регистрация / вход

Бухгалтерский у управленческий учет, методы двойной записи

2. Расчетная часть Задача 1 Исходные данные: За первое полугодие текущего года у организации, занимающейся производством продукции, по данным налогового учета сложились следующие показатели:

2. Расчетная часть

Задача 1

Исходные данные:

За первое полугодие текущего года у организации, занимающейся производством продукции, по данным налогового учета сложились следующие показатели:

Таблица 1

Показатель 1 вариант 2 вариант
1.Доходы от реализации, руб . 400000 1500000
2.Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, руб. 200000 1600000

3.Внереализационные доходы,

в том числе доходы по государственным ценным бумагам, руб.

100000

40000

500000

500000

4.Внереализационные расходы, руб. 70000

2. Убытков в предыдущие годы не было.

3. За первый квартал сумма налога составила 25000 руб. в первом варианте и 12000 руб. во втором варианте.

Расчет свести в таблицу:

Показатель 1 вариант 2 вариант
1.Доходы от реализации 400000 1500 000
2.Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации 200000 1600 000

3.Внереализационные доходы,

в том числе доходы по государственным ценным бумагам

100000

40000

500000

500000

4.Внереализационные расходы 70000 --
Итого прибыль 230000 400000
5.Доходы, исключаемые из прибыли 40000 500 000
6.Льготы, предусмотренные статьей 2 №110 – ФЗ от 6 августа 2001г. -- --
7.Налоговая база 190000 -100000
8.Сумма убытка, или части убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах -- --
9.Налоговая база для исчисления налога 190000 --
10.Ставка налога на прибыль, всего 20 % 20 %
11.Сумма исчисленного налога, всего 38000 --
12.Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего 25000 12000
13.Сумма налога на прибыль к доплате 13000 --
14.Сумма налога на прибыль к уменьшению -- 12000

Сумма налога исчисляется по ставке 20%

Задача 2

Исходные данные:

1. На 1 января текущего года убыток 2003 г. – 20000 руб.; 2005 г. – 10000 руб.

По данным за 2001 г. получен убыток 100000 руб., а на 1 июля он составлял 80000 руб. в первом варианте и 110000 руб. во втором варианте.

2. Налоговая база за налоговый период:

1 вариант – 100000 руб.;

2 вариант – 150000 руб.

Определить:

1. Сумму переносимого убытка по годам:

Годы Переносимый убыток, тыс.руб.
Первый вариант Второй вариант
2001 80000 100000
2003 20000 20000
2005 10000 10000
Итого 110000 130000

2. Сумму возможного к переносу убытка в отчетном периоде по вариантам.

3. Остаток не перенесенного убытка на конец отчетного периода по вариантам – всего

в том числе:

Первый вариант : 100 000 -110000=-10000 – остаток перенесенного убытка

за 2001 г. = 100000-80000=20000 – остатка перенесенного убытка нет

за 2003 г. = 20000-20000 = 0 – остатка перенесенного убытка нет

за 2005 г. = 0-10000=-10000 – остаток не перенесенного убытка 2005 года.

Второй вариант: 130000 – остаток перенесенного убытка

за 2001 г. = 150000 -100000=50000 - остатка перенесенного убытка нет

за 2003 г. = 50000-20000=30000 - остатка перенесенного убытка нет

за 2005 г. = 30000-10000=20000 - остатка перенесенного убытка нет

Методологические рекомендации

1. Налогоплательщики, получившие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы – перенести убыток на будущее.

2. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка в течении 10 лет , следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

3. Совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом периоде) не может превышать 30% налоговой базы (исчисленной по ст.274). С 2006 г. совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 50% налоговой базы. С 2007 г. ограничения по сумме переносимого убытка сняты.

4. Убыток , определенный в соответствии с действующим в 2001 г. законодательством по состоянию на 31 декабря 2001 г. в сумме, не превышающей сумму убытка, числящегося по состоянию на 1 июля 2001 г., признается убытком в целях налогообложения и переносится в порядке, установленным ст.283 НК РФ.

Задача 3

1) Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет за налоговый период

Исходные данные:

Показатели 1 вариант 2 вариант
1

НДС, относящийся к приобретениям для осуществления операций облагаемых НДС:

¾ по материалам;

¾ по работам и услугам, выполненным сторонними организациями

100

10

62

12

2

Фактически оплачено, проц.:

¾ материалы;

¾ работы и услуги

50

100

40

100

3 Сумма НДС, уплаченная при покупке основных средств 48 18
4

Выручка от реализованной продукции, всего ,

в том числе НДС

2160

?

876

?

5

Сумма арендной платы, полученная от арендатора,

в том числе НДС

60

?

-

6 НДС по реализованным основным средствам 30 50
7

Сумма полученной предоплаты, всего ,

в том числе НДС

360

?

240

?

8

Сумма зачтенных (погашенных) авансов, всего,

в том числе НДС

240

?

120

?

1. В течении налогового периода часть материалов, по которым ранее был сделан вычет НДС, израсходованы для осуществления операций, не облагаемых НДС. Сумма НДС, соответствующая этим материалам: 1 вариант – 19 тыс.руб.; 2 вариант – 8 тыс.руб.

2. Счет-фактура, предъявленные поставщиками, имеются.

3. Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется по формуле:

где НДСб. – сумма налога, подлежащая взносу в бюджет;

НДСн.б. – сумма налога, исчисленная от налоговой базы;

НДСвыч. – сумма налога, предъявленная поставщиками, за оприходованные ценности (выполненные работы, оказанные услуги); также принимаются к вычету суммы НДС по зачтенным авансам.

Решение 1 вариант:

1. НДС с налоговой базы

1.1. НДС с выручки от реализации продукции

2160000 * 18 : 118 = 329492

1.2. НДС с выручки от реализации услуг по сдаче имущества в аренду

60000 * 18 : 118 = 9153

1.3. НДС с выручки от реализации основных средств

30000

1.4. НДС с полученного аванса

360000 * 18 : 118 = 54915

Итого: 423560

1.5. Сумма восстановленного НДС ранее правомерно принятого к вычету

423560 + 19000 = 442560

2. Вычеты

2.1. Вычет НДС по оприходованным материалам

100000

2.2. Вычет НДС по факту выполнения работ и услуг сторонними организациями

10000

2.3. Вычет НДС по приобретенным основным средствам по факту ввода в эксплуатацию

48000

2.4. Вычет НДС по уплаченным авансам

240000 * 18 : 118 = 36610

Итого: 194610

3. НДС к уплате в бюджет

442560 – 194610 = 247950

Ежемесячно до 20 числа 247950 : 3 = 82650

Решение 2 вариант:

1. НДС с налоговой базы

1.1. НДС с выручки от реализации продукции

876000 * 18 : 118 = 133627

1.2. НДС с выручки от реализации услуг по сдаче имущества в аренду

0 * 18 : 118 = 0

1.3. НДС с выручки от реализации основных средств

50000

1.4. НДС с полученного аванса

240000 * 18 : 118 = 36610

Итого: 220237

1.5. Сумма восстановленного НДС ранее правомерно принятого к вычету

220237 + 8000 = 228237

2. Вычеты

2.1. Вычет НДС по оприходованным материалам

62000

2.2. Вычет НДС по факту выполнения работ и услуг сторонними организациями

12000

2.3. Вычет НДС по приобретенным основным средствам по факту ввода в эксплуатацию

18000

2.4. Вычет НДС по уплаченным авансам

120000 * 18 : 118 = 18305

Итого: 110305

3. НДС к уплате в бюджет

220237 – 110305 = 109932

Ежемесячно до 20 числа 109932 : 3 = 12215

Задача 4

Исходные данные:

Показатель 1 вариант 2 вариант
1.Зарабатная плата работника в месяц, руб. 24000 9000
2.Заявление на стандартные вычеты по НДФЛ Подано Не подано
3.Наличие детей у работника Один ребенок, студент дневной формы обучения. Стоимость обучения 62000 руб. Два ребенка школьника

Определить за налоговый период:

1. Сумму НДФЛ;

2. Сумму обязательных страховых взносов.

Задача решает в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» и главой 24 «Единый социальный налог» НК РФ.

Стандартный личный вычет (400 руб.) применяются за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом не превысил 40000 руб. , а вычет по расходам на содержание детей (1000 руб.) применяются за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом не превысил 280000 руб. (ст.218 п.1 подп.3 и на ребенка ст.218 п.1).

По окончании года в инспекции предоставляются социальные вычеты на обучение ребенка, в размере установленном НК РФ.

Решение:

Таблица 1 – Расчеты

Показатель 1 вариант 2 вариант
Совокупный годовой доход 24000*12мес. = 288000 9000*12мес. = 108000
Стандартные вычеты 400*1мес.+1000*11мес. = 11400 400*4мес.+1000*2*12мес. = 25600
Налоговая база с учетом стандартных вычетов 288000-11400 = 276600 108000
НДФЛ у налогового агента 276600*13% = 35958 108000*13% = 14040
Налоговая база в ИФНС с учетом социального вычета 276600-50000 = 226600 Х
Налоговая база в ИФНС с учетом стандартных вычетов Х 108000-25600 = 82400
НДФЛ в ИФНС 226600*13% = 29458 82400*13% = 10712
Возврат НДФЛ 35958-29458 = 6500 14040-10712 = 3328

Проверка:

1 вариант: 50000*13% = 6500

2 вариант: 25600*13% = 3328

Таблица 2 Обязательные страховые взносы за 2010год

Внебюджетные фонды

Тариф, %

1 вариант

Сумма, руб.

2 вариант

Сумма, руб.

ПФ РФ, всего, в т.ч.

- страховая часть

- накопительная часть

20%

14%

6%

288000*20%=57600

288000*14% = 40320

288000*6% = 17280

108000*20% = 21600

108000*14% = 15120

108000*6% = 6480

ФСС РФ 2,9% 288000*2,9%=8352 108000*2,9% = 3132
ФФОМС РФ 1,1% 288000*1,1%=3168 108000*1,1% = 1188
ТФОМС РФ 2% 288000*2%=5760 108000*2% = 2160
ИТОГО 26% 74880 28080

Проверка:

1 вариант: 288000*26% = 74880

2 вариант: 108000*26% = 28080

ОТКРЫТЬ САМ ДОКУМЕНТ В НОВОМ ОКНЕ

ДОБАВИТЬ КОММЕНТАРИЙ [можно без регистрации]

Ваше имя:

Комментарий

Другие видео на эту тему