– к Операциям 31, 32:

Согласно приложению 2 распределим суммы общепроизводственных и общехозяйственных расходов за март 2005 г. по изделиям пропорционально основной заработной плате производственных рабочих и сумме расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО):


Распределение суммы общепроизводственных
и общехозяйственных расходов за март 2005 г.

Вид

продукции

Зарплата производственных рабочих

Расходы по содержанию

и эксплуатации оборудования – РСЭО

Итого

(2 гр. + 3 гр.)

% распределения обще-производственных (общецеховых) расходов

Общепроизводственные (общецеховые) расходы

% распределения обще-хозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы
1 2 3 4 5 6 7 8
Изделия № 1 50000 15843,9 65843,9 62,50 26610 62,50 20685
Изделия № 2 30000 9506,4 39506,4 37,50 15966 37,50 12411
Итого: 80000 25350,3 105350,3 100,00 42576 100,00 33096

– Операция 34:

Согласно приложению 3 рассчитаем фактическую себестоимость продукции, выпущенной из производства в марте 2005 г.:

Рассчитаем фактические затраты произведенные на производство каждого вида продукции промышленного предприятия за март 2005 г.:


Карточка учета затрат по изделиям № 1 за март 2005 г.

Статья

расходов

По дебету счета 20 «Основное производство» субсчет 1 с кредита счетов Итого:
10/1 10/2 10/3 70 69 96 25/1 25/2 26
Материалы 85673,3 36541,9 12570 134785,2
Заработная плата 50000 50000

Отчисления

на соц. нужды

17800 17800
Расходы по содержанию и экспл. оборудования 15843,9 15843,9
Общепроизводственные расходы 26610 26610
Общехозяйственные расходы 20685 20685
Прочие 2500 2500
Итого: 85673,3 36541,9 12570 50000 17800 2500 15843,9 26610 20685 268224,1

Карточка учета затрат по изделиям № 2 за март 2005 г.

Статья

расходов

По дебету счета 20 «Основное производство» субсчет 2 с кредита счетов Итого:
10/1 10/2 10/3 70 69 96 25/1 25/2 26
Материалы 60475,3 24361,3 10510 95346,6
Заработная плата 30000 30000

Отчисления

на соц. нужды

10680 10680
Расходы по содержанию и экспл. оборудования 9506,4 9506,4
Общепроизводственные расходы 15966 15966
Общехозяйственные расходы 12411 12411
Прочие 1500 1500
Итого: 60475,3 24361,3 10510 30000 10680 1500 9506,4 15966 12411 175410

Согласно приложению 3 рассчитаем фактическую себестоимость продукции, выпущенной из производства в марте 2005 г.:

Расчет фактической себестоимости продукции,
выпущенной из производства в марте 2005 г.

Показатели

Изделия

№ 1

Изделия

№ 2

Всего

1. Незавершенное производство

на начало месяца (на 1 марта 2005 г.)

15000 12000 27000
2. Затраты на производство за месяц (март 2005 г.) 268224,1 175410 443634,1

3. Незавершенное производство

на конец месяца (на 1 апреля 2005 г.)

12000 3000 15000
4. Итого фактическая себестоимость 271224,1 184410 455634,1
5. Плановая себестоимость продукции, выпущенной из производства за месяц (март 2005 г.) 282000 178000 460000

6. Отклонение фактической себестоимости от плановой:

[экономия (–); перерасход (+)]

-10775,9 6410 -4365,9

– Фактическая себестоимость выпущенной в марте 2005 г. продукции (изделия №1) составляет = 15000 + 268224,1 – 12000 = 271224,1 руб.

– Фактическая себестоимость выпущенной в марте 2005 г. продукции (изделия №2) составляет = 12000 + 175410 – 3000 = 184410 руб.


– Операция 40:

Согласно приложению 4 распределим и спишем сумму отклонений фактической себестоимости отгруженной продукции от плановой по двум видам изделий:

Расчет распределения отклонений фактической себестоимости

отгруженной (реализованной) продукции от плановой

(Изделия № 1)

Продукция
по плановой себестоимости,

руб.

Отклонения от плановой себестоимости:

[экономия (–); перерасход (+)],

руб.

Средний процент отклонений

в плановой себестоимости,

%

Фактическая себестоимость,

руб.

Начальный остаток 56000 -7000 -12,5 49000
Выпущено из производства 282000 -10775,9 -3,82 271224,1
Итого: 338000 -17775,9 -5,26 320224,1
Отгружено покупателям 280000 -14725,6 -5,26 265274,4
Конечный остаток 58000 -3050,3 -5,26 54949,7
Итого: 338000 -17775,9 -5,26 320224,1

Расчет распределения отклонений фактической себестоимости

отгруженной (реализованной) продукции от плановой

(Изделия № 2)

Продукция
по плановой себестоимости,

руб.

Отклонения от плановой себестоимости:

[экономия (–); перерасход (+)],

руб.

Средний процент отклонений

в плановой себестоимости,

%

Фактическая себестоимость,

руб.

Начальный остаток 30000 +1000 3,33 31000
Выпущено из производства 178000 +6410 3,60 184410
Итого: 208000 +7410 3,56 215410
Отгружено покупателям 160000 +5700 3,56 165700
Конечный остаток 48000 +1710 3,56 49710
Итого: 208000 +7410 3,56 215410

Всего сумма отклонений фактической себестоимости отгруженной продукции от плановой (по двум видам изделий) составляет = -14725,6 + 5700 = -9025,6 руб.

Всего фактическая себестоимость отгруженной продукции составляет = 265274,4 + 165700 = 430974,4 руб.


– Операция 40:

Определим и отразим на счетах бухгалтерского учета финансовый результат от продажи готовой продукции в марте 2005 г.

Предъявлены счета-фактуры покупателям за отгруженную им продукцию по продажным ценам на сумму = 660000 руб.

Сумма налога на добавленную стоимость (НДС) = 110000 руб.

Плановая себестоимость отгруженной покупателям продукции всего составила = 280000 (изделия № 1) + 160000 (изделия № 2) = 440000 руб.

Отклонения фактической себестоимости от плановой по отгруженной продукции составили = -9025,6 (экономия).

Итого фактическая себестоимость покупателям продукции всего составила = 440000 – 9025,6 = 430974,4 руб.

Сумма коммерческих расходов, относящихся к реализованной продукции, составила = 2200 руб.

Соответственно, финансовый результат от продажи готовой продукции в марте 2005 г. составил = 660000 – 110000 – 430974,4 – 2200 = 116825,6 руб. (прибыль).


2.3 Отразим остатки (начальные сальдо) по счетам синтетического учета на 1 марта 2005 г., обороты за март 2005 г. и остатки (конечные сальдо) по счетам синтетического учета на 1 апреля 2005 г. на предприятии:

Дт 02 Кт

Сальдо 1.03:

90000

29) 9000

Оборот:

0

Оборот:

9000

Сальдо 1.04:

99000

Дт 01 Кт

Сальдо 1.03:

933000

39) 60000

Оборот:

60000

Оборот:

0

Сальдо 1.04:

993000

Дт 10/1 Кт

Сальдо 1.03:

98000

2) 202000 11) 145000
5) 1500 14) 1148,6
10) 210

Оборот:

203710

Оборот:

146148,6

Сальдо 1.04:

155561,4

Дт 08 Кт

Сальдо 1.03:

60000

39) 60000

Оборот:

0

Оборот:

60000

Сальдо 1.04:

0


Дт 10/2 Кт

Сальдо 1.03:

40000

3) 30500 12) 55000
5) 900 15) 11993,5

Оборот:

31400

Оборот:

66993,5

Сальдо 1.04:

4406,5

Дт 10/3 Кт

Сальдо 1.03:

30000

4) 15000 13) 32000
5) 240 16) 1580

Оборот:

15240

Оборот:

33580

Сальдо 1.04:

11660

Дт 20/1 Кт

Сальдо 1.03:

15000

11) 85000 34) 271224,1
12) 30000
13) 12000
14) 673,3
15) 6541,9
16) 570
20) 50000
22) 17800
23) 2500
30) 15843,9
31) 26610
32) 20685

Оборот:

268224,1

Оборот:

271224,1

Сальдо 1.04:

12000

Дт 19 Кт

Сальдо 1.03:

0

2) 40400 8) 49940
3) 6100
4) 3000
5) 440

Оборот:

49940

Оборот:

49940

Сальдо 1.04:

0


Дт 20/2 Кт

Сальдо 1.03:

12000

11) 60000 34) 184410
12) 20000
13) 10000
14) 475,3
15) 4361,3
16) 510
20) 30000
22) 10680
23) 1500
30) 9506,4
31) 15966
32) 12411

Оборот:

175410

Оборот:

184410

Сальдо 1.04:

3000

Дт 25/1 Кт

Сальдо 1.03:

0

12) 5000 30) 25350,3
13) 2000
15) 1090,3
16) 200
20) 10000
22) 3560
23) 500
29) 3000

Оборот:

25350,3

Оборот:

25350,3

Сальдо 1.04:

0


Дт 25/2 Кт

Сальдо 1.03:

0

13) 4200 31) 42576
16) 200
20) 21000
22) 7476
24) 4500
26) 1200
28) 800
29) 3200

Оборот:

42576

Оборот:

42576

Сальдо 1.04:

0

Дт 26 Кт

Сальдо 1.03:

0

13) 3800 32) 33096
16) 100
20) 16000
22) 5696
24) 2500
26) 800
28) 1400
29) 2800

Оборот:

33096

Оборот:

33096

Сальдо 1.04:

0

Дт 43 Кт

Сальдо 1.03:

80000

34) 455634,1 35) 440000
40) -9025,6

Оборот:

455634,1

Оборот:

430974,4

Сальдо 1.04:

104659,7

Дт 44 Кт

Сальдо 1.03:

1000

36) 1200 41) 2200

Оборот:

1200

Оборот:

2200

Сальдо 1.04:

0


Дт 50 Кт

Сальдо 1.03:

1200

18) 103000 9) 200
19) 100000
25) 2000

Оборот:

103000

Оборот:

102200

Сальдо 1.04:

2000

Дт 51 Кт

Сальдо 1.03:

165000

1) 660000 7) 263040
6) 160000 17) 13000
27) 8000 18) 103000
44) 130000
45) 7500
46) 170
46) 1200

Оборот:

828000

Оборот:

517910

Сальдо 1.04:

475090

Дт 60 Кт

Сальдо 1.03:

27000

7) 263040 2) 242400
46) 1200 3) 36600
4) 18000
5) 2640
5) 440
36) 1200

Оборот:

264240

Оборот:

301280

Сальдо 1.04:

64040

Дт 62 Кт

Сальдо 1.03:

18000

37) 660000 1) 660000

Оборот:

660000

Оборот:

660000

Сальдо 1.04:

18000


Дт 66 Кт

Сальдо 1.03:

45000

44) 130000 6) 160000

Оборот:

130000

Оборот:

160000

Сальдо 1.04:

75000

Дт 68 Кт

Сальдо 1.03:

6000

8) 49940 21) 12600
17) 6000 38) 110000
43) 6500

Оборот:

55940

Оборот:

129100

Сальдо 1.04:

79160

Дт 69 Кт

Сальдо 1.03:

8000

17) 7000 22) 45212

Оборот:

7000

Оборот:

45212

Сальдо 1.04:

46212

Дт 70 Кт

Сальдо 1.03:

110000

19) 100000 20) 127000
21) 12600

Оборот:

112600

Оборот:

127000

Сальдо 1.04:

124400


Дт 71 Кт

Сальдо 1.03:

0

9) 200 10) 210
25) 2000 26) 2000

Оборот:

2200

Оборот:

2210

Сальдо 1.04:

10

Дт 76/А Кт

Сальдо 1.03:

20000

24) 7000
27) 8000

Оборот:

0

Оборот:

15000

Сальдо 1.04:

5000

Дт 76/Б Кт

Сальдо 1.03:

18000

45) 7500
46) 170

Оборот:

7670

Оборот:

0

Сальдо 1.04:

10330

Дт 80 Кт

Сальдо 1.03:

993500

Оборот:

0

Оборот:

0

Сальдо 1.04:

993500

Дт 82 Кт

Сальдо 1.03:

64500

Оборот:

0

Оборот:

0

Сальдо 1.04:

64500

Дт 84 Кт

Сальдо 1.03:

115200

Оборот:

0

Оборот:

0

Сальдо 1.04:

115200

Дт 90/1 Кт

Сальдо 1.03:

0

42) 660000 37) 660000

Оборот:

660000

Оборот:

660000

Сальдо 1.04:

0

Дт 90/2 Кт

Сальдо 1.03:

0

35) 440000 42) 430974,4
40) -9025,6 42) 2200
41) 2200

Оборот:

433174,4

Оборот:

433174,4

Сальдо 1.04:

0

Дт 90/3 Кт

Сальдо 1.03:

0

38) 110000 42) 110000

Оборот:

110000

Оборот:

110000

Сальдо 1.04:

0

Дт 90/9 Кт

Сальдо 1.03:

0

42) 430974,4 42) 660000
42) 2200
42) 110000
42) 116825,6

Оборот:

660000

Оборот:

660000

Сальдо 1.04:

0


Дт 96 Кт

Сальдо 1.03:

0

23) 2500
23) 1500
23) 500

Оборот:

Оборот:

4500

Сальдо 1.04:

4500

Дт 97 Кт

Сальдо 1.03:

4000

28) 2200

Оборот:

0

Оборот:

2200

Сальдо 1.04:

1800

Дт 99 Кт

Сальдо 1.03:

0

43) 6500 42) 116825,6

Оборот:

6500

Оборот:

116825,6

Сальдо 1.04:

110325,6

Дт 002 Кт

Сальдо 1.03:

1065000

47) 42000
48) 85000

Оборот:

42000

Оборот:

85000

Сальдо 1.04:

1022000


2.4 Составим оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета промышленного предприятия за март 2005 г.:

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за март 2005 г.

счёта

Сальдо

начальное

на 1.03.2005 г.

Обороты

за март 2005 г.

Сальдо

конечное

на 1.04.2005 г.

Дт Кт Дт Кт Дт Кт
01 933000 60000 993000
02 90000 9000 99000
08 60000 60000
10/1 98000 203710 146148,6 155561,4
10/2 40000 31400 66993,5 4406,5
10/3 30000 15240 33580 11660
19 49940 49940
20/1 15000 268224,1 271224,1 12000
20/2 12000 175410 184410 3000
25/1 25350,3 25350,3
25/2 42576 42576
26 33096 33096
43 80000 455634,1 430974,4 104659,7
44 1000 1200 2200
50 1200 103000 102200 2000
51 165000 828000 517910 475090
60 27000 264240 301280 64040
62 18000 660000 660000 18000
66 45000 130000 160000 75000
68 6000 55940 129100 79160
69 8000 7000 45212 46212
70 110000 112600 127000 124400
71 2200 2210 10
76/А 20000 15000 5000
76/Б 18000 7670 10330
80 993500 993500
82 64500 64500
84 115200 115200
90/1 660000 660000
90/2 433174,4 433174,4
90/3 110000 110000
90/9 660000 660000
96 4500 4500
97 4000 2200 1800
99 6500 116825,6 110325,6
002 1065000 42000 85000 1022000
Итого: 1477200 1477200 5402104,9 5402104,9 1786177,6 1786177,6

2.5 Остатки по синтетическим и аналитическим счетам промышленного предприятия на 1 апреля 2005 г. составили:


Шифр счетов и субсчетов Наименование счетов

Сумма,

руб.

01 Основные средства 993000
02 Амортизация основных средств 99000
10 Материалы, в т.ч. 171627,9
10/1

Сырье и материалы

(по фактической себестоимости):

155561,4
10/2

Комплектующие изделия

(по фактической себестоимости)

4406,5
10/3 Топливо (по фактической себестоимости) 11660
20 Основное производство
(незавершенное производство)
15000
43 Готовая продукция по фактической себестоимости 104659,7
50 Касса 2000
51 Расчетные счета 475090
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 64040
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 18000
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 75000
68 Расчеты по налогам и сборам 79160
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 46212
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 124400
71 Расчеты с подотчетными лицами 10
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами:
А) прочие дебиторы 5000
Б) прочие кредиторы 10330
80 Уставный капитал 993500
82 Резервный капитал 64500
84 Нераспределенная прибыль 115200
96 Резервы предстоящих расходов 4500
97 Расходы будущих периодов 1800
99 Прибыли и убытки 110325,6
002 Товарно-материальные ценности,
принятые на ответственное хранение
1022000

2.6 Составим Бухгалтерский баланс предприятии (сокращенная форма) по остаткам счетов синтетического учета на 1 апреля 2005 г.:

Бухгалтерский баланс (сокращенная форма) на 1 апреля 2005 г.:

№ сч. АКТИВ

Сумма,

руб.

№ сч. ПАССИВ

Сумма,

руб.

01 Основные средства 993000 02 Амортизация основных средств 99000
10 Материалы 171627,9 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 64040
20 Основное производство 15000 66 Расчеты по кредитам
и займам
75000
43 Готовая продукция 104659,7 80 Уставный капитал 993500
50 Касса 2000 82 Резервный капитал 64500
51 Расчетные счета 475090 84 Нераспределенная прибыль 115200
62 Расчеты с покупателями
и заказчиками
18000 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 46212
76 Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами
(Прочие дебиторы)
5000 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
(Прочие кредиторы)
10330
97 Расходы будущих периодов 1800 71 Расчеты с подотчетными лицами 10
68 Расчеты по налогам
и сборам
79160
70 Расчеты с персоналом
по оплате труда
124400
96 Резервы предстоящих расходов 4500
99 Прибыли и убытки 110325,6
БАЛАНС 1786177,6 БАЛАНС 1786177,6

2.7 Рассмотрим остатки по синтетическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на 1 марта 2005 г., обороты за март и остатки на 1 апреля 2005 г. в разрезе отдельных объектов аналитического учета:

Дт ЗАО «Горсвет» Кт

Сальдо 1.03:

13000

27) 8000

Оборот:

0

Оборот:

8000

Сальдо 1.04:

5000

Дт ЗАО «Горводоканал» Кт

Сальдо 1.03:

7000

24) 7000

Оборот:

0

Оборот:

7000

Сальдо 1.04:

0

Итого сальдо по дебету счета 76/А = 5000 – 0 = 5000 руб.

Дт ОАО «АТС» Кт

Сальдо 1.03:

8000

46) 170

Оборот:

170

Оборот:

0

Сальдо 1.04:

7830

Дт ОАО «Теплосети» Кт

Сальдо 1.03:

10000

45) 7500

Оборот:

7500

Оборот:

0

Сальдо 1.04:

2500

Итого сальдо по кредиту счета 76/Б = 2500 + 7830 = 10330 руб.


Список использованнойлитературы

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (в ред. от 23.07.2009 г.).

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н (в ред. от 24.03.2009 г.)

4. Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 604 с.

5. Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 576 с.

6. Власов А.В. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 477 с.

7. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Приор, 2010. – 576 с.

8. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгалтерский учет в промышленности. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 514 с.

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 4-е изд. – М.: ИНФРА-М.: 2009. – 591 с.

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий