Комплексная задача по составлению бухгалтерского отчета промышленного предприятия

СОДЕРЖАНИЕ Введение 1. Исходные данные 2. Журнал регистрации хозяйственных операций 3. Синтетические счета 4. Аналитические счета 5. Расчетные таблицы

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Исходные данные

2. Журнал регистрации хозяйственных операций

3. Синтетические счета

4. Аналитические счета

5. Расчетные таблицы

Список использованной литературы

Приложение


Введение

В условиях становления и развития рыночной экономики в Украине возрастает роль бухгалтерского учета предприятий всех форм собственности как основной части системы экономической информации и управления. В условиях перехода экономики Украины к рыночным отношениям все больше возрастает необходимость активного использования бухгалтерского учета и контроля в управлении производственным процессом. В этот период, характеризующийся поиском решений, возникает необходимость совершенствовать организационные, исторические и законодательные нормативы бухгалтерского учета.

Управление предприятием требует систематической информации об осуществляемых хозяйственных процессах, их характере объеме, о наличии материальных, трудовых и финансовых ресурсов, их использовании, собственном капитале, обязательствах и финансовых результатах деятельности. Основным источником такой информации являются данные бухгалтерского учета. С помощью данных бухгалтерского учета осуществляется контроль за выполнением плановых заданий за отчетный период и обеспечивается информация для планирования и прогнозирования деятельности предприятия. Отражая хозяйственные процессы, бухгалтерский учет контролирует соблюдение законодательных актов, юридических норм, регулирующих хозяйственные взаимоотношения. Для контроля за развитием экономики страны показатели учета широко используются для статистических обобщений.

Бухгалтерский учет является специальной дисциплиной, раскрывающей теоретические основы и практические вопросы организации, принципы и методы ведения учетной работы.

Курсовая работа состоит из двух частей: комплексная задача по составлению бухгалтерского отчета промышленного предприятия; теоретическое изложение необходимых вопросов, указанных в задании.

Целью курсовой работы является закрепление и углубление знаний, полученных в процессе изучения теоретического материала по курсу «Бухгалтерский учет».


1. Исходные данные

Остатки по бухгалтерским счетам на предприятии по состоянию на 1.03 приведены в таблице 1.1.

Таблица 1.1. – Остатки по счетам на 1.03

п/п

№ счета Наименование счета Сумма, грн.
1 10 Основные средства 72000
2 13 Износ необоротных активов 9000
3 201 Сырье и материалы 4000
4 26 Готовая продукция 165000
5 36 Расчеты с покупателями и заказчиками 3080
6 372 Расчеты с подотчетными лицами 120
7 30 Касса 1800
8 31 Счета в банках 88300
9 63 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 9000
10 64 Расчеты по налогам и платежам 1100
11 65 Расчеты по страхованию 2800
12 661 Расчеты по заработной плате 23000
13 662 Расчеты с депозитами 1200
14 441 Прибыль нераспределенная 45300
15 40 Уставной капитал 222900
16 60 Краткосрочные ссуды 20000
Баланс: 668600

Расшифровка остатков счета 201 «Сырье и материалы» на 1.03 приведена в таблице 1.2.

Таблица 1.2. – Остатки по счету 201 «Сырье и материалы» на 1.03

№ п/п Виды материалов Единица измерения Количество Сумма, грн.
1 Материал А т 2,5 3200
2 Материал Б кг 9 800
Итого: 4000

Исходные данные для распределения общепроизводственных расходов приведены в таблице 1.3.

Таблица 1.3. – Исходные данные по затратам

1. База распределения по нормальной мощности (основная зарплата производственных рабочих), грн. 8500
2. Общепроизводственные расходы по нормальной мощности, в т.ч.: 22800
- переменные, грн 16640
- постоянные, грн 6160

2. Журнал регистрации хозяйственных операций

Составим журнал хозяйственных операций (таблица 1.4.).

Таблица 1.4. – Журнал хозяйственных операций

№ п/п Содержание операций Документы Корресп. счета Сумма, грн.
Д К
1. Произведена предоплата поставщику за материал А Платежное поручение 371 311 85000
2. Отражена сумма налогового кредита с НДС Налоговая накладная 641 644 14167
3. Произведена предоплата за транспортные услуги по материалу А Платежное поручение 371 311 4200
4. Отражена сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная 641 644 700
5. Оприходован на склад материал А в количестве 45т по первоначальной стоимости Приходный ордер 201 631 74333
6. Списана сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная 644 631 14167
7. Списана сумма НДС по транспортным услугам Налоговая накладная 644 631 700
8. Произведен зачет задолженности с поставщиком Зачетное письмо 631 371 85000
9. Произведено зачет задолженностей с транспортной организацией Зачетное письмо 631 371 4200
10. Получен на склад материал Б в количестве 63 кг (без НДС) Приходный ордер 201 631 5000
11. Отражается сумма НДС по материалу Б Налоговая накладная 641 631 1000
12. Выдано из кассы под отчет Иванову Расходный кассовый ордер 372 301 160
13. Оплачено из подотчетных сумм за доставку материала Б Счет-фактура 631 372 150
14. Отражена сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная 641 631 25
15. Внесена в первоначальную стоимость материала Б сумма транспортных затрат Налоговая накладная 201 631 125
16. Оплачена задолженность за поставку материалу Б Платежное поручение 631 311 6000
17. Оприходован на склад материал А в количестве 48т (без НДС) Приходный ордер 201 631 78000
18. Отражена сумма налогового кредита по НДС Налоговая накладная 641 631 15600
19. Ж.д. тариф за доставку материала А(без НДС) Товаро-транспортн. накладная 201 631 10000
20. Отражен налоговый кредит с НДС по транспортированию материала А Налоговая накладная 641 631 2000
21.

Оплачена стоимость материала А:

а) поставщику

б) ж.д. тариф

Платежное поручение

631

311

93600

631 311 12000
22. Безвозмездно получены запасные части (справедливая стоимость) Накладная 207 745 2100
23. Отражены доходы за полученные запчасти Расчет бухгалтерии 745 79 2100
24.

Отпущен материал А на:

а) изготовление изделия №1 (37т)

б) изготовление изделия №2 (26т)

в) исправление брака (1т)

г) общепроизводственные нужды (0,8т)

д) общехозяйственные потребности (0,3т)

е) обеспечения сбыта продукции (1т)

Требование

801

23

201 801 64121

801

23

201 801 45058

801

24

201 801 1733

801

91

201 801 1386,4

801

92

201 801 519,9

801

93

201 801 1733
25. Отпущены запчасти на ремонт технологического оборудования Требование

806

91

207 806 1600
26.

Списан материал Б на производство продукции:

а) изд. №1 (10кг)

б) изд. №2 (5кг)

Карточки складского учета, калькуляция себестоимости

801

23

201 801 823

801

23

201 801 411,5
27.

Отпущен материал Б:

а) на расходы по охране труда и технике безопасности (18кг)

б) на содержание и эксплуатацию оборудования(6кг)

в) на содержание административных зданий (5кг)

Карточки складского учета, калькуляция себестоимости

801

91

201 801

1481,4

801

91

201 801 493,8

801

92

201 801 411,5
28.

Начислена з/п работникам, занятым производством продукции

а) изд. №1

б) изд. №2

Расчетная ведомость начисления заработной платы

81

23

661 81 7000

81

23

661 81 4000
29.

Начислена з/п

а) цеховому персоналу

б) рабочим по ремонту и эксплуатации оборудования

в) работникам административно-управленческого аппарата

г) работникам отдела сбыта

д) рабочим за исправления брака (изд. №2)

Расчетная ведомость начисления заработной платы

81

91

661 81 3000

81

91

661 81 2200

81

92

661 81 3000

81

93

661 81 800

81

24

661 81 1100
30.

Произведены обязательные удержания из з/п работников:

а) подоходный налог

б) сбор в пенсионный фонд

в) сбор на социальное страхование на случай безработицы

г) сбор соц. трах. на случай временной нетрудоспособности

Расчетная ведомость начисления заработной платы

661

641

3959,95

661 651 422

661

653

105,5

661

652

105,5

31.

Начислены на фонд оплаты труда работников, указанных в п. 28, 29.

а) сбор в пенсионный фонд (32%)

-основные рабочие

-административный персонал

-работников отдела сбыта

-общепроизводственные расходы

-раб. по исправлению брака

Расчетная ведомость начисления заработной платы

821

23

651 821 3520

821

92

651 821 960

821

93

651 821 256

821

91

651 821 1664

821

24

651 821 352

б) сбор в фонд соц. страха (2,9%)

-основные рабочие

-административный персонал

-работников отдела сбыта

-общепроизводственные расходы

-раб. по исправлению брака

Расчетная ведомость начисления заработной платы

822

23

652 822 319

822

92

652 822 87

822

93

652 822 23,2

822

91

652 822 150,8

822

24

652 822 31,9

в) сбор на соц. страхование на случай безработицы (1,9%)

-основные рабочие

-административный персонал

-работников отдела сбыта

-общепроизводственные расходы

-раб. по исправлению брака

Расчетная ведомость начисления заработной платы

823

23

653 823 209

823

92

653 823 57

823

93

653 823 15,2

823

91

653 823 98,8

823

24

653 823 20,9

г)сбор в фонд соц. страх от несчас. случ. (2,0%)

-основные рабочие

-административный персонал

-работников отдела сбыта

-общепроизводственные расходы

-раб. по исправлению брака

Расчетная ведомость начисления заработной платы

824

23

654 824 220

824

92

654 824 60

824

93

654 824 16

824

91

654 824 104

824

24

654 824 22
32.

Начислена амортизация:

а) основных средств общепроизводственного назначения

б) административных зданий

в) технологического оборудования

г) складов готовой продукции

Амортизационные ведомости

831

91

131

831

1200

831

92

131

831

1500

831

91

131

831

1900

831

93

131

831

700
33. Получены денежные средства из кассы предприятия на командировочные расходы Расходный кассовый ордер 372 301 1640
34.

Списаны командировочные расходы:

а) работников аппарата управления цехами

б)административно-управленческого персонала

в) работников отдела сбыта

Командировочное удостоверение

84

91

372 84 500

84

92

372 84 840

84

93

372 84 250
35. Возвращены в кассу не использованные подотчетные суммы Приходный ордер 301 372 50
36.

Списана фактическая себестоимость брака а) изд.№1

б) изд.№2

Калькуляция себестоимости, ведомость учета брака 24 23 2600
24 23 1000
37. Отражены суммы, удержанные из з/п виновников брака в возмещение потерь от брака Расчетно-платежная ведомость 661 24 500
38. Включены в себестоимость потери от брака Калькуляция себестоимости, ведомость учета брака 91 24 6359,8
39.

Отражена стоимость работ и услуг сторонних организаций:

а)услуги телефонной связи

б) расчетно-кассовое обслуживание учреждением банка

в) услуги по сертификации продукции

г) услуги по рекламе продукции

д) услуги по отоплению и освещению цехов

е) услуги по отоплению и освещению административных зданий

Платежное поручение

84

63

63

311

18290
92 84 1400
92 84 300
93 84 490
93 84 1700
91 84 9000
92 84 5400
40.

Между объектами производства распределены общепроизводственные расходы, в т.ч.:

а) на изд. №1

б) на изд. №2

Калькуляция себестоимости, расчет распределения общепроизводственных расходов 23 91 10423
23 91 5950,6
41. Списаны нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы

901

79

91

901

14765,4
42.

Списана фактическая производственная себестоимость завершенной производством продукции, в т.ч.:

а) изд. №1

б) изд. №2

Калькуляция себестоимости, расчет распределения общепроизводственных расходов 26 23 82483
26 23 55972,1
43. Отгружена продукция покупателям по оптовой цене (с НДС) Товарно-транспортная накладная 361 701 200000
44. Отражено налоговое обязательство по НДС Налоговая накладная 701 641 33333,3
45. Списана себестоимость реализованной продукции Калькуляция себестоимости 901 26 152000
46.

Сформирован финансовый результат от реализации продукции:

а) списана себестоимость реализованной готовой продукции

б) списан доход от реализации готовой продукции

Расчет бухгалтерии

79

901

152000

701 79 166666,7
47. Получена на расчетный счет оплата за реализованную продукцию Платежное поручение 311 361 200000
48. Получена на расчетный счет предоплата за продукцию (с НДС) Платежное поручение 311 681 115000
49. Отражена сума налоговых обязательств по НДС Налоговая накладная 643 641 19166,7
50. Отгружена продукция по предоплате Товарно-транспортная накладная 361 701 115000
51. Списана сумма налоговых обязательств по НДС Налоговая накладная 701 643 19166,7
52. Списана с/с реализованной готовой продукции Калькуляция с/с 901 26 88000
53.

Сформирован финансовый результат от реализации продукции:

а) списана с/с реализованной продукции

б) списан доход от реализации продукции

Калькуляция себестоимости, ведом. учета валового дохода

79

901

88000

701 79 95833,3
54. Проведен зачет задолженности с покупателями Письмо зачета 681 361 115000
55.

Перечислено с текущего счета:

а) в пенсионный фонд

б) в фонд соц. страхования

в) в фонд содействия занятости

г) подоходный налог, удержанный с рабочих и служащих

д) НДС

е) в фонд от несчастных случаев

Расчетная ведомость Письмо о взаимозачете Расчетная ведомость

651

311

7174

652 311 717,4
653 311 506,4

641

311

3959,95

641 311 20108
654 311 422
56. Получены денежные средства в кассу с текущего счета для выплаты зарплаты Приходный кассовый ордер 301 311 20000
57. Выплачена з/п рабочим и служащим за февраль Платежная ведомость 661 301 18000
58. Депонирована невостребованная з/п Книга учета депонированной зарплаты 661 662 2000
59. Сумма депонированной з/п сдана в банк Кассовый расходный ордер 311 301 2000
60. Общая сумма сформированных административных расходов списывается на финансовые результаты операционной деятельности Расчет бухгалтерии 79 92 14535,4
61. Общая сумма сформированных расходов на сбыт списывается на финансовые результаты операционной деятельности Расчет бухгалтерии 79 93 5983,4
62. Получена на текущий счет краткосрочная ссуда банка Кредитный договор 311 601 14000
63. Начислены проценты за полученный кредит Кредитный договор 951 601 400
64. Списаны суммы начисленных процентов за кредит Расчет бухгалтерии 79 951 400
65. Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета Расчет бухгалтерии

981

79

641 981
66.

Закрыто сальдо по счету 79:

-убыток

Расчет бухгалтерии 44 79 11084,2
67. Начислены дивиденды по итогам квартала (10%) Расчет бухгалтерии 443 67 1108,42
68. Создан резервный капитал в соответствии с учредительными документами за счет нераспределенной прибыли (5%) Уставной документ 443 43 554,21

3. Синтетические счета и ведомости

Синтетический счет 10 «Основные фонды»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. 72000 Сальдо нач. -
- -
Итого: - Итого: -
Сальдо кон. 72000 Сальдо кон. -

Синтетический счет 131 «Износ основных средств»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. 9000
- 32а 831 1200
32б 831 1500
32в 831 1900
32г 831 700
Итого: - Итого: 5300
Сальдо кон. - Сальдо кон. 14300

Синтетический счет 201 «Сырье и материалы»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. 4000 Сальдо нач. -
5 631 74333 24а 801 64121
10 631 5000 24б 801 45058
15 631 125 24в 801 1733
17 631 78000 24г 801 1386,4
19 631 10000 24д 801 519,9
24е 801 1733
26а 801 823
26б 801 411,5
27а 801 1481,4
27б 801 493,8
27в 801 411,5
Итого: 167458 Итого: 118172,5
Сальдо кон. 53285,5 Сальдо кон. -

Синтетический счет 207 «Запасные части»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
22 745 2100 25 806 1600
Итого: 2100 Итого: 1600
Сальдо кон. 500 Сальдо кон. -

Синтетический счет 23 «Производство»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
24а 801 64121 36а 24 2600
24б 801 45058 36б 24 1000
26а 801 823 42а 26 82483
26б 801 411,5 42б 26 55972,1
28а 81 7000
28б 81 4000
31а 821 3520
31б 822 319
31в 823 209
31г 824 220
40а 91 10423
40б 91 5950,6
Итого: 142055,1 Итого: 142055,1
Сальдо кон. - Сальдо кон.

Синтетический счет 24 «Брак в производстве»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
24в 801 1733 37 661 500
29д 81 1100 38 91 6359,8
31а 821 352
31б 822 31,9
31в 823 20,9
31г 824 22
36а 23 2600
36б 23 1000
Итого: 6859,8 Итого: 6859,8
Сальдо кон. - Сальдо кон. -

Синтетический счет 26 «Готовая продукция»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. 165000 Сальдо нач. -
42а 23 82483 45 901 152000
42б 23 55972,1 52 901 88000
Итого: 138455,1 Итого: 240000
Сальдо кон. 63455,1 Сальдо кон. -

Синтетический счет 301 «Касса в национальной валюте»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. 1800 Сальдо нач. -
35 372 50 12 372 160
56 311 20000 33 372 1640
57 661 18000
59 311 2000
Итого: 20050 Итого: 21800
Сальдо кон. 50 Сальдо кон. -

Синтетический счет 311 «Текущие счета в национальной валюте»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. 88300 Сальдо нач. -
47 361 200000 1 371 85000
48 681 115000 3 371 4200
59 301 2000 16 631 6000
62 601 14000 21а 631 93600
21б 631 12000
39 631 18290
55а 651 7174
55б 652 717,4
55в 653 506,4
55г 641 3959,95
55д 641 20108
55е 654 422
56 301 20000
Итого: 331000 Итого: 271977,75
Сальдо кон. 147322,25 Сальдо кон. -

Синтетический счет 361 «Расчеты с отечественными покупателями»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. 3080 Сальдо нач. -
43 701 200000 47 311 200000
50 701 115000 54 681 115000
Итого: 315000 Итого: 315000
Сальдо кон. 3080 Сальдо кон. -

Синтетический счет 371 «Расчеты по выданным авансам»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
1 311 85000 8 631 85000
3 311 4200 9 631 4200
Итого: 89200 Итого: 89200
Сальдо кон. - Сальдо кон. -

Синтетический счет 372 «Расчеты с под отчетными лицами»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. 120 Сальдо нач.
12 301 160 13 631 150
33 301 1640 34а 84 500
34б 84 840
34в 84 250
35 301 150
Итого: 1800 Итого: 1790
Сальдо кон. 130 Сальдо кон. -

Синтетический счет 40 «Уставный капитал»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. 222900
- -
Итого: - Итого: -
Сальдо кон. - Сальдо кон. 222900

Синтетический счет 43 «Резервный капитал»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
- 68 443 554,21
Итого: - Итого: 554,21
Сальдо кон. - Сальдо кон. 554,21

Синтетический счет 441 «Прибыль нераспределенная»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. 45300
66 79 11084,2 -
Итого: 11084,2 Итого: -
Сальдо кон. предворительное - Сальдо кон. предворительное 34215,8
67 67 1108,42
68 43 554,21
Итого: 1662,63 Итого: -
Сальдо кон. - Сальдо кон. 32553,17

Синтетический счет 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. 20000
- 62 311 14000
- 63 951 400
Итого: - Итого: 14400
Сальдо кон. - Сальдо кон. 34400

Синтетический счет 631 «Расчеты с отечественными поставщиками»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. 9000
8 371 85000 5 201 74333
9 371 4200 6 644 14167
13 372 150 7 644 700
16 311 6000 10 201 5000
21а 311 93600 11 641 1000
21б 311 12000 14 641 25
39 311 18290 15 201 125
17 201 78000
18 641 15600
19 201 10000
20 641 2000
39 311 18290
Итого: 219240 Итого: 219240
Сальдо кон. - Сальдо кон. 9000

Синтетический счет 641 «Расчеты по налогам»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. 1100
2 644 14167 30а 661 3959,95
4 644 700 44 701 33333,3
11 631 1000 49 643 19166,7
14 631 25
18 631 15600
20 631 2000
55д 311 20108
55г 311 3959,95
Итого: 57559,95 Итого: 56459,95
Сальдо кон. - Сальдо кон. -

Синтетический счет 643 «Налоговые обязательства»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
49 641 19166,7 51 701 19166,7
Итого: 19166,7 Итого: 19166,7
Сальдо кон. - Сальдо кон. -

Синтетический счет 644 «Налоговый кредит»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
6 631 14167 2 641 14167
7 631 700 4 641 700
Итого: 14867 Итого: 14867
Сальдо кон. - Сальдо кон. -

Синтетический счет 651 «По пенсионному обеспечению»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. 2800
55а 311 7174 30б 661 422
31а 821 3520
31а 821 960
31а 821 256
31а 821 1664
31а 821 352
Итого: 7174 Итого: 7174
Сальдо кон. - Сальдо кон. 2800

Синтетический счет 652 «По социальному страхованию»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
55б 311 717,4 30г 661 105,5
31б 822 319
31б 822 87
31б 822 23,2
31б 822 150,8
31б 822 31,9
Итого: 717,4 Итого: 717,4
Сальдо кон. - Сальдо кон. -

Синтетический счет 653 «По страхованию на случай безработицы»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
55в 311 506,4 30в 661 105,5
31в 823 209
31в 823 57
31в 823 15,2
31в 823 98,8
31в 823 20,9
Итого: 506,4 Итого: 506,4
Сальдо кон. - Сальдо кон. -

Синтетический счет 654 «По индивидуальному страхованию»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
55е 311 422 31г 821 220
31г 821 60
31г 821 16
31г 821 104
31г 821 22
Итого: 422 Итого: 422
Сальдо кон. - Сальдо кон. -

Синтетический счет 661 «Расчеты по заработной плате»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. 23000
30а 641 3959,95 28а 81 7000
30б 651 422 28б 81 4000
30в 653 105,5 29а 81 3000
30г 652 105,5 29б 81 2200
37 24 500 29в 81 3000
57 301 18000 29г 81 800
58 662 2000 29д 81 1100
Итого: 25092,95 Итого: 21100
Сальдо кон. - Сальдо кон. 19007,05

Синтетический счет 662 «Расчет по депонентам»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. 1200
58 661 2000
Итого: - Итого: 2000
Сальдо кон. - Сальдо кон. 3200

Синтетический счет 67 «Расчеты с участниками»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
67 44 1108,42
Итого: - Итого: 1108,42
Сальдо кон. - Сальдо кон. 1108,42

Синтетический счет 681 «Расчеты по авансам полученным»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
54 361 115000 48 311 115000
Итого: 115000 Итого: 115000
Сальдо кон. - Сальдо кон. -

Синтетический счет 701 «Доходы от реализации готовой продукции»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
44 641 33333,3 43 361 200000
46б 791 166666,7 50 361 115000
51 643 19166,7
53б 791 95833,3
Итого: 315000 Итого: 315000
Сальдо кон. - Сальдо кон. -

Синтетический счет 745 «Доходы от безвозмездно полученных активов»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
23 793 2100 22 207 2100
Итого: 2100 Итого: 2100
Сальдо кон. - Сальдо кон. -

Синтетический счет 79 «Финансовые результаты»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
41 901 14765,4 23 745 2100
46а 901 152000 46б 701 166666,7
53а 901 88000 53б 701 95833,3
60 92 14535,4 66 44 11084,2
61 93 5983,4
64 951 400
Итого: 275684,2 Итого: 275684,2
Сальдо кон. - Сальдо кон. -

Синтетический счет 801 «Расходы сырья и материалов»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
24а 201 64121 24а 23 64121
24б 201 45058 24б 23 45058
24в 201 1733 24в 24 1733
24г 201 1386,4 24г 91 1386,4
24д 201 519,9 24д 92 519,9
24е 201 1733 24е 93 1733
26а 201 823 26а 23 823
26б 201 411,5 26б 23 411,5
27а 201 1481,4 27а 91 1481,4
27б 201 493,8 27б 91 493,8
27в 201 411,5 27в 92 411,5
Итого: 118172,5 Итого: 118172,5
Сальдо кон. - Сальдо кон. -

Синтетический счет 806 «Расходы запасных частей»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
25 207 1600 25 91 1600
Итого: 1600 Итого: 1600
Сальдо кон. - Сальдо кон. -

Синтетический счет 811 «Выплаты по окладам и тарифам»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
28а 661 7000 28а 23 7000
28б 661 4000 28б 23 4000
29а 661 3000 29а 91 3000
29б 661 2200 29б 91 2200
29в 661 3000 29в 92 3000
29г 661 800 29г 93 800
29д 661 1100 29д 24 1100
Итого: 21100 Итого: 21100
Сальдо кон. - Сальдо кон. -

Синтетический счет 821 «Отчисления на пенсионное обеспечение»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
31а 651 3520 31а 23 3520
31а 651 960 31а 91 960
31а 651 256 31а 92 256
31а 651 1664 31а 93 1664
31а 651 352 31а 24 352
Итого: 6752 Итого: 6752
Сальдо кон. - Сальдо кон. -

Синтетический счет 822 «Отчисления на социальное страхование»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
31б 652 319 31б 23 319
31б 652 87 31б 91 87
31б 652 23,2 31б 92 23,2
31б 652 150,8 31б 93 150,8
31б 652 31,9 31б 24 31,9
Итого: 611,9 Итого: 611,9
Сальдо кон. - Сальдо кон. -

Синтетический счет 823 «Отчисления на случай безработицы»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
31в 653 209 31в 23 209
31в 653 57 31в 92 57
31в 653 15,2 31в 93 15,2
31в 653 98,8 31в 91 98,8
31в 653 20,9 31в 24 20,9
Итого: 400,9 Итого: 400,9
Сальдо кон. - Сальдо кон. -

Синтетический счет 824 «Отчисления на индивидуальное страхование»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
31г 654 220 31г 23 220
31г 654 60 31г 92 60
31г 654 16 31г 93 16
31г 654 104 31г 91 104
31г 654 22 31г 24 22
Итого: 422 Итого: 422
Сальдо кон. - Сальдо кон. -

Синтетический счет 831 «Амортизация основных средств»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
32а 13 1200 32а 91 1200
32б 13 1500 32б 92 1500
32в 13 1900 32в 91 1900
32г 13 700 32г 93 700
Итого: 5300 Итого: 5300
Сальдо кон. - Сальдо кон. -

Синтетический счет 84 «Прочие операционные расходы»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
34а 372 500 34а 91 500
34б 372 840 34б 92 840
34в 372 250 34в 93 250
39 631 18290 39а 92 1400
39б 92 300
39в 93 490
39г 93 1700
39д 91 9000
39е 92 5400
Итого: 19880 Итого: 19880
Сальдо кон. - Сальдо кон. -

Синтетический счет 901 «Себестоимость реализованной готовой продукции»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
41 91 14765,4 41 791 14765,4
45 26 152000 46а 791 152000
52 26 88000 53а 791 88000
Итого: 254765,4 Итого: 254765,4
Сальдо кон. - Сальдо кон. -

Синтетический счет 91 «Общепроизводственные расходы»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
24г 801 1386,4 40а 23 10423
25 806 1600 40б 23 5950,6
27а 801 1481,4 41 901 14765,4
27б 801 493,8
29а 811 3000
29б 811 2200
31а 821 1664
31б 822 150,8
31в 823 98,8
31г 824 104
32а 831 1200
32в 831 1900
34а 84 500
38 24 6359,8
39д 84 9000
Итого: 31139 Итого: 31139
Сальдо кон. - Сальдо кон. -

Синтетический счет 92 «Административные расходы»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
24д 801 519,9 60 791 14535,4
27в 801 411,5
29в 811 3000
31а 821 960
31б 822 87
31в 823 57
31г 824 60
32б 831 1500
34б 84 840
39а 84 1400
39б 84 300
39е 84 5400
Итого: 14535,4 Итого: 14535,4
Сальдо кон. - Сальдо кон. -

Синтетический счет 93 «Расходы на сбыт»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
24е 801 1733 61 791 5983,4
29г 811 800
31а 821 256
31б 822 23,2
31в 823 15,2
31г 824 16
32г 831 700
34в 84 250
39в 84 490
39г 84 1700
Итого: 5983,4 Итого: 5983,4
Сальдо кон. - Сальдо кон. -

Синтетический счет 951 «Проценты за кредит»

ДЕБЕТ КРЕДЕТ
№ операции Корр. счета Сумма, грн. № операции Корр. счета Сумма, грн.
Сальдо нач. - Сальдо нач. -
63 601 400 64 792 400
Итого: 400 Итого: 400
Сальдо кон. - Сальдо кон. -

4. Аналитические счета

Откроем счета аналитического учета к синтетическому счету 23 «Производство».

Аналитический счет к счету 23 по изделию № 1

№ оп. Дебет счета в кредит счетов № оп. Кредит в дебет счетов
80 81 82 91 Итого 24 26 Итого
24а 64121 64121 36а 2600 2600
26а 823 823 42а 82483
28а 7000 7000
31 2716 2716
40а 10423 10423
Итого 64944 7000 2716 10423 85083 Итого 2600 82483 85083

Аналитический счет к счету 23 по изделию № 2

№ оп. Дебет счета в кредит счетов № оп. Кредит в дебет счетов
80 81 82 91 Итого 24 26 Итого
24б 45058 45058 36б 1000 1000
26б 411,5 411,5 42б 55972,1
28б 4000 4000
31 1552 1552
40б 5950,6 5950,6
Итого 45469,5 4000 1552 5950,6 56972,1 Итого 1000 55972,1 56972,1

5. Расчетные таблицы

Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 9 «Запасы», определяет методологические принципы формирования в бухгалтерском учете информации о запасах предприятия и ее раскрытие в финансовой отчетности.

Для целей бухгалтерского учета запасы включают:

сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия и другие материальные ценности, предназначенные для производства продукции, выполнения работ, предоставления услуг;

незавершенное производство;

готовую продукцию;

товары в виде материальных ценностей;

МБП.

В соответствии с П(С)БУ 9 «Запасы» приобретенные (полученные) или произведенные запасы зачисляются на баланс предприятия по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость запасов зависит от способа их приобретения.

Первоначальной стоимостью запасов, приобретенных за денежные средства или их эквиваленты, является себестоимость запасов, которая, складывается из следующих фактических расходов:

суммы, уплачиваемые согласно договору поставщику (продавцу) за вычетом непрямых налогов;

суммы ввозной пошлины;

суммы непрямых налогов в связи с приобретением запасов, которые не возмещаются предприятию;

транспортно-заготовительные расходы (затраты на заготовку запасов, оплату тарифов (фрахта) за погрузочно-разгрузочные работы и транспортировку запасов всеми видами транспорта до места их использования, включая расходы по страхованию рисков транспортировки запасов);

другие расходы, непосредственно связанные с приобретением запасов и доведением их до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях.

К таким расходам относятся прямые расходы на оплату труда персонала, осуществляющего сортировку, доработку и повышение качественно-технических характеристик запасов, а также прямые материальные и прочие расходы предприятия.

Первоначальная стоимость запасов в бухгалтерском учете не изменяется, кроме случаев, предусмотренных П(С)БУ № 9 «Запасы».

Не включаются в первоначальную стоимость запасов, а относятся к расходам того периода, в котором они были осуществлены (установлены):

сверхнормативные потери и недостачи запасов;

проценты за пользование займами;

расходы на сбыт;

общехозяйственные и другие подобные расходы, непосредственно не связанные с приобретением и доставкой запасов.

Расчеты по операциям, которые приведены в журнале хозяйственных операций:

Операция 5: Первоначальная стоимость материала А будет равна сумме стоимости уплаченной поставщику (без НДС) и стоимости транспортных услуг (без НДС):

(оп.1-оп.2)+(оп.3-оп.4)=(85000-14167)+(4200-700)=74333грн.

Операция 24: Расчет средневзвешенной себестоимости осуществляет по формуле:

, где

Сз.п . – себестоимость запасов на начало месяца, грн.;

Сз.отр . – себестоимость запасов полученных за месяц, грн.;

Зп – количество запасов на начало месяца, грн.;

Зотр – количество запасов, полученных на месяц, грн.

37*1733=64121грн.

26*1733=45058грн.

1*1733=1733грн.

0,8*1733=1386,4грн.

0,3*1733=519,6грн.

1*1733=1733грн.

Операция 26: Расчет на списание материала производим следующим образом:

10*82,3=823грн.

5*82,3=411,5грн.

Операция 30: Удержания, которые производят из заработной платы, приведены в таблице 1.5.

Операция 31: Начисления в фонд оплаты труда работников приведены в таблице1.6.

Операция 35: Возвращение в кассу неиспользованной подотчетной суммы производится при помощи приходного ордера и следующим образом:

оп.33-(оп.34а+оп.34б+оп.34в)=1640-(500+840+250)=50грн.

Операция 38: Для того, чтобы включить в себестоимость потери от брака необходимо:

Од сч.24-Ок сч.24=6859,8-500=6359,8грн.

Расчет распределения общепроизводственных расходов

Распределение общепроизводственных расходов произведено в соответствии с приложением № 1 к Положению (стандарту) бухгалтерского учета 16 «Расходы», с учетом внесенных изменений приказом Министерства финансов Украины от 14.06.2000г. №131,

В соответствии с п. №1 П(С)БУ 16 общепроизводственные расходы включают постоянные и переменные расходы. При этом, перечень и состав переменных и постоянных общепроизводственных расходов устанавливается предприятием самостоятельно.

С целью выполнения расчетов, произведено распределение общепроизводственных расходов в таблице 1.7.

Таблица 1.7. – Расчет общепроизводственных расходов

№ п/п Показатели Всего, грн. На ед. базы распределения Включение ОПР в
На счете 23 На счете 90
1. База распределения по нормальной мощности (основная зарплата производственных рабочих) 8500
2. Общепроизводственные расходы по нормальной мощности, в т.ч. 22800
- переменные 16640
- постоянные 6160 0,72
3. База распределения по фактической мощности (зарплата) 11000

4.

Фактические общепроизводственные расходы, в т.ч.: 31139
- переменные 8453,6 8453,6
- постоянные 22685,4
7. Постоянные распределенные 7920 7920
8. Постоянные нераспределенные 14765,4 14765,4
ИТОГО: 31139 - 16373,6 14765,4

Распределение общепроизводственных расходов по изделиям пропорционально заработной плате производственных рабочих (таблица 1.8). Расчеты проводим при помощи коэффициента распределения:

Таблица 1.8. – Распределение расходов по изделиям

Наименование Основная зарплата производственных рабочих, грн. Общепроизводственные расходы, грн.
Изделие №1 7000 10423
Изделие №2 4000 5950,6
ИТОГО: 11000 16373,6

Список использованной литературы

1. Грабова Н. Н., Добровский В. Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях.: Учеб. Пособие для студентов вузов/ Под ред. Н. В. Кужельного. – К.: Издательство А. С. К., 2003. – 624с. – (Экономика. Финансы. Право).

2. Бутинець Т. А., Чижевська Л. В., Береза С. Л. Бухгалтерськийоблік. Навчальний посібник для студентів вузів спеціальності 7.050201 “Менеджмент організацій” та 7.050107 “Економіка підприємств”/ Т. А. Бутинець, Л. В. Чижевська, С. Л. Береза; За ред. проф. Ф. Ф. Бутинця. Житомир: ЖІТІ, 2000. – 672 с.

3. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствахУкраїни: Підруч. для студ. екон. спец. вищ. навч. зал. – 5-те вид., допов. й переробл. – К.: А. С. К., 2000. – 784 с.

4. Бухгалтерський та фінансовий облік. Підручник/ За ред. проф. Ф. Ф. Бутинця. – 3-є вид., перероб. і доп. – Житомир: ЖІТІ, 2001. – 672 с.

Похожие материалы

Составление отчета о прибылях и убытках
Состав и основные формы годового бухгалтерского отчета предприятия
Анализ бухгалтерского учета и формирования финансовых результатов деятельности предприятия
Принципы ведения бухгалтерского учета
Задача оптимального управления ресурсами промышленного предприятия с учетом взаимодействия со см
Комплексная механизация и автоматизация погрузочно-разгрузочных работ и складских операций на грузовой станции и подъездном пути промышленного предприятия
Роль бухгалтерской отчетности в рыночной экономике на примере ООО «Виктория»
Методические рекомендации по составлению публичного отчета образовательного учреждения перед общественностью. Общая характеристика и функции публичного отчета образовательного учреждения Публичный отч
Международные стандарты финансовой отчетности в системе бухгалтерского учета. Составление отчета о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках